Pensión del trabajo al salir de Canadá: valor conmutado o cobro

Pensión de beneficio definido al salir de Canadá: sus tres opciones

Cuando deja un empleo en Canadá, el plan de pensión suele ofrecerle una pensión diferida (se paga más adelante), una transferencia del valor conmutado (el valor del plan en un solo monto, que pasa a una cuenta bloqueada) y, a veces, el pago en efectivo. Las leyes de pensiones y los términos del plan determinan qué opciones tiene; la ley tributaria determina cuánto cuesta cada una.

Su caso deja de ser sencillo cuando el valor conmutado es grande, su cónyuge tiene derechos de sobreviviente, su fecha de salida y la fecha del pago están cerca, o se muda a un país que también grava la pensión. Reúna el estado de terminación, el valor conmutado y el monto prescrito que indica el administrador, su fecha de salida y su límite de deducción del RRSP.

¿Salir de Canadá genera impuesto sobre mi pensión?

No. Su derecho a una pensión registrada es un «derecho o interés excluido» según la sección 128.1, por lo que no forma parte de la venta presunta por salida. El impuesto surge solo cuando se paga el dinero. Para el impuesto de salida sobre otros bienes, consulte salir de Canadá.

Si conservo la pensión, ¿cómo grava Canadá cada pago que recibo en el extranjero?

Canadá retiene el impuesto de la Parte XIII (su impuesto de retención fijo para no residentes) de 25% sobre cada pago de pensión a un no residente (sección 212(1)(h)). Un tratado tributario suele reducir la tasa para los pagos de pensión periódicos; el tratado entre Canadá y EE. UU. la limita a 15% (tratado). Para otros países, consulte el tratado o la calculadora del impuesto de la Parte XIII de la CRA (IC76-12R8).

Quien paga la pensión informa los pagos de cada año en un comprobante NR4: el código 39 para pagos de pensión periódicos y el código 40 para pagos únicos (CRA). El impuesto retenido generalmente es su impuesto canadiense final sobre ese ingreso, salvo que elija presentar una declaración (T4058). Para que se aplique la tasa del tratado, consulte retención reducida sobre pensiones canadienses en el extranjero; para recuperar impuesto mediante una declaración, consulte la declaración de la sección 217.

¿Qué parte de un valor conmutado pasa libre de impuestos y qué ocurre con el excedente?

Desde un plan de beneficio definido, solo el monto prescrito pasa libre de impuestos a un RRSP bloqueado, a una cuenta de jubilación bloqueada (LIRA), a un RRIF o a la cuenta de compra de dinero (contribución definida) de otro plan (sección 147.3(4)). Solo califican los planes registrados de Canadá, no un plan de pensión de su nuevo país. El Regulation 8517 lo calcula así: la pensión vitalicia anual a la que usted renuncia multiplicada por un factor de edad, que es 9.0 antes de los 50 años, sube a 12.4 a los 64 y 65 años, y luego baja. Cuando retira el valor completo, el monto prescrito es al menos el saldo de sus propios aportes con intereses (Regulation 8517(2)). Si ya es no residente cuando se hace la transferencia, entregue primero el Form NRTA1 al administrador; sin él, la transferencia también tiene una retención de 25% (sección 212(1)(h)(iii.1)).

El resto es el excedente. La CRA indica que el excedente se incluye en su ingreso y debe pagársele a usted (Newsletter 04-1). Cuando la ley de pensiones prohíbe un pago en efectivo, el excedente puede ir a una cuenta de compra de dinero, pero igual tributa como si se le hubiera pagado a usted y usted lo hubiera aportado, y puede aplicar el impuesto por sobreaporte al RRSP.

