कनाडा छोड़ते समय कम्यूटेड वैल्यू लें या पेंशन रखें

कनाडा छोड़ते समय Defined benefit पेंशन: आपके तीन विकल्प

कनाडा में नौकरी छोड़ने पर पेंशन योजना आमतौर पर टाली गई पेंशन (बाद में मिलने वाली), कम्यूटेड वैल्यू ट्रांसफ़र (पेंशन की एकमुश्त वैल्यू locked-in खाते में भेजना) और कभी-कभी नकद का विकल्प देती है। कौन-से विकल्प आपके पास हैं, यह पेंशन कानून और योजना की शर्तें तय करती हैं; हर विकल्प पर कितना कर लगेगा, यह कर कानून तय करता है।

मामला सरल नहीं रहता जब कम्यूटेड वैल्यू बड़ी हो, जीवनसाथी के पास उत्तरजीवी अधिकार हों, आपके कनाडा छोड़ने की तारीख और भुगतान की तारीख पास-पास हों, या आप ऐसे देश जा रहे हों जो पेंशन पर खुद भी कर लगाता है। प्रशासक से सेवा-समाप्ति का विवरण, कम्यूटेड वैल्यू, निर्धारित राशि, अपने कनाडा छोड़ने की तारीख और अपनी RRSP कटौती सीमा की जानकारी जमा रखें।

क्या कनाडा छोड़ने से मेरी पेंशन पर कर लगता है?

नहीं। पंजीकृत पेंशन पर आपका अधिकार धारा 128.1 के तहत "excluded right or interest" है, इसलिए यह छोड़ने पर माने गए निपटान में शामिल नहीं होता। कर तभी लगता है जब रकम का भुगतान होता है। अन्य संपत्ति पर प्रस्थान कर के लिए कनाडा छोड़ना देखें।

पेंशन रखने पर विदेश में हर भुगतान पर कनाडा कर कैसे लगाता है?

कनाडा अनिवासी को मिलने वाले हर पेंशन भुगतान पर Part XIII कर (अनिवासियों पर लगने वाला कनाडा का एक समान विथहोल्डिंग कर) 25% की दर से काटता है (section 212(1)(h))। कर संधि नियमित (periodic) पेंशन भुगतान पर अक्सर दर घटा देती है; कनाडा-अमेरिका संधि इसे 15% पर सीमित करती है (संधि)। अन्य देशों के लिए अपनी संधि या CRA का Part XIII कर कैलकुलेटर देखें (IC76-12R8)।

भुगतान करने वाला हर साल के भुगतान NR4 पर्ची पर दर्ज करता है: नियमित पेंशन के लिए code 39 और एकमुश्त रकम के लिए code 40 (CRA)। कटा हुआ कर आमतौर पर उस आय पर आपका अंतिम कनाडाई कर होता है, जब तक आप रिटर्न भरने का विकल्प न चुनें (T4058)। संधि की दर लगवाने के लिए विदेश में कनाडाई पेंशन पर कम विथहोल्डिंग देखें; रिटर्न भरकर कर वापस पाने के लिए धारा 217 रिटर्न देखें।

कम्यूटेड वैल्यू का कितना हिस्सा कर-मुक्त जाता है, और अतिरिक्त रकम का क्या होता है?

Defined benefit योजना से केवल निर्धारित राशि (prescribed amount) ही कर-मुक्त होकर locked-in RRSP, locked-in सेवानिवृत्ति खाते (LIRA), RRIF या किसी दूसरी योजना के money purchase (defined contribution) खाते में जा सकती है (section 147.3(4))। केवल कनाडा की पंजीकृत योजनाएँ पात्र हैं, आपके नए देश की पेंशन योजना नहीं। Regulation 8517 इसे इस तरह तय करता है: आपकी छोड़ी गई सालाना आजीवन पेंशन गुणा उम्र का गुणक, जो 50 से कम उम्र में 9.0 है, 64 और 65 साल पर बढ़कर 12.4 होता है, फिर घटने लगता है। जब आप पूरी वैल्यू निकालते हैं, तो निर्धारित राशि कम से कम आपके अपने अंशदान की बची रकम और उसके ब्याज के बराबर होती है (Regulation 8517(2))। ट्रांसफ़र के समय आप पहले से अनिवासी हों, तो पहले प्रशासक को Form NRTA1 दें; उसके बिना ट्रांसफ़र पर भी 25% कर कटता है (section 212(1)(h)(iii.1))।

बाकी रकम अतिरिक्त राशि (excess) है। CRA के अनुसार excess आपकी आय में गिनी जाती है और आपको नकद दी जानी चाहिए (Newsletter 04-1)। जहाँ पेंशन कानून नकद भुगतान की मनाही करता है, वहाँ वह money purchase खाते में जा सकती है, लेकिन कर उसी तरह लगता है जैसे वह आपको दी गई हो और फिर आपने जमा की हो, और RRSP अधिक अंशदान पर कर भी लागू हो सकता है।

Excess पर RRSP अंशदान की कटौती आप केवल अपनी बची हुई RRSP कटौती सीमा के भीतर और केवल उसी रिटर्न में ले सकते हैं जो excess दर्ज करता हो: भुगतान कनाडा छोड़ने से पहले हो तो आपका अंतिम निवासी रिटर्न, और बाद में हो तो धारा 217 रिटर्न। सिर्फ़ कटे हुए कर से इसका कोई क्रेडिट नहीं मिलता। उस सीमा से ऊपर के लिए RRSP में अधिक अंशदान देखें। अगर excess आपको देने के बजाय आपके RRSP या RRIF में गया और आपकी गुंजाइश से ज़्यादा है, तो आप उतना हिस्सा निकालकर Form T1043 से उसकी कटौती ले सकते हैं, ताकि उस पर दो बार कर न लगे (section 147.3(13.1))। कर-मुक्त हिस्सा जिस locked-in खाते में पहुँचता है, उसके अपने नियम हैं; कनाडा छोड़ने के बाद LIRA अनलॉक करना देखें।

अनिवासी रहते हुए एकमुश्त नकद रकम पर कर कैसे लगता है?

एकमुश्त रकम, जिसमें कम्यूटेड वैल्यू की कर योग्य excess भी शामिल है, अनिवासी को देते समय 25% पर कटती है (section 212(1)(h))। नियमित पेंशन की संधि दरें आमतौर पर यहाँ काम नहीं आतीं: CRA बताती है कि संधि में नियमित पेंशन भुगतान की परिभाषा एकमुश्त रकम और पूरे या आंशिक कम्यूटेशन भुगतान को बाहर रखती है (IC76-12R8)। अपनी संधि का पेंशन अनुच्छेद खुद जाँचें, क्योंकि शब्दावली अलग-अलग है: ऑस्ट्रेलिया की संधि एकमुश्त रकम सहित सभी पेंशन भुगतानों पर कनाडाई कर को 15% पर सीमित करती है (संधि, Article 18), जबकि अमेरिका और ब्रिटेन की संधियाँ राहत केवल नियमित भुगतानों तक रखती हैं।

पेंशन की जो रकम सीधे RRSP, RPP या RRIF में ट्रांसफ़र होती है, उस पर कर कटने से तभी बचा जा सकता है जब वह पात्र हो और आपने पहले Form NRTA1 भरा हो (5013-G)। यह छूट केवल उन रकमों पर है जो आप निवासी होते तो ट्रांसफ़र नियमों के तहत कर-मुक्त होतीं या सीमित रोलओवर नियमों के तहत कटौती योग्य होतीं (section 212(1)(h)(iii.1))। पंजीकृत पेंशन योजना की कम्यूटेड वैल्यू की कर योग्य excess इनमें से कुछ भी नहीं है, इसलिए वह आपके RRSP में जाए तब भी आमतौर पर उस पर कर कटता है।

क्या भुगतान मेरे कनाडा छोड़ने की तारीख से पहले हो या बाद में, इससे फ़र्क पड़ता है?

हाँ। आप अभी भी निवासी हों तब भुगतान हो, तो excess या नकद रकम आपके अंतिम निवासी रिटर्न में जाती है और संघीय और प्रांतीय स्लैब दरों पर कर लगता है; स्रोत पर कटा कर क्रेडिट के रूप में गिना जाता है। कनाडा छोड़ने की तारीख के बाद भुगतान हो, तो वह Part XIII भुगतान है जिस पर 25% कटता है। यह आमतौर पर अंतिम होता है, जब तक आप अगले साल 30 जून तक धारा 217 रिटर्न भरने का विकल्प न चुनें, जिससे कुछ हिस्सा वापस मिल सकता है (T4058)।

कौन-सा नियम लागू होगा, यह इस पर निर्भर है कि भुगतान आपके कनाडाई निवास खत्म होने के दिन से पहले हुआ या बाद में। वह दिन आपकी पसंद से नहीं, बल्कि इन तथ्यों से तय होता है कि आप कब गए और अपने संबंध कब तोड़े। योजनाओं को भुगतान में अक्सर कई हफ़्ते लगते हैं, इसलिए प्रशासक से भुगतान की संभावित तारीख पूछें और उसे अपने कनाडा छोड़ने के तथ्यों से मिलाएँ।

Defined contribution योजना या group RRSP में क्या फ़र्क है?

Defined contribution (money purchase) योजना की पूरी रकम कर-मुक्त होकर सीधे locked-in RRSP, LIRA, RRIF या किसी दूसरी योजना में जा सकती है; आप पहले से अनिवासी हों तो Form NRTA1 के साथ (section 147.3(1))। इसमें न निर्धारित राशि होती है, न कर योग्य excess। योजना से नकद निकालने पर किसी भी दूसरी पेंशन की एकमुश्त रकम की तरह कर लगता है।

Group RRSP पेंशन योजना नहीं, RRSP है: वह आपका ही रहता है, छोड़ने पर उस पर कर नहीं लगता, और निकासी RRSP के नियमों से चलती है। निकासी का समय तय करने के लिए कनाडा छोड़ने से पहले या बाद में RRSP से नकद निकालना देखें।

क्या मेरी पेंशन का कोई हिस्सा इसलिए छूट प्राप्त है कि मैंने उसे विदेश में काम करके कमाया?

केवल एक सीमित हिस्सा। Section 212(1)(h) पेंशन के उस हिस्से पर कर नहीं लगाता जो उन कर वर्षों की सेवा से जुड़ा माना जा सके जिनमें आप किसी भी समय कनाडा के निवासी नहीं थे और कनाडा में नियोजित नहीं थे, या केवल कभी-कभार नियोजित थे (धारा 212)। जिन सालों में आपने कनाडा के निवासी रहते हुए विदेश में काम किया, वे पात्र नहीं हैं। योजना के प्रशासक से पूछें कि क्या वह यह बँटवारा लागू करेगा, और कहाँ व कब काम किया इसका रिकॉर्ड रखें।

चुनने से पहले मुझे योजना के प्रशासक से क्या पूछना चाहिए?

ये बातें लिखित में माँगें:

1. मेरे पास कौन-से विकल्प हैं: टाली गई पेंशन, कम्यूटेड वैल्यू ट्रांसफ़र, नकद, या कनाडा छोड़ने के कारण अनलॉक करना?
2. मेरी कम्यूटेड वैल्यू, निर्धारित राशि और कर योग्य excess कितनी है?
3. कर-मुक्त हिस्सा कहाँ जा सकता है, और क्या वह locked-in होगा?
4. excess या नकद रकम किस तारीख को दी जाएगी, और आप कितना कर काटेंगे?
5. क्या आप सीधे ट्रांसफ़र के लिए Form NRTA1 लेंगे, मासिक भुगतान पर संधि की दर या CRA से मंज़ूर NR5 दर लगाएँगे, और निवास का कौन-सा प्रमाण चाहिए?
6. हर विकल्प में मेरे जीवनसाथी के कौन-से उत्तरजीवी लाभ खत्म होते हैं, और क्या उन्हें छोड़ने के लिए हस्ताक्षर करने होंगे?
7. क्या योजना संघीय नियमन में है या प्रांतीय?

