인디언 지위 고객·밴드 대상 보호구역 판매와 GST/HST

퍼스트 네이션 밴드나 인디언 지위 고객에게 GST/HST를 부과해야 하나요?

부과하지 않는 경우가 많지만, 구매자가 누구인지, 상품이 어디로 가거나 작업이 어디에서 이루어지는지, 보유한 증빙이 있는지의 세 가지가 모두 맞아야 합니다. 이 면제 혜택은 인디언법 제87조를 따르는 행정 방침입니다. 이 조항은 보호구역에 있는 인디언이나 밴드의 동산에 세금을 매기지 않도록 정합니다(CRA bulletin B-039). 일반적인 면세가 아니라서, 같은 고객도 보호구역 밖에서 물건을 사 가져가면 GST/HST를 냅니다. 여기서 "인디언 지위(status)"는 인디언법에 등록되어 있고 지위 카드로 확인된다는 뜻입니다. 흔히 "면세"라고 부르지만 Excise Tax Act상의 면세 공급(exempt supply)이 아니라 면제 혜택(relief)입니다. 판매는 여전히 과세 대상이므로 등록 기준 판매액에 포함되고 매입세액공제도 유지됩니다(면세, 영세율, 과세 대상 외의 차이).

1. 구매자: 인디언법에 등록된 사람, 인디언 밴드, 또는 밴드 위임 단체(밴드 의회나 밴드가 소유한 법인 등).
2. 장소: 보호구역에서 판매한 상품, 또는 판매자나 대리인이 보호구역으로 배송한 상품. 서비스는 전체가 보호구역에서 수행되어야 합니다(밴드에는 아래의 별도 서비스 규정이 적용됩니다).
3. 증빙: 구매자의 지위 번호 또는 밴드의 증명서, 그리고 직접 배송한 경우 배송 증빙.

보호구역 안팎에서 모두 판매하거나, 고객이 자기 차량으로 상품을 가져가거나, 온타리오 주에서 판매하거나, 전화나 온라인으로 판매하거나, 구매자가 밴드 소유 법인이거나, 고객이 증빙을 가져오지 않았거나, CRA(캐나다 국세청)가 과거 판매의 증빙 제시를 요구한 경우에는 간단하지 않습니다. 여기서 설명하는 규정은 연방 GST/HST 규정이며, 온타리오 주 차감, PST, QST는 별도입니다. 구매자의 지위 등록 번호나 밴드 증명서, 배송 기록, 상품이 간 곳이나 작업이 이루어진 곳별로 정리한 청구서를 준비하세요.

누가 면제 혜택을 받고, 누가 받지 못하나요?

세 종류의 구매자가 해당됩니다. 인디언법에 등록된 사람, 인디언 밴드, 밴드 위임 단체입니다. 이누이트와 메티스 고객은 해당되지 않습니다(CRA). 이 가이드에서는 인디언법에 등록된 사람을 "인디언 지위 고객"이라고 부릅니다.

"밴드 운영(band management)"이란 밴드나 단체가 매입세액공제를 받을 수 있는 상업 활동이 아닌 활동이나 프로그램을 뜻합니다. 활동의 목적이 아니라 결과물로 판단하므로, 밴드가 소유한 영리 사업은 일반적으로 밴드 운영을 위해 구매하는 것이 아닙니다(B-039).

상품 판매는 언제 면제되나요?

자격이 있는 구매자가 보호구역에서 상품을 사거나, 다른 곳에서 사고 판매자나 대리인이 보호구역으로 배송하고, 판매자가 증빙을 보유하면 면제됩니다. 구매자가 보호구역 밖의 판매자에게서 가져가거나 상품을 수입하는 경우에는 과세됩니다(CRA, B-039).

자격을 갖춘 "원격 판매점(remote store)"은 보호구역으로 배송하지 않아도 됩니다. CRA Policy Statement P-246의 선택지 중 하나를 충족하고, 같은 서류를 보관하며, 운영 방식을 매년 관할 세무서비스 사무소에 알려야 합니다(CRA).

