Desbloquear un LIRA o LIF siendo no residente de Canadá

¿Puedo desbloquear un LIRA o LIF como no residente?

Por lo general sí. La ley de pensiones federal y las de Ontario, Columbia Británica y Alberta permiten desbloquear una cuenta bloqueada una vez que usted es no residente de Canadá, pero cada una fija su propio plazo de espera y sus propias pruebas. Una vez desbloqueada, el retiro en efectivo es un pago de fuente canadiense con una retención de 25% para no residentes, salvo que un tratado la reduzca (CRA).

Su resultado lo deciden dos sistemas distintos:

Un plan de ahorro para la jubilación bloqueado (LIRA, por sus siglas en inglés: locked-in retirement account) es un RRSP bloqueado: cumple las reglas del RRSP del Income Tax Act y, además, las reglas de bloqueo de la ley de pensiones (IC72-22R10). Un fondo de ingresos vitalicio (LIF, life income fund) cumple del mismo modo las reglas de RRIF de esa ley (IC78-18R7). Para efectos de impuestos, un pago de un LIRA es un pago de un RRSP y un pago de un LIF es un pago de un RRIF.

Qué hace que un caso sea menos sencillo: cuentas sujetas a más de una ley de pensiones (cada una tiene su propia espera, sus pruebas y sus formularios), un cónyuge o pareja que debe firmar, una salida a mitad de año (el plazo federal puede empezar un año después), una mudanza a EE. UU. (ambos países gravan el dinero) o un saldo grande en el que elegir entre efectivo o traspaso cambia el impuesto. Conviene que alguien revise estos casos antes de presentar la solicitud. Reúna el estado de cuenta que indica la ley aplicable, su fecha de salida y su carta de residencia de la CRA antes de solicitar.

Reglas federales o provinciales: ¿cuáles se aplican a mi LIRA?

Se aplican las reglas de la jurisdicción cuya ley de pensiones regía el plan original del trabajo, no las del lugar donde vive ahora. Si trabajó en una industria regulada a nivel federal, se aplica el Pension Benefits Standards Act federal; si no, por lo general se aplica la ley de la provincia donde trabajó en su último día bajo el plan.

La guía de Alberta da la prueba habitual: los fondos están bajo la ley de Alberta si la industria no está regulada a nivel federal y usted trabajó en Alberta en su último día de empleo bajo el plan. Entre las industrias reguladas a nivel federal están la banca, las telecomunicaciones, las aerolíneas, el transporte marítimo y el transporte interprovincial; también son federales los empleados públicos federales, el ejército, la RCMP y el empleo en los territorios (Alberta).

Su contrato de LIRA o LIF incluye un anexo que indica la ley aplicable. Si el estado de cuenta no la indica, pregunte a la institución financiera qué ley de pensiones sigue el anexo. La propia CRA remite las preguntas sobre desbloqueo al regulador de pensiones federal o provincial (preguntas frecuentes de la CRA).

¿Cuánto tiempo debo haber estado fuera y qué pruebas necesito?

Depende de la ley aplicable. La regla federal cuenta años calendario y no prescribe ningún formulario; Ontario cuenta 24 meses y pide una carta de la CRA; Columbia Británica pide dos años de ausencia y evidencia de la CRA; Alberta pide la carta de la CRA y no indica un plazo de espera.

Fuentes: Pension Benefits Standards Regulations, 1985, ss. 20(1)(e), 20.1(1)(n), 20.2(1)(f), 20.3(1)(o); OSFI; Ontario Reg. 909, Schedule 3, s. 7 (LIRA) y Schedule 1.1, s. 10 (LIF); B.C. Reg. 71/2015, ss. 109 y 128 y los anexos prescritos; Alberta. Quebec y las demás provincias fijan sus propias reglas; consulte con ese regulador.

La trampa del año calendario federal. El reglamento dice al menos dos años; la OSFI, el regulador federal, cuenta años calendario y considera año de residente un año con 183 días o más en Canadá, y por eso las instituciones aplican esa prueba. Con ella, el año en que usted sale cuenta para los dos años solo si pasó menos de 183 días en Canadá ese año; de lo contrario, el plazo empieza el siguiente 1 de enero.

Cómo obtener la carta de la CRA. Usted pide su opinión a la CRA presentando el Form NR73 (CRA); la guía de Alberta dice que la CRA envía entonces una carta si usted califica. Si usted es no residente se explica en residencia fiscal en Canadá; cómo presentar el NR73 está en cómo pedir a la CRA que decida su residencia.

Plan del trabajo, aún no traspasado. Si el dinero todavía está dentro de un plan de pensión federal, además debe haber terminado su empleo con el patrocinador, y el plan puede liberar los fondos pero no está obligado a hacerlo (OSFI). Sobre los valores conmutados y sobre dejar el dinero en el plan, vea su pensión del trabajo cuando se muda al extranjero.

¿Mi cónyuge o pareja tiene que firmar?

Bajo la ley federal, no; bajo la ley de Ontario, Columbia Británica y Alberta, sí, salvo que usted no tenga cónyuge ni pareja (o, en Ontario, viva separado de su cónyuge; en Columbia Británica, que se confirme que la parte de su cónyuge ya se resolvió mediante una división de la pensión conforme a la Family Law Act (sección 145)). La tabla anterior enumera cada documento. En esas tres provincias no se necesita la renuncia del cónyuge o pareja si la cuenta le llegó como beneficio por fallecimiento o por una ruptura matrimonial y no por su propio trabajo; Ontario igualmente pide su declaración firmada que lo indique (Reg. 909, Sch. 1.1 s. 10; B.C. Reg. 71/2015, ss. 111 y 130; Alberta).

Ley federal: el consentimiento del cónyuge no se exige para desbloquear por no residencia, pero una institución financiera puede pedirlo como parte de sus propios procedimientos (OSFI). Ontario anula el documento firmado por el titular o su cónyuge si se recibe más de 60 días después de la firma (Reg. 909). Si una institución federal pide una declaración jurada, puede hacerse ante un notario u otra persona autorizada para tomar declaraciones juradas en su nuevo país (OSFI).

¿Puedo pasar el dinero a un RRSP o RRIF en lugar de retirar efectivo?

Bajo las reglas federales y las de Alberta, sí: el dinero desbloqueado puede pasar a su RRSP o RRIF sin que se retenga impuesto. Las reglas de no residencia de Ontario y Columbia Británica hablan de retirar todo el saldo en un solo pago; pregunte a la institución si pagará ese monto directamente a un RRSP o RRIF.

La ley tributaria permite un traspaso directo: el saldo de un LIRA que la institución pasa directamente a su propio RRSP o RRIF no es ingreso (Income Tax Act s. 146(16)), por lo que no se le aplica el impuesto a no residentes. Entregue a la institución el Form NRTA1, Authorization for Non-Resident Tax Exemption (autorización de exención de impuestos para no residentes), antes del traspaso; la sección 212(1)(l) y (q) excluye únicamente la parte que el pagador traspasa con esa autorización prescrita (s. 212; T4040). El dinero que se le paga primero a usted es un retiro y se le aplica retención. En un LIF, el pago mínimo del año se queda y se le paga a usted, y a ese pago se le aplica retención (s. 146.3(2)(e.1) y (e.2)). Fuentes de las reglas de pensiones: OSFI; Alberta.

Un traspaso aplaza el impuesto, no lo elimina. Los pagos periódicos posteriores de un RRIF pueden calificar para una tasa de tratado más baja que un pago único (vea la siguiente sección). Vea cómo convertir un RRSP en RRIF como no residente.

¿Cuánto impuesto se retiene sobre el retiro de un LIRA o LIF de un no residente?

La institución retiene 25% de cada pago, salvo que el tratado de su país fije una tasa más baja. El Income Tax Act cobra esa tasa sobre los pagos de RRSP y RRIF a no residentes (s. 212; CRA).

Las definiciones están en la sección 5 del Income Tax Conventions Interpretation Act, y la CRA las aplica en el IC76-12R8. Cada tratado fija su propia tasa; bajo el tratado tributario entre Canadá y EE. UU., los pagos de pensión periódicos tienen un tope de 15%. Algunos tratados también pueden cubrir otros pagos, así que lea el artículo de pensiones de su tratado.

Para obtener una tasa de tratado, entregue a la institución el Form NR301, en el que declara su residencia y su derecho al tratado. Sin él, el pagador debe retener la tasa legal completa (IC76-12R8). Si usted es residente de EE. UU., vea RRSP y TFSA después de salir de Canadá.