Puede deducir un aporte al RRSP por el excedente solo dentro de su límite de deducción del RRSP no usado, y solo en una declaración que informe el excedente: su declaración final como residente si se paga antes de que usted salga, o una declaración de la sección 217 si se paga después. La retención por sí sola no le da ningún crédito por él. Si supera ese límite, consulte sobreaportes al RRSP. Si el excedente fue a su RRSP o RRIF en lugar de pagársele a usted y supera su espacio de aporte, puede retirar esa parte y deducir el retiro con el Form T1043, para que no tribute dos veces (sección 147.3(13.1)). La cuenta bloqueada donde llega la parte libre de impuestos tiene sus propias reglas; consulte desbloquear una LIRA después de salir de Canadá.

¿Cómo tributa un pago único en efectivo si soy no residente cuando se paga?

Un pago único, incluido el excedente gravable de un valor conmutado, tiene una retención de 25% cuando se paga a un no residente (sección 212(1)(h)). Las tasas de los tratados para pensiones periódicas generalmente no ayudan: la CRA señala que la definición de pago de pensión periódico en el tratado excluye los pagos únicos y los pagos de conmutación total o parcial (IC76-12R8). Revise el artículo sobre pensiones del tratado de su país, porque la redacción varía: el de Australia limita el impuesto canadiense sobre todos los pagos de pensión, incluidos los pagos únicos, a 15% (tratado, Artículo 18), mientras que los tratados con EE. UU. y el Reino Unido limitan el alivio a los pagos periódicos.

Un monto de pensión transferido directamente a un RRSP, un RPP o un RRIF puede evitar la retención solo si califica y usted entrega primero el Form NRTA1 (5013-G). La exención cubre solo los montos que estarían libres de impuestos según las reglas de transferencia, o que serían deducibles según reglas estrictas de traspaso, si usted fuera residente (sección 212(1)(h)(iii.1)). El excedente gravable del valor conmutado de un plan de pensión registrado no es ninguna de las dos cosas, por lo que generalmente tiene retención aunque vaya a su RRSP.

¿Importa si el pago llega antes o después de mi fecha de salida?

Sí. Si se paga cuando usted todavía es residente, el excedente o el efectivo va en su declaración final como residente y tributa a tasas graduales federales y provinciales, y el impuesto retenido en la fuente cuenta como crédito. Si se paga después de su fecha de salida, es un pago de la Parte XIII con una retención de 25%, que generalmente es definitiva, salvo que elija presentar una declaración de la sección 217 a más tardar el 30 de junio del año siguiente, con la que puede recuperar parte de la retención (T4058).

La regla que aplica depende de si el pago se hace antes o después del día en que termina su residencia en Canadá. Ese día lo fijan hechos, como cuándo se muda y corta sus vínculos, no su elección. Los planes suelen tardar semanas en pagar, así que pida al administrador la fecha de pago prevista y compárela con los hechos de su salida.

¿Qué cambia en un plan de contribución definida o en un RRSP de grupo?

El saldo de un plan de contribución definida (compra de dinero) puede pasar completo, libre de impuestos y de forma directa, a un RRSP bloqueado, una LIRA, un RRIF u otro plan, con el Form NRTA1 si ya es no residente (sección 147.3(1)). No hay monto prescrito ni excedente gravable. El efectivo que se retira del plan tributa como cualquier otro pago único de una pensión.

Un RRSP de grupo es un RRSP, no un plan de pensión: sigue siendo suyo, no tributa al salir y los retiros siguen las reglas del RRSP. Para decidir cuándo retirar, consulte retirar el RRSP antes o después de salir de Canadá.

¿Alguna parte de mi pensión está exenta porque la gané trabajando en el extranjero?

Solo una parte limitada. La sección 212(1)(h) no grava la parte de una pensión que corresponde razonablemente a servicios prestados en años fiscales en los que usted no fue residente de Canadá en ningún momento y no trabajó en Canadá, o solo trabajó ocasionalmente (sección 212). Los años que trabajó en el extranjero siendo todavía residente de Canadá no califican. Pregunte al administrador del plan si aplicará esa división y conserve registros de dónde y cuándo trabajó.

