First Nations Band'larına ve Status Müşterilere GST/HST

Bir First Nations band'ına veya Indian statüsü olan müşteriye GST/HST uygular mıyım?

Çoğunlukla hayır, ama yalnızca üç şey birlikte sağlandığında: alıcı kimdir, mallar nereye gider veya iş nerede yapılır ve elinizde hangi kanıt vardır. Hafifletme, bir Indian'ın veya band'ın reserve (First Nations yerleşim alanı) üzerinde bulunan kişisel mülkünün vergilendirilmesini dışarıda bırakan Indian Act'in 87. maddesini izleyen idari bir politikadır (CRA bülteni B-039). Genel bir muafiyet değildir: aynı müşteri, reserve dışında alıp götürdüğü bir üründe GST/HST öder. “Status”, burada Indian Act kapsamında kayıtlı olmayı, yani status kartıyla gösterilen durumu ifade eder. İnsanlar buna “vergiden muaf” der, ama bu bir vergi hafifletmesidir, Excise Tax Act kapsamında muaf bir teslim değildir: satış vergiye tabi kalır; bu yüzden kayıt eşiğine sayılır ve girdi vergisi kredilerinizi korur (muaf, sıfır oranlı ve kapsam dışı).

1. Alıcı: Indian Act kapsamında kayıtlı bir kişi, bir Indian band veya bir band-empowered entity (band konseyi ya da bir band'ın sahibi olduğu şirket gibi).
2. Yer: reserve üzerinde satılan ya da sizin veya temsilcinizin reserve'e teslim ettiği mallar; tamamen reserve üzerinde yapılan bir hizmet (band'lar için aşağıdaki kendi hizmet kuralları geçerlidir).
3. Kanıt: alıcının status numarası veya band'ın belgesi (certificate); teslimatı siz yapıyorsanız teslim kanıtı.

Hem reserve üzerinde hem dışında satış yapıyorsanız, müşteri malı kendi aracıyla götürüyorsa, satış Ontario'daysa, satış telefonla veya çevrimiçiyse, alıcı bir band'a ait şirketse, müşterinin yanında kanıt yoksa ya da CRA geçmiş satışlar için kanıt göstermenizi istediyse durum basit değildir. Burada anlatılan kural federal GST/HST kuralıdır; Ontario kredisi, PST ve QST ayrıdır. Alıcının status kayıt numarasını veya band'ın belgesini, teslim kayıtlarınızı ve faturalarınızı malın gittiği ya da işin yapıldığı yere göre ayırarak toplayın.

Hafifletmeden kim yararlanır, kim yararlanmaz?

Üç tür alıcı yararlanır: Indian Act kapsamında kayıtlı bir kişi, bir Indian band ve bir band-empowered entity (band tarafından yetkilendirilmiş kuruluş). Inuit ve Métis müşteriler yararlanmaz (CRA). Bu rehber, Indian Act kapsamında kayıtlı bir kişiye “status müşteri” der.

“Band yönetimi”, band'ın veya kuruluşun girdi vergisi kredisi talep edebileceği ticari faaliyetler olmayan faaliyetler veya programlar demektir. Belirleyici olan faaliyetin çıktısıdır, amacı değil; bu nedenle band'a ait ticari bir işletme genellikle band yönetimi için satın almış sayılmaz (B-039).

Mal satışı ne zaman hafifletilir?

Uygun bir alıcı malı reserve üzerinde satın aldığında ya da başka yerde satın alıp siz veya temsilciniz reserve'e teslim ettiğinde ve elinizde kanıt olduğunda mallar hafifletme kapsamındadır. Alıcı malı reserve dışındaki bir satıcıdan alıp götürdüğünde veya mallar ithal edildiğinde vergiye tabidir (CRA; B-039).

Nitelikli bir “remote store” (uzak mağaza) reserve'e teslim yapmak zorunda değildir. CRA Policy Statement P-246'daki seçeneklerden birini karşılamalı, aynı belgeleri saklamalı ve her yıl nasıl çalıştığını vergi hizmetleri ofisine (tax services office) bildirmelidir (CRA).

