GST/HST khi bán cho khách hàng status và band trong reserve

Tôi có tính GST/HST cho band First Nations hoặc khách hàng có tư cách Indian không?

Thường là không, nhưng chỉ khi ba điều khớp nhau: người mua là ai, hàng đi đến đâu hoặc công việc làm ở đâu, và chứng từ bạn đang giữ. Việc miễn thu này là chính sách hành chính dựa trên section 87 của Indian Act, điều khoản miễn thuế đối với động sản của một người Indian hoặc một band nằm trong reserve (bản tin B-039 của CRA). Đây không phải là miễn thuế chung: cùng khách hàng đó vẫn trả GST/HST khi mua ngoài reserve và mang hàng đi. "Status" ở đây nghĩa là đã đăng ký theo Indian Act, thể hiện bằng thẻ status. Mọi người hay gọi đây là "miễn thuế", nhưng thực ra đó là miễn thu (relief), không phải giao dịch cung cấp được miễn thuế theo Excise Tax Act: giao dịch bán vẫn chịu thuế, nên vẫn được tính vào ngưỡng đăng ký và bạn vẫn giữ tín thuế đầu vào (được miễn thuế, zero-rated và ngoài phạm vi).

1. Người mua: người đã đăng ký theo Indian Act, một band (cộng đồng First Nations) hoặc một tổ chức do band ủy quyền (như hội đồng band hoặc công ty do band sở hữu).
2. Địa điểm: hàng hóa bán trong reserve hoặc do bạn hay đại diện của bạn giao đến reserve; dịch vụ thực hiện hoàn toàn trong reserve (band theo quy tắc dịch vụ riêng của họ, nêu bên dưới).
3. Chứng từ: số status của người mua hoặc giấy chứng nhận của band, cộng với bằng chứng giao hàng khi bạn giao hàng.

Trường hợp không đơn giản khi bạn bán cả trong và ngoài reserve, khách hàng tự mang hàng đi bằng xe của họ, giao dịch ở Ontario, bán qua điện thoại hoặc trực tuyến, người mua là công ty do band sở hữu, khách hàng không mang theo chứng từ, hoặc CRA yêu cầu bạn chứng minh cho các giao dịch bán trước đây. Quy tắc ở đây là quy tắc GST/HST liên bang; tín thuế Ontario, PST và QST là những vấn đề riêng. Hãy chuẩn bị số đăng ký status của người mua hoặc giấy chứng nhận của band, hồ sơ giao hàng, và hóa đơn của bạn đã phân loại theo nơi hàng đi hoặc nơi làm việc.

Ai đủ điều kiện được miễn thu, và ai không?

Ba loại người mua đủ điều kiện: người đã đăng ký theo Indian Act, band (Indian band) và tổ chức do band ủy quyền. Khách hàng Inuit và Métis thì không (CRA). Hướng dẫn này gọi người đã đăng ký theo Indian Act là "khách hàng status".

"Quản lý band" (band management) nghĩa là các hoạt động hoặc chương trình không phải hoạt động thương mại mà band hay tổ chức có thể yêu cầu tín thuế đầu vào. Kết quả của hoạt động mới quyết định, không phải mục đích của nó, nên doanh nghiệp thương mại do band sở hữu nhìn chung không mua cho việc quản lý band (B-039).

Khi nào việc bán hàng hóa được miễn thu?

Hàng hóa được miễn thu khi người mua đủ điều kiện mua trong reserve, hoặc mua ở nơi khác và bạn hay đại diện của bạn giao đến reserve, và bạn giữ chứng từ. Hàng hóa chịu thuế khi người mua tự mang đi khỏi người bán ngoài reserve, hoặc khi hàng được nhập khẩu (CRA; B-039).

"Remote store" đủ điều kiện không cần giao hàng đến reserve. Cửa hàng phải đáp ứng một trong các lựa chọn trong CRA Policy Statement P-246, giữ cùng các chứng từ, và hằng năm báo cho văn phòng dịch vụ thuế của mình cách thức hoạt động (CRA).

Khi nào việc cung cấp dịch vụ được miễn thu?

Với khách hàng status, dịch vụ thực hiện trên tài sản được miễn thu khi công việc hoàn toàn diễn ra trong reserve và tài sản nằm ở đó vào lúc đó. Dịch vụ cá nhân, chẳng hạn cắt tóc, còn đòi hỏi khách hàng có mặt trong reserve khi dịch vụ được thực hiện (B-039). Dịch vụ cũng được miễn thu khi band hoặc tổ chức do band ủy quyền mua cho việc quản lý band hoặc cho bất động sản trong reserve (CRA).

Ví dụ của CRA về công việc hỗn hợp, sửa máy tính chia giữa reserve và một cửa hàng ngoài reserve, là chịu thuế. Band đã trả thuế cho chuyến đi ngoài reserve để quản lý band có thể lấy lại bằng khoản hoàn thuế (Form GST189, reason code 8).

Tôi giữ chứng từ gì?

Hãy ghi số status của người mua trên hóa đơn hoặc giữ giấy chứng nhận của band, và giữ bằng chứng giao hàng khi bạn giao hàng. Việc miễn thu phụ thuộc vào các chứng từ này, nên giao dịch bán không có chúng có nguy cơ bị tính thuế. Nếu người mua không xuất trình được chứng từ vào lúc bán, hãy tính thuế; người mua đủ điều kiện có thể lấy lại sau đó (xem phần về tính thuế nhầm, bên dưới) (CRA; B-039).

B-039 không nêu thời hạn lưu giữ các hồ sơ này. Quy tắc GST/HST thông thường là 6 năm kể từ cuối năm mà hồ sơ liên quan (CRA).

Tôi tính thuế gì ở Ontario khi bán ngoài reserve cho khách hàng status?

Ở Ontario, bạn chỉ được tính phần liên bang 5% và ghi tín thuế cho phần cấp tỉnh bang 8% khi khách hàng đủ điều kiện mua hàng hóa hoặc dịch vụ đủ điều kiện ngoài reserve, trực tiếp tại cửa hàng, bằng thẻ hợp lệ (Ontario). Người bán có thể chọn áp dụng hoặc không; khách hàng không được áp dụng có thể yêu cầu phần cấp tỉnh bang sau đó. Khoản tín thuế này tách biệt với việc miễn thu theo Indian Act, vốn có thể miễn toàn bộ HST khi áp dụng, chẳng hạn khi giao hàng đến reserve.

• Ai đủ điều kiện: cá nhân là cư dân Ontario, hoặc cư dân Canada trong reserve Akwesasne, có thẻ Certificate of Indian Status hoặc TCRD; hoặc band hay hội đồng band của một reserve ở Ontario. Việc mua phải dành riêng cho mục đích cá nhân của người đó, hoặc cho riêng band sử dụng.
• Thẻ status: kiểm tra ảnh có khớp không. Ghi lại ngày, tên khách hàng, số thẻ, số đăng ký band và mô tả ngắn về hàng hóa, và giữ hồ sơ để phục vụ kiểm tra thuế. Thẻ của band và thẻ Métis không được chấp nhận.
• TCRD: kiểm tra giấy tờ tùy thân có ảnh của chính phủ khớp với tên trên giấy tờ, và con dấu nổi của Indian Registrar. Bản photocopy không được chấp nhận.
• Cái gì đủ điều kiện: hãy đối chiếu từng món với trang của Ontario. Các khoản mua không đủ điều kiện gồm đồ ăn nhà hàng (trừ bữa ăn mang đi), nhiên liệu, rượu, thuốc lá, bất động sản, chỗ ở khách sạn, tiền đỗ xe, và bất cứ thứ gì người mua có thể yêu cầu tín thuế đầu vào, như khoản mua cho kinh doanh.

Bạn không thể áp dụng tín thuế này khi bán trực tuyến, hoặc trong bất kỳ giao dịch nào bạn không kiểm tra được thẻ. Điều này cũng áp dụng cho hàng nhập khẩu qua đường bưu điện hoặc chuyển phát nhanh. Hãy tính đủ HST. Khách hàng sau đó nộp đơn cho Ministry of Finance trong vòng 4 năm kể từ khi trả thuế, kèm biểu mẫu Receipt Listing và các biên lai mà Ministry yêu cầu. Biên lai chỉ ghi GST thì không đủ điều kiện.

Giao dịch bán cho tổ chức First Nations hoặc khách hàng status được khai ở dòng nào của tờ khai GST/HST?

Với giao dịch bán tại điểm bán ở Ontario, hãy khai đủ HST rồi trừ lại khoản tín thuế. Theo phương pháp thông thường, hướng dẫn lập tờ khai của CRA nói HST đã thu hoặc có thể thu phải được ghi ở line 103 theo đủ thuế suất 13%, và số tiền đã ghi tín thuế tại điểm bán ghi ở line 111. Nếu nộp giấy, hãy gửi Form GST189 với reason code 23 và ghi, trong phần "Rebate claimed", kỳ khai mà các khoản tín thuế được bù trừ ở line 111. Nếu nộp điện tử, hãy nộp đơn hoàn thuế điện tử cùng tờ khai. Hãy nộp đơn trong vòng 4 năm sau khi bạn ghi tín thuế cho khách hàng; đơn nộp muộn bị phạt bằng với khoản tín thuế (Credit for Provincial Relief (HST) Regulations, s. 4(2)). Bản thân giao dịch bán cũng nằm trong doanh thu ở line 101.

Giao dịch bán không tính thuế, chẳng hạn giao hàng đến reserve, không thêm thuế vào line 103. Doanh thu của nó thuộc tổng ở line 101, mà CRA nói bao gồm "zero-rated and exempt supplies" (giao dịch zero-rated và được miễn thuế). Nếu bạn nộp bằng line 90 và 91, hướng dẫn không nói giao dịch được miễn thu thuộc dòng nào; hãy hỏi CRA. Hãy giữ các giao dịch bán này dễ nhận diện trong hồ sơ theo nơi giao hàng và chứng từ. Theo Quick Method, hướng dẫn yêu cầu bạn bỏ một số giao dịch cung cấp cho cá nhân đăng ký theo Indian Act ra khỏi line 101; xem hướng dẫn về Quick Method. Về phần còn lại của tờ khai, xem nộp GST/HST và tín thuế đầu vào.

Giao dịch bán được miễn thu có tính vào ngưỡng đăng ký không, và tôi có yêu cầu được tín thuế đầu vào không?

Có. Các giao dịch bán được miễn thu khi bán cho người mua đủ điều kiện vẫn được tính vào ngưỡng đăng ký $30.000 (tổ chức dịch vụ công có ngưỡng cao hơn), và bạn có thể yêu cầu tín thuế đầu vào cho GST/HST đã trả trên các khoản mua liên quan đến hoạt động thương mại của bạn (CRA; B-039). Về thời điểm kiểm tra ngưỡng và cách đăng ký, xem khi nào đăng ký GST/HST.

Nếu tôi đã tính thuế lẽ ra không phải tính, hoặc khách hàng không có chứng từ thì sao?

Thuế đã tính trên một giao dịch được miễn thu có thể được người bán điều chỉnh hoặc người mua lấy lại. Thuế không tính trên một giao dịch bạn không chứng minh được có thể quay lại đè lên người bán.

• Bạn đã tính thuế và giao dịch được miễn thu. Nếu thuế đã tính nhưng chưa được trả, hãy điều chỉnh trong vòng 2 năm sau khi tính. Nếu bạn đã thu, hãy hoàn lại hoặc ghi tín trong vòng 2 năm sau khi thu (Excise Tax Act s. 232). Hãy xuất credit note trừ khi người mua xuất debit note hợp lệ trước. Hướng dẫn hoàn thuế của CRA cho phép người mua yêu cầu nhà cung cấp hoàn tiền hoặc ghi tín thay vì nộp đơn xin hoàn thuế (RC4033). Xem điều chỉnh tờ khai GST/HST đã nộp và tính sai thuế suất.
• Người mua đã trả rồi. Người mua đủ điều kiện có thể yêu cầu khoản hoàn thuế thông thường trên Form GST189, reason code 1A, trong vòng 2 năm kể từ khi trả (section 261; CRA). Nếu giao dịch được miễn thu theo Indian Act (ví dụ giao hàng đến reserve) nhưng đã tính đủ HST, người mua lấy lại qua khoản hoàn thuế này của CRA. Kênh Ministry of Finance chỉ dành cho phần cấp tỉnh bang của giao dịch mua ngoài reserve chưa được ghi tín tại quầy (xem phần Ontario).
• Bạn không tính thuế và không chứng minh được. Nhà cung cấp phải thu thuế trên giao dịch cung cấp chịu thuế (section 221), và thuế đã đến hạn thu được tính vào thuế ròng dù có thu hay không (section 225). Vì vậy khoản thuế có thể trở thành thuế bạn phải trả; nếu bạn là công ty không nộp, các giám đốc có thể cùng chịu trách nhiệm (section 323). Với giao dịch bán qua điện thoại và trực tuyến, B-039 cho phép người mua gửi bản sao thẻ status hoặc giấy chứng nhận sau đó. Với giao dịch bán trực tiếp, CRA không nói liệu chứng từ thu thập sau có được chấp nhận hay không; hãy hỏi CRA trước khi dựa vào đó. Về việc nộp thuế và lập hóa đơn cho khách hàng, xem đã đăng ký nhưng không tính GST/HST.

Xem thêm rà soát và kiểm tra GST/HST.

Tôi là nhà thầu tự kinh doanh có tư cách Indian làm việc trong reserve: cách tôi tính thuế có thay đổi không?

Không. Có tư cách Indian không miễn thuế cho doanh thu hay việc đăng ký của bạn; việc miễn thu áp dụng cho khoản người mua status trả, không phải khoản doanh nghiệp do người status làm chủ thu. Doanh nghiệp do người có tư cách status hoặc band làm chủ phải đăng ký khi doanh thu chịu thuế toàn cầu vượt $30.000 trong bốn quý dương lịch liên tiếp hoặc trong một quý, tính cả các giao dịch bán được miễn thu; tổ chức dịch vụ công có ngưỡng cao hơn. Sau khi đăng ký, doanh nghiệp thu và nộp thuế trên doanh thu như mọi doanh nghiệp khác, trừ các giao dịch bán cho khách hàng status, band và tổ chức do band ủy quyền đủ điều kiện được miễn thu (B-039).

Khách hàng không đăng ký theo Indian Act vẫn chịu thuế dù công việc làm trong reserve. Doanh nghiệp một chủ hoặc hợp danh do người Indian có tư cách status làm chủ được miễn thu cho các khoản mua của mình giống như cá nhân có tư cách status (B-039). B-039 coi công ty là một pháp nhân riêng thường không đủ điều kiện, trừ khi đó là tổ chức do band ủy quyền mua cho việc quản lý band; hãy hỏi CRA trước khi coi công ty do người status làm chủ là được miễn thu. Doanh nghiệp có thể lấy lại GST/HST đã trả trên các khoản mua kinh doanh đủ điều kiện ngoài reserve qua tín thuế đầu vào. Thuế thu nhập của cá nhân có tư cách status là một câu hỏi riêng và không được đề cập ở đây.

PST và QST có theo cùng quy tắc không?

Việc miễn thu GST/HST không quyết định PST hay QST. Mỗi tỉnh bang tự đặt quy tắc cho các loại thuế đó, và hướng dẫn này chỉ đề cập GST/HST liên bang và tín thuế HST của Ontario. Ở các tỉnh bang dùng HST ngoài Ontario, hãy kiểm tra quy tắc riêng của tỉnh bang về phần cấp tỉnh bang trước khi tính thuế. Về PST theo từng tỉnh bang, xem thuế bán hàng cấp tỉnh bang. Về giao dịch bán tại Québec, xem kinh doanh tại Québec. Về loại thuế nào ghi trên hóa đơn ở từng tỉnh bang, xem tính GST/HST, PST và QST theo tỉnh bang.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa và dùng đô la Canada.

