⁦GST/HST⁩ على المبيعات للعملاء ذوي الوضع الهندي والباندات في المحمية

هل أفرض ⁦GST/HST⁩ على باند من الأمم الأولى أو عميل ذي وضع هندي؟

غالبًا لا، لكن فقط عندما تتوافق ثلاثة أمور: من هو المشتري، وإلى أين تذهب السلع أو أين يُنجَز العمل، وما الإثبات الذي بحوزتك. والإعفاء سياسة إدارية تتبع المادة 87 من قانون الهنود، التي تعفي من الضرائب الممتلكات الشخصية لهندي أو لباند الواقعة داخل محمية (نشرة CRA B-039). وهو ليس إعفاءً عامًا: فالعميل نفسه يدفع ⁦GST/HST⁩ على مشتريات خارج المحمية يحملها معه. ويعني «الوضع الهندي» هنا التسجيل بموجب قانون الهنود، ويثبته بطاقة الوضع. ويصفه الناس بأنه «معفى من الضريبة»، لكنه إعفاء إداري وليس توريدًا معفى بموجب قانون ضريبة المبيعات: يبقى البيع خاضعًا للضريبة، ولذلك يُحتسب ضمن حد التسجيل وتحتفظ بائتمانات ضريبة مدخلاتك (معفى وصفري وخارج النطاق).

1. المشتري: شخص مسجَّل بموجب قانون الهنود، أو باند، أو كيان يفوّضه الباند (مثل مجلس الباند أو شركة يملكها الباند).
2. المكان: سلع تُباع داخل محمية أو تُسلَّم إليها منك أو من وكيلك؛ أو خدمة تُنجَز كلها داخل محمية (وللباندات قاعدة خدمات خاصة أدناه).
3. الإثبات: رقم وضع المشتري أو شهادة الباند، إضافة إلى إثبات التسليم عندما تسلّم أنت.

لا تكون الحالة بسيطة إذا بعت داخل المحمية وخارجها، أو حمل العميل السلع في مركبته، أو كان البيع في أونتاريو، أو كان البيع بالهاتف أو عبر الإنترنت، أو كان المشتري شركة يملكها باند، أو لم يكن مع العميل إثبات، أو طلبت منك CRA إثبات مبيعات سابقة. والقاعدة هنا هي قاعدة ⁦GST/HST⁩ الاتحادية؛ أما ائتمان أونتاريو وPST وQST فمسائل منفصلة. اجمع رقم سجل الوضع للمشتري أو شهادة الباند، وسجلات التسليم، وفواتيرك مرتبة بحسب مكان وصول السلع أو إنجاز العمل.

من يستحق الإعفاء ومن لا يستحقه؟

ثلاثة أنواع من المشترين يستحقون الإعفاء: شخص مسجَّل بموجب قانون الهنود، وباند، وكيان يفوّضه الباند. أما عملاء الإنويت والميتيس فلا (CRA). ويسمّي هذا الدليل الشخص المسجَّل بموجب قانون الهنود «عميلًا ذا وضع هندي».

«إدارة الباند» تعني الأنشطة أو البرامج التي ليست أنشطة تجارية يمكن للباند أو الكيان أن يطالب عنها بائتمانات ضريبة المدخلات. ويُحكم بمخرَج النشاط لا بهدفه، لذا لا يُعدّ نشاط تجاري يملكه الباند عادةً شراءً لإدارة الباند (⁦B-039⁩).

متى يُعفى بيع السلع؟

تُعفى السلع عندما يشتريها مشترٍ مؤهل داخل محمية، أو يشتريها في مكان آخر وتسلّمها أنت أو وكيلك إلى محمية، ويكون بحوزتك الإثبات. وتكون خاضعة للضريبة عندما يحملها المشتري بعيدًا عن بائع خارج المحمية، أو عندما تكون مستوردة (CRA؛ ⁦B-039⁩).

«المتجر البعيد» المؤهل لا يلزمه التسليم إلى محمية. بل عليه أن يستوفي أحد الخيارات في بيان سياسة CRA P-246، ويحتفظ بالوثائق نفسها، ويخبر مكتب الخدمات الضريبية التابع له كل سنة بكيفية عمله (CRA).

متى تُعفى الخدمة؟

للعميل ذي الوضع الهندي، تُعفى الخدمة على ممتلك عندما يُنجَز العمل كله داخل محمية ويكون الممتلك هناك في ذلك الوقت. والخدمة الشخصية، مثل قص الشعر، تتطلب أيضًا أن يكون العميل داخل المحمية أثناء أدائها (⁦B-039⁩). وتُعفى الخدمة كذلك عندما يشتريها باند أو كيان يفوّضه الباند لإدارة الباند أو لعقار داخل محمية (CRA).

مثال CRA على عمل مختلط، وهو إصلاح كمبيوتر موزع بين محمية ومتجر خارجها، خاضع للضريبة. ويمكن للباند الذي يدفع ضريبة على سفر خارج المحمية لإدارة الباند أن يستردها باسترداد (النموذج ⁦GST189⁩، رمز السبب 8).

ما الإثبات الذي أحتفظ به؟

سجّل رقم وضع المشتري على الفاتورة أو احتفظ بشهادة الباند، واحتفظ بإثبات التسليم عندما تسلّم. يعتمد الإعفاء على هذه الوثائق، لذا يتعرض البيع بدونها للضريبة. وإذا لم يستطع المشتري إبراز الإثبات وقت البيع، ففرض الضريبة؛ ويمكن للمشتري المؤهل استردادها لاحقًا (انظر القسم عن فرض الضريبة بالخطأ، أدناه) (CRA؛ ⁦B-039⁩).

لا تذكر ⁦B-039⁩ مدة احتفاظ بهذه السجلات. والقاعدة المعتادة في ⁦GST/HST⁩ هي 6 سنوات من نهاية السنة التي تتعلق بها السجلات (CRA).

ماذا أفرض في أونتاريو على بيع خارج المحمية لعميل ذي وضع هندي؟

في أونتاريو، يجوز لك أن تفرض الجزء الاتحادي فقط، وهو ⁦5%⁩، وتمنح ائتمانًا بالجزء الإقليمي، وهو ⁦8%⁩، عندما يشتري عميل مؤهل سلعًا أو خدمات مؤهلة خارج المحمية، شخصيًا، ببطاقة سارية (أونتاريو). والائتمان اختياري للبائع؛ والعميل الذي لم يُمنح إياه يمكنه المطالبة بالجزء الإقليمي لاحقًا. وهذا الائتمان منفصل عن الإعفاء بموجب قانون الهنود، الذي قد يعفي HST كلها حيثما ينطبق، مثل التسليم إلى محمية.

• من يستحق: فرد مقيم في أونتاريو، أو مقيم في كندا في محمية أكويساسني، يحمل بطاقة شهادة الوضع الهندي أو TCRD؛ أو باند أو مجلس باند لمحمية في أونتاريو. ويجب أن يكون الشراء للاستخدام الشخصي الحصري للشخص، أو للاستخدام الحصري للباند.
• بطاقة الوضع: تحقق من أن الصورة تطابق. سجّل التاريخ واسم العميل ورقم البطاقة ورقم سجل الباند ووصفًا موجزًا للسلع، واحتفظ بالسجل للتدقيق. ولا تُقبل بطاقات الباند وبطاقات الميتيس.
• TCRD: تحقق من هوية حكومية بصورة تطابق الاسم على الوثيقة، ومن الختم البارز لمسجّل الهنود. ولا تُقبل النسخة الضوئية.
• ما يستحق: راجع كل صنف على صفحة أونتاريو. ومن المشتريات التي لا تستحق: طعام المطاعم (باستثناء الوجبات الجاهزة للأخذ)، والوقود، والكحول، والتبغ، والعقارات، والإقامة في الفنادق، ومواقف السيارات، وأي شيء يستطيع المشتري المطالبة عنه بائتمانات ضريبة المدخلات، مثل مشتريات النشاط التجاري.

لا يمكنك منح الائتمان عبر الإنترنت، ولا في أي بيع لا تستطيع فيه فحص البطاقة. والأمر نفسه ينطبق على السلع المستوردة بالبريد أو بشركة توصيل. افرض HST كاملة. ثم يتقدم العميل بطلب إلى وزارة المالية خلال 4 سنوات من دفع الضريبة، مع نموذج Receipt Listing والإيصالات التي تطلبها الوزارة. والإيصال الذي يظهر فيه GST فقط لا يستحق.

في أي سطر من إقرار ⁦GST/HST⁩ أضع المبيعات لمنظمة من الأمم الأولى أو لعميل ذي وضع هندي؟

في البيع عند نقطة البيع في أونتاريو، أبلغ عن HST كاملة، ثم استرجع الائتمان. وبالطريقة العادية، تقول تعليمات الإقرار لدى CRA إن HST المحصّلة أو المستحقة التحصيل تُدرج في السطر 103 بنسبة ⁦13%⁩ الكاملة، وإن المبلغ المُمنوح كائتمان عند نقطة البيع يوضع في السطر 111. وإذا قدّمت ورقيًا، فأرسل النموذج ⁦GST189⁩ مع رمز السبب 23 وسمِّ في قسم «Rebate claimed» فترة التقديم التي سُوّيت فيها الائتمانات في السطر 111. وإذا قدّمت إلكترونيًا، فقدّم طلب الاسترداد إلكترونيًا مع إقرارك. قدّم الطلب خلال 4 سنوات بعد منح الائتمان للعميل؛ والطلب المتأخر تترتب عليه غرامة تساوي الائتمان (لائحة ائتمان الإعفاء الإقليمي (HST)، المادة ⁦4(2)⁩). ويدخل البيع نفسه أيضًا ضمن الإيرادات في السطر 101.

البيع الذي لا تُفرض عليه ضريبة، مثل التسليم إلى محمية، لا يضيف ضريبة إلى السطر 103. وتنتمي إيراداته إلى المجموع في السطر 101، الذي تقول CRA إنه يشمل «التوريدات ذات النسبة الصفرية والمعفاة». وإذا قدّمت بالسطرين 90 و91، فإن التعليمات لا تقول أيهما يستقبل بيعًا معفى؛ اسأل CRA. أبقِ هذه المبيعات قابلة للتمييز في سجلاتك بحسب مكان التسليم والإثبات. وفي الطريقة السريعة، تطلب التعليمات استبعاد توريدات معينة لأفراد مسجَّلين بموجب قانون الهنود من السطر 101؛ راجع دليل الطريقة السريعة. وبقية الإقرار في تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.

هل تُحتسب المبيعات المعفاة ضمن حد التسجيل، وهل يمكنني المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات؟

نعم. المبيعات المعفاة عند إجرائها لمشترٍ مؤهل تظل تُحتسب ضمن حد التسجيل 30,000 دولار (وللهيئة الخدمية العامة حد أعلى)، ويجوز لك المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات عن ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على المشتريات المتعلقة بأنشطتك التجارية (CRA؛ ⁦B-039⁩). ولمعرفة متى يُفحص الحد وكيف تسجّل، راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

ماذا لو فرضت ضريبة لم يكن ينبغي فرضها، أو لم يكن لدى العميل إثبات؟

الضريبة المفروضة على بيع معفى يمكن للبائع تصحيحها أو للمشتري استردادها. أما الضريبة التي لم تُفرض على بيع لا تستطيع إثباته فقد تقع على البائع.

• فرضت ضريبة وكان البيع معفى. إذا كانت الضريبة مفروضة ولم تُدفع، فعدّلها خلال المهلة الآتية من فرضها: سنتان ⁦(2)⁩. وإذا حصّلتها، فأعدها أو امنحها كائتمان خلال المهلة الآتية من التحصيل: سنتان ⁦(2)⁩ (قانون ضريبة المبيعات، المادة 232). أصدر إشعار دائن ما لم يُصدر المشتري أولًا إشعار مدين مطابقًا. ويتيح دليل الاسترداد لدى CRA للمشتري أن يطلب من المورِّد ردًّا أو ائتمانًا بدل التقدم بطلب استرداد (⁦RC4033⁩). راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم وفرض نسبة خاطئة.
• دفعها المشتري بالفعل. يمكن للمشتري المؤهل المطالبة باسترداد عام بالنموذج ⁦GST189⁩، رمز السبب 1A، خلال المهلة الآتية من الدفع: سنتان ⁦(2)⁩ (المادة 261؛ CRA). وإذا كان البيع معفى بموجب قانون الهنود (مثل التسليم إلى محمية) لكن فُرضت HST كاملة، فيستردها المشتري عبر استرداد CRA هذا. ولا يُستخدم مسار وزارة المالية إلا للجزء الإقليمي من شراء خارج المحمية لم يُمنح له ائتمان عند الدفع (انظر قسم أونتاريو).
• لم تفرض ضريبة ولا تستطيع إثبات ذلك. على المورِّد أن يحصّل الضريبة على التوريد الخاضع للضريبة (المادة 221)، والضريبة التي أصبحت مستحقة التحصيل تدخل في صافي الضريبة سواء حُصِّلت أم لا (المادة 225). لذلك قد تصبح الضريبة عليك أنت؛ وإذا كنت شركة ولم تسدد، فقد يكون المديرون مسؤولين بالتضامن (المادة 323). وفي المبيعات بالهاتف وعبر الإنترنت تتيح ⁦B-039⁩ للمشتري إرسال نسخة بطاقة الوضع أو الشهادة لاحقًا. أما في البيع الحضوري فلا تقول CRA هل يُقبل إثبات يُجمع لاحقًا؛ فاسأل CRA قبل الاعتماد عليه. وبشأن السداد ومطالبة العميل، راجع مسجَّل ولم يفرض ⁦GST/HST⁩.

راجع أيضًا مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.

أنا مقاول يعمل لحسابه الخاص ولدي وضع هندي ويعمل داخل محمية: هل يتغير ما أفرضه أنا؟

لا. الوضع الهندي لا يعفي مبيعاتك ولا تسجيلك؛ فالإعفاء يشمل ما يدفعه المشتري ذو الوضع الهندي، لا ما يحصّله نشاط يملكه صاحب وضع. ويجب على النشاط الذي يملكه شخص ذو وضع هندي أو باند أن يسجّل متى تجاوزت مبيعاته الخاضعة للضريبة عالميًا 30,000 دولار في أربعة أرباع تقويمية متتالية أو في ربع واحد، مع احتساب المبيعات المعفاة؛ وللهيئة الخدمية العامة حد أعلى. وبعد التسجيل يحصّل الضريبة على مبيعاته ويسددها كأي نشاط آخر، باستثناء المبيعات للعملاء ذوي الوضع الهندي والباندات والكيانات التي يفوّضها الباند التي تستحق الإعفاء (⁦B-039⁩).

العميل غير المسجَّل بموجب قانون الهنود خاضع للضريبة حتى لو كان العمل داخل محمية. وتحصل المنشأة الفردية أو الشراكة المملوكة لأصحاب وضع هندي على الإعفاء نفسه على مشترياتها كالفرد ذي الوضع الهندي (⁦B-039⁩). وتعامل ⁦B-039⁩ الشركة كشخص مستقل لا يستحق عادةً، إلا إذا كانت كيانًا يفوّضه الباند ويشتري لإدارة الباند؛ فاسأل CRA قبل أن تعامل شركة يملكها صاحب وضع هندي كأنها معفاة. ويمكن للنشاط استرداد ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على مشتريات تجارية مؤهلة خارج المحمية عبر ائتمانات ضريبة المدخلات. وضريبة الدخل للفرد ذي الوضع الهندي مسألة منفصلة غير مغطاة هنا.

هل تتبع PST وQST القواعد نفسها؟

الإعفاء من ⁦GST/HST⁩ لا يحسم PST أو QST. فكل مقاطعة تضع قواعدها الخاصة لهاتين الضريبتين، ويغطي هذا الدليل ⁦GST/HST⁩ الاتحادية وائتمان HST في أونتاريو فقط. وفي مقاطعات HST غير أونتاريو، تحقق من قاعدة المقاطعة نفسها بشأن الجزء الإقليمي قبل أن تفرض. وبشأن PST بحسب المقاطعة، راجع ضريبة المبيعات الإقليمية. وللمبيعات في Québec، راجع العمل في Québec من مقاطعة أخرى. ولمعرفة أي ضريبة تُدرج في الفاتورة في كل مقاطعة، راجع فرض ⁦GST/HST⁩ وPST وQST بحسب المقاطعة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

مواد تُسلَّم إلى مكتب باند

مقاول في ساسكاتون يسلّم (أو يكلّف ناقلًا استأجره بالتسليم) مواد بقيمة 10,000 دولار كندي إلى مكتب باند داخل محمية. ويحتفظ بشهادة الباند الموقعة وإيصال التسليم، ولا يفرض GST. وإذا غابت إحدى الوثيقتين، تعرّض البيع لـ GST بنسبة ⁦5%⁩، أي 500 دولار كندي. أما الضريبة الإقليمية في ساسكاتشوان فمسألة منفصلة.

جهاز منزلي في أونتاريو: في المتجر وعبر الإنترنت

بائع تجزئة في سارنيا مسجَّل في ⁦GST/HST⁩، خارج المحمية ويعمل بالطريقة العادية، يبيع جهازًا منزليًا بقيمة 1,000 دولار كندي للاستخدام الشخصي لعميل مقيم في أونتاريو يُبرز بطاقة وضع سارية. يتحقق البائع من الصورة، ويسجّل التاريخ والاسم ورقم البطاقة ورقم سجل الباند ووصفًا للسلع، ومع منح ائتمان أونتاريو الاختياري يفرض الجزء الاتحادي ⁦5%⁩، أي 50 دولارًا كنديًا. ويمنح ائتمانًا بالجزء الإقليمي ⁦8%⁩، أي 80 دولارًا كنديًا. ويُظهر الإقرار HST كاملة بنسبة ⁦13%⁩، أي 130 دولارًا كنديًا، في السطر 103، والائتمان البالغ 80 دولارًا كنديًا في السطر 111 (رمز السبب 23). وتدخل الـ 1,000 دولار كندي ضمن الإيرادات في السطر 101.

الجهاز نفسه (العميل نفسه، الاستخدام الشخصي نفسه) إذا طُلب عبر الإنترنت وشُحن خارج المحمية لا يحصل على ائتمان، فيفرض البائع ⁦13%⁩ كاملة، أي 130 دولارًا كنديًا، ويمكن للعميل المطالبة بالجزء الإقليمي في أونتاريو البالغ 80 دولارًا كنديًا من وزارة المالية. وإذا سلّمه البائع بدلًا من ذلك إلى المحمية، فقد تنطبق قاعدة التسليم: فإذا كان العميل مسجَّلًا بموجب قانون الهنود والإثبات المذكور أعلاه محفوظًا، أُعفي البيع من HST بالكامل.

إصلاح داخل المحمية وفي المتجر

نشاط إصلاح يصلح معدات عميل ذي وضع هندي في منزله داخل المحمية، ويسجّل رقم الوضع على الفاتورة، ولا يفرض GST. أما الإصلاح نفسه إذا أُنجز جزئيًا في متجره خارج المحمية فهو خاضع للضريبة، كما في مثال CRA لإصلاح الكمبيوتر.

هل وضعك مختلف؟

• تبيع بانتظام لباندات أو لعملاء ذوي وضع هندي، أو تسلّم داخل المحمية وخارجها، أو طلبت منك CRA إثباتًا: قد تفتقر المبيعات السابقة إلى وثائق أو تكون قد أُبلغ عنها بطريقة خاطئة. وترتيب المبيعات السابقة بحسب مكان التسليم والإثبات، وإعداد رمز الضريبة للمبيعات المعفاة، من أعمال مسك الدفاتر؛ راجع أيضًا مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.
• فرضت ضريبة على مبيعات كان ينبغي إعفاؤها، أو لم تفرضها دون إثبات: راجع تصحيح إقرار مقدَّم وفرض نسبة خاطئة، مع مساعدة في مسك الدفاتر لترتيب المبيعات المتأثرة.
• تستخدم الطريقة السريعة: راجع دليل الطريقة السريعة.
• يملك نشاطك شخص ذو وضع هندي أو باند، أو هو شركة يملكها شخص ذو وضع هندي: راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩؛ وحالة الشركة تحتاج إلى مساعدة في مسك الدفاتر وإلى التحقق مع CRA قبل الاعتماد على الإعفاء.
• تحتاج إلى رمز ضريبة للمبيعات المعفاة في دفاترك: راجع معفى وصفري وخارج النطاق.
• العميل في أمة أولى ذاتية الحكم أو في يوكون، أو للمحمية ضريبة سلع وخدمات خاصة بالأمم الأولى: تنشر CRA قواعد منفصلة على صفحتها الخاصة بالأمم الأولى.