GST/HST Beyan Dönemi ve Mali Yıl Sonu: Hangisi Geçerli

İşletmem için hangi GST/HST beyan dönemi geçerlidir?

Beyan döneminiz ne sıklıkla beyanname vereceğinizdir: yıllık, üç aylık veya aylık. Mali yılınız, yıllık beyannamenin kapsadığı 12 aydır. CRA dönemi, ilişkili işletmelerinkiler de sayılarak, önceki mali yılınızdaki vergiye tabi satışlara göre belirler. Her işletmenin satışları yıllıklandırılır: o yıldaki gün sayısına bölünür, sonra 365 ile çarpılır; bu nedenle kısa bir yıl, gerçek satışların gösterdiğinden daha sık bir dönem belirleyebilir. İlişkili genellikle birinin diğerini kontrol etmesi veya ikisinin de aynı üçüncü kişiyle ilişkili olması demektir (CRA; CRA RC4022; Excise Tax Act 249. madde).

Test yıl içinde de çalışır. Bu mali yıl içindeki vergiye tabi satışlarınız, ilişkili işletmelerinkilerle birlikte bir tavanı aşarsa bir üst döneme geçmeniz gerekir. Satışları $1.500.000 tutarını aşan yıllık beyan veren mükellef, ilk çeyrekteki satışlar bunu aştıysa ikinci mali çeyrekten, ilk iki çeyrek aştıysa üçüncüden, aksi halde sonraki mali yıldan itibaren üç aylık beyan verir. $6.000.000 tutarının aşılması, o ana kadarki satışlarınızın bunu aştığı çeyreği izleyen mali çeyrekten itibaren aylık beyana geçmenizi gerektirir. Yıl ortasında geçen yıllık beyan veren mükellef, değişiklikten önceki yıl bölümü için kısa bir beyanname verir; bunun son tarihi o bölümün bitiminden 1 ay sonradır ve CRA değişikliği aramanızı ve bildirmenizi ister (CRA RC4022; 245(2) bendi; 248. madde; 249. madde; 238(1) bendi).

Kanada'da yapılan sıfır oranlı satışlar bu tutarlara sayılır. Muaf satışlar, Kanada dışında yapılan satışlar, sıfır oranlı ihracat ve şerefiye gibi kalemler sayılmaz (CRA RC4022). Yeni mükellefe genellikle yıllık dönem atanır; bkz. GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır. Bu sayfa Québec dışındaki işletmeler içindir: Québec'te bulunan işletmeler için GST/HST'yi genellikle Revenu Québec yönetir. Sayfa ayrıca, dönemleri ve son tarihleri farklı olabilen listelenmiş finansal kuruluşları ve hayır kurumlarını da kapsamaz (245(2) bendi; 238(1) bendi).

Durum şu hallerde basit olmaktan çıkar:

• mali yıl sonu 31 Aralık değilse;
• ilişkili bir işletme birleşik satışları bir tavanın üzerine çıkarıyorsa;
• şirketin mali yıl sonu değiştiyse;
• beyanname yanlış dönem için verildiyse veya bir dönem hiç verilmediyse;
• faturalar veya ödemeler bir dönem sonunu aşıyorsa ve bu yüzden defterler ile CRA bakiyesi uyuşmuyorsa.

Şunları toplayın: CRA hesabınızdaki dönemler ve son tarihler, mali yıl sonu, son mali yılın ve cari yılın şimdiye kadarki vergiye tabi satışları (sizinkiler ve varsa ilişkili işletmelerinkiler) ve her dönemin son günlerindeki fatura ve ödeme tarihleri.

Mali yıl sonum 31 Aralık değilse beyannamem ne zaman vadelidir?

Aylık veya üç aylık beyanname ve ödemesi dönem bitiminden 1 ay sonra vadelidir: 31 Temmuz'da biten ay için 31 Ağustos, 31 Mart'ta biten çeyrek için 30 Nisan. Mali yıl sonu 31 Aralık olan ve takvim çeyreklerini kullanan üç aylık beyan veren mükellef 30 Nisan, 31 Temmuz, 31 Ekim ve 31 Ocak'ta beyan verir ve öder. Yıllık beyanname, hangi ay olursa olsun mali yıl sonundan 3 ay sonra vadelidir. Tarih hafta sonuna veya CRA'nın tanıdığı bir tatile denk gelirse bir sonraki iş gününde alınması zamanında sayılır (CRA).