¿La retención es mi impuesto canadiense final, o debo presentar una declaración?

Si se retuvo el monto correcto, es su impuesto canadiense final sobre ese pago y no se requiere ninguna declaración canadiense por él (CRA). Puede optar por presentar una declaración de la sección 217, con vencimiento el 30 de junio del año siguiente, que puede reembolsar parte del impuesto cuando sus ingresos mundiales, no solo los canadienses, son bajos. La CRA acepta la elección solo si la declaración se presenta en esa fecha.

Si una declaración de la sección 217 le conviene se explica en la declaración de no residente por ingresos de pensión y RRSP. El pago y el impuesto aparecen en un comprobante NR4; vea el comprobante de retención para no residentes. Su nuevo país también puede gravar el retiro y puede dar un crédito por el impuesto canadiense.

¿Qué debo reunir antes de consultar a la institución financiera?

Reúna los documentos que prueban qué ley se aplica, cuándo salió usted y que la CRA acepta que usted es no residente.

1. El último estado de cuenta del LIRA o LIF y el anexo del contrato, que muestran la ley de pensiones aplicable.
2. Su fecha de salida y sus días en Canadá en el año en que salió (prueba federal).
3. La determinación escrita de no residencia de la CRA obtenida con el Form NR73 (Ontario, Columbia Británica, Alberta); vea cómo pedir a la CRA que decida su residencia.
4. El formulario de consentimiento o renuncia del cónyuge o pareja que exige la ley aplicable, firmado dentro de su plazo.
5. El Form NR301, si va a reclamar una tasa de tratado.
6. El Form NRTA1 y los datos de la cuenta para un traspaso a un RRSP o RRIF, si elige esa vía.

Ejemplo

Estos ejemplos usan dólares canadienses y cifras ilustrativas redondeadas.

LIRA de Ontario, retiro en efectivo

Una propietaria tiene un LIRA de Ontario de C$80,000. Se mudó al Reino Unido hace tres años y tiene una carta de la CRA que confirma su no residencia. Presenta la solicitud más de 24 meses después de su salida, incluye la carta y el consentimiento de su cónyuge, y retira todo el saldo. La institución retiene 25%, C$20,000, y emite un NR4. Un pago único por lo general no es un pago de pensión periódica, así que la tasa de pensión más baja de un tratado normalmente no se aplica.

LIF federal, con conteo por años calendario

Un propietario tiene un LIF de regulación federal de C$150,000. Salió de Canadá en julio de 2024 tras pasar 190 días allí ese año.

• 2024: 183 días o más en Canadá, así que cuenta como año de residente.
• 2025: primer año calendario como no residente.
• 2026: segundo año calendario como no residente.
• 2027: puede solicitar el desbloqueo por no residencia (conteo por años calendario de la OSFI).

LIRA de Alberta, traspaso en lugar de efectivo

Una propietaria tiene un LIRA de Alberta de C$40,000. Envía la carta de la CRA y la renuncia de su pareja en el Form 13, y pasa el dinero desbloqueado directamente a su RRSP, sin retención de impuestos sobre el traspaso. Más tarde lo convierte en un RRIF y recibe pagos anuales dentro del límite periódico, cada uno con la retención que fija su tratado para las pensiones periódicas.

¿Su caso es distinto?

• Aún no está seguro de ser no residente: empiece con residencia fiscal en Canadá y salir de Canadá.
• Cuentas bajo más de una ley, un cónyuge en Canadá, una salida a mitad de año o un saldo grande: cada cuenta sigue su propio plazo de espera, sus formularios de consentimiento y su retención, y elegir entre efectivo o traspaso cambia el impuesto; obtenga ayuda con el retiro y las declaraciones que siguen.
• La CRA no ha enviado su carta, dice que usted sigue siendo residente o le envió preguntas sobre su residencia: vea el cuestionario de residencia de la CRA y obtenga ayuda con su declaración.
• Se mudó a EE. UU.: el IRS también grava el retiro; vea RRSP y TFSA después de salir de Canadá y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Se retuvo demasiado impuesto o sus ingresos son bajos: vea la declaración de la sección 217.
• El dinero sigue en el plan de pensión de su empleador: vea su pensión del trabajo cuando se muda al extranjero.
• Es un RRSP común, no bloqueado: vea retirar el RRSP antes o después de salir de Canadá.