Mở khóa LIRA, LIF khi không cư trú tại Canada: quy định và thuế

Người không cư trú có mở khóa được LIRA hoặc LIF không?

Thường là được. Luật hưu trí liên bang, Ontario, British Columbia và Alberta đều cho phép bạn mở khóa tài khoản bị khóa khi bạn là người không cư trú của Canada, nhưng mỗi nơi có thời gian chờ và giấy tờ chứng minh riêng. Sau khi mở khóa, khoản rút tiền mặt là khoản thanh toán có nguồn từ Canada, bị khấu trừ thuế người không cư trú 25%, trừ khi hiệp định thuế giảm mức này (CRA).

Kết quả của bạn do hai hệ thống riêng biệt quyết định:

Tài khoản tiết kiệm hưu trí bị khóa (LIRA) là một RRSP bị khóa: tài khoản này tuân theo quy định về RRSP trong Income Tax Act và quy định khóa tiền trong luật hưu trí (IC72-22R10). Quỹ thu nhập đời sống (LIF) cũng tuân theo quy định về RRIF của Income Tax Act theo cách tương tự (IC78-18R7). Về thuế, khoản thanh toán từ LIRA được xem là khoản thanh toán từ RRSP, và khoản thanh toán từ LIF được xem là khoản thanh toán từ RRIF.

Những trường hợp phức tạp hơn gồm: tài khoản thuộc nhiều luật hưu trí khác nhau (mỗi luật có thời gian chờ, giấy tờ và biểu mẫu riêng); vợ/chồng hoặc bạn đời phải ký; rời Canada giữa năm (đồng hồ tính của liên bang có thể bắt đầu muộn một năm); chuyển đến Hoa Kỳ (cả hai nước cùng đánh thuế khoản tiền này); hoặc số dư lớn, khi chọn rút tiền mặt hay chuyển tài khoản làm thay đổi số thuế. Nên nhờ kiểm tra những trường hợp này trước khi nộp đơn. Trước khi nộp đơn, hãy chuẩn bị bảng sao kê tài khoản ghi rõ luật điều chỉnh, ngày bạn rời Canada và thư của CRA về tình trạng cư trú.

Luật liên bang hay luật tỉnh bang áp dụng cho LIRA của tôi?

Áp dụng luật của nơi đã điều chỉnh quỹ hưu trí gốc tại nơi làm việc, không phải nơi bạn đang sống. Nếu bạn làm trong ngành do liên bang quản lý, Pension Benefits Standards Act liên bang áp dụng; nếu không, thường áp dụng luật của tỉnh bang nơi bạn làm việc vào ngày cuối cùng tham gia quỹ hưu trí.

Hướng dẫn của Alberta nêu phép thử thông thường: tiền thuộc luật Alberta nếu ngành đó không do liên bang quản lý và bạn làm việc tại Alberta vào ngày làm việc cuối cùng theo quỹ hưu trí. Các ngành do liên bang quản lý gồm ngân hàng, viễn thông, hàng không, vận tải biển và vận tải liên tỉnh bang; công chức liên bang, quân đội, RCMP và việc làm tại các vùng lãnh thổ cũng thuộc luật liên bang (Alberta).

Hợp đồng LIRA hoặc LIF của bạn có phụ lục ghi rõ luật điều chỉnh. Nếu bảng sao kê không ghi, hãy hỏi tổ chức tài chính phụ lục đó theo đạo luật hưu trí nào. Bản thân CRA chuyển các câu hỏi về mở khóa cho cơ quan quản lý hưu trí liên bang hoặc cấp tỉnh bang (CRA FAQ).

Tôi phải rời Canada bao lâu, và cần giấy tờ gì để chứng minh?

Tùy luật điều chỉnh. Quy định liên bang tính theo năm dương lịch và không quy định biểu mẫu; Ontario tính 24 tháng và yêu cầu thư của CRA; British Columbia yêu cầu vắng mặt hai năm và bằng chứng từ CRA; Alberta yêu cầu thư của CRA và không nêu thời gian chờ.

Nguồn: Pension Benefits Standards Regulations, 1985, ss. 20(1)(e), 20.1(1)(n), 20.2(1)(f), 20.3(1)(o); OSFI; Ontario Reg. 909, Schedule 3, s. 7 (LIRA) và Schedule 1.1, s. 10 (LIF); B.C. Reg. 71/2015, ss. 109 và 128 cùng các phụ lục quy định; Alberta. Quebec và các tỉnh bang khác tự đặt quy định riêng; hãy hỏi cơ quan quản lý của nơi đó.

Bẫy năm dương lịch của liên bang. Quy định ghi là ít nhất hai năm; OSFI, cơ quan quản lý liên bang, tính theo năm dương lịch và coi năm có từ 183 ngày trở lên ở Canada là năm cư trú, nên các tổ chức tài chính áp dụng phép thử này. Theo cách tính đó, năm bạn rời Canada chỉ được tính vào hai năm nếu bạn ở Canada dưới 183 ngày trong năm đó; nếu không, thời gian tính bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 của năm sau.

Lấy thư của CRA. Bạn nhờ CRA đưa ý kiến bằng cách nộp Form NR73 (CRA); hướng dẫn của Alberta cho biết CRA sẽ gửi thư nếu bạn đủ điều kiện. Cách xác định bạn có phải người không cư trú nằm trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada; cách nộp NR73 nằm trong nhờ CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.

Quỹ hưu trí nơi làm việc, chưa chuyển đi. Nếu tiền vẫn nằm trong quỹ hưu trí liên bang, bạn còn phải đã chấm dứt việc làm với bên bảo trợ quỹ, và quỹ có thể giải ngân nhưng không bắt buộc (OSFI). Về giá trị quy đổi và việc để tiền lại trong quỹ, xem quỹ hưu trí nơi làm việc khi bạn chuyển ra nước ngoài.

Vợ/chồng hoặc bạn đời của tôi có phải ký không?

Theo luật liên bang thì không; theo luật Ontario, British Columbia và Alberta thì có, trừ khi bạn không có vợ/chồng hoặc bạn đời (hoặc, ở Ontario, bạn sống ly thân; ở British Columbia, có xác nhận rằng phần của vợ/chồng bạn đã được giải quyết bằng việc chia lương hưu theo Family Law Act (section 145)). Bảng trên liệt kê từng giấy tờ. Tại ba tỉnh bang này, không cần giấy từ bỏ quyền của vợ/chồng hoặc bạn đời nếu tài khoản đến với bạn dưới dạng quyền lợi tử tuất hoặc do ly hôn, chứ không phải từ công việc của chính bạn; Ontario vẫn yêu cầu bản khai có ký tên của bạn nói rõ điều đó (Reg. 909, Sch. 1.1 s. 10; B.C. Reg. 71/2015, ss. 111 và 130; Alberta).

Liên bang: không bắt buộc có sự đồng ý của vợ/chồng khi mở khóa vì không cư trú, nhưng tổ chức tài chính có thể yêu cầu theo thủ tục riêng của họ (OSFI). Ontario coi giấy tờ có ký tên của chủ tài khoản hoặc vợ/chồng là vô hiệu nếu nhận được sau hơn 60 ngày kể từ ngày ký (Reg. 909). Nếu tổ chức tài chính liên bang yêu cầu bản khai có tuyên thệ, bạn có thể thực hiện trước công chứng viên hoặc người khác có thẩm quyền chứng nhận bản khai tuyên thệ tại nước cư trú mới của bạn (OSFI).

Tôi có thể chuyển tiền sang RRSP hoặc RRIF thay vì rút tiền mặt không?

Theo quy định liên bang và Alberta thì được: tiền đã mở khóa có thể chuyển vào RRSP hoặc RRIF của bạn mà không bị khấu trừ thuế. Quy định không cư trú của Ontario và British Columbia nói về việc rút toàn bộ số dư một lần; hãy hỏi tổ chức tài chính xem họ có chi trả khoản một lần đó thẳng vào RRSP hoặc RRIF hay không.

