فترة إقرار ⁦GST/HST⁩ مقابل نهاية السنة المالية: أيهما ينطبق

ما فترة إقرار ⁦GST/HST⁩ التي تنطبق على نشاطي؟

فترة إقرارك هي عدد مرات التقديم: سنوية أو ربع سنوية أو شهرية. وسنتك المالية هي الأشهر الـ12 التي يغطيها الإقرار السنوي. وتحدد CRA الفترة من المبيعات الخاضعة للضريبة في سنتك المالية السابقة، مع احتساب مبيعات الأنشطة المرتبطة (associated) بك أيضًا. وتُحسب مبيعات كل نشاط على أساس سنوي: تُقسم على عدد أيام تلك السنة ثم تُضرب في 365، فقد تحدد السنة القصيرة فترة أكثر تكرارًا مما توحي به مبيعاتها الفعلية. والارتباط يعني عادةً أن أحد الطرفين يسيطر على الآخر، أو أن كليهما مرتبط بشخص ثالث واحد (CRA؛ CRA RC4022؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 249).

يجري الاختبار أيضًا خلال السنة. فإذا تجاوزت مبيعاتك الخاضعة للضريبة حتى الآن في سنتك المالية، مع مبيعات الأنشطة المرتبطة بك، أحد السقوف، وجب أن ترتقي إلى فترة أكثر تكرارًا. فالمقدِّم السنوي الذي تتجاوز مبيعاته 1,500,000 دولار يقدّم إقرارًا ربع سنوي ابتداءً من الربع المالي الثاني إذا تجاوزتها مبيعات الربع الأول، وابتداءً من الثالث إذا تجاوزتها مبيعات الربعين الأولين، وإلا فابتداءً من السنة المالية التالية. وتجاوز 6,000,000 دولار ينقلك إلى التقديم الشهري ابتداءً من الربع المالي الذي يلي الربع الذي تتجاوزه فيه مبيعاتك حتى تاريخه. والمقدِّم السنوي الذي ينتقل في منتصف السنة يقدّم إقرارًا قصيرًا عن الجزء من السنة السابق للتغيير، يستحق بعد شهر واحد ⁦(1)⁩ من انتهاء ذلك الجزء، وتطلب منك CRA أن تتصل وتبلّغ بالتغيير (CRA RC4022؛ المادة ⁦245(2)⁩؛ المادة 248؛ المادة 249؛ المادة ⁦238(1)⁩).

تُحسب ضمن هذه المبالغ المبيعات الخاضعة لنسبة صفرية المنفذة داخل كندا. ولا تُحسب المبيعات المعفاة، ولا المبيعات المنفذة خارج كندا، ولا الصادرات الخاضعة لنسبة صفرية، ولا الشهرة التجارية، وغيرها (CRA RC4022). ويُخصَّص المسجَّل الجديد عادةً فترة سنوية؛ راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩. وهذه الصفحة للأنشطة خارج كيبك: فتدير Revenu Québec عادةً ⁦GST/HST⁩ للأنشطة الواقعة في كيبك. وهي تستثني أيضًا المؤسسات المالية المدرجة والجمعيات الخيرية، فقد تختلف فتراتها ومواعيدها (المادة ⁦245(2)⁩؛ المادة ⁦238(1)⁩).

تصبح الحالة غير بسيطة حين:

• لا تكون نهاية السنة 31 ديسمبر؛
• يدفع نشاط مرتبط مجموع المبيعات فوق أحد السقوف؛
• تتغير نهاية السنة المالية للشركة؛
• يُقدَّم إقرار عن فترة خاطئة، أو لا تُقدَّم فترة قط؛
• تتجاوز الفواتير أو المدفوعات نهاية فترة، فيختلف رصيد الدفاتر عن رصيد CRA.

اجمع فتراتك ومواعيدك من حسابك لدى CRA، ونهاية السنة، والمبيعات الخاضعة للضريبة لآخر سنة مالية والسنة الحالية حتى تاريخه (مبيعاتك ومبيعات أي نشاط مرتبط بك)، وتواريخ الفواتير والمدفوعات في آخر أيام كل فترة.

متى يستحق إقراري إذا لم تكن نهاية سنتي 31 ديسمبر؟

يستحق الإقرار الشهري أو ربع السنوي وسداده بعد شهر واحد ⁦(1)⁩ من انتهاء الفترة: فالشهر المنتهي في 31 يوليو يستحق في 31 أغسطس، والربع المنتهي في 31 مارس يستحق في 30 أبريل. والمقدِّم ربع السنوي الذي نهاية سنته 31 ديسمبر وأرباعه تقويمية يقدّم ويسدد بحلول 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر و31 يناير. ويستحق الإقرار السنوي بعد 3 أشهر من نهاية السنة المالية، أيًّا كان الشهر. وإذا وافق الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة تعترف بها CRA، فالاستلام في يوم العمل التالي يُعدّ في الوقت المحدد (CRA).

موعد 15 يونيو للإقرار خاص بالفرد الذي سنته المالية هي السنة التقويمية وكان يمارس نشاطًا تجاريًا. ويظل السداد مستحقًا في 30 أبريل (قانون ضريبة المبيعات، المادة 238؛ المادة 228). والشراكة، وهي ليست فردًا، تتبع قاعدة الأشهر الـ3، وكذلك الفرد الذي اختار فترة مالية غير تقويمية لنشاطه. ويستخدم القانون عبارة «يمارس نشاطًا تجاريًا»؛ وتستخدم صفحة CRA عبارة «دخل من نشاط تجاري لأغراض الضريبة». وإذا كان لديك خسارة، أو لا دخل لديك، أو دخل إيجار فقط، فتأكد من مواعيدك في حسابك لدى CRA.

تقع الأرباع والأشهر داخل سنة مالية واحدة: يبدأ الأول في يومها الأول وينتهي الأخير في يومها الأخير (المادة 243). ومع نهاية سنة غير ديسمبر، تتبع أرباع المقدِّم ربع السنوي نهاية السنة، لا يناير. اقرأ الفترات الدقيقة في حسابك لدى CRA.

إلى أي فترة تنتمي الفاتورة؟

عند معظم الأنشطة، تدخل ⁦GST/HST⁩ على عملية البيع في الفترة التي تضم الأسبق من يوم قبضك المبلغ ويوم استحقاق الدفع. ويحل موعد الدفع في أبكر ثلاثة أيام: اليوم الذي تصدر فيه الفاتورة أول مرة أو التاريخ المطبوع عليها، أيهما أسبق؛ واليوم الذي كنت ستصدر فيه الفاتورة لولا تأخير غير مبرر؛ وتاريخ دفع في اتفاق مكتوب (المادة 168؛ المادة 152). ولا يحدد تاريخ التسليم أو إنجاز العمل الفترة، إلا في صف السلع في الجدول والحالات الخاصة بعده. ولا يحددها كذلك يوم وصول النقد إذا سبقته فاتورة.

وتذكر CRA القاعدة نفسها: فالضريبة على فاتورة صدرت قبل الدفع تنتمي إلى الفترة التي تضم تاريخ الفاتورة، حتى لو لم تكن قد حصّلتها (CRA RC4022).

صف السلع مأخوذ من المادة ⁦168(3)⁩؛ وفي السلع المبيعة بشرط الموافقة أو بالأمانة أو بحق الإرجاع، الشهر المعتبر هو الذي يتملكها فيه العميل أو يعيد بيعها. وصف المراحل من المادة ⁦168(2)⁩. أما عقود البناء الطويلة والمبالغ المحتجزة وبيع العقارات وعقود الإيجار والتراخيص بموجب اتفاق مكتوب فلها توقيتها الخاص (المادة 168؛ المادة ⁦152(2)⁩)؛ وللبناء راجع المبالغ المحتجزة في البناء والمقاولين من الباطن.

وفق هذه القاعدة، فإن فاتورة صدرت وحملت تاريخ 30 ديسمبر ودُفعت في 10 يناير تقع في فترة ديسمبر، وتقع، عند المقدِّم السنوي الذي نهاية سنته في ديسمبر، في إقرار تلك السنة. وعمل أُنجز في 30 ديسمبر وفُوتر في 2 يناير يقع في يناير، ما لم يكن التأخير غير مبرر أو ينطبق تاريخ دفع أبكر. وتأريخ الفاتورة بـ2 يناير مع إصدارها في 30 ديسمبر لا ينقلها إلى يناير.

قد تختلف الدفاتر التي تسجّل الإيراد عند إنجاز العمل عن إقرار يتبع تواريخ الفواتير. وقبل نهاية كل فترة، اسرد الفواتير المؤرخة في آخر أيامها وطابق رصيد ⁦GST/HST⁩ المستحقة مع الإقرار. وللدفعات المقدمة والفواتير غير المدفوعة، راجع ⁦GST/HST⁩ على الدفعات المقدمة والفواتير غير المدفوعة. ولأسطر الإقرار، راجع تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات. وللإقرار المقدَّم عن فترة خاطئة، راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم.

هل أستطيع الانتقال إلى التقديم الشهري أو الربع السنوي أو السنوي؟

يمكنك اختيار فترة أكثر تكرارًا. أما لفترة أقل تكرارًا، فيختبر القانون والنموذج ⁦GST20⁩ مبلغ العتبة لديك (المبيعات المحتسبة على أساس سنوي للسنة المالية السابقة، مع مبيعات الأنشطة المرتبطة) مقابل سقف الفترة التي تختارها: 6,000,000 دولار للربع سنوية، و1,500,000 دولار للسنوية (المادة ⁦247(1)⁩؛ المادة ⁦248(1)⁩). وانخفاض المبيعات ليس شرطًا مستقلًا هناك، فيمكن العودة عن انتقال طوعي إلى الشهرية. وتصيغ صفحة CRA عن تغيير الحساب الأمر بأنه انخفاض دون عتبات الفترة المخصصة بعد 12 شهرًا (CRA)، فتأكد مما ستقبله CRA في حالتك. واستخدم خدمة الاختيار في حسابك لدى CRA أو النموذج ⁦GST20⁩.

يسري الاختيار عادةً من اليوم الأول لسنة مالية، ويجب تقديمه خلال شهرين ⁦(2)⁩ من ذلك اليوم. وتصبح المهلة 3 أشهر حين يختار المقدِّم ربع السنوي التقديم السنوي (المادة 250؛ المادة 248). وهناك استثناءان: فالمقدِّم السنوي الذي أُخرج من التقديم السنوي في بداية ربع مالي يجوز له اختيار التقديم الشهري من أول يوم في ذلك الربع (المادة ⁦246(2)⁩)، والمسجَّل الجديد يختار مع طلب التسجيل، أو بحلول تاريخ سريان التسجيل إن كان لاحقًا. وفيما عدا ذلك، لا تفترض أن التحويل في منتصف السنة متاح لاختيار تقوم به؛ فالانتقال المطلوب له توقيته الخاص.

هل أستطيع استخدام فترات محاسبية خاصة بي بدلًا من الأشهر أو الأرباع التقويمية؟

نعم، إذا وافقت عليها CRA قبل اليوم الأول للسنة المالية التي تتعلق بها. اطلب ذلك في حسابك لدى CRA أو في النموذج ⁦GST71⁩، وكرر الطلب كل سنة مالية. وإن لم تفعل، فإن CRA تخصص أشهرًا وأرباعًا (تقويمية، بتعبيرها)، وتنتظر حتى السنة المالية التالية لتختار (CRA RC4022). ويجب أن تقع داخل السنة المالية (المادة 243)، فاقرأ فتراتك المخصصة في حسابك لدى CRA.

الحدود المعتادة:

• الشهر المالي من 28 إلى 35 يومًا، إلا أن أول شهر في الربع وآخره قد يكونان أقصر.
• الربع المالي من 84 إلى 119 يومًا، إلا أن أول ربع في السنة وآخره قد يكونان أقصر.
• يمكنك التقدم بطلب شهر مالي واحد في كل ربع أطول من 35 يومًا.

ما السنة المالية في ⁦GST/HST⁩، وهل أستطيع تغييرها؟

السنة المالية في ⁦GST/HST⁩ هي عادةً سنتك الضريبية لضريبة الدخل، لكن الشركة ذات السنة الضريبية غير التقويمية يمكنها اختيار استخدام السنوات التقويمية بدلًا من ذلك (CRA RC4022). وللأفراد، والشراكات التي فيها عضو فرد، سنوات تقويمية عادةً، مع أن الفرد أو الصندوق الاستئماني الذي لنشاطه، أو لنشاط شراكته، فترة مالية مختلفة يمكنه اختيار استخدامها، ويسري من اليوم الأول لتلك الفترة ويُقدَّم بحلوله (المادة ⁦244(2)⁩).

اختيار السنة التقويمية:

• يسري في 1 يناير ويجب تقديمه إلى CRA في ذلك اليوم أو قبله؛
• لا يمكن إلغاؤه إلا من اليوم الأول لسنة ضريبية تبدأ بعد أكثر من سنة من سريان الاختيار، ويجب تقديم الإلغاء في ذلك اليوم أو قبله (المادة 244)؛
• يتم في حسابك لدى CRA أو في النموذج ⁦GST70⁩.