Hizmet ne zaman hafifletilir?

Status müşteri için, mülk üzerindeki bir hizmet, iş tamamen reserve üzerinde yapıldığında ve mülk o sırada orada bulunduğunda hafifletilir. Saç kesimi gibi kişisel bir hizmet için ayrıca müşterinin hizmet sırasında reserve üzerinde olması gerekir (B-039). Bir band veya band-empowered entity bir hizmeti band yönetimi için ya da reserve üzerindeki gayrimenkul için satın aldığında da hizmet hafifletilir (CRA).

CRA'nın karma işe örneği, yani reserve ile reserve dışındaki bir atölye arasında bölünen bir bilgisayar onarımı, vergiye tabidir. Band yönetimi için reserve dışı seyahatte vergi ödeyen bir band bunu iade yoluyla geri alabilir (Form GST189, neden kodu 8).

Hangi kanıtı saklarım?

Alıcının status numarasını faturaya veya başka satış belgesine yazın ya da band'ın belgesini (certificate) saklayın; teslimatı siz yapıyorsanız teslim kanıtını da saklayın. Hafifletme bu belgelere bağlıdır; bunlar olmadan yapılan satış vergi riski taşır. Alıcı satış anında kanıt gösteremezse vergiyi uygulayın; uygun bir alıcı bunu sonradan geri alabilir (aşağıdaki, hatalı vergi uygulanması bölümüne bakın) (CRA; B-039).

B-039 bu kayıtlar için bir saklama süresi belirtmez. Olağan GST/HST kuralı, kayıtların ilgili olduğu yılın bitiminden itibaren 6 yıl süredir (CRA).

Ontario'da status sahibi bir müşteriye reserve dışı satışta ne uygularım?

Ontario'da, uygun bir müşteri reserve dışında, yüz yüze ve geçerli bir kartla nitelikli mal veya hizmet satın aldığında yalnızca federal pay olan %5 oranını uygulayıp eyalet payı olan %8 oranını kredilendirebilirsiniz (Ontario). Kredi satıcı için isteğe bağlıdır; kredi verilmeyen müşteri eyalet payını sonradan talep edebilir. Bu kredi, uygulandığı yerde, örneğin reserve'e teslimatta, HST'nin tamamını hafifletebilen Indian Act hafifletmesinden ayrıdır.

• Kimler yararlanır: Ontario'da mukim ya da Akwesasne reserve'inde yaşayan Kanada mukimi olup Certificate of Indian Status kartı veya TCRD'si olan bir birey; veya Ontario'daki bir reserve'in band'ı ya da band konseyi. Alımın kişinin yalnızca kişisel kullanımı veya band'ın yalnızca kendi kullanımı için olması gerekir.
• Status kartı: fotoğrafın eşleştiğini kontrol edin. Tarihi, müşterinin adını, kart numarasını, band kayıt numarasını ve malların kısa bir tanımını kaydedin ve denetim için kaydı saklayın. Band kartları ve Métis kartları kabul edilmez.
• TCRD: belgedeki adla eşleşen resmî fotoğraflı kimliği ve Indian Registrar'ın kabartma mührünü kontrol edin. Fotokopi kabul edilmez.
• Nelerin nitelikli olduğu: her kalemi Ontario sayfasına göre kontrol edin. Nitelikli olmayan alımlar arasında restoran yemekleri (paket yemekler hariç), akaryakıt, alkol, tütün, gayrimenkul, otel konaklaması, otopark ve alıcının girdi vergisi kredisi talep edebileceği her şey, örneğin işletme alımı, yer alır.

Kredi çevrimiçi satışta ya da kartı kontrol edemediğiniz hiçbir satışta verilemez. Aynısı posta veya kuryeyle ithal edilen mallar için de geçerlidir. HST'nin tamamını uygulayın. Müşteri daha sonra, vergiyi ödedikten sonra 4 yıl içinde, bir Receipt Listing formu ve Ministry'nin istediği makbuzlarla Ministry of Finance'e başvurur. Yalnızca GST gösteren makbuz kabul edilmez.

Bir First Nations kuruluşuna veya status müşteriye yapılan satışlar GST/HST beyannamesinin hangi satırına yazılır?

Ontario'da satış noktasında yapılan satışta HST'nin tamamını bildirin, sonra krediyi geri alın. Olağan yöntemde CRA'nın beyanname talimatları tahsil edilen veya tahsil edilmesi gereken HST'nin 103. satırda %13 oranının tamamı üzerinden gösterilmesini, satış noktasında kredilendirilen tutarın ise 111. satıra yazılmasını söyler. Kâğıtla beyan veriyorsanız Form GST189'u 23 numaralı neden koduyla gönderin ve “Rebate claimed” bölümünde kredilerin 111. satırda mahsup edildiği beyan dönemini yazın. Elektronik beyan veriyorsanız iade başvurusunu beyannamenizle birlikte elektronik olarak yapın. Müşteriyi kredilendirdikten sonra 4 yıl içinde başvurun; daha geç yapılan başvuruya kredi tutarına eşit ceza uygulanır (Credit for Provincial Relief (HST) Regulations, 4(2). madde). Satışın kendisi de 101. satırdaki gelirin bir parçasıdır.

Vergi uygulanmayan bir satış, örneğin reserve'e teslimat, 103. satıra vergi eklemez. Geliri, CRA'nın “zero-rated and exempt supplies” içerdiğini söylediği 101. satırdaki toplama girer. 90 ve 91. satırlarla beyan veriyorsanız talimatlar hafifletilmiş satışın hangisine yazılacağını belirtmez; CRA'ya sorun. Bu satışları kayıtlarınızda teslim yeri ve kanıta göre ayırt edilebilir tutun. Quick Method'da talimatlar, Indian Act kapsamında kayıtlı kişilere yapılan bazı teslimleri 101. satırın dışında bırakmanızı söyler; bkz. Quick Method rehberi. Beyannamenin geri kalanı için bkz. GST/HST beyannamesi verme ve girdi vergisi kredileri.

Hafifletilmiş satışlar kayıt eşiğine sayılır mı ve girdi vergisi kredisi talep edebilir miyim?

Evet. Uygun bir alıcıya yapıldığında hafifletilen satışlar yine de $30.000 kayıt eşiğine sayılır (kamu hizmeti kuruluşu için daha yüksek bir eşik vardır) ve ticari faaliyetlerinizle ilgili alımlarda ödediğiniz GST/HST için girdi vergisi kredisi talep edebilirsiniz (CRA; B-039). Eşiğin ne zaman sınandığı ve nasıl kaydolunacağı için bkz. GST/HST'ye ne zaman kaydolunur.

Uygulamamam gereken vergiyi uyguladıysam ya da müşterinin kanıtı yoksa ne olur?

Hafifletilmesi gereken satışta uygulanan vergi satıcı tarafından düzeltilebilir veya alıcı tarafından geri alınabilir. Desteklenemeyen bir satışta uygulanmayan vergi satıcıya kalabilir.

