למי זה מתאים
- רשומים ב-GST/HST עם סוף שנת כספים שאינו 31 בדצמבר
- רשומים שחשבוניות, תשלומים או דוחות שלהם חוצים סוף תקופה או סוף שנה
- רשומים ששוקלים תדירות הגשה אחרת או שנת כספים אחרת
לא מכוסה כאן
- שורות הדוח, זיכויי מס תשומות והגשה מקוונת
- פיקדונות, חשבוניות שלא שולמו, החזרים וחובות אבודים
- קנס איחור בהגשה וריבית
- עסקים שממוקמים בקוויבק, שמטפלים ב-GST/HST וב-QST מול Revenu Québec
- מוסדות פיננסיים רשומים ועמותות צדקה
איזו תקופת דיווח ב-GST/HST חלה על העסק שלי?
תקופת הדיווח שלכם קובעת באיזו תדירות מגישים: שנתית, רבעונית או חודשית. שנת הכספים היא 12 החודשים שדוח שנתי כולל. CRA קובעת את התקופה לפי המכירות החייבות במס של שנת הכספים הקודמת שלכם, כולל אלה של עסקים קשורים (associated). המכירות של כל עסק מנורמלות לשנה: מחלקים אותן בימי אותה שנה ואז מכפילים ב-365, ולכן שנה קצרה עלולה לקבוע תקופה תדירה יותר מכפי שהמכירות בפועל מרמזות. “קשורים” פירושו בדרך כלל שאחד שולט בשני, או ששניהם קשורים לאותו צד שלישי (CRA; CRA RC4022; Excise Tax Act, סעיף 249).
| מכירות חייבות במס מנורמלות לשנה בשנת הכספים הקודמת | התקופה שנקבעת | מועד הדוח והתשלום |
|---|---|---|
| עד $1,500,000 | שנתית | 3 חודשים אחרי סוף שנת הכספים (יחידים מסוימים שונים, ראו בהמשך) |
| מעל $1,500,000, עד $6,000,000 | רבעונית | 1 חודש אחרי כל רבעון |
| מעל $6,000,000 | חודשית | 1 חודש אחרי כל חודש |
המבחן פועל גם במהלך השנה. אם המכירות החייבות שלכם עד כה בשנת הכספים הנוכחית, יחד עם אלה של עסקים קשורים, חורגות מתקרה, אתם חייבים לעבור לתקופה תדירה יותר. מגיש שנתי שמכירותיו חורגות מ-$1,500,000 מדווח רבעונית מהרבעון השני של שנת הכספים אם המכירות ברבעון הראשון חרגו ממנו, מהרבעון השלישי אם חרגו בשני הרבעונים הראשונים, ואחרת משנת הכספים הבאה. חריגה מ-$6,000,000 מעבירה אתכם להגשה חודשית מרבעון הכספים שאחרי זה שבו המכירות שלכם עד כה חרגו ממנו. מגיש שנתי שעובר באמצע השנה מגיש דוח קצר לחלק השנה שלפני השינוי, שמועדו 1 חודש אחרי שהחלק הזה מסתיים, ו-CRA מבקשת שתתקשרו ותדווחו על השינוי (CRA RC4022; סעיף 245(2); סעיף 248; סעיף 249; סעיף 238(1)).
מכירות בשיעור אפס שנעשו בקנדה נספרות לסכומים האלה. מכירות פטורות, מכירות שנעשו מחוץ לקנדה, יצוא בשיעור אפס ומוניטין, בין השאר, אינם נספרים (CRA RC4022). רשום חדש מקבל בדרך כלל תקופה שנתית; ראו מתי להירשם ל-GST/HST. העמוד הזה מיועד לעסקים מחוץ לקוויבק: Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את ה-GST/HST לעסקים שממוקמים בקוויבק. הוא גם אינו עוסק במוסדות פיננסיים רשומים ובעמותות צדקה, שהתקופות והמועדים שלהם עשויים להיות שונים (סעיף 245(2); סעיף 238(1)).
