Valor de resgate ou manter a pensão ao sair do Canadá

Pensão de benefício definido ao sair do Canadá: as três escolhas

Quando você deixa um emprego no Canadá, o plano de pensão costuma oferecer uma pensão diferida (paga mais tarde), a transferência do valor de resgate (o valor à vista da pensão vai para uma conta com bloqueio) e, às vezes, o saque em dinheiro. A lei de pensões e as regras do plano definem quais escolhas você tem; a lei tributária define quanto cada uma custa.

O caso deixa de ser simples quando o valor de resgate é alto, quando o cônjuge tem direitos de sobrevivente, quando a data da saída e a data do pagamento estão próximas ou quando você vai para um país que também tributa a pensão. Reúna o extrato de desligamento, o valor de resgate e o valor prescrito informados pelo administrador, a data da sua saída e o seu limite de dedução do RRSP.

Sair do Canadá gera imposto sobre a minha pensão?

Não. O seu direito a uma pensão registrada é um “excluded right or interest” (direito ou interesse excluído) pela seção 128.1 e, por isso, não entra na venda presumida da saída. O imposto só surge quando o dinheiro é pago. Para o imposto de saída sobre outros bens, veja sair do Canadá.

Se eu mantiver a pensão, como o Canadá tributa cada pagamento no exterior?

O Canadá retém o imposto da Parte XIII (imposto fixo de retenção sobre não residentes) de 25% em cada pagamento de pensão a um não residente (seção 212(1)(h)). Um tratado tributário costuma reduzir a alíquota dos pagamentos de pensão periódicos; o tratado entre o Canadá e os EUA limita a alíquota a 15% (tratado). Para outros países, consulte o tratado ou a calculadora do imposto da Parte XIII da CRA (IC76-12R8).

Quem paga informa os pagamentos de cada ano no informe NR4: código 39 para pagamentos periódicos de pensão e código 40 para pagamentos à vista (CRA). O imposto retido geralmente é o seu imposto canadense definitivo sobre essa renda, a menos que você opte por entregar a declaração (T4058). Para que a alíquota do tratado seja aplicada, veja retenção menor sobre pensões canadenses no exterior; para recuperar imposto entregando a declaração, veja a declaração da seção 217.

Quanto do valor de resgate vai sem imposto e o que acontece com o excedente?

Em um plano de benefício definido, apenas o valor prescrito vai sem imposto para um RRSP com bloqueio, uma conta de aposentadoria com bloqueio (LIRA), um RRIF ou uma conta de contribuição definida (money purchase) de outro plano (seção 147.3(4)). Só planos registrados canadenses servem, não um plano de pensão do seu novo país. A seção 8517 do regulamento define esse valor como a pensão vitalícia anual a que você renuncia multiplicada por um fator de idade: 9,0 abaixo de 50 anos, subindo até 12,4 aos 64 e 65 anos e depois diminuindo. Quando você retira o valor inteiro, o valor prescrito é no mínimo o saldo das suas próprias contribuições com juros (seção 8517(2) do regulamento). Se você já for não residente na data da transferência, entregue antes o Form NRTA1 ao administrador; sem ele, a transferência também sofre retenção de 25% (seção 212(1)(h)(iii.1)).

O restante é o excedente. A CRA diz que o excedente entra na sua renda e precisa ser pago a você (Newsletter 04-1). Quando a lei de pensões proíbe o pagamento em dinheiro, o excedente pode ir para uma conta money purchase, mas continua sendo tributado como se tivesse sido pago a você e depois aportado, e o imposto sobre excesso de contribuição ao RRSP pode se aplicar.

Você só pode deduzir uma contribuição ao RRSP com o excedente dentro do seu limite de dedução do RRSP não utilizado, e apenas em uma declaração que informe o excedente: a sua declaração final de residente, se o pagamento sair antes da saída, ou a declaração da seção 217, se sair depois. A retenção sozinha não dá crédito por ele. Acima desse limite, veja excesso de contribuição ao RRSP. Se o excedente foi para o seu RRSP ou RRIF em vez de ser pago a você e passou do seu espaço, você pode sacar essa parte e deduzir o saque com o Form T1043, para não ser tributado duas vezes (seção 147.3(13.1)). A conta com bloqueio que recebe a parte sem imposto tem regras próprias; veja desbloquear um LIRA depois de sair do Canadá.

Como um saque à vista é tributado se eu for não residente quando ele for pago?

Um pagamento à vista, inclusive o excedente tributável de um valor de resgate, sofre retenção de 25% quando pago a um não residente (seção 212(1)(h)). As alíquotas de tratado para pensões periódicas em geral não ajudam: a CRA observa que a definição de pagamento periódico de pensão no tratado exclui pagamentos à vista e pagamentos de resgate total ou parcial (IC76-12R8). Confira o artigo de pensões do tratado do seu país, porque a redação varia: o da Austrália limita o imposto canadense sobre todos os pagamentos de pensão, inclusive os à vista, a 15% (tratado, artigo 18), enquanto os tratados com os EUA e com o Reino Unido limitam o benefício aos pagamentos periódicos.

Um valor de pensão transferido diretamente para um RRSP, RPP ou RRIF só evita a retenção se for elegível e se você entregar antes o Form NRTA1 (5013-G). A isenção cobre apenas valores que seriam livres de imposto pelas regras de transferência ou dedutíveis pelas regras restritas de rollover se você fosse residente (seção 212(1)(h)(iii.1)). O excedente tributável do valor de resgate de um plano de pensão registrado não se enquadra em nenhuma das duas, então geralmente sofre retenção mesmo que vá para o seu RRSP.

Faz diferença o pagamento sair antes ou depois da data da minha saída?

Sim. Pago enquanto você ainda é residente, o excedente ou o saque entra na sua declaração final de residente e é tributado pelas alíquotas progressivas federais e provinciais, com o imposto retido na fonte contado como crédito. Pago depois da data da saída, é um pagamento da Parte XIII com retenção de 25%, em geral definitiva, a menos que você opte por entregar a declaração da seção 217 até 30 de junho do ano seguinte, o que pode devolver parte do valor (T4058).

Qual regra se aplica depende de o pagamento ser feito antes ou depois do dia em que a sua residência no Canadá termina, e esse dia é definido por fatos, como quando você se muda e corta seus vínculos, e não por escolha. Os planos muitas vezes levam semanas para pagar; peça ao administrador a data prevista do pagamento e compare com os fatos da sua saída.

O que muda em um plano de contribuição definida ou em um RRSP coletivo?

O saldo de um plano de contribuição definida (money purchase) pode ser transferido por inteiro, sem imposto, diretamente para um RRSP com bloqueio, um LIRA, um RRIF ou outro plano, com o Form NRTA1 se você já for não residente (seção 147.3(1)). Não há valor prescrito nem excedente tributável. O dinheiro sacado do plano é tributado como qualquer outro pagamento à vista de pensão.

Um RRSP coletivo é um RRSP, não um plano de pensão: continua sendo seu, não é tributado na saída e os saques seguem as regras do RRSP. Para decidir o momento do saque, veja saque do RRSP antes ou depois de sair do Canadá.

Alguma parte da minha pensão é isenta por eu ter trabalhado no exterior?

Só uma parte pequena. A seção 212(1)(h) não tributa a parcela da pensão razoavelmente atribuível ao serviço em anos fiscais em que você não foi residente no Canadá em nenhum momento e não trabalhou no Canadá, ou trabalhou aqui apenas de forma ocasional (seção 212). Os anos em que você trabalhou no exterior ainda como residente canadense não se qualificam. Pergunte ao administrador do plano se ele aplicará essa divisão e guarde registros de onde e quando você trabalhou.

