Verilmeyen Sıfır GST/HST veya PST Beyannamesi: Ceza ve Telafi

Hiç satışım yoksa ve ödeyeceğim vergi de yoksa GST/HST beyannamesi vermem gerekir mi?

Evet. Kanada'da GST/HST'ye kayıtlı mükellef, işletme faaliyeti olmasa ve aktarılacak net vergi çıkmasa bile her beyan dönemi için GST/HST beyannamesi verir. CRA buna sıfır beyanname (nil return) der.

Aylık veya üç aylık GST/HST beyannamesi, dönemin bitiminden 1 ay sonra verilmelidir. Yıllık beyannamelerin çoğu mali yıl sonundan 3 ay sonra verilir. İşletme geliri olan ve yılı 31 Aralık'ta kapanan yıllık beyan edici bir gerçek kişi ise 15 Haziran'a kadar beyanname verir; ancak ödenecek vergi 30 Nisan'da ödenmelidir. Kayıtlı mükelleflerin çoğu 2024 veya sonrasında başlayan dönemler için beyannameyi elektronik ortamda vermek zorundadır; çoğu hayır kurumu ve seçilmiş bazı listeli finans kuruluşları bunun dışındadır.

Gerçekten sıfır olan ve verilmeyen bir GST/HST beyannamesinde genellikle geç beyan cezası çıkmaz, çünkü bu ceza ödenecek vergi üzerinden hesaplanır. Ancak verilmeyen dönemin sıfır olması için kayıtların da bunu doğrulaması gerekir: satış yapılan veya girdi vergisi kredisi (işletme giderlerinde ödenen GST/HST) doğuran alım yapılan bir dönem sıfır sayılmaz. PST'de, tedarikçinin PST almadığı vergiye tabi alımlar için de kendi kendine vergi hesaplamak (self-assess) gerekebilir. CRA'dan gelen bir yazı, tutulan bir iade veya birden fazla verilmeyen dönem de durumu “sadece beyanname verin” seviyesinin dışına çıkarır. BC, Saskatchewan ve Manitoba PST için de sıfır beyanname gerekir. Bu sayfa Revenu Québec hesaplarını kapsamaz.

Önce şunları toplayın: CRA hesabındaki dönemler ve son tarihler; varsa CRA'dan gelen yazılar (beyanname verme talebi, beyanname vermeme bildirimi, iade tutma yazısı); verilmeyen her dönemin banka ve kart ekstreleri; satış faturaları ve ödeme raporları; alım makbuzları; PST için ise hesap numarası, beyan sıklığı ve ekstreler.

Verilmeyen sıfır GST/HST beyannamesinin cezası nedir?

GST/HST geç beyan cezası, zamanında ödenmemiş vergi üzerinden hesaplanır; bu yüzden ödenecek bir şey olmayan ve verilmeyen beyannamede geç beyan cezası çıkmaz. CRA, ödenecek vergi yoksa ya da CRA size iade borçluysa bu cezayı uygulamaz.

Excise Tax Act, 280.1. madde, cezayı dönem için aktarılması gereken ve aktarılmamış tutarlar üzerinden hesaplar. Tam hesaplama için geç GST/HST beyan cezası rehberine bakın.

Verilmeyen dönemlerin bazılarında ödenecek vergi varsa ne olur?

Her verilmeyen dönem kendi rakamlarıyla değerlendirilir. Ödenecek net vergisi olan dönemde, her geç ayla artan geç beyan cezası uygulanır. Ayrıca ödenmeyen vergiye, ödeme son tarihini izleyen günden ödeme yapılana kadar faiz işler. Ödeme son tarihi, işletme geliri olan ve yılı 31 Aralık'ta kapanan yıllık beyan edici bir gerçek kişi için 30 Nisan'dır; diğer mükellefler için beyannamenin son tarihidir (280. madde, 228. madde). Her verilmeyen dönemi sıfır saymak bir borcu gizleyebilir. Bu yüzden beyanname vermeden önce banka girişlerini ve faturaları her dönemle karşılaştırın.

Ödenecek vergi başka kişilere de yansıyabilir. Her genel ortak, bir ortaklığın GST/HST borcundan birlikte sorumludur (272.1(5). madde). Bir şirket vergiyi aktarmadığında yönetim kurulu üyeleri de şirketle birlikte sorumlu tutulabilir; bu, tahsil koşullarına ve özen gösterme savunmasına tabidir. CRA, bir kişinin yönetim kurulu üyeliğinden son ayrılışından iki yıl sonra o kişi için tarhiyat yapamaz (323. madde).

CRA henüz denetim başlatmadıysa ve yazı göndermediyse, beyanname vermeden önce gönüllü bildirimin (voluntary disclosure) uygun olup olmadığını sorun. Bu yol, o dönemler için cezaları ve faizin bir kısmını azaltabilir; süre veren bir CRA yazısı ise sağlanacak affı düşürür (Memorandum 16-5-1). Sıfır dönemler için buna gerek yoktur.

CRA bir dönem için zaten vergi tahmin ettiyse verilmeyen beyannameler ve tahmini tarhiyatlar rehberine bakın.

Sıfır beyannameler verilmezse başka ne olur?

Geç beyan cezası uygulanmasa bile CRA beyannameyi talep edebilir, iadeleri tutabilir ve beyan yöntemi cezaları uygulayabilir.

• Beyanname verme talebi. CRA beyannameyi talep edebilir ve beyannamenin verilmesi için makul bir süre tanır. Bu tarih kaçırılırsa diğer cezalara ek olarak $250 ceza uygulanır (283. madde).
• Tutulan iadeler ve bildirimler. Beyannameler eksik olduğu veya CRA'nın yönettiği herhangi bir kanun kapsamında ödenmemiş tutarlar bulunduğu sürece, CRA bir GST/HST iadesini veya rebate'ini (indirimini) tutabilir. Beyannameler verilip tutarlar ödenene kadar bu durum sürer. Şahıs işletmesi sahibi veya ortak için kişisel gelir vergisi iadesi de tutulur (CRA). RC4022 ayrıca, atlanan bir sıfır beyannamenin beyanname vermeme bildirimine ve beyanname vermeme cezasına yol açabileceği uyarısını yapar. Bu ceza ödenecek vergi üzerinden hesaplandığından gerçek bir sıfır beyannamede tutarı yoktur (yukarıya bakın).
• Elektronik beyan cezası. Elektronik beyan zorunlu olduğunda, elektronik ortamda verilmeyen ilk beyanname için ceza $100, sonraki her biri için $250 tutarındadır (CRA). Eski dönemler için o zaman geçerli kuralları kontrol edin: tek ölçüt işletmenin büyüklüğü değildi (RC4022).

Verilmeyen dönemleri nasıl bulur ve beyannameleri nasıl veririm?

CRA hesabı, kayıtlı mükellefin beyan dönemlerini ve son tarihlerini listeler; bu yüzden işe oradan başlayın (CRA).

1. Her dönemi listeleyin. Kayıt tarihinden veya en son verilen beyannameden bugüne kadar olan dönemlere bakın. Aylık, üç aylık ve yıllık beyan edenlerin dönemleri farklıdır. Yıllık vergiye tabi satışları $1.500.000 veya altında olan kayıtlı mükellefe, başka bir seçim yapmadıysa genellikle yıllık dönem atanır. Bu yüzden kaç beyanname verilmediğini saymadan önce CRA hesabındaki dönemi kontrol edin (beyan dönemi ve mali yıl).
2. Her dönemi sınıflandırın: banka ekstrelerini, satış faturalarını ve alım makbuzlarını kullanarak dönemin sıfır mı, ödenecek vergili mi, iadeli mi olduğunu belirleyin.
3. Her dönem için ayrı bir beyanname verin; her biri kendi tarihleriyle verilir.
4. Ödenecek tutarı ödeyin ve onayları saklayın. Bir dönem için beyanname zaten verilmişse ikinci bir beyanname vermeyin; verilmiş olanı düzeltin.
5. Her PST hesabı için aynı adımları tekrarlayın; her hesabın kendi dönemleri ve beyan sıklığı vardır. Satışları ve işletme amaçlı vergiye tabi alımları kontrol edin: tedarikçi PST almadıysa PST'yi kendiniz hesaplamanız gerekebilir. Yani sadece satışın olmaması beyannameyi sıfır yapmaz.

Girdi vergisi kredileri genellikle dönemden itibaren dört yıl içinde talep edilmelidir; bu yüzden çok eski dönemlerdeki krediler kaybolabilir (GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın).

Faaliyetsiz bir işletme, verilmeyen sıfır beyannamelerini kendisi verebilir mi?

Verilmeyen bir dönem için kayıtlar ve banka ekstreleri satış ve talep edilebilir alım olmadığını gösteriyorsa ve CRA'dan yazı gelmediyse beyanname kısadır ve CRA hesabından verilir. Aşağıdakilerden biri geçerliyse durum profesyonel değerlendirme gerektirir:

• Bir talep yazısı veya beyanname vermeme bildirimi geldi ya da bir iade tutuluyor.
• Verilmeyen dönemlerin bazılarında satış veya ödenecek vergi vardı; yani sıfır ve sıfır olmayan beyannameler karışık.
• Verilmeyen dönemler için kayıt yok ya da kayıtlar bankayla uyuşmuyor.
• Kayıtlı mükellef, T2 beyannameleri de verilmemiş bir şirket.
• GST/HST hesabının yanında bir PST hesabı var.

Yanlış bir “sıfır” beyan, ödenecek vergi, ceza ve faiz doğurabilir; yanlış olduğu bilinen bir beyanname ise yanlış beyan cezası getirebilir (aşağıya bakın).

CRA cezaları veya faizi iptal edebilir mi?

Bazen. Excise Tax Act, 281.1. madde, CRA'nın GST/HST faizinden ve geç beyan, elektronik beyan ve öngörülen bilgilerin eksikliği cezalarından feragat etmesine veya bunları iptal etmesine izin verir. Bu, beyan döneminin bitiminden itibaren en fazla 10 takvim yılı içinde mümkündür. Madde, talep yazısı cezasını anmaz; bu cezanın iptal edilip edilemeyeceği CRA'ya sorulacak bir konudur.

Af otomatik değildir. CRA'nın rehberi kişinin kontrolü dışındaki koşullara ve CRA hatasına bakar; yalnızca maddi zorluk nedeniyle genellikle ceza iptal etmez. Ayrıca uyum geçmişini de tartar (IC07-1). Gerçek bir sıfır beyannamede iptal edilecek geç beyan cezası yoktur; bu yüzden af esas olarak ödenecek vergisi olan dönemler için önem taşır.

İşletme, CRA hesabında “Ceza ve faiz affı talep edin” bölümünden ya da Form RC4288 ile başvurur (CRA). Hangi gerekçelerin sayıldığı ve neyin gönderileceği için geç GST/HST beyan cezası ve cezalar, faiz ve af rehberlerine bakın.

PST: BC, Saskatchewan ve Manitoba sıfır beyanname ister mi, verilmeyen beyannamenin bedeli nedir?

Evet. BC, Saskatchewan ve Manitoba, bildirecek bir şey olmasa bile her dönem için PST veya RST beyannamesi ister. PST veya RST hesabı GST/HST hesabından ayrıdır ve eyalete beyan edilir. Kayıt için PST kaydı rehberine bakın.

British Columbia

BC, sıfır olsa bile PST beyannamesinin zamanında verilmesini ister (Bulletin CTB 005). Son tarih, dönemi izleyen ayın son günüdür (BC: beyan ve ödeme).

BC'nin beyanname vermeme cezası genellikle beyannamenin geç verildiği ve verginin de zamanında ödenmediği durumda uygulanır: aktarılmamış tutarın %5 kadarı, ayrıca her tam ay için %1 (en fazla 12 ay). Sıfır beyannamede aktarılmamış tutar yoktur. BC, bunun yerine eksik sıfır beyanname için talep bildirimi gönderebilir. Bildirimdeki tarih kaçırılırsa ceza, her ihlal için $100 ile geç kalınan her gün için $25 tutarlarından büyük olanı olabilir; üst sınır $2.500 tutarındadır (Bulletin CTB 005). Kayıtlı bir işletme, satışı ve kendi kendine hesaplanacak PST'si olmasa bile beyanname verir. BC, verilmeyen bir beyannamenin tahmini PST artı ceza ve faiz olarak tarh edilebileceğini belirtir (BC: PST beyanname rehberi).

Saskatchewan

Saskatchewan'da bildirilecek vergi yoksa “NIL” beyannamesi verilir. Saskatchewan müşterilerine yapılan toplam satışlar A kutusuna, alımlar üzerinden kendi kendine hesaplanan vergi ise C kutusuna yazılır (Bulletin PST-5). Elektronik verilen ve ödenen beyannameler dönemi izleyen ayın son günü, elektronik olmayan beyan veya ödeme ise ayın 20'si son tarihlidir. Hafta sonu veya resmî tatil, tarihi bir sonraki iş gününe kaydırır.

Revenue and Financial Services Act (58.01. madde), beyannameyi zamanında vermemek için beyan dönemi başına $50 ceza ve aktarılmayan vergiye faiz ekler. Madde, yalnızca ödenecek vergisi olan beyannamelerle sınırlı değildir. Bakan cezalardan feragat edebilir (58.1. madde); PST-5 ise uyumsuzluğun ruhsatların askıya alınmasına yol açabileceği uyarısını yapar.

Manitoba

Manitoba, vergiye tabi satış olmasa bile RST beyannamesi ister. Bildirilecek kendi tüketim için alımlar üzerinden vergi de yoksa beyannameye “nil”, çevrimiçi ise “0.00” yazılır (Bulletin RST 004). Son tarih, dönemi izleyen ayın 20'sidir.

RST 004, geç verilen beyannamelere ceza uygulandığını söyler ancak sıfır beyanname için bir tutar vermez. Kanundaki ceza, zamanında ödenmeyen verginin %10 kadarıdır (39. madde); sıfır beyannamede böyle bir vergi yoktur. Beyan yöntemi ayrı bir konudur: RST 004, kâğıt beyannameye yalnızca üç aylık ve yıllık beyan edenler için izin verir. TAXcess kullanması gereken bir mükellef başka yoldan beyan verirse ilk ihlal için $100, sonraki her ihlal için $250 ceza ile karşılaşabilir (aynı kanunun 4.2. ve 39(6). maddeleri). Manitoba ayrıca beyanname verilmemesinin tahmini tarhiyata yol açabileceği uyarısında bulunmuştur.

Sıfır beyanname vermek yerine GST/HST hesabımı kapatmalı mıyım?

Hesabı kapatmak, beyanname vermeyen değil, faaliyetini durdurmuş bir işletmeye uygundur. Son bir beyanname gerekir.

Hesabı kapatmak, verilmeyen beyannameleri silmez: kaydını iptal ettiren kişi, tarihe kadarki tüm beyannameleri vermekten sorumlu olmaya devam eder (Memorandum 2-7). Yürürlük tarihini CRA belirler (242. madde). Tarihi CRA ile doğrulayın, sonra bekleyen beyannameleri ve son beyannameyi verin. PST için BC, kapanış tarihine kadarki tüm beyannamelerin sıfır olsa bile verilmesini ve ödenmesini ister. Saskatchewan'ın bülteni de faaliyetini durduran işletmeye, kapanış talebinden önce tüm beyannameleri vermesini ve tüm tutarları ödemesini söyler. GST/HST hesabını kapatmak rehberine bakın.

Şirketim faaliyetsiz: başka ne vermesi gerekir?

Kanada'da mukim bir şirket, faaliyetsiz olsa ve ödenecek vergisi bulunmasa bile her vergi yılı için T2 beyannamesi verir (CRA). T2, yıl sonundan itibaren altı ay içinde verilmelidir (Income Tax Act, 150. madde). Bu beyanname GST/HST hesabından ayrıdır: sıfır GST/HST beyannameleri T2 yerine geçmez, bunun tersi de geçerlidir.

GST/HST hesabı olan faaliyetsiz bir Kanada şirketi genellikle her dönem için sıfır GST/HST beyannamesi verir. BC, Saskatchewan veya Manitoba'da hesabı varsa sıfır PST beyannamesi de verir, her vergi yılı için de T2 verir. Dengelenmeyen faaliyetsiz şirket bilançosu faaliyetsiz şirketin sıfır T2 beyannamesi rehberinde ele alınır. Hepsinde yıllarca geride kaldıysanız verilmeyen şirket beyannamelerini tamamlamak rehberine bakın.

