HST auf Meta- und Google-Werbung: Wann Ihre GST/HST-Nummer hilft

Warum hat mir eine Werbeplattform HST berechnet, und verhindert meine GST/HST-Nummer das?

Eine Plattform außerhalb Kanadas, die im vereinfachten System registriert ist, berechnet GST/HST auf eine Dienstleistung, wenn der Käufer seinen gewöhnlichen Wohnsitz in Kanada hat und keinen ausreichenden Nachweis einer regulären GST/HST-Registrierung vorgelegt hat. Das Gesetz nennt diesen Käufer einen Specified Canadian Recipient (bestimmter kanadischer Leistungsempfänger). Dazu zählen ein nicht registriertes Unternehmen und auch ein registriertes, das der Plattform nie seine Nummer genannt hat. Nennt ein registriertes Unternehmen der Plattform seine Nummer, muss die Plattform ihm nach Angaben der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) keine Steuer berechnen.

Ausländische Online-Verkäufer registrieren sich in einem vereinfachten GST/HST-System, und die CRA veröffentlicht ihre Namen. Die Seite der Verkäufer behandelt der Ratgeber zu nicht ansässigen und digitalen Verkäufern. Ein Vorsteuerabzug ist die Möglichkeit eines registrierten Unternehmens, die GST/HST, die es beim Einkauf gezahlt hat, von der GST/HST abzuziehen, die es eingenommen hat.

Der Steuersatz richtet sich nach Ihrer Provinz (in einigen Provinzen nur GST, in anderen HST), daher kann Ihr Prozentsatz vom Ontario-Beispiel weiter unten abweichen. Diese Seite behandelt nur die Bundessteuer; die Québec-Umsatzsteuer (QST) ist davon getrennt.

Drei Punkte machen einen Fall komplizierter:

• Wer Ihnen die Rechnung gestellt hat. Für einen Nichtansässigen auf der vereinfachten Liste der CRA gelten diese Regeln. Für einen Lieferanten, der im regulären Verfahren registriert ist, auch eine kanadische Gesellschaft, gelten die üblichen Regeln für den Vorsteuerabzug.
• Wann Ihre Registrierung wirksam wurde. Bei Rechnungen aus der Zeit, bevor Sie Ihre Nummer genannt haben, sagt CRA Notice 322: Ein Käufer, der im regulären Verfahren registriert ist, kann die Plattform um Erstattung bitten, wenn er nachweist, dass seine Registrierung zum Zeitpunkt der Leistung galt. Bewahren Sie diesen Nachweis zusammen mit dem Datum auf, an dem Sie der Plattform Ihre Nummer genannt haben.
• Ob Sie sich überhaupt registrieren können. Ein Unternehmen, das nicht registriert ist oder nur befreite Umsätze erbringt, hat keine Nummer, die es nennen könnte.

In den Beispielen der CRA für digitale Produkte und Dienstleistungen kommt Werbung nicht vor, gehen Sie also nicht einfach davon aus. Suchen Sie auf Ihrer Werberechnung den rechtlichen Namen des Unternehmens, das sie gestellt hat, und ob sie eine Steuerzeile ausweist. Suchen Sie diesen Namen dann in der Liste der CRA. Andere Online-Dienste, die Ihnen ein Nichtansässiger verkauft, etwa Apps und Abonnements, werden nach demselben Test beurteilt.

Um Ihre Zeile zu finden, sammeln Sie die Rechnungen (Rechnungssteller, ausgewiesene Steuer, Daten), Ihre Registrierungsnummer und den Nachweis, an welchem Datum Sie sie der Plattform genannt haben.

Für jede Rechnung läuft eine eigene Frist: Das Zeitfenster der Plattform, Steuer zu erstatten, beträgt 2 Jahre ab dem Tag der Berechnung, daher fallen die ältesten Monate zuerst heraus.

Welche Nummer nenne ich, und wie prüfe ich den Lieferanten?

Nennen Sie der Plattform Ihre eigene GST/HST-Registrierungsnummer, nämlich die des Unternehmens, das ihr Kunde ist. Sie hat 15 Zeichen: Ihre neunstellige Business Number, die Buchstaben RT und eine vierstellige Kontonummer, zum Beispiel 123456789 RT 0001 (CRA: RC4022). Die Nummer auf der Rechnung der Plattform gehört dem Lieferanten und ist eine andere.

Die Nummer muss zu demjenigen gehören, der Kunde der Plattform ist, denn das Gesetz fragt, ob der Leistungsempfänger nachgewiesen hat, dass er registriert ist (Gesetz, s. 211.1). Läuft das Werbekonto auf Ihren eigenen Namen, aber eine Kapitalgesellschaft hält die Registrierung, passt die Nummer der Gesellschaft möglicherweise nicht. Prüfen Sie zuerst, wessen Name auf dem Konto steht. Zu Kosten, die Sie privat bezahlt haben, lesen Sie betriebliche Ausgaben, die privat bezahlt wurden.

Um einen Lieferanten zu prüfen, nutzen Sie das GST/HST Registry der CRA und geben Sie nur die ersten neun Ziffern ein. Nichtansässige digitale Unternehmen, die im vereinfachten System registriert sind, stehen auf einer eigenen Liste der CRA mit rechtlichem Namen, Handelsnamen, Business Number und Wirksamkeitsdaten. Die Prüfung ist wichtig, weil ein Vorsteuerabzug nur Steuer umfassen sollte, die ein registrierter Lieferant berechnet hat (CRA: Vorsteuerabzug).

Auf der Seite der CRA mit den Begriffsbestimmungen steht nicht, was als ausreichender Nachweis der Registrierung gilt (CRA: Begriffsbestimmungen). Tragen Sie die Nummer dort ein, wo die Abrechnungs- oder Steuereinstellungen der Plattform danach fragen, und bewahren Sie einen Screenshot oder eine Bestätigung mit Datum auf. Nennen Sie keine Business Number, um bei einem Kauf als Verbraucher für den privaten Gebrauch Steuer zu vermeiden; s. 211.2 des Gesetzes verbietet das.

Die Plattform hat mir die Steuer schon berechnet: Kann ich sie als Vorsteuerabzug geltend machen?

Das hängt davon ab, wer Ihnen die Rechnung gestellt hat. Ist der Lieferant ein Nichtansässiger auf der vereinfachten Liste, wird einem registrierten Unternehmen, das keinen Registrierungsnachweis vorgelegt hat, die Steuer berechnet, und es kann sie nach Angaben der CRA weder als Vorsteuerabzug noch als Rückvergütung geltend machen (CRA). Ist der Lieferant im regulären Verfahren registriert, auch eine kanadische Gesellschaft, gelten die üblichen Regeln für den Vorsteuerabzug. Ein Unternehmen mit Quick Method kann für Betriebsausgaben wie Werbung keinen gesonderten Abzug geltend machen (CRA: Vorsteuerabzug); lesen Sie GST/HST-Erklärung einreichen und Vorsteuerabzug beantragen.

Ein gewöhnlicher Vorsteuerabzug erfordert Werbung, die für steuerpflichtige Umsätze (Ihre kommerziellen Tätigkeiten) genutzt wird, eine Rechnung mit den von der CRA genannten Angaben und einen Antrag innerhalb der Frist (vier Jahre für die meisten Registrierten; CRA: Vorsteuerabzug). Zu den Angaben auf der Rechnung lesen Sie was ein Beleg zeigen muss. Zur Erklärung selbst lesen Sie GST/HST-Erklärung einreichen und Vorsteuerabzug beantragen.

Haben Sie in einer bereits eingereichten Erklärung einen Vorsteuerabzug auf Steuer eines Lieferanten von der vereinfachten Liste geltend gemacht, lesen Sie eingereichte GST/HST-Erklärung korrigieren. Prüft die CRA Ihre Abzüge, lesen Sie GST/HST-Überprüfungen und Betriebsprüfungen.

Ich habe meine Nummer genannt und trotzdem Steuer berechnet bekommen: Wer erstattet sie?

Die Plattform, nicht die CRA. Nach Angaben der CRA kann ein registrierter Kunde, der seine Nummer genannt hat und trotzdem belastet wurde, den Lieferanten um Erstattung bitten (CRA: Grenzüberschreitende digitale Produkte und Dienstleistungen). Das Gesetz erlaubt es einem Lieferanten, zu viel berechnete Steuer, also über den einziehbaren Betrag hinaus, zu erstatten oder gutzuschreiben, und zwar innerhalb von 2 Jahre ab dem Tag, an dem sie berechnet oder erhoben wurde. Der Lieferant stellt dann eine Gutschrift aus, es sei denn, Sie stellen eine Belastungsanzeige (Debit Note) aus (Gesetz, s. 232).

Das Gesetz sagt, der Lieferant „kann“ das tun. Es zwingt die Plattform nicht zur Erstattung. Bitten Sie schriftlich darum und nennen Sie die Rechnungsnummer, die berechnete Steuer, das Datum, an dem die Plattform Ihre Nummer erfasst hat, und das Datum, an dem sie die Steuer berechnet hat.

