GST/HST रिपोर्टिंग अवधि बनाम वित्त वर्ष का अंत: कौन-सा लागू

मेरे व्यवसाय पर GST/HST की कौन-सी रिपोर्टिंग अवधि लागू होती है?

आपकी रिपोर्टिंग अवधि बताती है कि आप कितनी बार फ़ाइल करते हैं: सालाना, तिमाही या मासिक। आपका वित्त वर्ष वे 12 महीने हैं जिन्हें सालाना रिटर्न ढकता है। CRA अवधि आपके पिछले वित्त वर्ष की कर योग्य बिक्री से तय करती है, जिसमें संबद्ध व्यवसायों की बिक्री भी गिनी जाती है। हर व्यवसाय की बिक्री को सालाना आधार पर निकाला जाता है (annualized): उसे उस साल के दिनों से भाग देकर 365 से गुणा करते हैं, इसलिए छोटा वर्ष असल बिक्री से ज़्यादा बार फ़ाइल करने वाली अवधि तय कर सकता है। संबद्ध का आम तौर पर मतलब है कि एक दूसरे को नियंत्रित करता है, या दोनों एक ही तीसरे व्यक्ति से संबद्ध हैं (CRA; CRA RC4022; Excise Tax Act s. 249)।

यह जाँच साल के बीच में भी चलती है। अगर इस वित्त वर्ष में अब तक की आपकी कर योग्य बिक्री, संबद्ध व्यवसायों की बिक्री के साथ, किसी ऊपरी सीमा को पार कर जाए, तो आपको अगली अवधि में जाना होगा। सालाना फ़ाइल करने वाले की बिक्री $1,500,000 पार करे, तो वह दूसरी वित्तीय तिमाही से तिमाही रिपोर्ट करता है अगर पहली तिमाही की बिक्री ने उसे पार किया हो, तीसरी से अगर पहली दो ने किया हो, और अन्यथा अगले वित्त वर्ष से। $6,000,000 पार होने पर आप उस वित्तीय तिमाही के बाद वाली तिमाही से मासिक फ़ाइल करने लगते हैं जिसमें अब तक की आपकी बिक्री उसे पार करती है। जो सालाना फ़ाइल करने वाला साल के बीच में अवधि बदलता है, वह बदलाव से पहले के साल के हिस्से के लिए छोटा रिटर्न भरता है, जो उस हिस्से के खत्म होने के 1 महीने बाद देय है, और CRA कहती है कि आप कॉल करके बदलाव की सूचना दें (CRA RC4022; s. 245(2); s. 248; s. 249; s. 238(1))।

कनाडा में की गई शून्य-दर बिक्री इन रकमों में गिनी जाती है। छूट प्राप्त बिक्री, कनाडा के बाहर की बिक्री, शून्य-दर निर्यात और गुडविल, दूसरों के साथ, नहीं गिने जाते (CRA RC4022)। नए पंजीकृत व्यवसाय को आम तौर पर सालाना अवधि दी जाती है; देखें GST/HST के लिए पंजीकरण कब करें। यह पृष्ठ क्यूबेक के बाहर के व्यवसायों के लिए है: क्यूबेक में स्थित व्यवसायों के लिए GST/HST का प्रशासन आम तौर पर Revenu Québec करता है। इसमें सूचीबद्ध वित्तीय संस्थाएँ और धर्मार्थ संस्थाएँ भी शामिल नहीं हैं, जिनकी अवधि और समय-सीमाएँ अलग हो सकती हैं (s. 245(2); s. 238(1))।

मामला तब आसान नहीं रहता जब:

• वर्षांत 31 दिसंबर नहीं है;
• कोई संबद्ध व्यवसाय मिली-जुली बिक्री को किसी ऊपरी सीमा के पार धकेल देता है;
• कंपनी का वर्षांत बदल गया है;
• रिटर्न गलत अवधि के लिए भरा गया, या कोई अवधि कभी फ़ाइल ही नहीं हुई;
• चालान या भुगतान किसी अवधि के अंत के आर-पार जाते हैं, इसलिए बहीखाता और CRA का शेष मेल नहीं खाते।

अपनी अवधियाँ और देय तारीख़ें अपने CRA खाते से इकट्ठा करें, साथ में वर्षांत, पिछले वित्त वर्ष और चालू वर्ष की अब तक की कर योग्य बिक्री (आपकी और किसी संबद्ध व्यवसाय की), और हर अवधि के आख़िरी दिनों के चालान और भुगतान की तारीख़ें।

अगर मेरा वर्षांत 31 दिसंबर नहीं है, तो रिटर्न कब देय है?

