Débloquer un CRI ou un FRV comme non-résident : règles et impôt

Puis-je débloquer un CRI ou un FRV comme non-résident?

Généralement oui. Les lois sur les régimes de pension du fédéral, de l'Ontario, de la Colombie-Britannique et de l'Alberta permettent chacune de débloquer un compte immobilisé une fois que vous êtes non-résident du Canada, mais chacune fixe son propre délai et ses propres preuves. Une fois le compte débloqué, un retrait en espèces est un paiement de source canadienne soumis à la retenue d'impôt de 25 % applicable aux non-résidents, sauf si une convention fiscale la réduit (ARC).

Deux régimes distincts déterminent votre résultat :

Un compte de retraite immobilisé (CRI) est un REER immobilisé : il respecte les règles du REER de la Loi de l'impôt sur le revenu, plus les règles d'immobilisation de la loi sur les régimes de pension (IC72-22R10). Un fonds de revenu viager (FRV) respecte de la même façon les règles du FERR de la Loi (IC78-18R7). Sur le plan fiscal, un paiement d'un CRI est un paiement de REER, et un paiement d'un FRV est un paiement de FERR.

Certains cas sont moins simples : des comptes régis par plus d'une loi sur les régimes de pension (chacune a son délai, ses preuves et ses formulaires), un conjoint ou un partenaire qui doit signer, un départ en cours d'année (le compte à rebours fédéral peut commencer un an plus tard), un déménagement aux États-Unis (les deux pays imposent l'argent) ou un solde élevé pour lequel le choix entre un retrait en espèces et un transfert change l'impôt. Il vaut la peine de faire vérifier ces cas avant de présenter votre demande. Réunissez le relevé du compte qui indique la loi applicable, votre date de départ et votre lettre de l'ARC sur la résidence avant de présenter votre demande.

Règles fédérales ou provinciales : lesquelles s'appliquent à mon CRI?

Ce sont les règles de l'autorité dont la loi sur les régimes de pension régissait le régime d'employeur d'origine qui s'appliquent, et non celles de l'endroit où vous vivez maintenant. Si vous avez travaillé dans une industrie de compétence fédérale, la loi fédérale sur les normes de prestation de pension s'applique; sinon, c'est généralement la loi de la province où vous travailliez le dernier jour de votre participation au régime.

Le guide de l'Alberta donne le critère habituel : les fonds relèvent de la loi de l'Alberta si l'industrie n'est pas de compétence fédérale et si vous travailliez en Alberta le dernier jour de votre emploi visé par le régime. Les industries de compétence fédérale comprennent les banques, les télécommunications, les compagnies aériennes, le transport maritime et le transport interprovincial; les fonctionnaires fédéraux, les militaires, les membres de la GRC et les emplois dans les territoires relèvent aussi du fédéral (Alberta).

Le contrat de votre CRI ou de votre FRV comporte une annexe qui indique la loi applicable. Si le relevé ne la mentionne pas, demandez à l'institution financière quelle loi sur les régimes de pension l'annexe suit. L'ARC elle-même renvoie les questions de déblocage à l'organisme de réglementation fédéral ou provincial des régimes de pension (foire aux questions de l'ARC).

Combien de temps dois-je être parti et quelles preuves fournir?

Cela dépend de la loi applicable. La règle fédérale compte des années civiles et ne prescrit aucun formulaire; l'Ontario compte 24 mois et exige une lettre de l'ARC; la Colombie-Britannique exige deux ans d'absence et une preuve de l'ARC; l'Alberta exige la lettre de l'ARC, sans délai d'attente précisé.

Sources : Règlement de 1985 sur les normes de prestation de pension, al. 20(1)e), 20.1(1)n), 20.2(1)f), 20.3(1)o); BSIF; Règlement de l'Ontario 909, annexe 3, art. 7 (CRI) et annexe 1.1, art. 10 (FRV); B.C. Reg. 71/2015, art. 109 et 128 et les annexes prescrites; Alberta. Le Québec et les autres provinces fixent leurs propres règles; renseignez-vous auprès de leur organisme de réglementation.

Le piège de l'année civile au fédéral. Le règlement dit au moins deux ans; le BSIF, l'organisme de réglementation fédéral, compte des années civiles et considère comme une année de résidence toute année passée 183 jours ou plus au Canada, et les institutions appliquent ce critère. Selon ce critère, l'année de votre départ compte dans les deux ans seulement si vous avez passé moins de 183 jours au Canada cette année-là; sinon, le compte à rebours commence le 1er janvier suivant.

Obtenir la lettre de l'ARC. Vous demandez l'avis de l'ARC en produisant le formulaire NR73 (ARC); selon le guide de l'Alberta, l'ARC envoie ensuite une lettre si vous remplissez les conditions. Pour savoir si vous êtes non-résident, consultez la résidence fiscale canadienne; pour produire le formulaire NR73, consultez demander à l'ARC de décider de votre résidence.