Luật thuế cho phép chuyển thẳng: số dư LIRA mà tổ chức tài chính chuyển trực tiếp vào RRSP hoặc RRIF của chính bạn không được tính là thu nhập (Income Tax Act s. 146(16)), nên không bị đánh thuế người không cư trú. Hãy đưa cho tổ chức tài chính Form NRTA1, Authorization for Non-Resident Tax Exemption, trước khi chuyển; section 212(1)(l) và (q) chỉ loại trừ phần mà bên chi trả chuyển theo giấy ủy quyền quy định đó (s. 212; T4040). Tiền trả cho bạn trước là khoản rút và bị khấu trừ thuế. Với LIF, khoản thanh toán tối thiểu của năm được giữ lại và trả cho bạn, và khoản này bị khấu trừ thuế (s. 146.3(2)(e.1) và (e.2)). Nguồn cho các quy định hưu trí: OSFI; Alberta.

Chuyển tài khoản chỉ hoãn thuế chứ không xóa thuế. Các khoản thanh toán định kỳ về sau từ RRIF có thể được hưởng thuế suất theo hiệp định thấp hơn khoản rút một lần (xem phần kế tiếp). Xem chuyển RRSP sang RRIF khi là người không cư trú.

Người không cư trú bị khấu trừ bao nhiêu thuế khi rút tiền từ LIRA hoặc LIF?

Tổ chức tài chính khấu trừ 25% của mỗi khoản thanh toán, trừ khi hiệp định thuế của nước bạn quy định thuế suất thấp hơn. Income Tax Act áp dụng mức này cho các khoản thanh toán từ RRSP và RRIF trả cho người không cư trú (s. 212; CRA).

Các định nghĩa nằm ở section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act, và CRA áp dụng chúng trong IC76-12R8. Mỗi hiệp định tự đặt thuế suất; theo hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, các khoản lương hưu định kỳ bị giới hạn ở mức 15%. Một số hiệp định có thể áp dụng cả cho các khoản thanh toán khác, nên hãy đọc điều khoản về lương hưu trong hiệp định của bạn.

Để được hưởng thuế suất theo hiệp định, hãy đưa cho tổ chức tài chính Form NR301 khai nơi cư trú và điều kiện hưởng hiệp định của bạn. Nếu không có, bên chi trả phải khấu trừ theo mức đầy đủ theo luật (IC76-12R8). Với người cư trú tại Hoa Kỳ, xem RRSP và TFSA sau khi rời Canada.

Thuế bị khấu trừ có là thuế Canada cuối cùng của tôi không, hay tôi nên nộp tờ khai?

Nếu số thuế khấu trừ đúng mức, đó là thuế Canada cuối cùng cho khoản thanh toán đó, và không cần nộp tờ khai Canada cho khoản này (CRA). Bạn có thể chọn nộp tờ khai theo Section 217, hạn nộp là ngày 30 tháng 6 của năm sau, và tờ khai này có thể hoàn lại một phần thuế khi thu nhập toàn cầu của bạn, không chỉ thu nhập từ Canada, thấp. CRA chỉ chấp nhận lựa chọn này nếu tờ khai được nộp đúng hạn đó.

Tờ khai Section 217 có giúp ích hay không được giải thích trong tờ khai người không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP. Khoản thanh toán và số thuế được ghi trên chứng từ NR4; xem chứng từ khấu trừ thuế người không cư trú. Nước cư trú mới của bạn cũng có thể đánh thuế khoản rút này và có thể cho tín thuế đối với thuế Canada đã nộp.

Tôi nên chuẩn bị gì trước khi hỏi tổ chức tài chính?

Hãy chuẩn bị các giấy tờ chứng minh luật nào áp dụng, bạn rời Canada khi nào và CRA đồng ý rằng bạn là người không cư trú.

1. Bảng sao kê LIRA hoặc LIF mới nhất và phụ lục hợp đồng, cho thấy luật hưu trí điều chỉnh.
2. Ngày bạn rời Canada và số ngày ở Canada trong năm bạn rời đi (phép thử liên bang).
3. Văn bản xác định không cư trú của CRA từ Form NR73 (Ontario, British Columbia, Alberta); xem nhờ CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.
4. Biểu mẫu đồng ý hoặc từ bỏ quyền của vợ/chồng hoặc bạn đời mà luật điều chỉnh yêu cầu, đã ký trong thời hạn quy định.
5. Form NR301 nếu bạn sẽ xin hưởng thuế suất theo hiệp định.
6. Form NRTA1 và thông tin tài khoản để chuyển sang RRSP hoặc RRIF, nếu bạn chọn cách này.

Ví dụ

Các ví dụ này dùng đô la Canada và số liệu làm tròn, mang tính minh họa.

LIRA Ontario, rút tiền mặt

Một chủ sở hữu có LIRA Ontario trị giá C$80.000. Cô ấy chuyển đến Vương quốc Anh ba năm trước và có thư của CRA xác nhận không cư trú. Cô nộp đơn sau hơn 24 tháng kể từ ngày rời đi, kèm thư đó và giấy đồng ý của vợ/chồng, rồi rút toàn bộ số dư. Tổ chức tài chính khấu trừ 25%, tức C$20.000, và phát hành chứng từ NR4. Khoản một lần thường không phải là lương hưu định kỳ, nên thuế suất lương hưu thấp hơn theo hiệp định thường không áp dụng.

LIF liên bang, tính theo năm dương lịch

Một chủ sở hữu có LIF do liên bang quản lý trị giá C$150.000. Ông rời Canada vào tháng 7 năm 2024 sau khi đã ở Canada 190 ngày trong năm đó.

• 2024: từ 183 ngày trở lên ở Canada, nên là năm cư trú.
• 2025: năm dương lịch không cư trú đầu tiên.
• 2026: năm dương lịch không cư trú thứ hai.
• 2027: ông có thể nộp đơn mở khóa vì không cư trú (theo cách tính năm dương lịch của OSFI).

LIRA Alberta, chuyển tài khoản thay vì rút tiền mặt

Một chủ sở hữu có LIRA Alberta C$40.000. Cô gửi thư của CRA và Form 13 từ bỏ quyền của bạn đời, rồi chuyển thẳng số tiền đã mở khóa vào RRSP của mình, không bị khấu trừ thuế khi chuyển. Sau đó cô chuyển sang RRIF và nhận các khoản thanh toán hằng năm trong giới hạn định kỳ, mỗi khoản bị khấu trừ theo thuế suất mà hiệp định của cô quy định cho lương hưu định kỳ.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn chưa chắc mình đã là người không cư trú: hãy bắt đầu với tình trạng cư trú về thuế tại Canada và rời Canada.
• Tài khoản thuộc nhiều luật khác nhau, vợ/chồng còn ở Canada, rời đi giữa năm hoặc số dư lớn: mỗi tài khoản theo thời gian chờ, biểu mẫu đồng ý và mức khấu trừ riêng, và việc chọn rút tiền mặt hay chuyển tài khoản làm thay đổi số thuế; nhờ hỗ trợ về khoản rút và các tờ khai sau đó.
• CRA chưa gửi thư, nói rằng bạn vẫn là người cư trú, hoặc đã gửi câu hỏi về tình trạng cư trú: xem bảng câu hỏi cư trú của CRA và nhờ hỗ trợ về tờ khai của bạn.
• Bạn đã chuyển đến Hoa Kỳ: IRS cũng đánh thuế khoản rút này; xem RRSP và TFSA sau khi rời Canada và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Thuế bị khấu trừ quá nhiều, hoặc thu nhập của bạn thấp: xem tờ khai Section 217.
• Tiền vẫn nằm trong quỹ hưu trí của người sử dụng lao động: xem quỹ hưu trí nơi làm việc khi bạn chuyển ra nước ngoài.
• Đó là RRSP thông thường, không bị khóa: xem rút RRSP trước hoặc sau khi rời Canada.