¿Qué debo preguntar al administrador del plan antes de elegir?

Pida estas respuestas por escrito:

1. ¿Qué opciones tengo: pensión diferida, transferencia del valor conmutado, pago en efectivo o desbloqueo por salir de Canadá?
2. ¿Cuál es mi valor conmutado, mi monto prescrito y el excedente gravable?
3. ¿A dónde puede ir la parte libre de impuestos y está bloqueada?
4. ¿En qué fecha se pagará el excedente o el efectivo y cuánto impuesto retendrán?
5. ¿Aceptarán el Form NRTA1 para una transferencia directa, aplicarán una tasa de tratado o una tasa del NR5 aprobada por la CRA a los pagos mensuales, y qué prueba de residencia necesitan?
6. ¿Qué beneficios de sobreviviente pierde mi cónyuge con cada opción y debe firmar una renuncia?
7. ¿El plan está regulado a nivel federal o provincial?

Que se pueda desbloquear el plan o la cuenta bloqueada porque usted salió de Canadá depende de la ley de pensiones que rige el plan; consulte desbloquear una LIRA después de salir de Canadá.

Ejemplo

Estos ejemplos usan dólares canadienses y cifras redondeadas con fines ilustrativos.

Ingeniera de 45 años que se va de Alberta a Australia

Su valor conmutado es C$400,000. Su monto prescrito es de unos C$300,000 (una pensión vitalicia de unos C$33,300 al año multiplicada por el factor de 9.0 para menores de 50 años), que pasa libre de impuestos a una LIRA. El excedente de C$100,000 es gravable. Si se paga después de que ella se vaya, el NR4 muestra el código 40. La retención predeterminada sería de C$25,000 (25%), pero el tratado con Australia limita el impuesto canadiense sobre las pensiones, incluidos los pagos únicos, a 15%; por eso, cuando ella entrega al pagador el Form NR301, este retiene C$15,000. Si se paga antes de que se vaya, va en su declaración final como residente, a tasas graduales.

Jubilado de 66 años que se muda al Reino Unido

Conserva una pensión de C$3,000 al mes. Cada pago es una pensión periódica. Según el tratado entre Canadá y el Reino Unido, las pensiones periódicas tributan solo en el Reino Unido, así que, cuando el pagador tiene su declaración de residencia, no retiene impuesto canadiense (Protocolo de 2003, Artículo VIII). Aun así, cada año recibe un NR4 con el código 39.

Participante de un plan de contribución definida

Un empleado pasa un saldo de contribución definida de C$50,000 a una LIRA antes de irse, sin pagar impuesto. Dos años calendario después de convertirse en no residente, pregunta si la LIRA se puede desbloquear según la regla de no residencia que le corresponde.

¿Su caso es distinto?

• Un valor conmutado grande de beneficio definido, o una fecha de pago cercana a su salida: el excedente y el momento del pago determinan el impuesto; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Un cónyuge con derechos de sobreviviente: cada opción cambia lo que él o ella recibe; revísela con ayuda con impuestos personales antes de firmar.
• Se muda a EE. UU.: ambos países pueden gravar el pago, y el tratado trata de forma distinta los pagos únicos y los periódicos; obtenga ayuda con impuestos personales. Para los RRSP y las TFSA, consulte RRSP y TFSA después de salir de Canadá.
• Quiere desbloquear la LIRA o el LIF: consulte desbloquear una LIRA después de salir de Canadá.
• Le retuvieron demasiado impuesto de los pagos mensuales: consulte retención reducida sobre pensiones canadienses en el extranjero y la declaración de la sección 217.
• Indemnización por despido o asignación por jubilación: consulte indemnización y pago final después de salir de Canadá.
• CPP y OAS: consulte jubilarse en el extranjero desde Canadá.
• Años de declaraciones canadienses sin presentar: consulte declaraciones de no residentes y regularización.