Régime d'employeur, pas encore transféré. Si l'argent se trouve encore dans un régime de pension fédéral, vous devez aussi avoir mis fin à votre emploi chez le promoteur du régime, et le régime peut libérer les fonds sans y être obligé (BSIF). Pour la valeur de transfert et le maintien des fonds dans le régime, consultez votre pension d'employeur quand vous déménagez à l'étranger.

Mon conjoint ou partenaire doit-il signer?

Selon la loi fédérale, non; selon les lois de l'Ontario, de la Colombie-Britannique et de l'Alberta, oui, sauf si vous n'avez ni conjoint ni partenaire (ou, en Ontario, si vous vivez séparé de lui; en Colombie-Britannique, si la part de votre conjoint a déjà été réglée par un partage de pension en vertu de la Family Law Act (article 145)). Le tableau ci-dessus énumère chaque document. Dans ces trois provinces, aucune renonciation du conjoint ou du partenaire n'est nécessaire si le compte vous est venu d'une prestation de décès ou d'une rupture de mariage plutôt que de votre propre emploi; l'Ontario demande tout de même votre déclaration signée à cet effet (Règl. 909, ann. 1.1, art. 10; B.C. Reg. 71/2015, art. 111 et 130; Alberta).

Au fédéral, le consentement du conjoint n'est pas exigé pour le déblocage fondé sur la non-résidence, mais une institution financière peut le demander dans le cadre de ses propres procédures (BSIF). L'Ontario annule le document signé du titulaire ou du conjoint reçu plus de 60 jours après sa signature (Règl. 909). Si une institution fédérale demande une déclaration sous serment, vous pouvez la faire devant un notaire ou une autre personne autorisée à recevoir les affidavits dans votre nouveau pays (BSIF).

Puis-je transférer l'argent à un REER ou à un FERR plutôt que de le retirer en espèces?

Selon les règles fédérales et celles de l'Alberta, oui : l'argent débloqué peut être transféré à votre REER ou à votre FERR sans retenue d'impôt. Les règles de non-résidence de l'Ontario et de la Colombie-Britannique parlent du retrait de la totalité du solde en un montant forfaitaire; demandez à l'institution si elle verse ce montant directement à un REER ou à un FERR.

La loi fiscale permet un transfert direct : le solde d'un CRI que l'institution transfère directement à votre propre REER ou FERR n'est pas un revenu (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 146(16)), de sorte qu'aucun impôt de non-résident ne s'y applique. Remettez à l'institution le formulaire NRTA1, Autorisation d'exemption d'impôt des non-résidents, avant le transfert; les alinéas 212(1)l) et q) n'excluent que la portion que le payeur transfère en vertu de cette autorisation prescrite (art. 212; T4040). L'argent qui vous est versé d'abord est un retrait et fait l'objet d'une retenue. Dans le cas d'un FRV, le paiement minimum de l'année reste dans le compte et vous est versé, et ce paiement fait l'objet d'une retenue (alinéas 146.3(2)e.1) et e.2)). Sources pour les règles sur les pensions : BSIF; Alberta.

Un transfert reporte l'impôt sans l'éliminer. Les paiements périodiques ultérieurs d'un FERR peuvent donner droit à un taux de convention fiscale inférieur à celui d'un montant forfaitaire (section suivante). Consultez convertir un REER en FERR comme non-résident.

Quel impôt est retenu sur le retrait d'un CRI ou d'un FRV par un non-résident?

L'institution retient 25 % de chaque paiement, sauf si la convention fiscale de votre pays fixe un taux inférieur. La Loi de l'impôt sur le revenu applique ce taux aux paiements de REER et de FERR faits à des non-résidents (art. 212; ARC).

Les définitions figurent à l'article 5 de la Loi d'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu, et l'ARC les applique dans la circulaire IC76-12R8. Chaque convention fiscale fixe son propre taux; selon la convention fiscale Canada–États-Unis, les paiements de pension périodiques sont plafonnés à 15 %. Certaines conventions peuvent aussi viser d'autres paiements; lisez l'article de votre convention sur les pensions.

Pour obtenir un taux de convention fiscale, remettez à l'institution le formulaire NR301, qui déclare votre résidence et votre admissibilité à la convention. Sans ce formulaire, le payeur doit retenir le plein taux prévu par la loi (IC76-12R8). Pour les résidents des États-Unis, consultez les REER et les CELI après avoir quitté le Canada.

La retenue est-elle mon impôt canadien final, ou dois-je produire une déclaration?

