تحويل القيمة الحالية للمعاش أو الاحتفاظ به عند مغادرة كندا

معاش المنافع المحددة عند مغادرة كندا: خياراتك الثلاثة

عندما تترك وظيفة في كندا، تعرض عليك خطة المعاش عادةً معاشًا مؤجَّلًا (يُدفع لاحقًا)، أو تحويل القيمة الحالية (نقل قيمة المعاش دفعة واحدة إلى حساب مقيَّد)، وأحيانًا السحب النقدي. قانون المعاشات وشروط الخطة يحددان الخيارات المتاحة لك؛ وقانون الضرائب يحدد تكلفة كل خيار.

تتعقد الحالة عندما تكون القيمة الحالية كبيرة، أو يكون لزوجك أو زوجتك حقوق ناجين، أو يقترب تاريخ المغادرة من تاريخ الدفع، أو تنتقل إلى بلد يفرض الضريبة على المعاش أيضًا. اجمع بيان إنهاء الخدمة، والقيمة الحالية، والمبلغ المحدد الذي يعرضه مدير الخطة، وتاريخ مغادرتك، وحد خصم RRSP الخاص بك.

هل تفرض مغادرة كندا ضريبة على معاشي؟

لا. حقك في معاش مسجّل «حق أو مصلحة مستثناة» بموجب المادة 128.1، فلا يدخل في البيع الافتراضي عند المغادرة. تنشأ الضريبة عند دفع المال فقط. وللاطلاع على ضريبة المغادرة على الممتلكات الأخرى، راجع مغادرة كندا.

إذا احتفظت بالمعاش، كيف تفرض كندا الضريبة على كل دفعة في الخارج؟

تستقطع كندا ضريبة الجزء XIII (ضريبتها الثابتة على غير المقيمين) بنسبة ⁦25%⁩ من كل دفعة معاش تُدفع لغير مقيم (المادة ⁦212(1)(h)⁩). وكثيرًا ما تخفّض الاتفاقية الضريبية النسبة للدفعات الدورية؛ فالاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة تحدّها بـ ⁦15%⁩ (الاتفاقية). وللدول الأخرى، راجع الاتفاقية أو حاسبة ضريبة الجزء XIII لدى CRA (⁦IC76-12R8⁩).

يبلّغ الدافع عن دفعات كل سنة في كشف ⁦NR4⁩، بالرمز 39 للمعاشات الدورية والرمز 40 للمبالغ المقطوعة (CRA). والضريبة المستقطعة هي عادةً ضريبتك الكندية النهائية على هذا الدخل ما لم تختر تقديم إقرار (⁦T4058⁩). ولتطبيق معدل الاتفاقية، راجع خفض الاستقطاع على المعاشات الكندية في الخارج؛ ولاسترداد الضريبة بتقديم إقرار، راجع إقرار المادة 217.

كم من القيمة الحالية ينتقل بلا ضريبة، وماذا يحدث للزيادة؟

من خطة المنافع المحددة، لا ينتقل بلا ضريبة سوى المبلغ المحدد إلى RRSP مقيَّد، أو حساب تقاعد مقيَّد (LIRA)، أو RRIF، أو حساب مساهمات محددة (شراء المعاش بالمساهمات) في خطة أخرى (المادة ⁦147.3(4)⁩). ويُشترط أن تكون الخطة مسجّلة في كندا، فلا تصلح خطة معاش في بلدك الجديد. وتحدده اللائحة 8517 بأنه المعاش السنوي مدى الحياة الذي تتخلى عنه مضروبًا في معامل عمر: 9.0 قبل سن 50، ويرتفع إلى 12.4 عند سن 64 و65، ثم ينخفض. وعندما تسحب القيمة كلها، يكون المبلغ المحدد على الأقل رصيد مساهماتك الشخصية مع الفوائد (اللائحة ⁦8517(2)⁩). وإذا كنت غير مقيم عند التحويل، فسلّم مدير الخطة النموذج ⁦NRTA1⁩ أولًا؛ وبدونه يُستقطع ⁦25%⁩ من التحويل أيضًا (المادة ⁦212(1)(h)⁩(⁦iii.1⁩)).

والباقي هو الزيادة. وتقول CRA إن الزيادة تدخل في دخلك ويجب دفعها لك (النشرة ⁦04-1⁩). وإذا كان قانون المعاشات يمنع دفعها نقدًا، فقد تذهب بدلًا من ذلك إلى حساب مساهمات محددة، لكنها تخضع للضريبة كأنها دُفعت لك ثم أُودعت، وقد تنطبق ضريبة الإيداع الزائد في RRSP.

يمكنك خصم مساهمة RRSP من الزيادة ضمن حد خصم RRSP غير المستخدم فقط، وفي إقرار يُبلّغ عن الزيادة فقط: إقرارك الأخير كمقيم إذا دُفعت قبل أن تغادر، أو إقرار المادة 217 إذا دُفعت بعد ذلك. والاستقطاع وحده لا يمنحك ائتمانًا عنها. وإذا تجاوزت هذا الحد، راجع الإيداع الزائد في RRSP. وإذا ذهبت الزيادة إلى RRSP أو RRIF الخاص بك بدل أن تُدفع لك وتجاوزت المجال المتاح، يمكنك سحب هذا الجزء وخصم المسحوب بالنموذج ⁦T1043⁩ حتى لا تُفرض الضريبة مرتين (المادة ⁦147.3(13.1)⁩). وللحساب المقيَّد الذي ينتقل إليه الجزء المعفى قواعده الخاصة؛ راجع فك القيود عن LIRA بعد مغادرة كندا.

كيف تُفرض الضريبة على المبلغ النقدي المقطوع إذا كنت غير مقيم عند دفعه؟

يُستقطع ⁦25%⁩ من المبلغ المقطوع، بما فيه الزيادة الخاضعة للضريبة من القيمة الحالية، عند دفعه لغير مقيم (المادة ⁦212(1)(h)⁩). ومعدلات الاتفاقية للمعاشات الدورية لا تفيد عمومًا هنا: فتشير CRA إلى أن تعريف الدفعة الدورية في الاتفاقية يستثني المبالغ المقطوعة ودفعات التحويل الكلي أو الجزئي للقيمة (⁦IC76-12R8⁩). فراجع مادة المعاشات في اتفاقية بلدك لأن الصياغة تختلف: فاتفاقية أستراليا تحدّ الضريبة الكندية على كل دفعات المعاش، بما فيها المبالغ المقطوعة، بـ ⁦15%⁩ (الاتفاقية، المادة 18)، بينما تقصر اتفاقيتا الولايات المتحدة والمملكة المتحدة الإعفاء على الدفعات الدورية.

المبلغ المنقول مباشرةً إلى RRSP أو RPP أو RRIF لا يُستقطع منه شيء إلا إذا كان مؤهلًا وقدّمت النموذج ⁦NRTA1⁩ أولًا (⁦5013-G⁩). ويشمل الإعفاء فقط المبالغ التي تكون بلا ضريبة بموجب قواعد التحويل، أو قابلة للخصم بموجب قواعد نقل ضيقة، لو كنت مقيمًا (المادة ⁦212(1)(h)⁩(⁦iii.1⁩)). والزيادة الخاضعة للضريبة من القيمة الحالية لخطة معاش مسجّلة ليست من هذا ولا ذاك، فيُستقطع منها عادةً حتى لو ذهبت إلى RRSP الخاص بك.

هل يفرق أن يأتي الدفع قبل تاريخ مغادرتي أو بعده؟

نعم. إذا دُفعت الزيادة أو المبلغ النقدي وأنت ما زلت مقيمًا، فتدخل في إقرارك الأخير كمقيم وتخضع لشرائح الضريبة الفيدرالية والمقاطعية المتدرجة، ويُحتسب ما استُقطع من المصدر ائتمانًا. وإذا دُفعت بعد تاريخ مغادرتك، فهي دفعة من الجزء XIII يُستقطع منها ⁦25%⁩، وهي نهائية عادةً ما لم تختر تقديم إقرار المادة 217 بحلول 30 يونيو من السنة التالية، وقد يسترد لك جزءًا منها (⁦T4058⁩).

القاعدة المنطبقة تتوقف على ما إذا كان الدفع قبل اليوم الذي تنتهي فيه إقامتك في كندا أو بعده، ويحدد هذا اليوم وقائع مثل موعد انتقالك وقطع روابطك، لا اختيارك. وكثيرًا ما تستغرق الخطط أسابيع حتى تدفع، فاسأل المدير عن تاريخ الدفع المتوقع وقارنه بوقائع مغادرتك.

ما الفرق في خطة المساهمات المحددة أو RRSP الجماعية؟

يمكن نقل رصيد المساهمات المحددة (شراء المعاش بالمساهمات) كاملًا وبلا ضريبة وبشكل مباشر إلى RRSP مقيَّد أو LIRA أو RRIF أو خطة أخرى، مع النموذج ⁦NRTA1⁩ إذا كنت غير مقيم بالفعل (المادة ⁦147.3(1)⁩). ولا يوجد مبلغ محدد ولا زيادة خاضعة للضريبة. أما السحب النقدي من الخطة فيخضع للضريبة مثل أي مبلغ معاش مقطوع آخر.

RRSP الجماعي هو RRSP وليس خطة معاش: يبقى ملكك، ولا تُفرض عليه ضريبة عند المغادرة، وتتبع سحوباته قواعد RRSP. ولاختيار توقيت السحب، راجع سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.

هل يُعفى جزء من معاشي لأنني كسبته من عمل في الخارج؟

جزء ضيق فقط. فالمادة ⁦212(1)(h)⁩ لا تفرض الضريبة على الجزء من المعاش المنسوب بشكل معقول إلى خدمة في سنوات ضريبية كنت فيها غير مقيم في كندا في أي وقت وغير موظف في كندا، أو موظفًا فيها بشكل عرضي فقط (المادة 212). أما السنوات التي عملت فيها في الخارج وأنت لا تزال مقيمًا في كندا فلا تدخل. اسأل مدير الخطة هل سيطبّق هذا التقسيم، واحتفظ بسجلات أماكن عملك ومواعيده.

