Dành cho ai
- Nhân viên rời nhà tuyển dụng Canada và chuyển ra khỏi Canada, có tham gia kế hoạch lương hưu đã đăng ký
- Thành viên kế hoạch lương hưu cần chọn giữa lương hưu hoãn nhận, chuyển giá trị quy đổi và rút tiền mặt
- Thành viên kế hoạch đóng góp xác định (defined contribution) và group RRSP khi rời Canada
Không đề cập ở đây
- Cách mở khóa LIRA hoặc LIF sau khi rời Canada
- Nộp Form NR5 hoặc tờ khai theo Section 217
- Tiền thôi việc, trợ cấp nghỉ hưu, lương hưu CPP và OAS
- Nước bạn chuyển đến đánh thuế lương hưu như thế nào
Lương hưu quyền lợi xác định khi rời Canada: ba lựa chọn của bạn
Khi nghỉ việc tại Canada, kế hoạch lương hưu thường cho bạn chọn lương hưu hoãn nhận (nhận sau), chuyển giá trị quy đổi (chuyển toàn bộ giá trị một lần sang tài khoản bị khóa) và đôi khi là rút tiền mặt. Luật lương hưu và điều khoản của kế hoạch quyết định bạn có những lựa chọn nào; luật thuế quyết định mỗi lựa chọn tốn bao nhiêu thuế.
| Lựa chọn | Thuế Canada khi bạn là người không cư trú | Điểm dễ vướng chính |
|---|---|---|
| Giữ lương hưu hoãn nhận | Mỗi khoản nhận bị khấu trừ 25%, hiệp định thuế thường giảm mức này cho lương hưu nhận định kỳ | Nước bạn chuyển đến cũng có thể đánh thuế từng khoản nhận |
| Chuyển giá trị quy đổi | Miễn thuế trong giới hạn mức quy định (sau khi bạn rời Canada, chỉ khi có Form NRTA1); phần vượt quá là tiền mặt chịu thuế | Phần vượt quá lớn, bị khấu trừ 25% sau khi bạn rời Canada |
| Rút tiền mặt, nếu kế hoạch cho phép | Bị khấu trừ 25%; thuế suất hiệp định cho lương hưu thường không áp dụng cho khoản trả một lần | Toàn bộ số tiền chịu thuế cùng một lúc |
Trường hợp của bạn không còn đơn giản khi giá trị quy đổi lớn, vợ/chồng có quyền thụ hưởng khi bạn qua đời, ngày rời Canada và ngày nhận tiền gần nhau, hoặc nước bạn chuyển đến cũng đánh thuế lương hưu. Hãy chuẩn bị bản kê chấm dứt tham gia kế hoạch, giá trị quy đổi và mức quy định mà đơn vị quản lý kế hoạch cung cấp, ngày bạn rời Canada, và hạn mức khấu trừ RRSP của bạn.
Rời Canada có làm phát sinh thuế đối với lương hưu của tôi không?
Không. Quyền nhận lương hưu đã đăng ký của bạn là "excluded right or interest" (quyền hoặc lợi ích được loại trừ) theo section 128.1, nên không nằm trong khoản coi như bán tài sản khi rời Canada. Thuế chỉ phát sinh khi tiền được chi trả. Về thuế khi rời Canada đối với tài sản khác, xem rời Canada.
Nếu tôi giữ lương hưu, Canada đánh thuế từng khoản nhận ở nước ngoài như thế nào?
Canada khấu trừ thuế Part XIII (thuế khấu trừ cố định của Canada đối với người không cư trú) 25% trên mỗi khoản lương hưu trả cho người không cư trú (section 212(1)(h)). Hiệp định thuế thường giảm mức này cho các khoản lương hưu định kỳ; hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ giới hạn ở 15% (hiệp định). Với các quốc gia khác, hãy xem hiệp định thuế hoặc công cụ tính thuế Part XIII của CRA (IC76-12R8).
Bên chi trả báo cáo các khoản đã trả trong năm trên chứng từ NR4, mã 39 cho lương hưu định kỳ và mã 40 cho khoản trả một lần (CRA). Thuế đã khấu trừ nói chung là thuế Canada cuối cùng đối với khoản thu nhập đó, trừ khi bạn chọn nộp tờ khai (T4058). Để được áp dụng thuế suất theo hiệp định, xem giảm khấu trừ thuế trên lương hưu Canada khi ở nước ngoài; để lấy lại thuế bằng cách nộp tờ khai, xem tờ khai theo Section 217.
Bao nhiêu giá trị quy đổi được chuyển miễn thuế, và phần vượt quá thì sao?