המקרה מפסיק להיות פשוט כאשר:
- סוף שנת הכספים אינו 31 בדצמבר;
- עסק קשור דוחף את המכירות המשולבות מעל תקרה;
- סוף שנת הכספים של החברה השתנה;
- דוח הוגש לתקופה הלא נכונה, או שתקופה מסוימת לא הוגשה כלל;
- חשבוניות או תשלומים חוצים סוף תקופה, ולכן הספרים והיתרה אצל CRA אינם תואמים.
אספו את התקופות ואת המועדים מחשבון ה-CRA שלכם, את סוף שנת הכספים, את המכירות החייבות במס של שנת הכספים האחרונה ושל השנה הנוכחית עד כה (שלכם ושל כל עסק קשור), ואת תאריכי החשבוניות והתשלומים בימים האחרונים של כל תקופה.
מתי הדוח שלי לתשלום אם סוף שנת הכספים אינו 31 בדצמבר?
דוח חודשי או רבעוני והתשלום שלו מועדם 1 חודש אחרי תום התקופה: חודש שמסתיים ב-31 ביולי מועדו 31 באוגוסט, ורבעון שמסתיים ב-31 במרץ מועדו 30 באפריל. מגיש רבעוני עם סוף שנת כספים ב-31 בדצמבר ורבעונים קלנדריים מגיש ומשלם עד 30 באפריל, 31 ביולי, 31 באוקטובר ו-31 בינואר. דוח שנתי מועדו 3 חודשים אחרי סוף שנת הכספים, בכל חודש שזה. אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג ש-CRA מכירה בו, קבלה ביום העסקים הבא נחשבת בזמן (CRA).
| מגיש שנתי | סוף שנת הכספים | מועד הדוח | מועד התשלום |
|---|---|---|---|
| חברה | 31 באוגוסט | 30 בנובמבר | 30 בנובמבר |
| חברה | 30 בספטמבר | 31 בדצמבר | 31 בדצמבר |
| חברה | 31 בדצמבר | 31 במרץ | 31 במרץ |
| יחיד שניהל עסק | 31 בדצמבר | 15 ביוני | 30 באפריל |
| יחיד שלא ניהל עסק | 31 בדצמבר | 31 במרץ | 31 במרץ |
מועד הדוח ב-15 ביוני חל על יחיד ששנת הכספים שלו היא שנה קלנדרית ושניהל עסק. התשלום עדיין מועדו 30 באפריל (Excise Tax Act, סעיף 238; סעיף 228). שותפות, שאינה יחיד, פועלת לפי כלל 3 החודשים, וכך גם יחיד שבחר תקופת כספים עסקית שאינה קלנדרית. החוק אומר “ניהל עסק” (carried on a business); בעמוד של CRA כתוב “הכנסה מעסק לצורכי מס”. אם יש הפסד, אין הכנסה או יש רק הכנסה משכירות, ודאו את המועדים שלכם בחשבון ה-CRA.
רבעונים וחודשים נמצאים בתוך שנת כספים אחת: הראשון מתחיל ביומה הראשון והאחרון מסתיים ביומה האחרון (סעיף 243). עם סוף שנה שאינו בדצמבר, הרבעונים של מגיש רבעוני עוקבים אחרי סוף השנה ולא אחרי ינואר. קראו את התקופות המדויקות בחשבון ה-CRA שלכם.
לאיזו תקופה שייכת חשבונית?
ברוב העסקים, ה-GST/HST על מכירה נכנס לתקופה שכוללת את המוקדם מבין היום שבו שילמו לכם והיום שבו התשלום מגיע. התשלום מגיע ביום המוקדם מבין שלושה: היום שבו הוצאתם לראשונה את החשבונית או התאריך המודפס עליה, המוקדם מביניהם; היום שבו הייתם מוציאים חשבונית אלמלא עיכוב בלתי סביר; ותאריך תשלום בהסכם בכתב (סעיף 168; סעיף 152). תאריך המסירה או סיום העבודה אינו קובע את התקופה, מלבד שורת הטובין בטבלה והמקרים המיוחדים שאחריה. גם היום שבו הכסף הגיע אינו קובע אם חשבונית קדמה לו.