15 Haziran beyanname tarihi, mali yılı takvim yılı olan ve işletme yürüten bir birey içindir. Ödeme yine de 30 Nisan'dır (Excise Tax Act 238. madde; 228. madde). Birey olmayan ortaklık 3 aylık kuralı izler; takvim yılı dışında bir işletme mali dönemi seçen birey de öyle. Kanun “işletme yürüten” der; CRA'nın sayfası ise “vergi bakımından işletme geliri” der. Zarar, hiç gelir yok veya yalnızca kira geliri varsa tarihlerinizi CRA hesabınızdan doğrulayın.

Çeyrekler ve aylar tek bir mali yılın içinde yer alır: ilki yılın ilk gününde başlar, sonuncusu son gününde biter (243. madde). Mali yıl sonu Aralık olmayan üç aylık beyan veren mükellefin çeyrekleri Ocak'ı değil, yıl sonunu izler. Tam dönemleri CRA hesabınızdan okuyun.

Bir fatura hangi döneme aittir?

Çoğu işletmede bir satıştaki GST/HST, ödemeyi aldığınız gün ile ödemenin vadesi geldiği günden hangisi önceyse onu içeren döneme girer. Ödeme vadesi üç günün en erkeni olan gündür: faturayı ilk düzenlediğiniz gün veya üzerinde yazılı tarih, hangisi önceyse; haksız bir gecikme olmasaydı faturalayacağınız gün; ve yazılı bir sözleşmedeki ödeme tarihi (168. madde; 152. madde). Teslim veya iş bitiş tarihi, tablodaki mal satırı ve ardından gelen özel durumlar dışında dönemi belirlemez. Önce bir fatura gelmişse paranın ele geçtiği gün de belirlemez.

CRA da aynı kuralı verir: ödemeden önce düzenlenen faturadaki vergi, tahsil etmemiş olsanız bile fatura tarihini içeren döneme aittir (CRA RC4022).

Mal satırı 168(3) bendinden gelir; onay, konsinyasyon veya iade koşullu satış şartlarındaki mallarda geçerli ay, müşterinin mülkiyeti aldığı veya yeniden sattığı aydır. Aşamalar satırı 168(2) bendinden gelir. Uzun inşaat sözleşmeleri, teminat kesintileri, gayrimenkul satışları ve yazılı sözleşmeye dayalı kiralamalar ve lisanslar kendi zamanlamalarına sahiptir (168. madde; 152(2) bendi); inşaat için bkz. inşaat teminat kesintileri ve alt yükleniciler.

Bu kurala göre, 30 Aralık'ta düzenlenen ve bu tarihi taşıyan, 10 Ocak'ta ödenen bir fatura Aralık dönemine girer; mali yıl sonu Aralık olan yıllık beyan veren mükellefte de o yılın beyannamesine girer. 30 Aralık'ta biten ve 2 Ocak'ta faturalanan iş, gecikme haksız değilse veya daha erken bir ödeme tarihi geçerli değilse Ocak'a girer. Faturayı 2 Ocak tarihli yazıp 30 Aralık'ta düzenlemek onu Ocak'a taşımaz.

İş yapıldığında geliri kaydeden defterler, fatura tarihlerini izleyen bir beyannameden farklı olabilir. Her dönem sonundan önce son günlerinde tarihlenen faturaları listeleyin ve ödenecek GST/HST bakiyesini beyannameyle eşleştirin. Depozitolar ve ödenmemiş faturalar için bkz. depozito ve ödenmemiş faturalarda GST/HST. Beyanname satırları için bkz. GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri. Yanlış dönem için verilmiş bir beyanname için bkz. verilmiş bir GST/HST beyannamesini düzeltme.

Aylık, üç aylık veya yıllık beyana geçebilir miyim?