Si le bon montant a été retenu, il s'agit de votre impôt canadien final sur ce paiement, et aucune déclaration canadienne n'est exigée à son égard (ARC). Vous pouvez choisir de produire une déclaration en vertu de l'article 217, à produire au plus tard le 30 juin de l'année suivante; elle peut vous valoir un remboursement d'une partie de l'impôt lorsque votre revenu mondial, et pas seulement votre revenu canadien, est faible. L'ARC n'accepte ce choix que si la déclaration est produite au plus tard cette date.

Pour savoir si une déclaration en vertu de l'article 217 vous aide, consultez la déclaration de non-résident pour un revenu de pension et de REER. Le paiement et l'impôt figurent sur un feuillet NR4; consultez le feuillet de retenue des non-résidents. Votre nouveau pays peut aussi imposer le retrait et accorder un crédit pour l'impôt canadien.

Que dois-je réunir avant de m'adresser à l'institution financière?

Réunissez les documents qui prouvent quelle loi s'applique, quand vous êtes parti et que l'ARC reconnaît que vous êtes non-résident.

1. Le dernier relevé de votre CRI ou de votre FRV et l'annexe du contrat, qui indiquent la loi sur les régimes de pension applicable.
2. Votre date de départ et vos jours au Canada durant l'année de votre départ (critère fédéral).
3. La décision écrite de l'ARC sur votre non-résidence, obtenue au moyen du formulaire NR73 (Ontario, Colombie-Britannique, Alberta); voir demander à l'ARC de décider de votre résidence.
4. Le formulaire de consentement ou de renonciation du conjoint ou du partenaire exigé par la loi applicable, signé dans le délai prévu.
5. Le formulaire NR301 si vous demanderez un taux de convention fiscale.
6. Le formulaire NRTA1 et les coordonnées du compte pour un transfert à un REER ou à un FERR, si vous choisissez cette voie.

Exemple

Ces exemples utilisent des dollars canadiens et des chiffres arrondis, à titre d'illustration seulement.

CRI de l'Ontario, retrait en espèces

Une propriétaire a un CRI de l'Ontario de 80 000 $ CA. Elle a déménagé au Royaume-Uni il y a trois ans et détient une lettre de l'ARC confirmant sa non-résidence. Elle présente sa demande plus de 24 mois après son départ, y joint la lettre et le consentement de son conjoint, et retire la totalité du solde. L'institution retient 25 %, soit 20 000 $ CA, et émet un feuillet NR4. Un montant forfaitaire n'est généralement pas un paiement de pension périodique; le taux réduit de pension d'une convention fiscale ne s'applique donc habituellement pas.

FRV fédéral, compte en années civiles

Un propriétaire a un FRV de compétence fédérale de 150 000 $ CA. Il a quitté le Canada en juillet 2024, après y avoir passé 190 jours cette année-là.

• 2024 : 183 jours ou plus au Canada, donc une année de résidence.
• 2025 : première année civile de non-résidence.
• 2026 : deuxième année civile de non-résidence.
• 2027 : il peut demander le déblocage fondé sur la non-résidence (compte en années civiles du BSIF).

CRI de l'Alberta, transfert plutôt qu'espèces

Une propriétaire a un CRI de l'Alberta de 40 000 $ CA. Elle envoie la lettre de l'ARC et la renonciation de son partenaire (formulaire 13), puis transfère l'argent débloqué directement à son REER, sans retenue d'impôt sur le transfert. Elle le convertit plus tard en FERR et touche des paiements annuels dans la limite périodique, chacun assujetti à la retenue au taux que sa convention fiscale fixe pour les pensions périodiques.

Votre situation est différente?

• Vous n'êtes pas encore certain d'être non-résident : commencez par la résidence fiscale canadienne et quitter le Canada.
• Comptes régis par plus d'une loi, conjoint au Canada, départ en cours d'année ou solde élevé : chaque compte suit son propre délai, ses propres formulaires de consentement et sa propre retenue, et le choix entre espèces et transfert change l'impôt; obtenez de l'aide pour le retrait et les déclarations qui suivent.
• L'ARC n'a pas envoyé votre lettre, affirme que vous êtes encore résident ou vous a posé des questions sur votre résidence : consultez le questionnaire de l'ARC sur la résidence et obtenez de l'aide pour votre déclaration.
• Vous avez déménagé aux États-Unis : l'IRS impose aussi le retrait; consultez les REER et les CELI après avoir quitté le Canada et obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• Trop d'impôt a été retenu, ou votre revenu est faible : consultez la déclaration en vertu de l'article 217.
• L'argent est encore dans le régime de pension de votre employeur : consultez votre pension d'employeur quand vous déménagez à l'étranger.
• Il s'agit d'un REER ordinaire, non immobilisé : consultez encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada.