Kapitalwert oder Rente behalten: Betriebsrente beim Wegzug aus Kanada

Leistungsorientierte Rente beim Wegzug aus Kanada: Ihre drei Möglichkeiten

Wenn Sie eine Stelle in Kanada aufgeben, bietet der Pensionsplan meist eine aufgeschobene Rente (wird später gezahlt), die Übertragung des Kapitalwerts (der Barwert Ihrer Rente wird auf ein gesperrtes Konto übertragen) und manchmal eine Barauszahlung. Welche Möglichkeiten Sie haben, bestimmen das Rentenrecht und die Planbedingungen; was jede kostet, bestimmt das Steuerrecht.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn der Kapitalwert hoch ist, ein Ehepartner Hinterbliebenenansprüche hat, Ihr Wegzugsdatum und das Auszahlungsdatum dicht beieinanderliegen oder Sie in ein Land ziehen, das die Rente ebenfalls besteuert. Halten Sie die Austrittsabrechnung bereit, dazu den Kapitalwert und den vorgeschriebenen Betrag, die der Plan-Verwalter nennt, Ihr Wegzugsdatum und Ihre RRSP-Abzugsgrenze.

Löst der Wegzug aus Kanada Steuer auf meine Betriebsrente aus?

Nein. Ihr Anspruch auf eine registrierte Betriebsrente ist ein „excluded right or interest“ (ausgenommener Anspruch) nach Abschnitt 128.1 und gehört deshalb nicht zur fiktiven Veräußerung beim Wegzug. Steuer fällt erst an, wenn Geld ausgezahlt wird. Zur Wegzugsteuer auf anderes Vermögen lesen Sie Wegzug aus Kanada.

Wie besteuert Kanada jede Zahlung ins Ausland, wenn ich die Rente behalte?

Kanada behält auf jede Rentenzahlung an eine nicht ansässige Person Part-XIII-Steuer (die pauschale Quellensteuer für Nichtansässige) von 25 % ein (section 212(1)(h)). Ein Steuerabkommen senkt den Satz für laufende Rentenzahlungen oft; das Abkommen zwischen Kanada und den USA begrenzt ihn auf 15 % (Abkommen). Für andere Länder prüfen Sie das Abkommen oder den Part-XIII-Steuerrechner der CRA (IC76-12R8).

Der Zahler meldet die Zahlungen jedes Jahres auf einer NR4-Bescheinigung: Code 39 für laufende Rentenzahlungen, Code 40 für Einmalzahlungen (CRA). Die einbehaltene Steuer ist für diese Einkünfte in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer, es sei denn, Sie entscheiden sich für eine Steuererklärung (T4058). Damit der Abkommenssatz angewendet wird, lesen Sie niedrigere Quellensteuer auf kanadische Renten im Ausland; um Steuer durch eine Erklärung zurückzuholen, lesen Sie die Erklärung nach Section 217.

Wie viel vom Kapitalwert geht steuerfrei über, und was geschieht mit dem Rest?

Aus einem leistungsorientierten Plan (Defined Benefit) geht nur der vorgeschriebene Betrag (Prescribed Amount) steuerfrei auf einen gesperrten RRSP, ein gesperrtes Altersvorsorgekonto (LIRA), einen RRIF oder das beitragsorientierte Konto (Money Purchase) eines anderen Plans über (section 147.3(4)). Nur kanadische registrierte Pläne kommen infrage, kein Pensionsplan in Ihrem neuen Wohnsitzland. Regulation 8517 legt ihn fest als die jährliche Lebensrente, auf die Sie verzichten, mal einem Altersfaktor: 9,0 unter 50 Jahren, steigend auf 12,4 mit 64 und 65 Jahren, danach sinkend. Nehmen Sie den gesamten Wert heraus, beträgt der vorgeschriebene Betrag mindestens den Stand Ihrer eigenen Beiträge samt Zinsen (Regulation 8517(2)). Sind Sie bei der Übertragung bereits nicht mehr in Kanada ansässig, geben Sie dem Verwalter zuerst Form NRTA1; ohne dieses Formular wird auch die Übertragung mit 25 % besteuert (section 212(1)(h)(iii.1)).

Der Rest ist der Überschuss. Nach Angabe der CRA gehört der Überschuss zu Ihren Einkünften und muss an Sie ausgezahlt werden (Newsletter 04-1). Verbietet das Rentenrecht eine Barzahlung, kann er stattdessen auf ein Money-Purchase-Konto gehen, wird aber trotzdem so besteuert, als wäre er an Sie ausgezahlt und von Ihnen eingezahlt worden; dann kann die Steuer auf RRSP-Überzahlungen anfallen.

Einen RRSP-Beitrag in Höhe des Überschusses können Sie nur innerhalb Ihrer ungenutzten RRSP-Abzugsgrenze abziehen, und nur in einer Erklärung, die den Überschuss ausweist: in Ihrer letzten Erklärung als Ansässiger, wenn er vor dem Wegzug gezahlt wird, oder in einer Erklärung nach Section 217, wenn er danach gezahlt wird. Der Einbehalt allein bringt dafür keine Gutschrift. Über der Grenze lesen Sie RRSP-Überzahlungen. Ging der Überschuss statt an Sie in Ihren RRSP oder RRIF und übersteigt er Ihren Spielraum, können Sie diesen Teil entnehmen und die Entnahme mit Form T1043 abziehen, sodass er nicht doppelt besteuert wird (section 147.3(13.1)). Für das gesperrte Konto, auf das der steuerfreie Teil gelangt, gelten eigene Regeln; lesen Sie ein LIRA nach dem Wegzug aus Kanada auflösen.

Wie wird eine Barauszahlung besteuert, wenn ich bei der Zahlung nicht mehr ansässig bin?

Auf eine Einmalzahlung, auch den steuerpflichtigen Überschuss eines Kapitalwerts, werden bei Zahlung an eine nicht ansässige Person 25 % einbehalten (section 212(1)(h)). Die Abkommenssätze für laufende Renten helfen in der Regel nicht: Nach Angabe der CRA schließt die Abkommensdefinition der laufenden Rentenzahlung Einmalzahlungen sowie vollständige oder teilweise Ablösezahlungen aus (IC76-12R8). Prüfen Sie den Rentenartikel Ihres Abkommens, denn der Wortlaut ist unterschiedlich: Das Abkommen mit Australien begrenzt die kanadische Steuer auf alle Rentenzahlungen, auch Einmalzahlungen, auf 15 % (Abkommen, Article 18), während die Abkommen mit den USA und dem Vereinigten Königreich die Entlastung auf laufende Zahlungen beschränken.

Ein Rentenbetrag, der direkt auf einen RRSP, einen RPP oder einen RRIF übertragen wird, kann nur dann ohne Einbehalt bleiben, wenn er die Voraussetzungen erfüllt und Sie zuvor Form NRTA1 ausfüllen (5013-G). Die Befreiung gilt nur für Beträge, die bei Ansässigkeit nach den Übertragungsregeln steuerfrei wären oder nach engen Rollover-Regeln abziehbar wären (section 212(1)(h)(iii.1)). Der steuerpflichtige Überschuss des Kapitalwerts eines registrierten Pensionsplans ist keines von beidem und wird deshalb in der Regel auch dann einbehalten, wenn er auf Ihren RRSP geht.

Ist es wichtig, ob die Auszahlung vor oder nach meinem Wegzugsdatum erfolgt?

Ja. Wird der Überschuss oder die Barauszahlung gezahlt, solange Sie noch in Kanada ansässig sind, steht er in Ihrer letzten Erklärung als Ansässiger und wird mit den gestaffelten Steuersätzen von Bund und Provinz besteuert; an der Quelle einbehaltene Steuer wird als Gutschrift angerechnet. Wird er nach Ihrem Wegzugsdatum gezahlt, ist er eine Part-XIII-Zahlung mit 25 % Einbehalt, in der Regel endgültig, es sei denn, Sie reichen bis zum 30. Juni des Folgejahres freiwillig eine Erklärung nach Section 217 ein, die einen Teil erstatten kann (T4058).

Welche Regel gilt, hängt davon ab, ob die Zahlung vor oder nach dem Tag erfolgt, an dem Ihre Ansässigkeit in Kanada endet. Diesen Tag bestimmen Tatsachen wie Ihr Umzug und das Lösen Ihrer Bindungen, nicht Ihre Wahl. Pläne brauchen oft Wochen für die Zahlung; fragen Sie den Verwalter nach dem voraussichtlichen Zahlungsdatum und vergleichen Sie es mit den Tatsachen Ihres Wegzugs.

Was ist bei einem beitragsorientierten Plan oder einem Gruppen-RRSP anders?

Ein Guthaben aus einem beitragsorientierten Plan (Defined Contribution, Money Purchase) kann vollständig und steuerfrei direkt auf einen gesperrten RRSP, ein LIRA, einen RRIF oder einen anderen Plan übergehen, mit Form NRTA1, wenn Sie schon nicht mehr in Kanada ansässig sind (section 147.3(1)). Es gibt keinen vorgeschriebenen Betrag und keinen steuerpflichtigen Überschuss. Eine Barauszahlung aus dem Plan wird wie jede andere Rentenzahlung als Einmalbetrag besteuert.

Ein Gruppen-RRSP ist ein RRSP und kein Pensionsplan: Er bleibt Ihr Eigentum, wird beim Wegzug nicht besteuert, und für Entnahmen gelten die RRSP-Regeln. Zum Zeitpunkt einer Entnahme lesen Sie RRSP-Auszahlung vor oder nach dem Wegzug aus Kanada.

Ist ein Teil meiner Rente befreit, weil ich sie im Ausland erworben habe?

Nur ein enger Teil. Section 212(1)(h) besteuert nicht den Teil einer Rente, der vernünftigerweise auf Dienstzeiten in Steuerjahren entfällt, in denen Sie zu keinem Zeitpunkt in Kanada ansässig waren und nicht oder nur gelegentlich in Kanada beschäftigt waren (Abschnitt 212). Jahre, in denen Sie im Ausland arbeiteten, aber noch in Kanada ansässig waren, zählen nicht. Fragen Sie den Plan-Verwalter, ob er diese Aufteilung anwendet, und bewahren Sie Nachweise darüber auf, wo und wann Sie gearbeitet haben.

Was sollte ich den Plan-Verwalter fragen, bevor ich mich entscheide?

Verlangen Sie diese Angaben schriftlich:

1. Welche Möglichkeiten habe ich: aufgeschobene Rente, Übertragung des Kapitalwerts, Barauszahlung oder Auflösung der Sperre, weil ich Kanada verlasse?
2. Wie hoch sind mein Kapitalwert, mein vorgeschriebener Betrag und der steuerpflichtige Überschuss?
3. Wohin kann der steuerfreie Teil gehen, und ist er gesperrt?
4. An welchem Datum werden der Überschuss oder die Barauszahlung gezahlt, und wie viel Steuer behalten Sie ein?
5. Nehmen Sie Form NRTA1 für eine direkte Übertragung an, wenden Sie auf monatliche Zahlungen einen Abkommenssatz oder einen von der CRA genehmigten NR5-Satz an, und welchen Nachweis der Ansässigkeit brauchen Sie?
6. Welche Hinterbliebenenleistungen verliert mein Ehepartner bei jeder Möglichkeit, und muss er einen Verzicht unterschreiben?
7. Wird der Plan vom Bund oder von einer Provinz reguliert?

Ob der Plan oder das gesperrte Konto freigegeben werden kann, weil Sie Kanada verlassen haben, hängt vom Rentenrecht ab, dem der Plan unterliegt; lesen Sie ein LIRA nach dem Wegzug aus Kanada auflösen.

Beispiel

Diese Beispiele verwenden kanadische Dollar und gerundete, veranschaulichende Zahlen.

Ingenieurin, 45, zieht von Alberta nach Australien

Der Kapitalwert der Ingenieurin beträgt C$400.000. Ihr vorgeschriebener Betrag beträgt etwa C$300.000 (eine Lebensrente von etwa C$33.300 im Jahr mal dem Faktor 9,0 für unter 50 Jahre) und geht steuerfrei auf ein LIRA über. Die übrigen C$100.000 sind steuerpflichtig. Wird der Überschuss nach ihrem Wegzug gezahlt, zeigt die NR4-Bescheinigung Code 40. Der Standardeinbehalt wäre C$25.000 (25 %), aber das Abkommen mit Australien begrenzt die kanadische Steuer auf Renten, auch Einmalzahlungen, auf 15 %; sobald sie dem Zahler Form NR301 gibt, behält er C$15.000 ein. Wird er vor dem Wegzug gezahlt, steht der Überschuss mit den gestaffelten Sätzen in ihrer letzten Erklärung als Ansässige.

Rentner, 66, zieht ins Vereinigte Königreich

Er behält eine Rente von C$3.000 im Monat. Jede Zahlung ist eine laufende Rente. Nach dem Abkommen zwischen Kanada und dem Vereinigten Königreich werden laufende Renten nur im Vereinigten Königreich besteuert; sobald der Zahler seine Ansässigkeitserklärung hat, behält er deshalb keine kanadische Steuer ein (Protokoll von 2003, Article VIII). Er erhält trotzdem jedes Jahr eine NR4-Bescheinigung mit Code 39.

Mitglied eines beitragsorientierten Plans

Ein Arbeitnehmer überträgt vor dem Wegzug ein beitragsorientiertes Guthaben von C$50.000 steuerfrei auf ein LIRA. Zwei Kalenderjahre nach dem Ende seiner Ansässigkeit fragt er, ob das LIRA nach der Regel für Nichtansässige, die dafür gilt, freigegeben werden kann.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein hoher Kapitalwert einer leistungsorientierten Rente oder ein Auszahlungsdatum kurz vor Ihrem Wegzug: Der Überschuss und sein Zeitpunkt bestimmen die Steuer; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Ein Ehepartner mit Hinterbliebenenansprüchen: Jede Möglichkeit verändert, was er erhält; besprechen Sie sie vor der Unterschrift mit der Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Umzug in die USA: Beide Länder können die Auszahlung besteuern, und das Abkommen behandelt Einmalzahlungen und laufende Zahlungen unterschiedlich; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer. Zu RRSPs und TFSAs lesen Sie RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie möchten das LIRA oder LIF freigeben: Lesen Sie ein LIRA nach dem Wegzug aus Kanada auflösen.
• Zu viel Steuer auf monatliche Zahlungen einbehalten: Lesen Sie niedrigere Quellensteuer auf kanadische Renten im Ausland und die Erklärung nach Section 217.
• Abfindung oder Übergangsgeld: Lesen Sie Abfindung und letzte Gehaltszahlung nach dem Wegzug aus Kanada.
• CPP und OAS: Lesen Sie Ruhestand im Ausland nach dem Wegzug aus Kanada.
• Jahre ohne eingereichte kanadische Erklärungen: Lesen Sie Erklärungen für Nichtansässige und Nachholen.