Daha sık bir dönemi seçebilirsiniz. Daha seyrek bir dönem için Kanun ve Form GST20, eşik tutarınızı (önceki mali yılın ilişkili işletmelerle birlikte yıllıklandırılmış satışları), seçtiğiniz dönemin tavanıyla sınar: üç aylık için $6.000.000, yıllık için $1.500.000 (247(1) bendi; 248(1) bendi). Satışlardaki düşüş orada ayrı bir koşul değildir; bu nedenle aylığa isteğe bağlı geçiş geri alınabilir. CRA'nın hesap değişikliği sayfası bunu, 12 ay sonra atanan dönemin eşiklerinin altına düşme olarak ifade eder (CRA); bu nedenle CRA'nın sizin durumunuzda neyi kabul edeceğini doğrulayın. CRA hesabınızdaki seçim hizmetini veya Form GST20 formunu kullanın.

Seçim genellikle bir mali yılın ilk gününde geçerli olur ve o günden sonraki 2 ay içinde verilmelidir. Üç aylık beyan veren bir mükellef yıllık beyanı seçtiğinde süre 3 aydır (250. madde; 248. madde). İki istisna vardır: bir mali çeyreğin başında yıllık beyandan çıkarılan yıllık beyan veren mükellef, o çeyreğin ilk gününden itibaren aylık beyanı seçebilir (246(2) bendi) ve yeni mükellef, kayıt başvurusuyla birlikte ya da kaydın yürürlük tarihi daha sonraysa o tarihe kadar seçim yapar. Bunun dışında kendi seçtiğiniz bir seçim için yıl ortasında geçişin mümkün olduğunu varsaymayın; zorunlu geçiş kendi zamanlamasını izler.

Takvim aylarının veya çeyreklerinin yerine kendi muhasebe dönemlerimi kullanabilir miyim?

Evet, CRA bunları ilgili oldukları mali yılın ilk gününden önce onaylarsa. CRA hesabınızdan veya Form GST71 ile isteyin ve talebi her mali yıl yenileyin. Yenilemezseniz CRA aylar ve çeyrekleri (kendi ifadesiyle takvim aylarını ve çeyreklerini) atar ve seçim yapmak için bir sonraki mali yılı beklersiniz (CRA RC4022). Yine de mali yılın içine sığmaları gerekir (243. madde); bu nedenle atanan dönemlerinizi CRA hesabınızdan okuyun.

Olağan sınırlar:

• Bir mali ay 28 ila 35 gündür; yalnızca bir çeyreğin ilk ve son ayı daha kısa olabilir.
• Bir mali çeyrek 84 ila 119 gündür; yalnızca yılın ilk ve son çeyreği daha kısa olabilir.
• Her çeyrekte bir mali ayın 35 günden uzun olması için başvurabilirsiniz.

GST/HST mali yılı nedir ve değiştirebilir miyim?

GST/HST mali yılı genellikle gelir vergisi yılınızdır; ancak vergi yılı takvim yılı olmayan bir şirket bunun yerine takvim yıllarını kullanmayı seçebilir (CRA RC4022). Bireylerin ve bireysel üyesi olan ortaklıkların mali yılı genellikle takvim yılıdır; ancak işletmesinin ya da ortaklığının işletmesinin farklı bir mali dönemi olan bir birey veya trust bunu kullanmayı seçebilir; seçim o dönemin ilk gününde yürürlüğe girer ve o güne kadar verilmelidir (244(2) bendi).

Takvim yılı seçimi:

• 1 Ocak'ta yürürlüğe girer ve o gün veya öncesinde CRA'ya verilmelidir;
• yalnızca seçimin yürürlüğe girmesinden bir yıldan fazla sonra başlayan bir vergilendirme yılının ilk gününden itibaren geri alınabilir ve geri alma o gün veya öncesinde verilmelidir (244. madde);
• CRA hesabınızda veya Form GST70 ile yapılır.