Vật liệu giao đến văn phòng band

Một nhà thầu ở Saskatoon giao (hoặc nhờ đơn vị vận chuyển do mình thuê giao) vật liệu trị giá C$10.000 đến văn phòng band trong reserve. Nhà thầu có giấy chứng nhận có chữ ký của band và biên nhận giao hàng, và không tính GST. Nếu thiếu một trong hai chứng từ, giao dịch bán có nguy cơ bị tính GST 5%, tức C$500. Thuế cấp tỉnh bang của Saskatchewan là vấn đề riêng.

Một thiết bị gia dụng ở Ontario: tại cửa hàng và trực tuyến

Một nhà bán lẻ ở Sarnia, ngoài reserve, đã đăng ký GST/HST và dùng phương pháp thông thường, bán một thiết bị gia dụng giá C$1.000 cho mục đích cá nhân cho khách hàng là cư dân Ontario xuất trình thẻ status hợp lệ. Nhà bán lẻ kiểm tra ảnh, ghi ngày, tên, số thẻ, số đăng ký band và mô tả hàng hóa, và áp dụng tín thuế Ontario tùy chọn, tính phần liên bang 5%, tức C$50. Nhà bán lẻ ghi tín thuế cho phần cấp tỉnh bang 8%, tức C$80. Tờ khai cho thấy đủ HST 13%, tức C$130, ở line 103 và khoản tín thuế C$80 ở line 111 (reason code 23). C$1.000 là một phần doanh thu ở line 101.

Cùng thiết bị gia dụng đó (cùng khách hàng, cùng mục đích cá nhân) đặt trực tuyến và gửi ra ngoài reserve thì không được tín thuế, nên nhà bán lẻ tính đủ 13%, tức C$130, và khách hàng có thể yêu cầu phần C$80 của Ontario từ Ministry of Finance. Nếu nhà bán lẻ giao đến reserve, quy tắc giao hàng có thể áp dụng: nếu khách hàng đã đăng ký theo Indian Act và có chứng từ nêu trên trong hồ sơ, giao dịch bán được miễn thu toàn bộ HST.

Sửa chữa trong reserve và tại cửa hàng

Một doanh nghiệp sửa chữa sửa thiết bị của khách hàng status tại nhà khách hàng trong reserve, ghi số status trên hóa đơn và không tính GST. Cùng việc sửa chữa đó nếu làm một phần tại cửa hàng ngoài reserve thì chịu thuế, như ví dụ sửa máy tính của chính CRA.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn thường xuyên bán cho band hoặc khách hàng status, giao hàng cả trong và ngoài reserve, hoặc CRA đã yêu cầu chứng từ: các giao dịch bán trước đây có thể thiếu chứng từ hoặc đã khai sai cách. Phân loại các giao dịch bán trước đây theo nơi giao hàng và chứng từ, và thiết lập mã thuế cho giao dịch được miễn thu, là công việc ghi sổ kế toán; xem thêm rà soát và kiểm tra GST/HST.
• Bạn đã tính thuế trên các giao dịch lẽ ra được miễn thu, hoặc bỏ qua thuế mà không có chứng từ: xem điều chỉnh tờ khai đã nộp và tính sai thuế suất, cùng hỗ trợ ghi sổ kế toán để phân loại các giao dịch bị ảnh hưởng.
• Bạn dùng Quick Method: xem hướng dẫn về Quick Method.
• Doanh nghiệp của bạn do người có tư cách status hoặc một band làm chủ, hoặc là công ty do người có tư cách status làm chủ: xem khi nào đăng ký GST/HST; trường hợp công ty cần hỗ trợ ghi sổ kế toán và việc xác nhận với CRA trước khi bạn dựa vào việc miễn thu.
• Bạn cần mã thuế cho giao dịch được miễn thu trong sổ sách: xem được miễn thuế, zero-rated và ngoài phạm vi.
• Khách hàng thuộc First Nation tự quản hoặc First Nation ở Yukon, hoặc reserve có First Nations Goods and Services Tax riêng: CRA công bố các quy tắc riêng trên trang First Nations của CRA.