O que devo perguntar ao administrador do plano antes de escolher?

Peça estas informações por escrito:

1. Quais escolhas eu tenho: pensão diferida, transferência do valor de resgate, saque em dinheiro ou desbloqueio por eu estar saindo do Canadá?
2. Qual é o meu valor de resgate, o meu valor prescrito e o excedente tributável?
3. Para onde a parte sem imposto pode ir, e ela fica com bloqueio?
4. Em que data o excedente ou o saque será pago, e quanto imposto vocês vão reter?
5. Vocês aceitam o Form NRTA1 para uma transferência direta, aplicam uma alíquota de tratado ou uma alíquota do NR5 aprovada pela CRA aos pagamentos mensais, e que comprovante de residência exigem?
6. Que benefícios de sobrevivente o meu cônjuge perde com cada escolha, e ele precisa assinar uma renúncia?
7. O plano é regulado em nível federal ou provincial?

Se o plano ou a conta com bloqueio pode ser desbloqueado porque você saiu do Canadá depende da lei de pensões que rege o plano; veja desbloquear um LIRA depois de sair do Canadá.

Exemplo

Estes exemplos usam dólares canadenses e números arredondados e ilustrativos.

Engenheira, 45 anos, saindo de Alberta para a Austrália

O valor de resgate dela é C$400.000. O valor prescrito é de cerca de C$300.000 (uma pensão vitalícia de cerca de C$33.300 por ano multiplicada pelo fator de 9,0 para menores de 50 anos), que vai sem imposto para um LIRA. O excedente de C$100.000 é tributável. Pago depois da saída dela, o NR4 traz o código 40. A retenção padrão seria de C$25.000 (25%), mas o tratado com a Austrália limita o imposto canadense sobre pensões, inclusive pagamentos à vista, a 15%; assim, depois que ela entrega o Form NR301 a quem paga, a retenção é de C$15.000. Pago antes da saída, o valor entra na declaração final de residente, com alíquotas progressivas.

Aposentado, 66 anos, mudando para o Reino Unido

Ele mantém uma pensão de C$3.000 por mês. Cada pagamento é uma pensão periódica. Pelo tratado entre o Canadá e o Reino Unido, pensões periódicas são tributáveis apenas no Reino Unido; por isso, depois que quem paga recebe a declaração de residência dele, não retém imposto canadense (Protocolo de 2003, artigo VIII). Ele ainda recebe um NR4 com o código 39 todo ano.

Participante de plano de contribuição definida

Um empregado transfere um saldo de contribuição definida de C$50.000 para um LIRA antes de sair, sem imposto. Dois anos-calendário depois de virar não residente, ele pergunta se o LIRA pode ser desbloqueado pela regra de não residência que se aplica a ele.

E no seu caso?

• Valor de resgate alto de benefício definido, ou data de pagamento próxima da saída: o excedente e o momento do pagamento definem o imposto; procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Cônjuge com direitos de sobrevivente: cada escolha muda o que ele recebe; revise com a ajuda com imposto de renda de pessoa física antes de assinar.
• Mudança para os EUA: os dois países podem tributar o pagamento, e o tratado trata pagamentos à vista e periódicos de forma diferente; procure ajuda com imposto de renda de pessoa física. Para RRSPs e TFSAs, veja RRSPs e TFSAs depois de sair do Canadá.
• Você quer desbloquear o LIRA ou o LIF: veja desbloquear um LIRA depois de sair do Canadá.
• Retenção alta demais nos pagamentos mensais: veja retenção menor sobre pensões canadenses no exterior e a declaração da seção 217.
• Indenização por rescisão ou aposentadoria antecipada: veja indenização e último pagamento depois de sair do Canadá.
• CPP e OAS: veja aposentadoria no exterior para quem sai do Canadá.
• Anos de declarações canadenses não entregues: veja declarações de não residente e regularização de anos em atraso.