Với kế hoạch quyền lợi xác định, chỉ mức quy định (prescribed amount) được chuyển miễn thuế sang RRSP bị khóa, tài khoản hưu trí bị khóa (LIRA), RRIF hoặc tài khoản đóng góp xác định (money purchase) của một kế hoạch khác (section 147.3(4)). Chỉ các kế hoạch đã đăng ký tại Canada mới đủ điều kiện, kế hoạch lương hưu ở nước bạn chuyển đến thì không. Regulation 8517 quy định mức này bằng khoản lương hưu hằng năm trọn đời mà bạn từ bỏ nhân với hệ số theo tuổi: 9,0 dưới 50 tuổi, tăng dần đến 12,4 ở tuổi 64 và 65, rồi giảm. Khi bạn rút toàn bộ giá trị, mức quy định ít nhất bằng số dư tiền bạn tự đóng cộng lãi (Regulation 8517(2)). Nếu khi chuyển bạn đã là người không cư trú, hãy đưa Form NRTA1 cho đơn vị quản lý trước; nếu không, khoản chuyển cũng bị khấu trừ 25% (section 212(1)(h)(iii.1)).
Phần còn lại là phần vượt quá. CRA cho biết phần vượt quá được tính vào thu nhập của bạn và phải được trả cho bạn (Newsletter 04-1). Nếu luật lương hưu cấm trả tiền mặt, phần này có thể được chuyển vào tài khoản đóng góp xác định, nhưng vẫn bị tính thuế như thể đã trả cho bạn rồi bạn đóng vào, và thuế đóng vượt mức RRSP (RRSP over-contribution) có thể áp dụng.
Bạn chỉ được khấu trừ khoản đóng RRSP từ phần vượt quá trong phạm vi hạn mức khấu trừ RRSP chưa dùng, và chỉ trên tờ khai có khai phần vượt quá đó: tờ khai cuối cùng với tư cách người cư trú nếu tiền được trả trước khi bạn rời Canada, hoặc tờ khai theo Section 217 nếu được trả sau đó. Chỉ riêng việc bị khấu trừ thuế thì không cho bạn tín thuế nào. Vượt quá hạn mức này, xem đóng vượt mức RRSP. Nếu phần vượt quá được chuyển vào RRSP hoặc RRIF của bạn thay vì trả cho bạn, và vượt hạn mức đóng góp, bạn có thể rút phần đó ra và khấu trừ khoản rút bằng Form T1043 để không bị đánh thuế hai lần (section 147.3(13.1)). Tài khoản bị khóa nhận phần miễn thuế có quy tắc riêng; xem mở khóa LIRA sau khi rời Canada.
Nếu tôi là người không cư trú khi nhận, khoản tiền mặt trả một lần bị đánh thuế thế nào?
Khoản trả một lần, kể cả phần vượt quá chịu thuế của giá trị quy đổi, bị khấu trừ 25% khi trả cho người không cư trú (section 212(1)(h)). Thuế suất hiệp định cho lương hưu định kỳ thường không giúp được ở đây: CRA lưu ý rằng định nghĩa khoản lương hưu định kỳ trong hiệp định không bao gồm khoản trả một lần và khoản quy đổi toàn phần hoặc một phần (IC76-12R8). Hãy kiểm tra điều khoản về lương hưu trong hiệp định thuế của nước bạn, vì cách viết khác nhau: hiệp định của Úc giới hạn thuế Canada trên mọi khoản lương hưu, kể cả khoản trả một lần, ở mức 15% (hiệp định, Article 18), còn hiệp định với Hoa Kỳ và Anh chỉ giảm thuế cho các khoản trả định kỳ.
Khoản lương hưu chuyển trực tiếp sang RRSP, RPP hoặc RRIF có thể tránh bị khấu trừ thuế chỉ khi khoản đó đủ điều kiện và bạn điền Form NRTA1 trước (5013-G). Ngoại lệ này chỉ áp dụng cho các khoản mà nếu bạn là người cư trú thì được miễn thuế theo quy tắc chuyển, hoặc được khấu trừ theo các quy tắc chuyển tiếp hẹp (section 212(1)(h)(iii.1)). Phần vượt quá chịu thuế của giá trị quy đổi từ kế hoạch lương hưu đã đăng ký không thuộc hai loại này, nên nói chung vẫn bị khấu trừ thuế dù được chuyển vào RRSP của bạn.
Nhận tiền trước hay sau ngày tôi rời Canada có khác nhau không?