मासिक या तिमाही रिटर्न और उसका भुगतान अवधि खत्म होने के 1 महीने बाद देय हैं: 31 जुलाई को खत्म होने वाले महीने का 31 अगस्त, और 31 मार्च को खत्म होने वाली तिमाही का 30 अप्रैल। जिस तिमाही फ़ाइल करने वाले का वर्षांत 31 दिसंबर है और जिसकी कैलेंडर तिमाहियाँ हैं, वह 30 अप्रैल, 31 जुलाई, 31 अक्टूबर और 31 जनवरी तक फ़ाइल करता और भुगतान करता है। सालाना रिटर्न वित्त वर्ष के अंत के 3 महीने बाद देय है, चाहे वह कोई भी महीना हो। अगर तारीख़ सप्ताहांत या CRA की मान्य छुट्टी पर पड़े, तो अगले कार्यदिवस पर मिलना समय पर माना जाता है (CRA)।

15 जून की रिटर्न की तारीख़ उस व्यक्ति के लिए है जिसका वित्त वर्ष कैलेंडर वर्ष है और जिसने व्यवसाय चलाया। भुगतान फिर भी 30 अप्रैल को देय है (Excise Tax Act s. 238; s. 228)। साझेदारी, जो व्यक्ति नहीं है, 3 महीने के नियम का पालन करती है, और वह व्यक्ति भी जिसने कैलेंडर से अलग व्यावसायिक वित्तीय अवधि चुनी। कानून "व्यवसाय चलाया" कहता है; CRA का पृष्ठ "कर के लिए व्यावसायिक आय" कहता है। घाटा होने पर, कोई आय न होने पर या सिर्फ़ किराये की आय होने पर अपनी तारीख़ें अपने CRA खाते में पक्की करें।

तिमाहियाँ और महीने एक वित्त वर्ष के अंदर रहते हैं: पहली उसके पहले दिन शुरू होती है और आख़िरी उसके आख़िरी दिन खत्म होती है (s. 243)। जनवरी से अलग वर्षांत होने पर, तिमाही फ़ाइल करने वाले की तिमाहियाँ वर्षांत के हिसाब से चलती हैं, जनवरी से नहीं। सही अवधियाँ अपने CRA खाते में पढ़ें।

चालान किस अवधि में जाता है?

ज़्यादातर व्यवसायों के लिए बिक्री का GST/HST उस अवधि में जाता है जिसमें भुगतान मिलने का दिन और भुगतान की देय तारीख़, इनमें से जो पहले हो, आता है। भुगतान तीन दिनों में से सबसे पहले वाले दिन देय होता है: जिस दिन आप चालान पहली बार जारी करते हैं या उस पर छपी तारीख़, जो भी पहले हो; वह दिन जब आप अनुचित देरी न होने पर चालान जारी कर देते; और लिखित समझौते में तय भुगतान की तारीख़ (s. 168; s. 152)। डिलीवरी या काम पूरा होने की तारीख़ अवधि तय नहीं करती, सिवाय तालिका की वस्तुओं वाली पंक्ति और उसके बाद के खास मामलों के। अगर पहले चालान आ चुका हो, तो नकद आने का दिन भी तय नहीं करता।

CRA भी यही नियम देती है: भुगतान से पहले जारी चालान पर कर उस अवधि में आता है जिसमें चालान की तारीख़ है, भले ही आपने वह वसूला न हो (CRA RC4022)।

वस्तुओं वाली पंक्ति s. 168(3) से आती है; मंज़ूरी पर, कंसाइनमेंट पर या बिक्री-या-वापसी की शर्तों पर दी गई वस्तुओं के लिए, गिना जाने वाला महीना वह है जिसमें ग्राहक स्वामित्व लेता है या उन्हें दोबारा बेचता है। चरणों वाली पंक्ति s. 168(2) से। लंबे निर्माण अनुबंध, रोकी गई राशियाँ (holdbacks), अचल संपत्ति की बिक्री, और लिखित समझौते के तहत लीज़ और लाइसेंस का समय अपना अलग है (s. 168; s. 152(2)); निर्माण के लिए देखें निर्माण में रोकी गई राशियाँ और उप-ठेकेदार।