CRA מציגה את אותו כלל: מס על חשבונית שהוצאה לפני התשלום שייך לתקופה שכוללת את תאריך החשבונית, גם אם עדיין לא גביתם אותו (CRA RC4022).
| מה קרה | התקופה שאליה נכנס ה-GST/HST |
|---|---|
| חשבונית הוצאה, ושולמה מאוחר יותר | התקופה שכוללת את היום שבו החשבונית הוצאה לראשונה או את התאריך שעליה, המוקדם מביניהם |
| שולם לפני כל חשבונית, שלא כפיקדון | התקופה שכוללת את תאריך התשלום |
| הסכם בכתב קובע תאריך תשלום מוקדם יותר | התקופה שכוללת את התאריך הזה |
| חשבונית שעוכבה בעיכוב בלתי סביר | התקופה שכוללת את התאריך שבו הייתה מוצאת |
| מכירת טובין רגילה, כשחלק מהמחיר לא שולם ולא הגיע מועד תשלומו עד סוף החודש שאחרי החודש שבו הבעלות או החזקה עברו | התקופה שכוללת את היום האחרון של אותו חודש הבא, לגבי אותו חלק מהמחיר (טובין בלבד; לשירותים אין ברירת מחדל כזאת) |
| שולם או חויב בשלבים | כל חלק בתקופה של התאריך שלו |
שורת הטובין נובעת מסעיף 168(3); בטובין שנמסרו לאישור, במשלוח או בתנאי החזרה, החודש שקובע הוא זה שבו הלקוח מקבל בעלות או מוכר אותם הלאה. שורת השלבים נובעת מסעיף 168(2). לחוזי בנייה ארוכים, לסכומים שמעוכבים, למכירות מקרקעין ולהשכרות ורישיונות לפי הסכם בכתב יש תזמון משלהם (סעיף 168; סעיף 152(2)); לבנייה ראו סכומים מעוכבים וקבלני משנה בבנייה.
לפי הכלל הזה, חשבונית שהוצאה ותאריכה 30 בדצמבר ושולמה ב-10 בינואר נכנסת לתקופת דצמבר, ואצל מגיש שנתי עם סוף שנה בדצמבר, לדוח של אותה שנה. עבודה שהסתיימה ב-30 בדצמבר ונחתמה בחשבונית ב-2 בינואר נכנסת לינואר, אלא אם העיכוב היה בלתי סביר או שחל תאריך תשלום מוקדם יותר. תיארוך חשבונית ל-2 בינואר כשהוצאה ב-30 בדצמבר אינו מעביר אותה לינואר.
ספרים שרושמים הכנסה כשהעבודה מסתיימת עשויים להיות שונים מדוח שעוקב אחרי תאריכי החשבוניות. לפני כל סוף תקופה, רשמו את החשבוניות שתאריכיהן בימים האחרונים שלה והתאימו את יתרת ה-GST/HST לתשלום לדוח. לפיקדונות ולחשבוניות שלא שולמו ראו GST/HST על פיקדונות ועל חשבוניות שלא שולמו. לשורות הדוח ראו הגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות. לדוח שכבר הוגש לתקופה הלא נכונה ראו תיקון דוח GST/HST שהוגש.
האם אפשר לעבור להגשה חודשית, רבעונית או שנתית?