서비스는 언제 면제되나요?

인디언 지위 고객의 경우, 재산에 대한 서비스는 작업이 전부 보호구역에서 이루어지고 그때 그 재산이 보호구역에 있어야 면제됩니다. 이발처럼 사람에 대한 서비스는 서비스가 수행되는 동안 고객도 보호구역에 있어야 합니다(B-039). 밴드나 밴드 위임 단체가 밴드 운영이나 보호구역 내 부동산을 위해 구입하는 서비스도 면제됩니다(CRA).

CRA의 복합 작업 예시, 즉 보호구역과 보호구역 밖 매장에 나누어 한 컴퓨터 수리는 과세 대상입니다. 밴드 운영을 위해 보호구역 밖 출장비에 세금을 낸 밴드는 환급으로 돌려받을 수 있습니다(Form GST189, 사유 코드 8).

어떤 증빙을 보관해야 하나요?

청구서에 구매자의 지위 번호를 기록하거나 밴드의 증명서를 보관하고, 직접 배송한 경우에는 배송 증빙을 보관하세요. 면제 혜택은 이 서류에 달려 있으므로, 서류가 없는 판매에는 세금이 부과될 수 있습니다. 구매자가 판매 시점에 증빙을 제시하지 못하면 세금을 부과하세요. 자격 있는 구매자는 나중에 돌려받을 수 있습니다(아래의 잘못 부과한 세금 항목 참고)(CRA, B-039).

B-039는 이 기록의 보관 기간을 정하지 않습니다. 일반적인 GST/HST 규정은 기록이 관련된 연도 말부터 6년 동안 보관하는 것입니다(CRA).

온타리오 주에서 보호구역 밖 판매 시 인디언 지위 고객에게는 얼마를 부과하나요?

온타리오 주에서는 자격 있는 고객이 유효한 카드를 제시하고 보호구역 밖에서 대면으로 해당 상품이나 서비스를 구입하면, 연방 몫 5%만 부과하고 주 몫 8%는 차감할 수 있습니다(Ontario). 이 차감은 판매자의 선택 사항이며, 차감받지 못한 고객은 나중에 주 몫을 청구할 수 있습니다. 이 차감은 인디언법에 따른 면제 혜택과 별개이며, 보호구역으로 배송하는 경우처럼 인디언법 면제가 적용되면 HST 전체가 면제될 수 있습니다.

• 자격: 온타리오 주 거주자이거나 아퀘사스네 보호구역에 사는 캐나다 거주자인 개인으로, 인디언 지위 증명 카드(Certificate of Indian Status)나 TCRD를 가진 사람, 또는 온타리오 주 보호구역의 밴드나 밴드 의회입니다. 구매는 해당 개인의 전적인 개인 용도 또는 밴드의 전적인 용도여야 합니다.
• 지위 카드: 사진이 본인과 일치하는지 확인하세요. 날짜, 고객 이름, 카드 번호, 밴드 등록 번호, 상품의 간단한 설명을 기록하고, 세무조사에 대비해 기록을 보관하세요. 밴드 카드와 메티스 카드는 인정되지 않습니다.
• TCRD: 문서의 이름과 일치하는 정부 발급 사진 신분증과 인디언 등록관(Indian Registrar)의 돋을새김 인장을 확인하세요. 사본은 인정되지 않습니다.
• 해당 품목: 품목마다 온타리오 주 안내 페이지로 확인하세요. 포장 음식을 제외한 식당 음식, 연료, 주류, 담배, 부동산, 호텔 숙박, 주차, 구매자가 매입세액공제를 받을 수 있는 구매(예: 사업용 구매)는 해당되지 않습니다.