• Vergi uyguladınız ve satış hafifletilmeliydi. Vergi uygulanmış ama ödenmemişse, uyguladıktan sonra 2 yıl içinde düzeltin. Tahsil ettiyseniz tahsilattan sonra 2 yıl içinde iade edin veya kredilendirin (Excise Tax Act, 232. madde). Alıcı önce uygun bir borç dekontu (debit note) düzenlemedikçe bir alacak dekontu (credit note) düzenleyin. CRA'nın iade rehberi, alıcının iade başvurusu yerine tedarikçiden iade veya kredi istemesine izin verir (RC4033). Bkz. verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltme ve yanlış oran uygulandı.
• Alıcı vergiyi zaten ödedi. Uygun bir alıcı, ödemeden sonra 2 yıl içinde Form GST189, neden kodu 1A ile genel iade talep edebilir (261. madde; CRA). Satış Indian Act kapsamında hafifletilmişken (örneğin reserve'e teslimat) HST'nin tamamı uygulandıysa alıcı bunu bu CRA iadesi yoluyla geri alır. Ministry of Finance yolu yalnızca reserve dışı bir alımda kasada kredilendirilmeyen eyalet payı içindir (Ontario bölümüne bakın).
• Vergi uygulamadınız ve kanıt gösteremiyorsunuz. Tedarikçi, vergiye tabi bir teslimde vergiyi tahsil etmelidir (221. madde) ve tahsil edilebilir hale gelen vergi, tahsil edilmiş olsun olmasın net vergiye sayılır (225. madde). Bu yüzden vergi sizin ödemeniz gereken tutar haline gelebilir; şirketseniz ve aktarmazsanız yönetim kurulu üyeleri müştereken sorumlu olabilir (323. madde). Telefon ve çevrimiçi satışlar için B-039, alıcının status kartı kopyasını veya belgesini sonradan göndermesine izin verir. Yüz yüze satışta CRA, sonradan toplanan kanıtın kabul edilip edilmediğini söylemez; buna güvenmeden önce CRA'ya sorun. Ödeme ve müşteriye fatura için bkz. kayıtlı olduğu halde GST/HST uygulamadı.

Ayrıca bkz. GST/HST incelemeleri ve denetimleri.

Indian statüsü olan, reserve üzerinde çalışan serbest bir yüklenicisiyim: kendi vergi uygulamam değişir mi?

Hayır. Indian statüsüne sahip olmak satışlarınızı veya kaydınızı muaf kılmaz; hafifletme, status sahibi bir alıcının ödediği vergiyi kapsar, status sahibi bir işletmenin tahsil ettiği vergiyi değil. Bir status sahibi kişinin ya da bir band'ın işletmesi, dünya genelindeki vergiye tabi satışları, hafifletilmiş satışlar da sayılarak, art arda dört takvim çeyreğinde veya tek bir çeyrekte $30.000 eşiğini aştığında kayıt olmak zorundadır; kamu hizmeti kuruluşu için daha yüksek bir sınır vardır. Kayıt olduktan sonra, hafifletmeden yararlanan status müşterilere, band'lara ve band-empowered entity'lere yapılan satışlar dışında, diğer işletmeler gibi satışlarında vergi tahsil eder ve aktarır (B-039).

Indian Act kapsamında kayıtlı olmayan bir müşteri, iş reserve üzerinde yapılsa bile vergiye tabidir. Status sahibi Indians'a ait bir şahıs işletmesi veya ortaklık, alımlarında status sahibi bir bireyle aynı hafifletmeyi alır (B-039). B-039 bir şirketi, band yönetimi için satın alan bir band-empowered entity olmadıkça genellikle yararlanamayacak ayrı bir kişi sayar; status sahibi bir şirketi hafifletilmiş saymadan önce CRA'ya sorun. İşletme, reserve dışındaki uygun iş alımlarında ödediği GST/HST'yi girdi vergisi kredileriyle geri alabilir. Status sahibi bir bireyin gelir vergisi ayrı bir sorudur ve burada ele alınmaz.

PST ve QST de aynı kuralları mı izler?

GST/HST hafifletmesi PST veya QST'yi belirlemez. Bu vergiler için kuralları her eyalet kendisi koyar ve bu rehber yalnızca federal GST/HST'yi ve Ontario'nun HST kredisini kapsar. Ontario dışındaki HST eyaletlerinde, vergi uygulamadan önce eyalet payı için eyaletin kendi kuralını kontrol edin. Eyaletlere göre PST için bkz. eyalet satış vergisi. Québec satışları için bkz. Québec'te iş yapmak. Her eyalette faturaya hangi verginin yazılacağı için bkz. eyaletlere göre GST/HST, PST ve QST uygulama.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları kullanır.

Band ofisine teslim edilen malzemeler

Saskatoon'daki bir yüklenici, bir reserve üzerindeki band ofisine C$10.000 tutarında malzemeyi teslim eder (veya tuttuğu bir taşıyıcıya teslim ettirir). Band'ın imzalı belgesi ve bir teslim makbuzu elindedir ve GST uygulamaz. Belgelerden biri eksikse satış %5 GST riski taşır; bu C$500 eder. Saskatchewan'ın eyalet vergisi ayrı bir sorudur.

Ontario'da bir beyaz eşya: mağazada ve çevrimiçi

Reserve dışında bulunan, GST/HST'ye kayıtlı ve olağan yöntemi kullanan Sarnia'daki bir perakendeci, geçerli bir status kartı gösteren Ontario mukimi bir müşteriye kişisel kullanım için C$1.000'lık bir beyaz eşya satar. Perakendeci fotoğrafı kontrol eder; tarihi, adı, kart numarasını, band kayıt numarasını ve malların tanımını kaydeder ve isteğe bağlı Ontario kredisini vererek %5 federal payı, C$50, uygular. %8 eyalet payını, C$80, kredilendirir. Beyanname 103. satırda HST'nin tamamını, %13, C$130, ve 111. satırda C$80 krediyi (neden kodu 23) gösterir. C$1.000, 101. satırdaki gelirin parçasıdır.

Aynı beyaz eşya (aynı müşteri, aynı kişisel kullanım) çevrimiçi sipariş edilip reserve dışına gönderilirse kredi almaz; bu yüzden perakendeci %13'ün tamamını, C$130, uygular ve müşteri C$80'lık Ontario payını Ministry of Finance'ten talep edebilir. Perakendeci bunun yerine eşyayı reserve'e teslim ederse teslimat kuralı uygulanabilir: müşteri Indian Act kapsamında kayıtlıysa ve yukarıdaki kanıt dosyadaysa satış HST'nin tamamından hafifletilir.

Reserve üzerindeki ve atölyedeki bir onarım

Bir onarım işletmesi, bir status müşterisinin ekipmanını müşterinin reserve üzerindeki evinde onarır, status numarasını faturaya yazar ve GST uygulamaz. Aynı onarım kısmen reserve dışındaki atölyesinde yapılırsa, CRA'nın kendi bilgisayar onarımı örneğindeki gibi vergiye tabidir.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Band'lara veya status müşterilere düzenli satış yapıyorsunuz, hem reserve üzerinde hem dışında teslim ediyorsunuz ya da CRA kanıt istedi: geçmiş satışlarda belge eksik olabilir veya yanlış bildirilmiş olabilir. Geçmiş satışları teslim yeri ve kanıta göre ayırmak ve hafifletilmiş satışlar için vergi kodunu kurmak muhasebe işidir; ayrıca bkz. GST/HST incelemeleri ve denetimleri.
• Hafifletilmesi gereken satışlarda vergi uyguladınız ya da kanıt olmadan uygulamadınız: bkz. verilmiş beyannameyi düzeltme ve yanlış oran uygulandı; etkilenen satışları ayırmak için muhasebe desteği alın.
• Quick Method kullanıyorsunuz: bkz. Quick Method rehberi.
• İşletmenizin sahibi bir status sahibi kişi veya band, ya da sahibi status sahibi bir kişi olan bir şirket: bkz. GST/HST'ye ne zaman kaydolunur; şirket durumu, hafifletmeye güvenmeden önce muhasebe desteği ve CRA ile kontrol gerektirir.
• Defterlerinizde hafifletilmiş satışlar için bir vergi koduna ihtiyacınız var: bkz. muaf, sıfır oranlı ve kapsam dışı.
• Müşteri kendi kendini yöneten bir First Nation veya Yukon First Nation'da ya da reserve'in kendi First Nations Goods and Services Tax'ı var: CRA ayrı kuralları First Nations sayfasında yayımlar.