Có. Nếu được trả khi bạn vẫn là người cư trú, phần vượt quá hoặc tiền mặt được khai trên tờ khai cuối cùng với tư cách người cư trú và chịu thuế theo thuế suất lũy tiến của liên bang và tỉnh bang, thuế đã khấu trừ tại nguồn được tính là tín thuế. Nếu được trả sau ngày bạn rời Canada, khoản đó là khoản trả thuộc Part XIII, bị khấu trừ 25%, thường là thuế cuối cùng, trừ khi bạn chọn nộp tờ khai theo Section 217 chậm nhất là ngày 30 tháng 6 của năm sau; tờ khai này có thể hoàn lại một phần thuế (T4058).
Quy tắc nào áp dụng tùy thuộc khoản tiền được trả trước hay sau ngày bạn chấm dứt tư cách cư trú Canada. Ngày đó được xác định theo thực tế như khi nào bạn chuyển đi và cắt đứt các mối liên hệ, không phải do bạn tự chọn. Kế hoạch thường mất vài tuần mới trả tiền, vì vậy hãy hỏi đơn vị quản lý ngày dự kiến chi trả và so với thực tế rời Canada của bạn.
Kế hoạch đóng góp xác định hoặc group RRSP khác gì?
Số dư đóng góp xác định (money purchase) có thể được chuyển toàn bộ, miễn thuế, trực tiếp sang RRSP bị khóa, LIRA, RRIF hoặc kế hoạch khác, kèm Form NRTA1 nếu bạn đã là người không cư trú (section 147.3(1)). Không có mức quy định và không có phần vượt quá chịu thuế. Tiền mặt rút từ kế hoạch bị đánh thuế như mọi khoản lương hưu trả một lần khác.
Group RRSP là RRSP chứ không phải kế hoạch lương hưu: tài khoản vẫn thuộc về bạn, không bị đánh thuế khi bạn rời Canada, và việc rút tiền theo quy tắc RRSP. Về thời điểm rút, xem rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
Một phần lương hưu của tôi có được miễn vì tôi tạo ra nó khi làm việc ở nước ngoài không?
Chỉ một phần hẹp. Section 212(1)(h) không đánh thuế phần lương hưu có thể quy hợp lý cho thời gian làm việc trong những năm thuế mà bạn không cư trú tại Canada vào bất kỳ thời điểm nào và không làm việc tại Canada, hoặc chỉ làm việc tại Canada thỉnh thoảng (section 212). Những năm bạn làm việc ở nước ngoài khi vẫn là người cư trú Canada thì không đủ điều kiện. Hãy hỏi đơn vị quản lý kế hoạch xem họ có áp dụng cách chia này không, và giữ hồ sơ về nơi và thời gian bạn đã làm việc.
Tôi nên hỏi đơn vị quản lý kế hoạch điều gì trước khi chọn?
Hãy yêu cầu trả lời bằng văn bản các câu hỏi sau:
- Tôi có những lựa chọn nào: lương hưu hoãn nhận, chuyển giá trị quy đổi, rút tiền mặt, hay mở khóa vì tôi rời Canada?
- Giá trị quy đổi, mức quy định và phần vượt quá chịu thuế của tôi là bao nhiêu?
- Phần miễn thuế có thể chuyển vào đâu, và tài khoản đó có bị khóa không?
- Vào ngày nào phần vượt quá hoặc tiền mặt được trả, và đơn vị sẽ khấu trừ bao nhiêu thuế?
- Đơn vị có nhận Form NRTA1 cho khoản chuyển trực tiếp không, có áp dụng thuế suất hiệp định hoặc thuế suất NR5 do CRA phê duyệt cho các khoản lương hưu hằng tháng không, và cần giấy tờ chứng minh nơi cư trú nào?
- Với mỗi lựa chọn, vợ/chồng tôi mất quyền lợi thụ hưởng nào khi tôi qua đời, và họ có phải ký giấy từ bỏ không?
- Kế hoạch này do liên bang hay tỉnh bang quản lý?
Việc kế hoạch hoặc tài khoản bị khóa có thể được mở khóa vì bạn đã rời Canada hay không phụ thuộc vào luật lương hưu điều chỉnh kế hoạch đó; xem mở khóa LIRA sau khi rời Canada.
Ví dụ
Các ví dụ này dùng đô la Canada và số liệu làm tròn, chỉ để minh họa.
Kỹ sư 45 tuổi, rời Alberta sang Úc
Giá trị quy đổi của cô là C$400.000. Mức quy định của cô khoảng C$300.000 (lương hưu trọn đời khoảng C$33.300 mỗi năm nhân với hệ số 9,0 cho người dưới 50 tuổi), khoản này được chuyển miễn thuế sang LIRA. Phần vượt quá C$100.000 chịu thuế. Nếu được trả sau khi cô rời Canada, chứng từ NR4 ghi mã 40. Mức khấu trừ mặc định là C$25.000 (25%), nhưng hiệp định thuế với Úc giới hạn thuế Canada trên lương hưu, kể cả khoản trả một lần, ở mức 15%, nên khi cô đưa Form NR301 cho bên chi trả, họ khấu trừ C$15.000. Nếu được trả trước khi cô rời Canada, khoản này được khai trên tờ khai cuối cùng với tư cách người cư trú theo thuế suất lũy tiến.
Người nghỉ hưu 66 tuổi, chuyển sang Anh
Ông giữ khoản lương hưu C$3.000 mỗi tháng. Mỗi lần nhận là một khoản lương hưu định kỳ. Theo hiệp định thuế Canada–Anh, lương hưu định kỳ chỉ chịu thuế tại Anh, nên khi bên chi trả có bản khai báo nơi cư trú của ông, họ không khấu trừ thuế Canada (Nghị định thư 2003, Article VIII). Mỗi năm ông vẫn nhận chứng từ NR4 ghi mã 39.
Thành viên kế hoạch đóng góp xác định
Một nhân viên chuyển số dư đóng góp xác định C$50.000 sang LIRA trước khi rời Canada, không phát sinh thuế. Hai năm dương lịch sau khi trở thành người không cư trú, anh hỏi liệu LIRA có thể được mở khóa theo quy tắc dành cho người không cư trú áp dụng với tài khoản này hay không.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Giá trị quy đổi lớn từ kế hoạch quyền lợi xác định, hoặc ngày nhận tiền gần ngày rời Canada: phần vượt quá và thời điểm nhận quyết định mức thuế; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
- Vợ/chồng có quyền thụ hưởng khi bạn qua đời: mỗi lựa chọn thay đổi khoản họ nhận; hãy xem lại cùng hỗ trợ thuế cá nhân trước khi ký.
- Chuyển sang Hoa Kỳ: cả hai nước có thể đánh thuế khoản chi trả, và hiệp định thuế đối xử khác nhau với khoản trả một lần và khoản trả định kỳ; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân. Về RRSP và TFSA, xem RRSP và TFSA sau khi rời Canada.
- Bạn muốn mở khóa LIRA hoặc LIF: xem mở khóa LIRA sau khi rời Canada.
- Bị khấu trừ quá nhiều thuế trên các khoản nhận hằng tháng: xem giảm khấu trừ thuế trên lương hưu Canada khi ở nước ngoài và tờ khai theo Section 217.
- Tiền thôi việc hoặc trợ cấp nghỉ hưu: xem tiền thôi việc và khoản lương cuối sau khi rời Canada.
- Lương hưu CPP và OAS: xem nghỉ hưu ở nước ngoài khi rời Canada.
- Nhiều năm chưa nộp tờ khai Canada: xem tờ khai của người không cư trú và nộp bù.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế của nước nguồn đối với các khoản lương hưu định kỳ theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Article XVIII(2)(a): khoản lương hưu định kỳ đủ điều kiện trả cho chủ sở hữu hưởng lợi cư trú ở nước kia, tính theo tỷ lệ của tổng số tiền chi trả. | 15% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều XVIII(2)(a) Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế tại nước nguồn đối với lương hưu và niên kim theo hiệp định Canada–Úc Điều 18(2): mức thấp hơn giữa tỷ lệ này của lương hưu hoặc niên kim nhận được trong năm và số thuế phải nộp nếu người nhận cư trú tại nước nguồn. Hiệp định không định nghĩa lương hưu, nên theo ITCIA s. 5 của Canada, lương hưu gồm mọi khoản trả từ chương trình hưu trí đã đăng ký, kể cả khoản trả một lần. | 15% | Bộ Tài chính Canada: Công ước thuế thu nhập Canada–Úc (hợp nhất 1980, 2002), Điều 18 Đã kiểm tra |
| Ngày nộp bầu chọn Section 217 sau năm tính thuế Tờ khai phải được nộp trong vòng sáu tháng sau năm dương lịch tính thuế | Ngày 30 tháng 6 | Income Tax Act subsection 217(2) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Income Tax Act, section 212 (thuế Part XIII)
- Income Tax Act, section 147.3 (chuyển lương hưu)
- Income Tax Regulations, section 8517 (mức quy định)
- Income Tax Act, section 128.1 (khoản coi như chuyển nhượng khi rời Canada)
- CRA: Registered Plans Directorate Newsletter 04-1
- CRA: IC76-12R8, thuế suất thuế Part XIII theo các hiệp định thuế
- CRA: T4058 Non-Residents and Income Tax
- CRA: 5013-G, các khoản khấu trừ dành cho người không cư trú
- CRA: Cách điền chứng từ NR4
- OSFI: Unlocking funds from a pension plan or locked-in plan
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Úc
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Anh, Nghị định thư năm 2003
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.