온라인 판매나 카드를 확인할 수 없는 판매에서는 차감할 수 없습니다. 우편이나 택배로 수입한 상품도 마찬가지입니다. HST 전액을 부과하세요. 그러면 고객은 세금을 낸 날부터 4년 이내에 Receipt Listing 양식과 재무부가 요구하는 영수증을 첨부해 온타리오 주 재무부에 신청합니다. GST만 표시된 영수증은 인정되지 않습니다.

퍼스트 네이션 단체나 인디언 지위 고객에 대한 판매는 GST/HST 신고서의 어느 줄에 적나요?

온타리오 주 판매 시점 차감 방식의 판매는 HST 전액을 신고한 뒤 차감한 금액을 되돌려 받습니다. 일반 방식에서 CRA의 신고서 작성 안내는 부과했거나 부과해야 하는 HST를 전체 세율 13%로 103번 줄에 포함하고, 판매 시점에 차감한 금액은 111번 줄에 적으라고 안내합니다. 종이로 제출하는 경우 사유 코드 23이 적힌 Form GST189를 보내고, "Rebate claimed" 항목에 111번 줄에서 차감이 반영된 신고 기간을 적습니다. 전자로 제출하는 경우 환급 신청서를 신고서와 함께 전자로 제출합니다. 고객에게 차감해 준 날부터 4년 이내에 신청하세요. 늦게 신청하면 차감한 금액과 같은 가산세가 붙습니다(Credit for Provincial Relief (HST) Regulations, s. 4(2)). 이 판매 자체도 101번 줄 매출에 포함됩니다.

보호구역으로 배송하는 경우처럼 세금을 부과하지 않은 판매는 103번 줄에 세금을 더하지 않습니다. 매출은 CRA가 "영세율 및 면세 공급(zero-rated and exempt supplies)"을 포함한다고 설명하는 101번 줄 합계에 들어갑니다. 90번 줄과 91번 줄 방식으로 신고한다면, 면제된 판매를 어느 쪽에 적는지 안내에 나와 있지 않으므로 CRA에 문의하세요. 기록에서 이런 판매를 배송 장소와 증빙으로 구분할 수 있도록 보관하세요. Quick Method에서는 인디언법에 등록된 개인에 대한 일부 공급을 101번 줄에서 제외하라고 안내합니다. Quick Method 가이드를 참고하세요. 신고서의 나머지 부분은 GST/HST 신고와 매입세액공제를 참고하세요.

면제된 판매도 등록 기준액에 포함되나요? 매입세액공제를 받을 수 있나요?

네. 자격 있는 구매자에게 면제로 판매한 금액도 $30,000의 등록 기준액에 포함되며(공공서비스 기관은 기준이 더 높습니다), 상업 활동과 관련된 구매에 낸 GST/HST는 매입세액공제를 받을 수 있습니다(CRA, B-039). 기준액을 언제 확인하고 어떻게 등록하는지는 GST/HST 등록 시기를 참고하세요.

세금을 잘못 부과했거나 고객에게 증빙이 없으면 어떻게 하나요?

면제되는 판매에 부과한 세금은 판매자가 바로잡거나 구매자가 돌려받을 수 있습니다. 근거를 대지 못하는 판매에 세금을 부과하지 않았다면 판매자가 부담할 수 있습니다.