Seçim beyan tarihlerinizi değiştirir ve kısa bir yıl oluşturur; bu nedenle yapmadan önce yeni tarihleri kontrol edin. Hem gelir vergisi hem GST/HST için takvim yılı dışında bir yıl kullanan şirket, gelir vergisi yılını değiştirdiğinde CRA'ya hemen haber vermelidir ki CRA GST/HST mali yılını buna uyduracak şekilde değiştirebilsin. Takvim yılı seçimi yoksa mali yıl gelir vergisi yılıdır; bu nedenle kontrolün ele geçirilmesinin yol açtığı gibi farazi bir gelir vergisi yıl sonu GST/HST mali yılını da sona erdirir (123(1) bendi; Income Tax Act 249(4) bendi). İki yılın eşleşmesi gerekip gerekmediği yıl sonu seçme veya değiştirme rehberinde ele alınır.

Mali yılımı değiştirdikten sonra hangi dönemler için beyanname veririm?

Mali yılı değiştirmek kısa bir mali yıl oluşturur. Eski yılın başından yeni yılın başladığı günden bir önceki güne kadar geçen süre, kendi beyannamesiyle bir mali yıl sayılır (CRA Policy Statement P-068). Yıllık beyan veren mükellefin kısa yıl beyannamesi, yılın bitiminden 3 ay sonra vadelidir. Üç aylık veya aylık beyan veren mükellefin kısa yıl dönemlerinin onun içine sığması gerekir (243. madde) ve sonuncusu yeni yıl başlamadan bir gün önce biter. Kendi muhasebe dönemlerinizi kullanıyorsanız CRA'dan bunları kısa yıl başlamadan önce onaylamasını isteyin. Sonraki yılın beyan dönemi, kısa yılın yıllıklandırılmış satışlarına göre test edilir (249(1) bendi).

Seçimin geri alınması da aynı şekilde işler: yılın başından geri almanın yürürlüğe girdiği günden bir önceki güne kadar geçen dönem bir mali yıldır. P-068 eski bir politika bildirimidir ve CRA sonraki mevzuatı yansıtmayabileceğini belirtir; bu nedenle herhangi bir değişiklikten sonra dönemleri CRA hesabınızdan doğrulayın.

Yıllık beyan veren mükellefler üç aylık taksit öder mi?

Yıllık beyan veren mükellef, net vergi (genellikle tahsil edilen veya tahsil edilebilir GST/HST eksi girdi vergisi kredileri ve düzeltmeler) önceki mali yılda $3.000 veya daha fazlaysa ve cari yılda da $3.000 veya daha fazlaysa üç aylık taksit ödemek zorundadır (CRA; CRA taksit testi; 237(2) ve (3) bentleri). Her taksit, her mali çeyreğin bitiminden sonra 1 ay içinde vadelidir. Bu genellikle önceki yılın net vergisinin dörtte biridir; ya da cari yılın bir tahminine dayandırabilirsiniz (237. madde; CRA). Kısa bir ilk yıldan sonra net vergisini yıllıklandırın (kayıtlı olunan gün sayısına bölün, 365 ile çarpın): gerçek net vergi $3.000 altında olsa bile taksitler ertesi yıl vadesine gelebilir (CRA RC4022; 237(2) bendi). Aynı yıllıklandırma, yıllık beyan yıl ortasında sona erdiğinde kısa beyannameye de uygulanır.

Mali yıl sonu Aralık olanlar için tarihler 30 Nisan, 31 Temmuz, 31 Ekim ve 31 Ocak'tır. CRA hesabınızdaki taksit hesaplayıcısı kendi tarihlerinizi gösterir (CRA). Taksitleri bir tahmine dayandırırsanız ve tahmin yetersiz kalırsa CRA farka taksit faizi uygular.

Atanan dönemimi ve son tarihlerimi nerede görürüm ve beklediğimden farklıysa ne yapmalıyım?

CRA hesabınız beyan dönemlerinizi ve son tarihlerinizi gösterir (CRA).

CRA'nın dönemleri sizinkilerden farklıysa şunları kontrol edin:

• İlişkili işletmelerin satışları. Vergiye tabi satışları tavanlarınıza sayılır.
• Bu yılın şimdiye kadarki satışları. Yıl bitmeden sizi bir üst döneme geçirebilir.
• Değişen bir mali yıl sonu. Mali yıl değişikliği kısa bir yıl ve yeni son tarihler oluşturur.
• Yeni bir kayıt. Yeni mükellefin ilk dönemi, kayıt tarihi çevresinde ikiye bölünebilir (251. madde).