Sıfır olarak verilen bir beyanname sıfır değilse ne olur?

Satış yapılmışken sıfır olarak verilen beyanname sadece geç değil, yanlıştır. Yeni bir beyanname vermeyin; CRA, daha önce verileni düzeltmenizi söyler. Atlanan satışları bildirin ve net vergiyi doğru vergi uygulamasıyla ve geçerli kredilerle yeniden hesaplayın. Satış tek başına vergi borcu anlamına gelmez, çünkü sıfır oranlı satışlarda vergi yoktur. Ödenmemiş her ek vergiye, asıl ödeme son tarihinden itibaren faiz işler.

Beyannamede bilerek veya ağır ihmalle yapılan yanlış beyan ya da eksik bildirim, eksik gösterilen tutarın %25 kadarı ile $250 tutarından büyük olanı kadar ceza getirir (285. madde). Hata ise beyannameyi düzelterek giderilir. Verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltmek rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

Dört sessiz çeyrek

Ontario'da serbest çalışan bir kadın, GST/HST'ye isteğe bağlı olarak kayıt oldu, üç aylık beyanı seçti ve dört çeyrek boyunca hiç satış yapmadı. Dört beyannameyi hiç vermedi. Her çeyreğin net vergisi (tahsil edilen vergi eksi girdi vergisi kredileri) C$0 olduğundan geç beyan formülü ceza çıkarmaz. Ancak C$1.500 tutarındaki kişisel vergi iadesi, dört beyanname verilene ve eksik diğer beyannameler ile ödenmemiş tutarlar halledilene kadar tutulabilir.

Bir çeyrekte ödenecek vergi vardı

Bunun yerine bir çeyrekte C$2.000 net vergi ödenecek olsun ve kadın bu beyannameyi altı ay geç versin. Ceza, C$2.000'ın %1'i olan C$20 artı, altı tam ayın her biri için C$2.000'ın %0,25'i (C$5) olan C$30 tutarındadır. Toplam C$50 eder; buna, son tarihi izleyen günden ödeme yapılana kadar C$2.000 üzerinden faiz eklenir.

Faaliyetsiz bir BC şirketi talep yazısını yok sayıyor

Satışı ve kendi kendine hesaplanacak PST'si olmayan numaralı bir BC şirketi, bir yıl boyunca PST beyannamelerini hiç vermez. BC, eksik bir sıfır beyanname için uyarı yazısı veya talep bildirimi gönderir ve şirket bildirimdeki tarihi 20 gün geçirmiştir. Ceza, C$100 ile günlük C$25 tutarlarından büyük olan olabilir: C$25 × 20 = C$500. Günlük tutar, 100. günde C$2.500 üst sınırına ulaşır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birkaç dönemi verdiniz ve CRA'dan yazı geldi ya da bir iade tutuluyor: her dönemin gerçekten sıfır olup olmadığı, beyanname verme sırası ve af isteyip istememeniz ya da hesabı kapatıp kapatmamanız, kayıtların gösterdiğine bağlıdır. Gecikmiş kayıtların tamamlanması ve verilmeyen dönemler için muhasebe kayıtları sayfalarına bakın.
• CRA vergiyi zaten tahmin etti: verilmeyen GST/HST beyannameleri için tahmini tarhiyatlar rehberini izleyin.
• Verilmeyen dönemlerin bazılarında ödenecek vergi vardı: geç GST/HST beyan cezası ve cezalar, faiz ve af rehberlerine bakın.
• Şirketinizin T2, GST/HST ve bordro işlemleri gecikti: verilmeyen şirket beyannamelerini tamamlamak veya şirket vergisi desteği sayfalarına bakın.
• Faaliyetinizi, belki yıllar önce, durdurdunuz ve hesabı hiç iptal etmediniz: GST/HST hesabını kapatmak rehberine bakın.
• Kişisel beyannameleriniz de verilmedi: verilmeyen kişisel beyannameleri tamamlamak rehberine bakın.
• Hesabınız Revenu Québec'te: bu sayfa CRA hesaplarını kapsar. Québec'te GST/HST genellikle Revenu Québec tarafından yönetilir ve QST'nin kendi kuralları vardır.