• 세금을 부과했는데 면제 대상이었던 경우. 세금을 부과했지만 아직 받지 못했다면 부과한 날부터 2년 이내에 조정합니다. 이미 받았다면 받은 날부터 2년 이내에 환불하거나 차감합니다(Excise Tax Act s. 232). 구매자가 먼저 요건을 갖춘 차변 통지서를 발행하지 않았다면 대변 통지서를 발행하세요. CRA의 환급 안내는 구매자가 환급을 신청하는 대신 공급자에게 환불이나 차감을 요청할 수 있다고 설명합니다(RC4033). 제출한 GST/HST 신고서 정정과 잘못된 세율로 부과한 경우를 참고하세요.
• 구매자가 이미 세금을 낸 경우. 자격 있는 구매자는 세금을 낸 날부터 2년 이내에 Form GST189, 사유 코드 1A로 일반 환급을 청구할 수 있습니다(제261조, CRA). 인디언법에 따라 면제되는 판매(예: 보호구역으로의 배송)인데 HST 전액을 부과했다면, 구매자는 이 CRA 환급으로 돌려받습니다. 온타리오 주 재무부를 통한 방법은 보호구역 밖 구매에서 계산대에서 차감받지 못한 주 몫에만 해당합니다(온타리오 주 항목 참고).
• 세금을 부과하지 않았고 증빙도 제시할 수 없는 경우. 공급자는 과세 공급에 대한 세금을 징수해야 하며(제221조), 징수 대상이 된 세금은 실제로 징수했는지와 관계없이 순세액에 포함됩니다(제225조). 따라서 그 세금은 판매자가 납부할 몫이 될 수 있으며, 법인이 이를 납부하지 않으면 이사가 연대 책임을 질 수 있습니다(제323조). 전화나 온라인 판매에서는 B-039에 따라 구매자가 나중에 지위 카드 사본이나 증명서를 보낼 수 있습니다. 대면 판매에서는 나중에 모은 증빙을 인정하는지 CRA가 설명하지 않으므로, 의존하기 전에 CRA에 문의하세요. 세금을 납부하고 고객에게 청구하는 방법은 등록했지만 GST/HST를 부과하지 않은 경우를 참고하세요.

GST/HST 검토와 세무조사도 참고하세요.

저는 인디언 지위가 있는 자영업 계약자로 보호구역에서 일합니다. 제 매출에 부과하는 세금도 달라지나요?

아닙니다. 인디언 지위가 있다고 해서 본인의 판매나 등록이 면제되지는 않습니다. 면제 혜택은 인디언 지위 구매자가 내는 세금에 적용되며, 인디언 지위 보유자가 소유한 사업체가 걷는 세금에는 적용되지 않습니다. 인디언 지위 보유자나 밴드가 소유한 사업체는 면제된 판매를 포함한 전 세계 과세 판매액이 연속된 4개 역년 분기 동안, 또는 한 분기에 $30,000를 넘으면 등록해야 합니다. 공공서비스 기관은 기준이 더 높습니다. 등록한 뒤에는 다른 사업체와 똑같이 판매 세금을 걷어 납부합니다. 면제 혜택이 적용되는 인디언 지위 고객, 밴드, 밴드 위임 단체에 대한 판매는 예외입니다(B-039).

인디언법에 등록되지 않은 고객은 작업이 보호구역에서 이루어져도 과세됩니다. 인디언 지위 보유자가 소유한 개인사업자나 파트너십은 매입에 대해 인디언 지위 개인과 같은 면제 혜택을 받습니다(B-039). B-039는 법인을 별개의 사람으로 보므로 보통 해당되지 않으며, 밴드 운영을 위해 구매하는 밴드 위임 단체는 예외입니다. 인디언 지위 보유자가 소유한 법인을 면제 대상으로 처리하기 전에 CRA에 문의하세요. 사업체는 보호구역 밖에서 한 적격 사업용 구매에 낸 GST/HST를 매입세액공제로 돌려받을 수 있습니다. 인디언 지위 개인의 소득세는 별개의 문제이며 여기서 다루지 않습니다.

PST와 QST도 같은 규정을 따르나요?

GST/HST 면제가 PST나 QST까지 해결해 주지는 않습니다. 이 세금들은 주마다 별도 규정이 있으며, 이 가이드는 연방 GST/HST와 온타리오 주의 HST 차감만 다룹니다. 온타리오 주 외의 HST 주에서는 세금을 부과하기 전에 해당 주의 주 몫 규정을 확인하세요. 주별 PST는 주 판매세를, 퀘벡 주 판매는 퀘벡 주에서 사업하기를 참고하세요. 주별로 청구서에 어떤 세금을 적는지는 주별 GST/HST, PST, QST 부과를 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 캐나다 달러를 사용합니다.