אפשר לבחור בתקופה תדירה יותר. לתקופה פחות תדירה, החוק וטופס GST20 בודקים את סכום הסף שלכם (המכירות המנורמלות לשנה בשנת הכספים הקודמת, עם אלה של עסקים קשורים) מול התקרה של התקופה שבחרתם: $6,000,000 לרבעונית, $1,500,000 לשנתית (סעיף 247(1); סעיף 248(1)). ירידה במכירות אינה תנאי נפרד שם, ולכן מעבר מרצון להגשה חודשית אפשר לבטל. בעמוד של CRA על שינוי חשבון זה מנוסח כירידה מתחת לספים של התקופה שנקבעה אחרי 12 חודשים (CRA), ולכן ודאו מה CRA תקבל במקרה שלכם. השתמשו בשירות הבחירה בחשבון ה-CRA שלכם או בטופס GST20.
| מעבר | כלל |
|---|---|
| משנתית לרבעונית או חודשית, או מרבעונית לחודשית | בוחרים. החוק מאפשר לכל רשום לבחור בהגשה חודשית, ובהגשה רבעונית כל עוד המכירות בתוך התקרה הרבעונית. |
| מחודשית לרבעונית או שנתית, או מרבעונית לשנתית | בוחרים מהיום הראשון של שנת כספים, אם סכום הסף בתוך התקרה של התקופה שבחרתם. בעמוד של CRA עצמה נוסף תנאי של 12 חודשים (ראו למעלה). |
| המכירות יורדות מתחת לתקרה | שום דבר אינו משתנה מעצמו. בלי בחירה אתם נשארים עם התקופה שנקבעה. |
| המכירות עולות מעל תקרה | אתם חייבים לעבור לתקופה תדירה יותר; זו אינה בחירה, והמעבר יכול להתחיל באמצע השנה (ראו הסעיף הראשון). CRA מבקשת שתדווחו על השינוי (CRA RC4022; סעיף 247; סעיף 248). |
בחירה נכנסת לתוקף בדרך כלל ביום הראשון של שנת כספים וחייבת להיות מוגשת תוך 2 חודשים אחרי אותו יום. החלון הוא 3 חודשים כשמגיש רבעוני בוחר בהגשה שנתית (סעיף 250; סעיף 248). שני יוצאים מן הכלל: מגיש שנתי שנדחף מהגשה שנתית בתחילת רבעון כספים רשאי לבחור בהגשה חודשית מהיום הראשון של אותו רבעון (סעיף 246(2)), ורשום חדש בוחר יחד עם בקשת הרישום, או עד תאריך תחילת הרישום אם הוא מאוחר יותר. מלבד זאת, אל תניחו שמעבר באמצע השנה אפשרי בבחירה שאתם בוחרים; המעבר הנדרש פועל לפי התזמון שלו.
האם אפשר להשתמש בתקופות חשבונאיות משלי במקום חודשים או רבעונים קלנדריים?
כן, אם CRA מאשרת אותן לפני היום הראשון של שנת הכספים שהן מתייחסות אליה. בקשו בחשבון ה-CRA שלכם או בטופס GST71, וחזרו על הבקשה בכל שנת כספים. אם לא, CRA קובעת חודשים ורבעונים (קלנדריים, לדבריה), וממתינים לשנת הכספים הבאה כדי לבחור (CRA RC4022). הם חייבים עדיין להיכנס לתוך שנת הכספים (סעיף 243), ולכן קראו את התקופות שנקבעו לכם בחשבון ה-CRA.
המגבלות הרגילות:
- חודש כספים הוא 28 עד 35 ימים, פרט לכך שהחודש הראשון והאחרון ברבעון יכולים להיות קצרים יותר.
- רבעון כספים הוא 84 עד 119 ימים, פרט לכך שהרבעון הראשון והאחרון בשנה יכולים להיות קצרים יותר.
- אפשר לבקש חודש כספים אחד בכל רבעון שארוך מ-35 ימים.
מהי שנת הכספים ל-GST/HST, ואפשר לשנות אותה?
שנת הכספים ל-GST/HST היא בדרך כלל שנת המס שלכם, אבל חברה עם שנת מס שאינה קלנדרית יכולה לבחור להשתמש בשנים קלנדריות במקום זאת (CRA RC4022). ליחידים, ולשותפויות עם שותף שהוא יחיד, יש בדרך כלל שנים קלנדריות, אף שיחיד או נאמנות שהעסק שלהם, או העסק של השותפות שלהם, בעל תקופת כספים שונה יכולים לבחור להשתמש בה, בתוקף מהיום הראשון של אותה תקופה ובהגשה עד אז (סעיף 244(2)).
הבחירה בשנה קלנדרית:
- נכנסת לתוקף ב-1 בינואר וחייבת להיות מוגשת ל-CRA ביום הזה או לפניו;
- אפשר לבטל אותה רק מהיום הראשון של שנת מס שמתחילה יותר משנה אחרי שהבחירה נכנסה לתוקף, והביטול חייב להיות מוגש ביום הזה או לפניו (סעיף 244);
- נעשית בחשבון ה-CRA שלכם או בטופס GST70.
הבחירה משנה את מועדי ההגשה שלכם ויוצרת שנה קצרה, ולכן בדקו את המועדים החדשים לפני שאתם בוחרים. חברה שמשתמשת בשנה שאינה קלנדרית גם למס הכנסה וגם ל-GST/HST צריכה להודיע ל-CRA מיד כשהיא משנה את שנת המס שלה, כדי ש-CRA תשנה את שנת הכספים ל-GST/HST בהתאם. בלי בחירה בשנה קלנדרית, שנת הכספים היא שנת המס, ולכן סוף שנת מס לכאורה, כמו זה שנגרם מרכישת שליטה, מסיים גם את שנת הכספים ל-GST/HST (סעיף 123(1); Income Tax Act, סעיף 249(4)). השאלה אם שתי השנים חייבות להתאים מוסברת בבחירה או שינוי של סוף שנה.
אילו תקופות מגישים אחרי ששיניתי את שנת הכספים?
שינוי שנת הכספים יוצר שנת כספים קצרה. הזמן מתחילת השנה הישנה ועד היום שלפני תחילת השנה החדשה נחשב שנת כספים, עם דוח משלו (הצהרת המדיניות P-068 של CRA). דוח של מגיש שנתי לשנה הקצרה מועדו 3 חודשים אחרי שהיא מסתיימת. התקופות של מגיש רבעוני או חודשי לשנה הקצרה חייבות להיכנס לתוכה (סעיף 243), והאחרונה מסתיימת ביום שלפני תחילת השנה החדשה. אם אתם משתמשים בתקופות חשבונאיות משלכם, בקשו מ-CRA לאשר אותן לפני תחילת השנה הקצרה. תקופת הדיווח של השנה הבאה נבחנת לפי מכירות השנה הקצרה מנורמלות לשנה (סעיף 249(1)).
ביטול בחירה פועל באותו אופן: התקופה מתחילת השנה ועד היום שלפני כניסת הביטול לתוקף היא שנת כספים. P-068 היא הצהרת מדיניות ישנה ו-CRA מציינת שייתכן שאינה משקפת חקיקה מאוחרת יותר, ולכן ודאו את התקופות בחשבון ה-CRA שלכם אחרי כל שינוי.
האם מגישים שנתיים חייבים במקדמות רבעוניות?
מגיש שנתי חייב לשלם מקדמות רבעוניות כשמס הנטו (בדרך כלל ה-GST/HST שנגבה או שניתן לגבות, בניכוי זיכויי מס תשומות והתאמות) היה $3,000 או יותר בשנת הכספים הקודמת והוא $3,000 או יותר בנוכחית (CRA; מבחן המקדמות של CRA; סעיף 237(2) ו-(3)). כל מקדמה מועדה תוך 1 חודש אחרי סוף כל רבעון כספים. היא בדרך כלל רבע ממס הנטו של השנה הקודמת, או שאפשר לבסס אותה על הערכה של השנה הנוכחית (סעיף 237; CRA). אחרי שנה ראשונה קצרה, נרמלו לשנה את מס הנטו שלה (חלקו בימי הרישום, הכפילו ב-365): מקדמות יכולות להגיע לתשלום בשנה הבאה גם אם מס הנטו בפועל היה מתחת ל-$3,000 (CRA RC4022; סעיף 237(2)). אותו נרמול לשנה חל על הדוח הקצר כשההגשה השנתית מסתיימת באמצע השנה.
עבור סוף שנה בדצמבר, המועדים הם 30 באפריל, 31 ביולי, 31 באוקטובר ו-31 בינואר. מחשבון המקדמות בחשבון ה-CRA שלכם מראה את המועדים שלכם (CRA). אם אתם מבססים מקדמות על הערכה והיא נמוכה מדי, CRA גובה ריבית על מקדמות על ההפרש.
איפה רואים את התקופה והמועדים שנקבעו לי, ומה אם הם שונים ממה שציפיתי?
חשבון ה-CRA שלכם מציג את תקופות הדיווח ואת המועדים (CRA).
כשהתקופות של CRA שונות משלכם, בדקו:
- מכירות של עסקים קשורים. המכירות החייבות שלהם נספרות לתקרות שלכם.
- מכירות עד כה השנה. הן יכולות להעביר אתכם לתקופה תדירה יותר לפני סוף השנה.
- סוף שנה ששונה. שינוי שנת כספים יוצר שנה קצרה ומועדים חדשים.
- רישום חדש. התקופה הראשונה של רשום חדש יכולה להתפצל לשתיים סביב תאריך הרישום (סעיף 251).
רשום חייב להגיש לכל תקופה, גם כשאין מה לדווח. לתקופות שלא הוגשו ראו דוחות אפס חסרים של GST/HST ו-PST; לקנס ראו קנס איחור בהגשת GST/HST.
דוגמה
כל הסכומים בדולרים קנדיים.
מגיש שנתי עם סוף שנת כספים ב-31 באוגוסט
חברה עם סוף שנת כספים ב-31 באוגוסט מגישה שנתית ומכרה C$400,000 מכירות חייבות במס בשנה. הדוח והתשלום שלה מועדם 30 בנובמבר.
מאוחר יותר היא מגישה בחירה, ב-1 בינואר או לפניו, בשנים קלנדריות שמתחילות באותו יום (שנת המס שלה אינה משתנה). התקופה מ-1 בספטמבר עד 31 בדצמבר היא שנת כספים קצרה, עם דוח שמועדו 31 במרץ. הדוח הבא כולל 1 בינואר עד 31 בדצמבר ומועדו 31 במרץ שלאחר מכן. אם בשנה הקצרה בת 122 הימים היו C$130,000 מכירות חייבות במס, CRA בודקת את תקופת הדיווח של השנה הקלנדרית לפי C$130,000 × 365 ÷ 122, כלומר כ-C$388,934.
בעל עסק יחידני עם סוף שנה ב-31 בדצמבר
בעל עסק יחידני עם C$90,000 מכירות עסקיות מגיש שנתית. כל יתרה לשנה מועדה 30 באפריל, והדוח מועדו 15 ביוני. הגשה ב-15 ביוני אינה מזיזה את מועד התשלום של 30 באפריל.
מגיש רבעוני, חשבונית שחוצה סוף רבעון
מגיש רבעוני עם רבעונים קלנדריים מוציא חשבונית שתאריכה 28 בספטמבר על C$20,000 בתוספת C$1,000 של GST (5%). הלקוח משלם ב-20 באוקטובר. תאריך החשבונית קדם, ולכן C$1,000 נכנסים לדוח יולי עד ספטמבר, שמועדו 31 באוקטובר. אותה עבודה שחויבה ב-2 באוקטובר נכנסת לדוח אוקטובר עד דצמבר, אלא אם העיכוב היה בלתי סביר.
המצב שלכם שונה?
- דוח הוגש לתקופה הלא נכונה או עם שגיאות: ראו תיקון דוח GST/HST שהוגש, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לשחזר אילו מכירות שייכות לאילו תקופות.
- סוף שנת הכספים של החברה השתנה או עשוי להשתנות: ראו בחירה או שינוי של סוף שנה. שינוי שנת הכספים ל-GST/HST גם הוא יוצר שנה קצרה, ולכן בדקו את התקופות והמועדים החדשים לפני שאתם בוחרים, עם עזרה בהנהלת חשבונות אם הספרים אינם מוכנים לשנה מפוצלת.
