Meta ve Google Reklamlarında HST: GST/HST Numarası Önler mi?

Reklam platformu benden neden HST kesti ve GST/HST numaram bunu durdurur mu?

Kanada dışında bulunan ve basitleştirilmiş sisteme kayıtlı bir platform, alıcının mutat meskeni Kanada'daysa ve alıcı olağan bir GST/HST kaydına ilişkin yeterli kanıt sunmadıysa, hizmet için GST/HST keser. Excise Tax Act bu alıcıya belirlenmiş Kanadalı alıcı (specified Canadian recipient) der; kayıtsız bir işletme ile numarasını hiç vermemiş kayıtlı bir işletme de bu kapsama girer. Kayıtlı bir işletme numarasını platforma verdiğinde, CRA'ya göre platformun ondan vergi kesmesi gerekmez.

Yabancı çevrim içi satıcılar basitleştirilmiş bir GST/HST sistemine kayıt yaptırır ve CRA bunların adlarını yayımlar. Satıcı tarafı için mukim olmayan ve dijital satıcılar rehberine bakın. Girdi vergisi kredisi, kayıtlı bir işletmenin alımlarında ödediği GST/HST'yi tahsil ettiği GST/HST'den düşme yoludur.

Oran eyaletinize göre değişir (bazı eyaletlerde yalnızca GST, bazılarında HST uygulanır); bu nedenle yüzdeniz aşağıdaki Ontario örneğinden farklı olabilir. Bu sayfa yalnızca federal vergiyi kapsar; Québec satış vergisi (QST) ayrıdır.

Üç şey bir durumu basit olmaktan çıkarır:

• Faturayı kim kesti. CRA'nın basitleştirilmiş listesindeki mukim olmayan bir tedarikçi bu kurallara tabidir. Olağan yöntemle kayıtlı bir tedarikçi, Kanada'daki bir şirket dahil, olağan kredi kurallarına tabidir.
• Kaydınızın ne zaman başladığı. Numaranızı vermeden önceki faturalar için CRA Notice 322, olağan yöntemle kayıtlı bir alıcının, teslim yapıldığında kaydının yürürlükte olduğunu göstererek platformdan iade isteyebileceğini belirtir. Bu kanıtı ve numaranızı platforma verdiğiniz tarihi saklayın.
• Kayıt yaptırıp yaptıramayacağınız. Kayıtlı olmayan veya yalnızca muaf teslim yapan bir işletmenin verecek numarası yoktur.

CRA'nın dijital ürün ve hizmet örnekleri reklamcılığı anmaz, bu yüzden varsaymayın. Reklam faturanızda sizi faturalayan şirketin resmî unvanını ve faturada vergi satırı olup olmadığını bulun, sonra bu unvanı CRA listesinde arayın. Mukim olmayan bir satıcının size sattığı diğer çevrim içi hizmetler, örneğin uygulamalar ve abonelikler, aynı sınamaya tabidir.

Satırınızı bulmak için faturaları (faturayı kesen şirket, gösterilen vergi, tarihler), kayıt numaranızı ve numarayı platforma verdiğiniz tarihin kanıtını toplayın.

Her faturanın kendi süresi işler: platformun vergiyi iade etme süresi, verginin kesildiği günden itibaren 2 yıl ile sınırlıdır; bu yüzden en eski aylar önce düşer.

Hangi numarayı vermeliyim ve tedarikçiyi nasıl kontrol ederim?

Platforma kendi GST/HST kayıt numaranızı, yani platformun müşterisi olan işletmeye ait numarayı verin. Numara 15 karakterdir: dokuz haneli işletme numaranız (BN), RT harfleri ve dört haneli hesap numarası; örneğin 123456789 RT 0001 (CRA: RC4022). Platformun faturasındaki numara tedarikçiye aittir, sizinkinden farklıdır.

Numara, platformun müşterisi kim ise ona ait olmalıdır; çünkü Excise Tax Act, alıcının kayıtlı olduğunu gösterip göstermediğini sorar (Excise Tax Act, madde 211.1). Reklam hesabı kendi adınıza ama kayıt bir şirketin üzerineyse, şirketin numarası uyuşmayabilir. Önce hesapta kimin adının yazılı olduğuna bakın; kişisel olarak ödediğiniz giderler için kişisel olarak ödenen işletme giderleri rehberine bakın.

Tedarikçiyi kontrol etmek için CRA'nın GST/HST Registry aracını kullanın ve yalnızca ilk dokuz haneyi girin. Basitleştirilmiş sisteme kayıtlı mukim olmayan dijital işletmeler, resmî unvan, ticari adlar, işletme numarası ve yürürlük tarihleriyle birlikte ayrı bir CRA listesinde yer alır. Kontrol önemlidir; çünkü kredi yalnızca kayıtlı bir tedarikçinin kestiği vergiyi kapsamalıdır (CRA: girdi vergisi kredileri).