밴드 사무소에 납품한 자재

서스캐처원 주 사스카툰의 계약자가 보호구역의 밴드 사무소에 C$10,000 상당의 자재를 직접(또는 고용한 운송업체를 통해) 배송합니다. 밴드가 서명한 증명서와 배송 영수증을 가지고 있어 GST를 부과하지 않습니다. 둘 중 하나라도 없으면 이 판매에는 5% GST인 C$500이 부과될 수 있습니다. 서스캐처원 주의 주 세금은 별개의 문제입니다.

온타리오 주의 가전제품: 매장과 온라인

보호구역 밖에 있는 사니아의 GST/HST 등록 소매업체가 일반 방식으로 신고하며, 유효한 지위 카드를 보여 준 온타리오 주 거주 고객에게 개인 용도의 C$1,000 가전제품을 판매합니다. 소매업체는 사진을 확인하고, 날짜, 이름, 카드 번호, 밴드 등록 번호, 상품 설명을 기록하며, 선택 사항인 온타리오 주 차감을 적용해 연방 몫 5%인 C$50만 부과합니다. 주 몫 8%인 C$80은 차감합니다. 신고서에는 HST 13% 전액인 C$130을 103번 줄에, 차감한 C$80을 111번 줄에 적습니다(사유 코드 23). C$1,000은 101번 줄 매출의 일부입니다.

같은 가전제품을 같은 고객이 같은 개인 용도로 온라인으로 주문해 보호구역 밖으로 배송하면 차감이 없으므로, 소매업체는 13% 전액인 C$130을 부과하고 고객은 온타리오 주 몫 C$80을 온타리오 주 재무부에 청구할 수 있습니다. 소매업체가 대신 보호구역으로 배송한다면 배송 규정이 적용될 수 있습니다. 고객이 인디언법에 등록되어 있고 위의 증빙이 있다면 HST 전체가 면제됩니다.

보호구역과 매장에서의 수리

수리 업체가 보호구역에 있는 인디언 지위 고객의 집에서 장비를 수리하고, 청구서에 지위 번호를 기록하며, GST를 부과하지 않습니다. 같은 수리를 일부라도 보호구역 밖의 매장에서 하면 CRA의 컴퓨터 수리 예시처럼 과세됩니다.

상황이 다르다면?

• 밴드나 인디언 지위 고객에게 정기적으로 판매하거나, 보호구역 안팎으로 모두 배송하거나, CRA가 증빙을 요구한 경우: 과거 판매에 서류가 없거나 잘못된 방식으로 신고되었을 수 있습니다. 과거 판매를 배송 장소와 증빙별로 정리하고 면제 판매용 세금 코드를 설정하는 일은 장부 관리 업무입니다. GST/HST 검토와 세무조사도 참고하세요.
• 면제되어야 할 판매에 세금을 부과했거나, 증빙 없이 세금을 부과하지 않은 경우: 제출한 신고서 정정과 잘못된 세율로 부과한 경우를 참고하고, 해당 판매를 정리하려면 장부 관리 상담을 받아 보세요.
• Quick Method를 사용하는 경우: Quick Method 가이드를 참고하세요.
• 사업체를 인디언 지위 보유자나 밴드가 소유했거나, 인디언 지위 보유자가 소유한 법인인 경우: GST/HST 등록 시기를 참고하세요. 법인의 경우 면제 혜택에 의존하기 전에 장부 관리 상담과 CRA 확인이 필요합니다.
• 장부에 면제된 판매용 세금 코드가 필요한 경우: 면세, 영세율, 과세 대상 외의 차이를 참고하세요.
• 고객이 자치 정부 퍼스트 네이션이나 유콘 퍼스트 네이션 소속이거나, 보호구역에 자체 퍼스트 네이션 상품·서비스세가 있는 경우: CRA는 퍼스트 네이션 페이지에서 별도 규정을 안내합니다.