कनाडा छोड़ने के कारण योजना या locked-in खाता अनलॉक हो सकता है या नहीं, यह उस पेंशन कानून पर निर्भर है जो योजना पर लागू होता है; कनाडा छोड़ने के बाद LIRA अनलॉक करना देखें।

उदाहरण

इन उदाहरणों में कनाडाई डॉलर और सरल, समझाने के लिए गोल की गई संख्याएँ इस्तेमाल हुई हैं।

इंजीनियर, 45 साल, Alberta से ऑस्ट्रेलिया जा रही हैं

उनकी कम्यूटेड वैल्यू C$400,000 है। निर्धारित राशि लगभग C$300,000 है (सालाना आजीवन पेंशन लगभग C$33,300 गुणा 50 से कम उम्र का गुणक 9.0), जो कर-मुक्त होकर LIRA में जाती है। C$100,000 की excess कर योग्य है। उनके जाने के बाद भुगतान हो तो NR4 पर code 40 दिखता है। सामान्य विथहोल्डिंग C$25,000 (25%) होती, लेकिन ऑस्ट्रेलिया की संधि एकमुश्त रकम सहित पेंशन पर कनाडाई कर को 15% पर सीमित करती है, इसलिए भुगतान करने वाले को Form NR301 देने पर वह C$15,000 काटता है। जाने से पहले भुगतान हो तो वह उनके अंतिम निवासी रिटर्न में स्लैब दरों पर जाता है।

सेवानिवृत्त व्यक्ति, 66 साल, ब्रिटेन जा रहे हैं

वे C$3,000 मासिक की पेंशन रखते हैं। हर भुगतान नियमित पेंशन है। कनाडा-ब्रिटेन संधि के तहत नियमित पेंशन पर केवल ब्रिटेन में कर लगता है, इसलिए भुगतान करने वाले के पास उनकी निवास घोषणा आ जाने पर वह कनाडाई कर नहीं काटता (2003 Protocol, Article VIII)। फिर भी उन्हें हर साल code 39 वाली NR4 पर्ची मिलती है।

Defined contribution सदस्य

एक कर्मचारी कनाडा छोड़ने से पहले C$50,000 की defined contribution रकम बिना कर के LIRA में ट्रांसफ़र करता है। अनिवासी बनने के दो कैलेंडर वर्ष बाद वह पूछता है कि क्या उस पर लागू अनिवासी नियम के तहत LIRA अनलॉक हो सकता है।

आपके मामले में अलग?

• बड़ी defined benefit कम्यूटेड वैल्यू, या भुगतान की तारीख आपके कनाडा छोड़ने के पास: excess और उसका समय कर तय करते हैं; व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• जीवनसाथी के पास उत्तरजीवी अधिकार: हर विकल्प से उन्हें मिलने वाला लाभ बदलता है; हस्ताक्षर से पहले व्यक्तिगत कर सहायता के साथ इसकी समीक्षा करें।
• अमेरिका जा रहे हैं: दोनों देश भुगतान पर कर लगा सकते हैं, और संधि एकमुश्त और नियमित भुगतानों को अलग तरह से देखती है; व्यक्तिगत कर सहायता लें। RRSP और TFSA के लिए कनाडा छोड़ने के बाद RRSP और TFSA देखें।
• आप LIRA या LIF अनलॉक करना चाहते हैं: कनाडा छोड़ने के बाद LIRA अनलॉक करना देखें।
• मासिक भुगतान से ज़्यादा कर कट रहा है: विदेश में कनाडाई पेंशन पर कम विथहोल्डिंग और धारा 217 रिटर्न देखें।
• सेवा-समाप्ति भुगतान या retiring allowance: कनाडा छोड़ने के बाद सेवा-समाप्ति और अंतिम वेतन देखें।
• CPP और OAS: कनाडा से विदेश में सेवानिवृत्ति देखें।
• कनाडा के कई सालों के रिटर्न नहीं भरे: अनिवासी रिटर्न और बकाया रिटर्न भरना देखें।