ماذا أسأل مدير الخطة قبل أن أختار؟

اطلب هذه المعلومات كتابةً:

1. ما الخيارات المتاحة لي: معاش مؤجَّل، أو تحويل القيمة الحالية، أو سحب نقدي، أو فك القيود لأنني أغادر كندا؟
2. ما قيمتي الحالية، وما المبلغ المحدد، وما الزيادة الخاضعة للضريبة؟
3. أين يمكن أن يذهب الجزء المعفى من الضريبة، وهل هو مقيَّد؟
4. في أي تاريخ ستُدفع الزيادة أو المبلغ النقدي، وكم ستستقطعون من ضريبة؟
5. هل تقبلون النموذج ⁦NRTA1⁩ للتحويل المباشر، وهل ستطبقون معدل الاتفاقية أو معدل ⁦NR5⁩ المعتمد من CRA على الدفعات الشهرية، وما إثبات الإقامة المطلوب؟
6. ما مزايا الناجين التي يفقدها زوجي أو زوجتي مع كل خيار، وهل يلزم أن يوقّع على تنازل؟
7. هل الخطة خاضعة لتنظيم فيدرالي أم مقاطعي؟

إمكان فك القيود عن الخطة أو الحساب المقيَّد لأنك غادرت كندا يتوقف على قانون المعاشات الذي يحكم الخطة؛ راجع فك القيود عن LIRA بعد مغادرة كندا.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الكندي وأرقامًا تقريبية توضيحية.

مهندسة عمرها 45 سنة تغادر ألبرتا إلى أستراليا

قيمتها الحالية 400,000 دولار كندي. ومبلغها المحدد نحو 300,000 دولار كندي (معاش سنوي مدى الحياة نحو 33,300 دولار كندي مضروبًا في معامل ما قبل سن 50 وهو 9.0)، وينتقل بلا ضريبة إلى LIRA. والزيادة البالغة 100,000 دولار كندي خاضعة للضريبة. إذا دُفعت بعد مغادرتها، يظهر في كشف ⁦NR4⁩ الرمز 40. وكان الاستقطاع الافتراضي سيبلغ 25,000 دولار كندي (⁦25%⁩)، لكن اتفاقية أستراليا تحدّ الضريبة الكندية على المعاشات، بما فيها المبالغ المقطوعة، بـ ⁦15%⁩، فبمجرد أن تقدّم للدافع النموذج ⁦NR301⁩ يستقطع 15,000 دولار كندي. وإذا دُفعت قبل مغادرتها، تدخل في إقرارها الأخير كمقيمة وتخضع للشرائح المتدرجة.

متقاعد عمره 66 سنة ينتقل إلى المملكة المتحدة

يحتفظ بمعاش قدره 3,000 دولار كندي شهريًا. وكل دفعة معاش دوري. وبموجب الاتفاقية بين كندا والمملكة المتحدة، تخضع المعاشات الدورية للضريبة في المملكة المتحدة فقط، فبمجرد أن يحصل الدافع على إقرار إقامته لا يستقطع أي ضريبة كندية (بروتوكول 2003، المادة VIII). ومع ذلك يتلقى كل سنة كشف ⁦NR4⁩ بالرمز 39.

عضو في خطة مساهمات محددة

ينقل موظف رصيد مساهمات محددة قدره 50,000 دولار كندي إلى LIRA قبل أن يغادر، بلا ضريبة. وبعد سنتين تقويميتين من صيرورته غير مقيم، يسأل هل يمكن فك القيود عن LIRA بموجب قاعدة عدم الإقامة المنطبقة عليه.

هل وضعك مختلف؟

• قيمة حالية كبيرة في معاش المنافع المحددة، أو تاريخ دفع قريب من مغادرتك: الزيادة وتوقيتها يحددان الضريبة؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• زوج أو زوجة له حقوق ناجين: كل خيار يغيّر ما يتلقاه؛ راجعه مع مساعدة في الضرائب الفردية قبل التوقيع.
• الانتقال إلى الولايات المتحدة: قد تفرض الدولتان الضريبة على المبلغ المدفوع، والاتفاقية تعامل المبالغ المقطوعة والدفعات الدورية بشكل مختلف؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية. وبخصوص RRSP وTFSA، راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.
• تريد فك القيود عن LIRA أو LIF: راجع فك القيود عن LIRA بعد مغادرة كندا.
• استقطاع زائد من الدفعات الشهرية: راجع خفض الاستقطاع على المعاشات الكندية في الخارج وإقرار المادة 217.
• مكافأة نهاية الخدمة أو بدل التقاعد: راجع مكافأة نهاية الخدمة والأجر الأخير بعد مغادرة كندا.
• CPP وOAS: راجع التقاعد في الخارج بعد مغادرة كندا.
• سنوات من الإقرارات الكندية لم تُقدَّم: راجع إقرارات غير المقيمين واستكمال الإقرارات المتأخرة.