- חשבוניות חוצות סוף תקופה והספרים כבר אינם תואמים ליתרה אצל CRA: ראו התאמת GST/HST לתשלום ל-CRA, או לחברה את רשימת הבדיקה לסגירת סוף שנה לחברה. אם ההפרש נשאר, קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לשחזר אילו מכירות שייכות לאילו תקופות.
- תקופות לא הוגשו: ראו דוחות אפס חסרים של GST/HST ו-PST, דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות לפי אומדן וקנס האיחור בהגשה. השלמת כמה תקופות מתחילה בעזרה בהנהלת חשבונות לרישומים החסרים.
- העסק שלכם ממוקם בקוויבק: Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את ה-GST/HST שם, ולכן חשבון ה-CRA והשלבים בעמוד הזה לא חלים בדרך כלל. ודאו את התקופות, הטפסים והמועדים שלכם מול Revenu Québec; ראו הגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות לדרך שבה פועלת ההגשה בקוויבק.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקרת הדיווח השנתי ב-GST/HST סף ההספקות החייבות במס השנתיות לתקופת דיווח שנתית שהוקצתה. ראו החרגות של CRA וכלל הצדדים הקשורים | $1,500,000 | CRA: מידע כללי לרשומים ב-GST/HST סומן |
| תקרת הדיווח הרבעוני ב-GST/HST סף ההספקות החייבות במס השנתיות. מעליו תקופת הדיווח שהוקצתה היא חודשית | $6,000,000 | CRA: מידע כללי לרשומים ב-GST/HST סומן |
| סף המקדמות של מגיש שנתי ב-GST/HST בדרך כלל המס נטו בשנת הכספים הקודמת ובשנת הכספים הנוכחית חייב לעמוד בסף זה. כשבודקים את השנה הבאה, יש להמיר שנת כספים ראשונה קצרה לחישוב שנתי | $3,000 | CRA: העברת GST/HST במקדמות סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: דרישות דיווח ומועדים
- CRA: שינוי חשבון ה-GST/HST שלכם
- CRA: מידע כללי לרשומים ב-GST/HST (RC4022)
- CRA: טופס GST20, בחירה בתקופת דיווח ל-GST/HST
- CRA: טופס GST70, בחירה בשינוי שנת כספים ב-GST/HST או ביטולה
- CRA: הצהרת מדיניות P-068, תקופות זמן שנוצרות בעקבות בחירה בשינוי שנת כספים
- CRA: האם צריך לשלם מקדמות GST/HST
- CRA: מתי משלמים מקדמות GST/HST
- CRA: חישוב תשלומי המקדמות ל-GST/HST
- Excise Tax Act, סעיף 152 (מתי התמורה לתשלום)
- Excise Tax Act, סעיף 168 (מתי המס לתשלום)
- Excise Tax Act, סעיף 228 (העברת המס)
- Excise Tax Act, סעיף 237 (מקדמות)
- Excise Tax Act, סעיף 238 (חובת הגשה)
- Excise Tax Act, סעיף 243 (רבעוני כספים וחודשי כספים)
- Excise Tax Act, סעיף 244 (בחירה לשנת כספים)
- Excise Tax Act, סעיף 245 (תקופת דיווח)
- Excise Tax Act, סעיף 247 (בחירה לתקופות דיווח של רבעוני כספים)
- Excise Tax Act, סעיף 248 (בחירה לתקופות דיווח של שנת כספים)
- Excise Tax Act, סעיף 249 (סכום סף)
- Excise Tax Act, סעיף 250 (טופס והגשת הבחירה)
- Excise Tax Act, סעיף 251 (רשומים חדשים)
- Excise Tax Act, סעיף 246 (בחירה לחודשי כספים)
- Excise Tax Act, סעיף 123(1) (שנת כספים)
- Income Tax Act, סעיף 249 (שנת מס)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.