CRA'nın tanımlar sayfası, kayıt için neyin yeterli kanıt sayıldığını belirtmez (CRA: tanımlar). Numarayı platformun faturalama veya vergi ayarlarında istenen yere girin ve tarihli bir ekran görüntüsü ya da onay saklayın. Kişisel kullanım için tüketici olarak yaptığınız bir alımda vergiden kaçınmak için işletme numarası vermeyin; Excise Tax Act'in 211.2 maddesi bunu yasaklar.

Platform vergiyi zaten kesti: bunu girdi vergisi kredisi olarak talep edebilir miyim?

Faturayı kimin kestiğine bağlıdır. Tedarikçi basitleştirilmiş listedeki mukim olmayan bir şirketse, CRA'ya göre kayıt kanıtı vermeyen kayıtlı bir işletmeden vergi kesilir ve bu vergi girdi vergisi kredisi veya iade olarak talep edilemez (CRA). Tedarikçi olağan yöntemle kayıtlıysa, Kanada'daki bir şirket dahil, olağan girdi vergisi kredisi kuralları geçerlidir. Quick Method kullanan bir işletme, reklam gibi işletme giderleri için ayrıca kredi talep edemez (CRA: girdi vergisi kredileri); bkz. GST/HST beyanı ve kredi talebi.

Olağan kredi için reklamların vergiye tabi satışlar yapmak için kullanılması (ticari faaliyetleriniz), faturada CRA'nın saydığı bilgilerin bulunması ve talebin süre içinde yapılması gerekir (çoğu kayıtlı mükellef için dört yıl; CRA: girdi vergisi kredileri). Fatura bilgileri için makbuzda neler bulunmalı rehberine bakın. Beyanname için GST/HST beyanı ve kredi talebi rehberine bakın.

Basitleştirilmiş listedeki bir tedarikçinin vergisi için verilmiş bir beyannamede kredi talep edildiyse verilmiş GST/HST beyannamesinin düzeltilmesi rehberine bakın. CRA kredilerinizi inceliyorsa GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın.

Numaramı verdim ve yine de vergi kesildi: iadeyi kim yapar?

Platform yapar, CRA değil. CRA'ya göre numarasını vermiş ve yine de vergi kesilmiş kayıtlı bir müşteri tedarikçiden iade isteyebilir (CRA: sınır ötesi dijital ürün ve hizmetler). Excise Tax Act, tedarikçinin tahsil edilebilir tutarı aşan vergiyi, verginin kesildiği veya tahsil edildiği günden itibaren 2 yıl içinde iade etmesine ya da alacak kaydetmesine izin verir. Siz borç dekontu (debit note) düzenlemediyseniz tedarikçi bunun üzerine alacak dekontu (credit note) düzenler (Excise Tax Act, madde 232).

Excise Tax Act tedarikçinin bunu “yapabileceğini” söyler. Platformu iade etmeye zorlamaz. Yazılı olarak isteyin ve fatura numarasını, kesilen vergiyi, platformun numaranızı kaydettiği tarihi ve vergiyi kestiği tarihi belirtin.

Teslim yapıldığında kayıtlıydınız ama numaranızı sonradan verdiyseniz, CRA Notice 322 kaydınızın o tarihte zaten yürürlükte olduğunu göstererek platformdan iade veya alacak isteyebileceğinizi belirtir. Platformun kabul etmesi ve kendi süre sınırı içinde işlem yapması gerekir. Bu, yasaklı olmaya devam eden bir girdi vergisi kredisi veya GST189 talebi değildir. Teslim, fatura ve numaranızın kaydedildiği tarih birbirinden farklıysa, süre sınırı dolmadan bu faturaları bir uzmana okutun.

Hatalı ödeme iadesi (GST189 formu) bir seçenek mi?

Basitleştirilmiş listedeki bir platformun kayıtlı bir işletmeden tahsil ettiği vergi için hayır. CRA'ya göre bu vergi girdi vergisi kredisi veya hatalı ödeme iadesi başvurusu yoluyla geri alınamaz (CRA). Excise Tax Act da aynısını söyler: 211.17 maddesi, basitleştirilmiş sistem kayıtlısının tahsil ettiği vergiye bağlı her türlü girdi vergisi kredisini, iadeyi, geri ödemeyi ve vazgeçmeyi yasaklar. İstisnaları arasında tedarikçinin 232. madde kapsamındaki kendi iadesi veya alacağı, hayır kurumları ve nitelikli kâr amacı gütmeyen kuruluşlar için bazı iadeler (259. madde) ve o sırada olağan yöntemle kayıtlı olmayan bir alıcıdan tahsil edilen vergi için hatalı ödeme iadesi yer alır. Bu son iade için de ödenmesi gerekmeyen bir tutar bulunmalıdır (Excise Tax Act, madde 261).

1C neden kodu altında GST189 formu, olağan yöntemle kayıtlı ve kesmemesi gereken vergiyi kesen bir tedarikçi gibi diğer tedarikçilere hatalı ödenen vergi içindir. CRA'nın iade rehberi önce tedarikçiden iade veya alacak istemenizi söyler. Tedarikçi kabul etmezse ödemeden sonra 2 yıl içinde başvurun (CRA: RC4033). Süre her tutarın ödendiği günden başlar; yani her ayın kesintisinin kendi süresi vardır.

Kayıtlı değilsem, küçük tedarikçiysem veya yalnızca muaf teslim yapıyorsam ne olur?

Kayıt numarası yoksa verilecek bir şey de yoktur. Numara almanın tek yolu kayıt yaptırmaktır.

Kayıtlı değil. Çoğu işletme için art arda dört takvim çeyreği boyunca ve herhangi bir tek çeyrekte vergiye tabi satışların $30.000 veya altında kalması, kayıt zorunluluğu olmayan bir küçük tedarikçi yapar. Sınama, sıfır oranlı satışlar ve ilişkili kişilerin satışları dahil, dünya çapındaki vergiye tabi satışları sayar; şahıs işletmesi sahibi tüm işletmelerini toplar. Bu işletme, Kanada'da vergiye tabi teslim yapıyorsa isteğe bağlı olarak kayıt yaptırabilir (CRA: ne zaman kayıt yaptırılır). İsteğe bağlı kayıt genellikle talep ettiğiniz gün veya en fazla 30 gün öncesinden başlar. Daha erken bir tarih yazılı talep gerektirir; CRA, kaydın zaten zorunlu olduğu veya işletmenin kayıtlı mükellef gibi davrandığı durumlarda buna izin verir (CRA: geriye dönük kayıt). Kayıt, tek başına zaten kesilmiş vergiyi geri almaz. Kayıt başka yükümlülükler getirir; önce GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır rehberiyle tartın.

Yalnızca muaf teslimler. CRA'ya göre yalnızca muaf teslim yapan bir işletme genellikle kayıt yaptıramaz (CRA). Verecek numarası yoktur ve vergi genellikle bir maliyettir. Hayır kurumu veya nitelikli kâr amacı gütmeyen kuruluş, 259. madde kapsamında iade alabilir.

Hem vergiye tabi hem muaf teslimler. Kayıt yaptırıp numaranızı verebilirsiniz; ancak reklamlar muaf faaliyetlerinize de hizmet ediyor olabilir. Numaranızı vermek platformun vergi kesmesini durdurabilir, yine de yalnızca ticari faaliyetlerde kullanılmayan ithal hizmetler için GST/HST'yi kendiniz hesaplayıp beyan etmeniz gerekebilir (Excise Tax Act, madde 217). Bu sınama yabancı tedarikçilerden ve yüklenicilerden gelen faturalar rehberinde; kredinin paylaştırılması ise muaf ve vergiye tabi satışları olan klinikler rehberindedir.

Müşterilerim için reklam alıyorum veya reklam harcamasını yeniden faturalıyorum: ne değişir?

Vergi platformun müşterisini izler; bu yüzden önemli olan numara müşterinin numarasıdır. Bir ajans reklam hesabını kendi adına açıp müşterilere fatura kesiyorsa platformun müşterisi ajanstır. Ajansın kayıt numarası vergi kesilmesini önler; müşterilere faturalanan tutarlardaki GST/HST ise yeniden faturalanan giderler ve masraflar rehberine tabidir.

Ajans müşterisinin temsilcisi olarak hareket ediyorsa, platformun teslimini alan müşteridir; bu durumda verilecek numara müşterinin numarasıdır. Bu, CRA'nın tedarikçinin cepten giderleri için koyduğu kuralı (GI-197) kıyasen reklam hesaplarına uygular; CRA ayrıca bir tedarikçinin müşterisinin temsilcisi olarak hareket edip etmediğinin hem olgu hem hukuk sorusu olduğunu söyler (aynı sayfa). Kayıtlı olmayan bir ajansın kendi adına verecek numarası yoktur.

Geçmiş faturaları ne kadar geriye dönük düzeltebilirim ve neleri saklamalıyım?

Her yolun kendi süresi vardır ve her fatura ayrı işler.

Faturayı kesen şirketi ve vergiyi gösteren her faturayı, banka veya kart hesap özetlerini, numaranızı platforma verdiğiniz tarihin kanıtını, her iade talebini ve yanıtını ve varsa alacak dekontlarını saklayın.

Vergi içeren reklam faturalarını nasıl kaydederim?

Reklam maliyetini ve vergiyi ayrı satırlara yazın, sonra vergiyi geri alabileceğiniz kısma göre işleyin.

• Girdi vergisi kredisi olarak talep edebileceğiniz vergi (Quick Method kullanmıyorsanız): reklam giderine yazmayın, GST/HST hesabınızda tutun ve beyannamede talep edin. CRA'nın şahıs işletmesi sahipleri için rehberi, indirilebilir giderlerin ödenen GST/HST'den talep edilen girdi vergisi kredisinin düşülmüş hali olduğunu söyler (CRA: T4002).
• Talep edemeyeceğiniz vergi: reklam giderinin içinde bırakın.
• Platformdan iade veya alacak dekontu: verginin kaydedildiği gider satırından geri çevirin.
• GST189 iadesi: aynı rehber, iadenin ilgili olduğu giderden düşülmesini söyler.

Yukarıdaki kaynak şahıs işletmesi sahiplerini kapsar; bir şirket veya ortaklık, tutarların beyannameye nasıl yansıdığını hazırlayıcısına doğrulatmalıdır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Kayıtlı bir işletme numarasını yıl ortasında veriyor

GST/HST'ye kayıtlı bir Ontario işletmesi ayda C$10.000 reklam harcıyor ve basitleştirilmiş listedeki mukim olmayan bir platform ayda C$1.300 HST (%13) kesiyor. 1 Nisan'da işletme kayıt numarasını platform hesabına giriyor.

• Ocak–Mart faturalarında toplam C$3.900 vergi var. İşletme bu aylar boyunca kayıtlıysa, CRA Notice 322'ye göre her teslim yapıldığında kaydının yürürlükte olduğunu göstererek platformdan iade veya alacak isteyebilir. Platformun kabul etmesi ve kendi süre sınırı içinde işlem yapması gerekir. Bu, beyannamede yapılan bir kredi değildir.
• Nisan'dan itibaren faturalarda vergi görünmemelidir. Mayıs faturasında hâlâ C$1.300 görünüyorsa, bu numara verildikten sonra kesilmiş vergidir: çözüm, beyannamede kredi değil, süre sınırı içinde platforma yapılacak bir iade talebidir.

Kayıtlı olmayan bir serbest meslek sahibi

Ontario'da yıllık C$20.000 vergiye tabi satışı olan bir tasarımcı, reklam için ayda C$500 ödüyor ve ayda C$65 HST kesiliyor. Kayıt numarası olmadığından verecek bir şey yok; bu yüzden tasarımcı kayıt yaptırana kadar kesinti sürüyor. Tasarımcının vergiye tabi satışları küçük tedarikçi sınırının altında kalırsa kayıt isteğe bağlıdır. Kayıt, yükümlülükleriyle tartılacak bir tercihtir ve geçmiş faturaları düzeltmez.

Yalnızca muaf teslim yapan bir klinik

Yalnızca muaf teslim yapan bir klinik genellikle kayıt yaptıramaz, bu yüzden verecek numarası yoktur. Reklam faturalarındaki HST genellikle reklam maliyeti olarak kalır; girdi vergisi kredisi yoktur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Reklam faturalarınızda vergi görünüyor ve platforma numaranızı hiç vermediniz, numaranızı verdiniz ve yine de vergi kesildi, reklam hesabı numarayı taşıyan işletmenin adına değil ya da vergi tutarı birikti: hangi faturaların hâlâ düzeltilebileceği veya iade edilebileceği, kayıt durumunuzun cevabı değiştirip değiştirmediği ve tutarların beyannamelerinize ve kayıtlarınıza nasıl yansıdığı, tarihlere ve faturayı kesen şirkete bağlıdır. Yukarıdaki süre sınırları işlemeye devam eder; faturaların profesyonel bir incelemesi için muhasebe kayıtları desteğine bakın.
• Platform vergisi için zaten kredi talep ettiniz: verilmiş GST/HST beyannamesinin düzeltilmesi rehberine bakın; CRA yazı gönderdiyse GST/HST incelemeleri ve denetimleri rehberine de bakın.
• Reklam harcamasını müşterilere yeniden faturalıyorsunuz: yeniden faturalanan giderler ve masraflar rehberini izleyin.
• Kayıt yaptırmayı düşünüyorsunuz: GST/HST için ne zaman kayıt yaptırılır rehberini okuyun.
• Diğer yabancı tedarikçiler de sizden vergi kesiyor: yabancı tedarikçilerden ve yüklenicilerden gelen faturalar rehberine bakın. Sınırda ödenen GST için ithalatta GST ve gümrük faturaları rehberine bakın.
• Kayıtlarınız geride kaldı: gecikmiş kayıtların tamamlanması ve muhasebe kayıtları desteği sayfalarına bakın.