Mükellef, bildirecek bir şey olmasa bile her dönem için beyanname vermelidir. Verilmeyen dönemler için bkz. kaçırılan sıfır GST/HST ve PST beyannameleri; ceza için bkz. geç GST/HST beyan cezası.

Örnek

Tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

31 Ağustos mali yıl sonlu yıllık beyan veren mükellef

Bir şirketin mali yıl sonu 31 Ağustos'tur, yıllık beyan verir ve yıl içinde C$400.000 vergiye tabi satış yapmıştır. Beyannamesi ve ödemesi ikisi de 30 Kasım'da vadelidir.

Daha sonra, takvim yıllarının o gün başlaması için 1 Ocak'ta veya öncesinde seçim verir (gelir vergisi yılı değişmez). 1 Eylül ile 31 Aralık arası kısa bir mali yıldır ve beyannamesi 31 Mart'ta vadelidir. Sonraki beyanname 1 Ocak ile 31 Aralık arasını kapsar ve takip eden 31 Mart'ta vadelidir. 122 günlük kısa yılın vergiye tabi satışı C$130.000 ise CRA, takvim yılının beyan dönemini C$130.000 × 365 ÷ 122, yani yaklaşık C$388.934 üzerinden test eder.

31 Aralık mali yıl sonlu şahıs işletmesi sahibi

C$90.000 işletme satışı olan bir şahıs işletmesi sahibi yıllık beyan verir. Yılın herhangi bir bakiyesi 30 Nisan'da, beyanname ise 15 Haziran'da vadelidir. 15 Haziran'da vermek, 30 Nisan ödeme tarihini kaydırmaz.

Üç aylık beyan veren mükellef, çeyrek sonunu aşan fatura

Takvim çeyreklerini kullanan üç aylık beyan veren mükellef, C$20.000 artı C$1.000 GST (%5) tutarında 28 Eylül tarihli bir fatura düzenler. Müşteri 20 Ekim'de öder. Fatura tarihi önce geldiği için C$1.000, 31 Ekim'de vadesi gelen Temmuz–Eylül beyannamesine girer. Aynı iş 2 Ekim'de faturalansaydı, gecikme haksız değilse Ekim–Aralık beyannamesine girerdi.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Beyanname yanlış dönem için veya hatalarla verildi: bkz. verilmiş bir GST/HST beyannamesini düzeltme; hangi satışların hangi döneme ait olduğunu yeniden kurmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Şirketin mali yıl sonu değişti veya değişebilir: bkz. yıl sonu seçme veya değiştirme. GST/HST mali yılını da değiştirmek kısa bir yıl oluşturur; bu nedenle seçim yapmadan önce yeni dönemleri ve son tarihleri kontrol edin; defterler bölünmüş bir yıla hazır değilse muhasebe kayıtları desteği alın.
• Faturalar bir dönem sonunu aşıyor ve defterler artık CRA bakiyesiyle uyuşmuyor: bkz. CRA'ya ödenecek GST/HST'nin mutabakatı; şirketler için yıl sonu kapanış kontrol listesi. Fark sürerse hangi satışların hangi döneme ait olduğunu yeniden kurmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Dönemler verilmedi: bkz. kaçırılan sıfır GST/HST ve PST beyannameleri, verilmeyen beyannameler ve tahmini tarhiyatlar ve geç beyan cezası. Birkaç dönemi tamamlamak, eksik kayıtlar için muhasebe kayıtları desteği ile başlar.
• İşletmeniz Québec'te bulunuyor: GST/HST'yi orada genellikle Revenu Québec yönetir; bu nedenle bu sayfadaki CRA hesabı ve adımlar genellikle geçerli olmaz. Dönemlerinizi, formlarınızı ve son tarihlerinizi Revenu Québec ile doğrulayın; Québec beyanının nasıl işlediği için bkz. GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri.