离开加拿大时养老金怎么处理：折算价值、保留还是取现

离开加拿大时的固定收益养老金：您有三种选择

离开加拿大的工作时，养老金计划通常提供三种选择：递延养老金（以后再领）、折算价值转出（把一次性折算的价值转入锁定账户），有时还可以取现。养老金法律和计划条款决定您有哪些选择；税法决定每种选择要付出多少税。

遇到以下情况，事情就不再简单：折算价值很大、配偶享有遗属权利、您的离境日期与领款日期很接近，或者您要搬去的国家也会对这笔养老金征税。请准备好终止雇佣说明、计划管理人列明的折算价值和规定金额、您的离境日期，以及您的 RRSP 扣除额度。

离开加拿大会对我的养老金征税吗？

不会。根据第 128.1 条，您享有的已注册养老金权利属于“不包括的权利或权益”，不计入离境视同出售。只有款项实际支付时才产生税款。其他财产的离境税，请参阅离开加拿大。

保留养老金的话，加拿大对境外领取的每笔款项如何征税？

加拿大对支付给非居民的每笔养老金，预扣 25% 的第 XIII 部分税（针对非居民的统一预扣税）（第 212(1)(h) 段）。对定期养老金，税收协定通常会降低税率；加美税收协定将税率上限定为 15%（协定）。其他国家请查阅相应协定，或使用 CRA 的第 XIII 部分税计算器（IC76-12R8）。

付款方每年用 NR4 税单申报当年的付款：定期养老金款项用代码 39，一次性付款用代码 40（CRA）。除非您选择报税，否则预扣的税款通常就是这笔收入在加拿大的最终税款（T4058）。如需适用协定税率，请参阅降低加拿大养老金在境外的预扣税；如需通过报税追回税款，请参阅第 217 条税表。

折算价值中有多少可以免税转出？超出部分怎么办？

固定收益计划只有规定金额可以免税转入锁定式 RRSP、锁定式退休储蓄账户（LIRA）、RRIF，或其他计划的固定供款（money purchase）账户（第 147.3(4) 款）。只有加拿大的已注册计划符合条件，您新居住国的养老金计划不行。第 8517 条规定的计算方法是：您放弃的每年终身养老金金额乘以年龄系数。50 岁以下的系数是 9.0，到 64 岁和 65 岁升至 12.4，之后下降。如果您把全部价值取出，规定金额至少等于您本人缴费余额加利息（第 8517(2) 款）。如果转出时您已是非居民，须先向计划管理人提交 NRTA1 表；否则这笔转出同样按 25% 预扣（第 212(1)(h)(iii.1) 段）。

其余部分是超出额。CRA 的说法是：超出额要计入您的收入，并且必须付给您本人（通讯 04-1）。如果养老金法律禁止支付现金，超出额也可能转入固定供款账户，但税务上仍视同已付给您并由您供款，可能还要缴纳 RRSP 超额供款税。

超出额的 RRSP 供款，只有在您未使用的 RRSP 扣除额度之内才能扣除，而且必须在申报该超出额的税表上扣除：如果在您离境前支付，就在最后一年的居民税表上；如果在离境后支付，就在第 217 条税表上。仅靠预扣，并不能就这笔款项获得抵免。超过额度的部分，请参阅 RRSP 超额供款。如果超出额没有付给您，而是转入了您的 RRSP 或 RRIF，并且超过了您的供款额度，您可以取出超出的部分，并用 T1043 表扣除这笔取款，这样就不会被重复征税（第 147.3(13.1) 款）。免税部分转入的锁定账户有自己的规则；请参阅离开加拿大后解锁 LIRA。

我是非居民时领取一次性现金，如何征税？

一次性付款（包括折算价值中应税的超出额）支付给非居民时，按 25% 预扣（第 212(1)(h) 段）。针对定期养老金的协定税率通常帮不上忙：CRA 指出，协定对定期养老金付款的定义，不包括一次性付款，也不包括全部或部分折算付款（IC76-12R8）。请查阅您所适用协定中的养老金条款，因为各国措辞不同：澳大利亚的协定把加拿大对所有养老金付款（含一次性付款）的税率上限定为 15%（协定第 18 条），而美国和英国的协定只对定期付款给予优惠。

养老金款项如果直接转入 RRSP、RPP 或 RRIF，只有符合条件，并且事先填好 NRTA1 表，才可能免于预扣（5013-G）。这项免税只适用于：假如您是居民，按转移规则可以免税，或按狭窄的递延转让规则可以扣除的款项（第 212(1)(h)(iii.1) 段）。已注册养老金计划折算价值中应税的超出额两者都不符合，所以即使转入您的 RRSP，通常也要预扣。

养老金是在离境日之前还是之后支付，有区别吗？

有。如果在您仍是居民时支付，超出额或现金要列入您最后一年的居民税表，按联邦和省的累进税率征税，源头预扣的税款算作抵免。如果在离境日之后支付，则属于第 XIII 部分税的付款，按 25% 预扣，通常就是最终税款；您也可以选择在次年 6 月 30 日 前提交第 217 条税表，可能退回一部分（T4058）。

适用哪条规则，取决于款项是在您的加拿大居民身份结束之前还是之后支付。而结束的日期由您搬家、切断联系的实际情况决定，不是由您选择。计划往往要几周才能付款，所以请向计划管理人问清预计付款日期，并与您的离境情况对照。

固定供款计划或团体 RRSP 有什么不同？

固定供款（money purchase）计划的余额可以全额、免税、直接转入锁定式 RRSP、LIRA、RRIF 或其他计划；如果您已是非居民，需要提交 NRTA1 表（第 147.3(1) 款）。这类计划没有规定金额，也没有应税超出额。从计划中取现，与其他养老金一次性付款一样征税。

团体 RRSP 是 RRSP，不是养老金计划：它仍归您所有，离境时不征税，取款按 RRSP 规则办理。取款时间的选择，请参阅 离开加拿大前后取出 RRSP。

我在国外工作期间积累的养老金可以免税吗？

只有很窄的一部分。第 212(1)(h) 段不对养老金中“合理归属于”以下年度服务的部分征税：该年度您全年不是加拿大居民，并且没有在加拿大任职，或只是偶尔在加拿大任职（第 212 条）。您在国外工作、但仍是加拿大居民的年份不算。请问清计划管理人是否会按这个比例拆分，并保留您的工作地点和时间记录。

选择之前，应该向计划管理人问什么？

请让对方以书面方式回答：

1. 我有哪些选择：递延养老金、折算价值转出、取现，还是因为离开加拿大而解锁？
2. 我的折算价值、规定金额和应税超出额分别是多少？
3. 免税部分可以转到哪里，是否被锁定？
4. 超出额或现金在哪一天支付，你们会预扣多少税？
5. 直接转出时，你们是否接受 NRTA1 表？对每月领取的款项，你们是适用协定税率，还是适用 CRA 批准的 NR5 税率？需要什么居民身份证明？
6. 每种选择会让我的配偶失去哪些遗属福利？他们是否必须签署放弃书？
7. 该计划由联邦还是省监管？

计划或锁定账户是否因为您离开加拿大而可以解锁，取决于管辖该计划的养老金法律；请参阅离开加拿大后解锁 LIRA。

示例

以下示例使用加元，数字为取整的示意数字。

工程师，45 岁，从艾伯塔省搬到澳大利亚

她的折算价值是 C$400,000。她的规定金额约为 C$300,000（每年约 C$33,300 的终身养老金乘以 50 岁以下的系数 9.0），这部分免税转入 LIRA。超出的 C$100,000 要征税。如果在她离境后支付，NR4 税单显示代码 40。默认预扣为 C$25,000（25%），但澳大利亚的协定把加拿大对养老金（含一次性付款）的税率上限定为 15%，所以她向付款方提交 NR301 表后，预扣额是 C$15,000。如果在她离境前支付，则列入她最后一年的居民税表，按累进税率征税。

退休人员，66 岁，搬到英国

他保留每月 C$3,000 的养老金。每笔都是定期养老金。根据加英税收协定，定期养老金只在英国征税，所以付款方收到他的居民身份声明后，就不再预扣加拿大税（2003 年议定书第八条）。他每年仍会收到代码 39 的 NR4 税单。

固定供款计划成员

一名员工在离境前，把 C$50,000 的固定供款余额转入 LIRA，没有缴税。成为非居民满两个日历年后，他询问是否可以按适用于该账户的非居民规则解锁 LIRA。

您的情况有所不同吗？

• 折算价值很大的固定收益计划，或领款日期与离境日期很接近：超出额及其时间决定税额；请寻求个人税务协助。
• 配偶享有遗属权利：每种选择都会改变配偶能领到的待遇；签字前请先与个人税务协助一起审阅。
• 搬到美国：两国都可能对这笔款项征税，而且协定对一次性付款和定期付款的处理不同；请寻求个人税务协助。关于 RRSP 和 TFSA，请参阅离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。
• 您想解锁 LIRA 或 LIF：请参阅离开加拿大后解锁 LIRA。
• 每月领取的款项预扣过多：请参阅降低加拿大养老金在境外的预扣税和第 217 条税表。
• 遣散费或退休补偿金：请参阅离开加拿大后的遣散费和最后一笔工资。
• CPP 和 OAS：请参阅从加拿大退休到国外。
• 多年的加拿大税表未报：请参阅非居民加拿大税表与补报。