इस नियम के तहत, 30 दिसंबर को जारी और उसी तारीख़ वाला चालान, जिसका भुगतान 10 जनवरी को हुआ, दिसंबर की अवधि में आता है और, दिसंबर वर्षांत वाले सालाना फ़ाइल करने वाले के लिए, उसी साल के रिटर्न में। 30 दिसंबर को पूरा हुआ काम, जिसका चालान 2 जनवरी को बना, जनवरी में आता है, जब तक देरी अनुचित न हो या पहले की भुगतान तारीख़ लागू न हो। चालान पर 2 जनवरी की तारीख़ डालकर उसे 30 दिसंबर को जारी करने से वह जनवरी में नहीं चला जाता।

जो बहीखाता काम पूरा होने पर राजस्व दर्ज करता है, वह उस रिटर्न से अलग हो सकता है जो चालान की तारीख़ों को मानता है। हर अवधि के अंत से पहले उसके आख़िरी दिनों की तारीख़ वाले चालानों की सूची बनाएँ और देय GST/HST का शेष रिटर्न से मिलाएँ। जमा राशियों और बिना चुकाए चालानों के लिए देखें जमा राशि और बिना चुकाए चालानों पर GST/HST। रिटर्न की लाइनों के लिए देखें GST/HST और इनपुट कर क्रेडिट फ़ाइल करना। गलत अवधि के लिए पहले ही भरे रिटर्न के लिए देखें भरे हुए GST/HST रिटर्न में सुधार।

क्या मैं मासिक, तिमाही या सालाना फ़ाइलिंग में जा सकता हूँ?

आप ज़्यादा बार वाली अवधि का चुनाव कर सकते हैं। कम बार वाली अवधि के लिए, कानून और Form GST20 आपकी सीमा राशि (पिछले वित्त वर्ष की सालाना आधार पर निकाली गई बिक्री, संबद्ध व्यवसायों सहित) को आपके चुनी अवधि की ऊपरी सीमा से जाँचते हैं: तिमाही के लिए $6,000,000, सालाना के लिए $1,500,000 (s. 247(1); s. 248(1))। वहाँ बिक्री का घटना अलग शर्त नहीं है, इसलिए मासिक में स्वेच्छा से जाना पलटा जा सकता है। CRA का खाता बदलने वाला पृष्ठ इसे 12 महीने बाद तय की गई अवधि की सीमाओं से नीचे गिरावट के रूप में लिखता है (CRA), इसलिए पक्का करें कि आपके मामले में CRA क्या मानेगी। अपने CRA खाते की चुनाव सेवा या Form GST20 इस्तेमाल करें।

चुनाव आम तौर पर वित्त वर्ष के पहले दिन से प्रभावी होता है और उस दिन के 2 महीने के भीतर फ़ाइल करना होता है। जब तिमाही फ़ाइल करने वाला सालाना फ़ाइलिंग का चुनाव करे, तो खिड़की 3 महीने की होती है (s. 250; s. 248)। दो अपवाद: जिस सालाना फ़ाइल करने वाले को वित्तीय तिमाही की शुरुआत में सालाना फ़ाइलिंग से बाहर कर दिया जाए, वह उस तिमाही के पहले दिन से मासिक फ़ाइलिंग का चुनाव कर सकता है (s. 246(2)), और नया पंजीकृत व्यवसाय पंजीकरण आवेदन के साथ चुनाव करता है, या पंजीकरण की प्रभावी तारीख़ तक, अगर वह बाद की हो। इसके अलावा, यह मानकर न चलें कि आपके चुने चुनाव के लिए साल के बीच में बदलाव संभव है; ज़रूरी बदलाव का अपना समय है।

क्या मैं कैलेंडर महीनों या तिमाहियों की जगह अपनी लेखा अवधियाँ इस्तेमाल कर सकता हूँ?