يغيّر الاختيار مواعيد التقديم ويُنشئ سنة قصيرة، فتحقق من المواعيد الجديدة قبل أن تقدّمه. وعلى الشركة التي تستخدم سنة غير تقويمية في ضريبة الدخل وفي ⁦GST/HST⁩ معًا أن تبلغ CRA فورًا حين تغيّر سنتها الضريبية، لتغيّر CRA السنة المالية في ⁦GST/HST⁩ بما يطابقها. وبدون اختيار السنة التقويمية، تكون السنة المالية هي السنة الضريبية، فنهاية السنة الافتراضية في ضريبة الدخل، كتلك الناتجة عن الاستحواذ على السيطرة، تنهي السنة المالية في ⁦GST/HST⁩ أيضًا (المادة ⁦123(1)⁩؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦249(4)⁩). وهل يجب أن تتطابق السنتان تغطيه اختيار نهاية السنة أو تغييرها.

ما الفترات التي أقدّم عنها بعد تغيير سنتي المالية؟

تغيير السنة المالية يُنشئ سنة مالية قصيرة. والمدة من بداية السنة القديمة إلى اليوم السابق لبدء السنة الجديدة تُعامل بوصفها سنة مالية، لها إقرارها الخاص (بيان السياسة ⁦P-068⁩ لدى CRA). ويستحق إقرار المقدِّم السنوي عن السنة القصيرة بعد 3 أشهر من انتهائها. ويجب أن تقع فترات المقدِّم الربع سنوي أو الشهري عن السنة القصيرة داخلها (المادة 243)، وتنتهي آخرها في اليوم السابق لبدء السنة الجديدة. وإذا كنت تستخدم فترات محاسبية خاصة بك، فاطلب من CRA الموافقة عليها قبل بدء السنة القصيرة. وتُختبر فترة إقرار السنة التالية على مبيعات السنة القصيرة المحتسبة على أساس سنوي (المادة ⁦249(1)⁩).

والإلغاء يعمل بالطريقة نفسها: فالمدة من بداية السنة إلى اليوم السابق لسريان الإلغاء سنة مالية. والبيان ⁦P-068⁩ بيان سياسة قديم وتشير CRA إلى أنه قد لا يعكس القانون اللاحق، فتأكد من الفترات في حسابك لدى CRA بعد أي تغيير.

هل يدين المقدِّمون السنويون بدفعات مقدمة ربع سنوية؟

على المقدِّم السنوي أن يدفع دفعات مقدمة ربع سنوية حين كان صافي الضريبة (وهو عادةً ⁦GST/HST⁩ المحصَّلة أو المستحقة التحصيل، مطروحًا منها ائتمانات ضريبة المدخلات والتعديلات) 3,000 دولار أو أكثر في السنة المالية السابقة ويبلغ 3,000 دولار أو أكثر في السنة الحالية (CRA؛ اختبار الدفعات المقدمة لدى CRA؛ المادة ⁦237(2)⁩ و⁦(3)⁩). وتستحق كل دفعة مقدمة خلال شهر واحد ⁦(1)⁩ من نهاية كل ربع مالي. وهي عادةً ربع صافي ضريبة السنة السابقة، أو يمكنك أن تبنيها على تقدير للسنة الحالية (المادة 237؛ CRA). وبعد سنة أولى قصيرة، احتسب صافي ضريبتها على أساس سنوي (قسّم على عدد أيام التسجيل واضرب في 365): فقد تستحق دفعات مقدمة في السنة التالية حتى لو كان صافي الضريبة الفعلي أقل من 3,000 دولار (CRA RC4022؛ المادة ⁦237(2)⁩). ويُطبَّق الاحتساب السنوي نفسه على الإقرار القصير حين ينتهي التقديم السنوي في منتصف السنة.

ولنهاية سنة في ديسمبر، تكون المواعيد 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر و31 يناير. وتعرض حاسبة الدفعات المقدمة في حسابك لدى CRA مواعيدك الخاصة (CRA). وإذا بنيت الدفعات المقدمة على تقدير وقصّر عن المطلوب، فتفرض CRA فوائد الدفعات المقدمة على الفرق.

أين أرى فترتي المخصصة ومواعيدي، وماذا لو اختلفت عمّا توقعته؟

يعرض حسابك لدى CRA فترات إقرارك ومواعيدك (CRA).

حين تختلف فترات CRA عن فتراتك، تحقق من:

• مبيعات الأنشطة المرتبطة بك. تُحسب مبيعاتها الخاضعة للضريبة ضمن سقوفك.
• المبيعات حتى الآن هذه السنة. قد ترتقي بك إلى فترة أكثر تكرارًا قبل نهاية السنة.
• نهاية سنة تغيّرت. تغيير السنة المالية يُنشئ سنة قصيرة ومواعيد جديدة.
• تسجيل جديد. قد تنقسم أول فترة للمسجَّل الجديد إلى قسمين حول تاريخ التسجيل (المادة 251).

على المسجَّل أن يقدّم عن كل فترة، حتى لو لم يكن لديه ما يبلّغ عنه. وللفترات التي لم تُقدَّم، راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ وPST الصفرية الفائتة؛ وللغرامة، راجع غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩.

مثال

كل المبالغ بالدولار الكندي.

مقدِّم سنوي نهاية سنته 31 أغسطس

شركة نهاية سنتها المالية 31 أغسطس، وتقدّم إقرارًا سنويًا، وحققت 400,000 دولار كندي من المبيعات الخاضعة للضريبة في السنة. وإقرارها وسدادها كلاهما يستحق في 30 نوفمبر.

ثم تقدّم اختيارًا، في 1 يناير أو قبله، لتبدأ السنوات التقويمية في ذلك اليوم (ولا تتغير سنتها الضريبية لضريبة الدخل). فتكون المدة من 1 سبتمبر إلى 31 ديسمبر سنة مالية قصيرة، يستحق إقرارها في 31 مارس. ويغطي الإقرار التالي المدة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ويستحق في 31 مارس التالي. ولو بلغت المبيعات الخاضعة للضريبة في السنة القصيرة (122 يومًا) 130,000 دولار كندي، فإن CRA تختبر فترة إقرار السنة التقويمية على أساس الحساب التالي. الحساب: ⁦C$130,000 × 365 ÷ 122⁩، أي نحو ⁦C$388,934⁩.

صاحب منشأة فردية نهاية سنته 31 ديسمبر

صاحب منشأة فردية مبيعاته 90,000 دولار كندي يقدّم إقرارًا سنويًا. ويستحق أي رصيد عن السنة في 30 أبريل، ويستحق الإقرار في 15 يونيو. والتقديم في 15 يونيو لا ينقل موعد السداد في 30 أبريل.

مقدِّم ربع سنوي، وفاتورة تعبر نهاية الربع

مقدِّم ربع سنوي أرباعه تقويمية يصدر فاتورة مؤرخة في 28 سبتمبر بمبلغ 20,000 دولار كندي زائد 1,000 دولار كندي من GST (⁦5%⁩). ويدفع العميل في 20 أكتوبر. وقد سبق تاريخ الفاتورة، فتدخل الـ1,000 دولار كندي في إقرار يوليو إلى سبتمبر، المستحق في 31 أكتوبر. والعمل نفسه لو فُوتر في 2 أكتوبر لدخل في إقرار أكتوبر إلى ديسمبر، ما لم يكن التأخير غير مبرر.

هل يختلف وضعك؟

• قُدّم إقرار عن فترة خاطئة أو بأخطاء: راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم، واحصل على مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء أي المبيعات تنتمي إلى أي فترة.
• تغيّرت نهاية السنة للشركة أو قد تتغير: راجع اختيار نهاية السنة أو تغييرها. وتغيير السنة المالية في ⁦GST/HST⁩ أيضًا يُنشئ سنة قصيرة، فتحقق من الفترات الجديدة والمواعيد قبل أن تقدّم الاختيار، مع مساعدة مسك الدفاتر إذا لم تكن الدفاتر جاهزة لسنة مقسّمة.
• فواتير تعبر نهاية فترة ولم تعد الدفاتر تطابق رصيد CRA: راجع تسوية ⁦GST/HST⁩ المستحقة لـ CRA، أو للشركة قائمة إقفال نهاية السنة للشركة. وإذا بقي الفرق، فاحصل على مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء أي المبيعات تنتمي إلى أي فترة.
• فترات لم تُقدَّم: راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ وPST الصفرية الفائتة وإقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة والتقديرات وغرامة التأخر في التقديم. واستكمال عدة فترات يبدأ بـمساعدة مسك الدفاتر للسجلات الناقصة.
• نشاطك واقع في كيبك: تدير Revenu Québec عادةً ⁦GST/HST⁩ هناك، فلا تنطبق عادةً خطوات هذه الصفحة وحساب CRA. تأكد من فتراتك ونماذجك ومواعيدك مع Revenu Québec؛ وراجع تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات لمعرفة كيف يجري التقديم في كيبك.