हाँ, अगर CRA उन्हें उस वित्त वर्ष के पहले दिन से पहले मंज़ूर कर दे जिससे वे जुड़ी हैं। अपने CRA खाते में या Form GST71 पर माँगें, और हर वित्त वर्ष अनुरोध दोहराएँ। अगर आप ऐसा नहीं करते, तो CRA महीने और तिमाहियाँ (उसके शब्दों में कैलेंडर वाली) तय कर देती है, और चुनने के लिए आपको अगले वित्त वर्ष तक रुकना पड़ता है (CRA RC4022)। वे फिर भी वित्त वर्ष के अंदर आनी चाहिए (s. 243), इसलिए अपनी तय अवधियाँ अपने CRA खाते में पढ़ें।

आम सीमाएँ:

• वित्तीय महीना 28 से 35 दिन का होता है, सिवाय इसके कि तिमाही का पहला और आख़िरी महीना छोटा हो सकता है।
• वित्तीय तिमाही 84 से 119 दिन की होती है, सिवाय इसके कि साल की पहली और आख़िरी तिमाही छोटी हो सकती है।
• आप प्रति तिमाही एक वित्तीय महीने के लिए आवेदन कर सकते हैं जो 35 दिन से लंबा हो।

GST/HST का वित्त वर्ष क्या है, और क्या मैं इसे बदल सकता हूँ?

GST/HST का वित्त वर्ष आम तौर पर आपका आयकर वर्ष होता है, लेकिन कैलेंडर से अलग कर वर्ष वाली कंपनी इसकी जगह कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करने का चुनाव कर सकती है (CRA RC4022)। व्यक्तियों, और जिन साझेदारियों में कोई व्यक्ति सदस्य है, उनके कैलेंडर वर्ष होते हैं, हालाँकि जिस व्यक्ति या ट्रस्ट के व्यवसाय की, या जिसकी साझेदारी के व्यवसाय की, वित्तीय अवधि अलग है, वह उसे अपनाने का चुनाव कर सकता है, जो उस अवधि के पहले दिन से प्रभावी होता है और तब तक फ़ाइल करना होता है (s. 244(2))।

कैलेंडर वर्ष का चुनाव:

• 1 जनवरी से प्रभावी होता है और उसी दिन या उससे पहले CRA में फ़ाइल करना होता है;
• सिर्फ़ ऐसे कर वर्ष के पहले दिन से रद्द किया जा सकता है जो चुनाव के प्रभावी होने के एक साल से ज़्यादा बाद शुरू होता है, और रद्दीकरण उसी दिन या उससे पहले फ़ाइल करना होता है (s. 244);
• आपके CRA खाते में या Form GST70 पर किया जाता है।

चुनाव आपकी फ़ाइलिंग की तारीख़ें बदलता है और छोटा वर्ष बनाता है, इसलिए चुनाव करने से पहले नई तारीख़ें जाँचें। जो कंपनी आयकर और GST/HST दोनों के लिए कैलेंडर से अलग वर्ष इस्तेमाल करती है, उसे अपना आयकर वर्ष बदलते ही CRA को तुरंत बताना चाहिए, ताकि CRA GST/HST का वित्त वर्ष भी उसके अनुसार बदल सके। कैलेंडर वर्ष के चुनाव के बिना, वित्त वर्ष आयकर वर्ष ही होता है, इसलिए माना गया आयकर वर्षांत, जैसे नियंत्रण के अधिग्रहण से बना, GST/HST वित्त वर्ष को भी खत्म कर देता है (s. 123(1); Income Tax Act s. 249(4))। दोनों वर्षों का मेल खाना ज़रूरी है या नहीं, यह वर्षांत चुनना या बदलना में है।

वित्त वर्ष बदलने के बाद मैं कौन-सी अवधियाँ फ़ाइल करूँ?

वित्त वर्ष बदलने से छोटा वित्त वर्ष बनता है। पुराने वर्ष की शुरुआत से नए वर्ष शुरू होने से एक दिन पहले तक का समय एक वित्त वर्ष माना जाता है, जिसका अपना रिटर्न होता है (CRA Policy Statement P-068)। सालाना फ़ाइल करने वाले का छोटे वर्ष का रिटर्न उसके खत्म होने के 3 महीने बाद देय है। तिमाही या मासिक फ़ाइल करने वाले की छोटे वर्ष की अवधियाँ उसके अंदर आनी चाहिए (s. 243), और आख़िरी अवधि नए वर्ष शुरू होने से एक दिन पहले खत्म होती है। अगर आप अपनी लेखा अवधियाँ इस्तेमाल करते हैं, तो छोटा वर्ष शुरू होने से पहले CRA से उन्हें मंज़ूर करवाएँ। अगले वर्ष की रिपोर्टिंग अवधि छोटे वर्ष की बिक्री को सालाना आधार पर निकालकर जाँची जाती है (s. 249(1))।

रद्दीकरण भी इसी तरह काम करता है: वर्ष की शुरुआत से रद्दीकरण के प्रभावी होने से एक दिन पहले तक का समय एक वित्त वर्ष है। P-068 पुराना नीति वक्तव्य है और CRA ध्यान दिलाती है कि वह बाद के कानून को न दर्शाता हो, इसलिए किसी भी बदलाव के बाद अपने CRA खाते में अवधियाँ पक्की करें।

क्या सालाना फ़ाइल करने वालों को तिमाही किस्तें चुकानी होती हैं?

सालाना फ़ाइल करने वाले को तिमाही किस्तें तब चुकानी होती हैं जब शुद्ध कर (आम तौर पर वसूला या वसूली योग्य GST/HST, घटा इनपुट कर क्रेडिट और समायोजन) पिछले वित्त वर्ष में $3,000 या उससे ज़्यादा था और चालू वर्ष में $3,000 या उससे ज़्यादा है (CRA; CRA की किस्त जाँच; s. 237(2) और (3))। हर किस्त हर वित्तीय तिमाही के अंत के 1 महीने के भीतर देय है। यह आम तौर पर पिछले साल के शुद्ध कर का चौथाई हिस्सा होती है, या आप इसे चालू साल के अनुमान पर आधारित कर सकते हैं (s. 237; CRA)। छोटे पहले साल के बाद उसके शुद्ध कर को सालाना आधार पर निकालें (पंजीकृत दिनों से भाग दें, 365 से गुणा करें): अगले साल किस्तें देय हो सकती हैं, भले ही असल शुद्ध कर $3,000 से कम था (CRA RC4022; s. 237(2))। जब सालाना फ़ाइलिंग साल के बीच में खत्म हो, तो छोटे रिटर्न पर भी यही सालाना आधार वाली गणना लागू होती है।

दिसंबर के वर्षांत के लिए तारीख़ें 30 अप्रैल, 31 जुलाई, 31 अक्टूबर और 31 जनवरी हैं। आपके CRA खाते का किस्त कैलकुलेटर आपकी अपनी तारीख़ें दिखाता है (CRA)। अगर आप किस्तें अनुमान पर आधारित करते हैं और वह कम पड़ता है, तो CRA अंतर पर किस्त का ब्याज लगाती है।

मेरी तय अवधि और देय तारीख़ें मुझे कहाँ दिखेंगी, और अगर वे मेरी उम्मीद से अलग हों तो?

आपका CRA खाता आपकी रिपोर्टिंग अवधियाँ और देय तारीख़ें दिखाता है (CRA)।

जब CRA की अवधियाँ आपकी अवधियों से अलग हों, तो ये जाँचें:

• संबद्ध व्यवसायों की बिक्री। उनकी कर योग्य बिक्री आपकी ऊपरी सीमाओं में गिनी जाती है।
• इस साल अब तक की बिक्री। यह साल खत्म होने से पहले आपको ऊपर की अवधि में ले जा सकती है।
• बदला हुआ वर्षांत। वित्त वर्ष में बदलाव से छोटा वर्ष और नई देय तारीख़ें बनती हैं।
• नया पंजीकरण। नए पंजीकृत व्यवसाय की पहली अवधि पंजीकरण की तारीख़ के आसपास दो हिस्सों में बँट सकती है (s. 251)।

पंजीकृत व्यवसाय को हर अवधि के लिए फ़ाइल करना होता है, भले ही रिपोर्ट करने को कुछ न हो। जो अवधियाँ फ़ाइल नहीं हुईं, उनके लिए देखें छूटे हुए शून्य GST/HST और PST रिटर्न; जुर्माने के लिए देखें GST/HST देर से फ़ाइल करने का जुर्माना।

उदाहरण

सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

31 अगस्त वर्षांत वाला सालाना फ़ाइल करने वाला

एक कंपनी का वित्त वर्ष 31 अगस्त को खत्म होता है, वह सालाना फ़ाइल करती है और साल में उसकी कर योग्य बिक्री C$400,000 रही। उसका रिटर्न और भुगतान दोनों 30 नवंबर को देय हैं।

बाद में वह 1 जनवरी को या उससे पहले उसी दिन से शुरू होने वाले कैलेंडर वर्षों का चुनाव फ़ाइल करती है (उसका आयकर वर्ष नहीं बदलता)। 1 सितंबर से 31 दिसंबर का हिस्सा छोटा वित्त वर्ष है, जिसका रिटर्न 31 मार्च को देय है। अगला रिटर्न 1 जनवरी से 31 दिसंबर को ढकता है और अगले साल 31 मार्च को देय है। अगर 122 दिन के छोटे वर्ष में C$130,000 की कर योग्य बिक्री थी, तो CRA कैलेंडर वर्ष की रिपोर्टिंग अवधि C$130,000 × 365 ÷ 122, यानी लगभग C$388,934 पर जाँचती है।

31 दिसंबर वर्षांत वाला एकल स्वामी

C$90,000 की व्यावसायिक बिक्री वाला एक एकल स्वामी सालाना फ़ाइल करता है। साल का कोई भी शेष 30 अप्रैल को देय है, और रिटर्न 15 जून को। 15 जून को फ़ाइल करने से 30 अप्रैल की भुगतान तारीख़ नहीं खिसकती।

तिमाही फ़ाइल करने वाला, तिमाही के अंत के आर-पार चालान

कैलेंडर तिमाहियों वाला एक तिमाही फ़ाइल करने वाला 28 सितंबर की तारीख़ का चालान जारी करता है, C$20,000 और C$1,000 के GST (5%) के साथ। ग्राहक 20 अक्टूबर को भुगतान करता है। चालान की तारीख़ पहले आई, इसलिए C$1,000 जुलाई से सितंबर के रिटर्न में जाते हैं, जो 31 अक्टूबर को देय है। वही काम अगर 2 अक्टूबर को बिल होता, तो वह अक्टूबर से दिसंबर के रिटर्न में जाता, जब तक देरी अनुचित न हो।

आपके मामले में अलग?

• रिटर्न गलत अवधि के लिए या गलतियों के साथ भरा गया: देखें भरे हुए GST/HST रिटर्न में सुधार, और बहीखाता मदद लें ताकि दोबारा तय हो सके कि कौन-सी बिक्री किस अवधि की है।
• कंपनी का वर्षांत बदल गया है या बदल सकता है: देखें वर्षांत चुनना या बदलना। GST/HST वित्त वर्ष भी बदलने से छोटा वर्ष बनता है, इसलिए चुनाव करने से पहले नई अवधियाँ और देय तारीख़ें जाँचें, और अगर बहीखाता बँटे हुए वर्ष के लिए तैयार नहीं है तो बहीखाता मदद लें।
• चालान किसी अवधि के अंत के आर-पार जाते हैं और बहीखाता अब CRA के शेष से मेल नहीं खाता: देखें CRA को देय GST/HST का मिलान, या कंपनी के लिए वर्षांत समापन चेकलिस्ट। अगर अंतर बना रहे, तो बहीखाता मदद लें ताकि दोबारा तय हो सके कि कौन-सी बिक्री किस अवधि की है।
• अवधियाँ फ़ाइल नहीं हुईं: देखें छूटे हुए शून्य GST/HST और PST रिटर्न, बिना भरे रिटर्न और अनुमानित निर्धारण और देर से फ़ाइल करने का जुर्माना। कई अवधियाँ पूरी करने की शुरुआत छूटे रिकॉर्ड के लिए बहीखाता मदद से होती है।
• आपका व्यवसाय क्यूबेक में स्थित है: वहाँ GST/HST का प्रशासन आम तौर पर Revenu Québec करता है, इसलिए इस पृष्ठ का CRA खाता और कदम आम तौर पर लागू नहीं होते। अपनी अवधियाँ, फ़ॉर्म और देय तारीख़ें Revenu Québec से पक्की करें; क्यूबेक की फ़ाइलिंग कैसे चलती है, इसके लिए देखें GST/HST और इनपुट कर क्रेडिट फ़ाइल करना।