Waren Sie bei der Leistung registriert, haben Ihre Nummer aber später genannt, können Sie die Plattform nach CRA Notice 322 um Erstattung oder Gutschrift bitten und nachweisen, dass Ihre Registrierung bereits galt. Die Plattform muss zustimmen und innerhalb ihrer Frist handeln. Das ist weder ein Vorsteuerabzug noch ein Antrag auf GST189, die beide weiter ausgeschlossen bleiben. Weichen Leistung, Rechnung und Datum der Erfassung Ihrer Nummer voneinander ab, lassen Sie diese Rechnungen prüfen, bevor die Frist abläuft.

Kommt die Rückvergütung für irrtümlich gezahlte Steuer (Form GST189) infrage?

Nicht für Steuer, die eine Plattform auf der vereinfachten Liste von einem registrierten Unternehmen erhoben hat. Nach Angaben der CRA lässt sich diese Steuer weder über den Vorsteuerabzug noch über einen Antrag auf Rückvergütung für irrtümlich gezahlte Steuer zurückholen (CRA). Das Gesetz sagt dasselbe: s. 211.17 schließt jeden Vorsteuerabzug, jede Rückvergütung, Erstattung oder jeden Erlass im Zusammenhang mit Steuer aus, die ein im vereinfachten System Registrierter erhoben hat. Ausnahmen sind unter anderem die eigene Erstattung oder Gutschrift des Lieferanten nach s. 232, bestimmte Rückvergütungen für Wohltätigkeitsorganisationen und qualifizierte gemeinnützige Organisationen (s. 259) und eine Rückvergütung für irrtümlich gezahlte Steuer, die von einem Käufer erhoben wurde, der zu diesem Zeitpunkt nicht im regulären Verfahren registriert war. Auch diese letzte Rückvergütung setzt einen Betrag voraus, der nicht geschuldet war (Gesetz, s. 261).

Form GST189 mit dem Begründungscode 1C gilt für Steuer, die irrtümlich an andere Lieferanten gezahlt wurde, etwa an einen im regulären Verfahren registrierten, der Steuer berechnet hat, die er nicht hätte berechnen dürfen. Der Leitfaden der CRA zu Rückvergütungen sagt, Sie sollen zuerst den Lieferanten um Erstattung oder Gutschrift bitten. Weigert er sich, beantragen Sie die Rückvergütung innerhalb von 2 Jahre nach der Zahlung (CRA: RC4033). Die Frist läuft ab dem Tag, an dem der jeweilige Betrag gezahlt wurde; jede monatliche Berechnung hat also ihre eigene Frist.

Was gilt, wenn ich nicht registriert bin, Kleinunternehmer bin oder nur befreite Umsätze erbringe?

Ohne Registrierungsnummer gibt es nichts, was Sie nennen könnten. Nur eine Registrierung verschafft Ihnen eine.

Nicht registriert. Für die meisten Unternehmen gilt: Steuerpflichtige Umsätze von höchstens $30.000 über vier aufeinanderfolgende Kalenderquartale und in jedem einzelnen Quartal machen sie zum Kleinunternehmer (Small Supplier), der sich nicht registrieren muss. Der Test zählt die weltweiten steuerpflichtigen Umsätze, einschließlich nullbesteuerter Umsätze und der von nahestehenden Unternehmen (Associates); ein Einzelunternehmer rechnet alle seine Unternehmen zusammen. Ein Kleinunternehmer kann sich freiwillig registrieren, wenn er in Kanada steuerpflichtige Leistungen erbringt (CRA: Wann Sie sich für die GST/HST registrieren und mit der Berechnung beginnen müssen). Eine freiwillige Registrierung wird in der Regel an dem Tag wirksam, an dem Sie sie beantragen, oder bis zu 30 Tage früher. Ein früheres Datum erfordert einen schriftlichen Antrag, und die CRA lässt es zu, wenn die Registrierung bereits erforderlich war oder das Unternehmen wie ein Registrierter aufgetreten ist (CRA: Rückdatierung). Eine Registrierung macht bereits berechnete Steuer nicht von selbst rückgängig. Eine Registrierung bringt weitere Pflichten mit sich; wägen Sie diese zuerst anhand von wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen ab.

Nur befreite Umsätze. Nach Angaben der CRA kann sich ein Unternehmen, das nur befreite Umsätze erbringt, in der Regel nicht registrieren (CRA). Es hat keine Nummer, die es nennen könnte, und die Steuer ist in der Regel ein Kostenbestandteil. Eine Wohltätigkeitsorganisation oder qualifizierte gemeinnützige Organisation hat möglicherweise Anspruch auf eine Rückvergütung nach s. 259.

Steuerpflichtige und befreite Umsätze. Sie können sich registrieren und Ihre Nummer nennen, aber die Werbung dient möglicherweise auch Ihren befreiten Tätigkeiten. Die Nennung Ihrer Nummer kann die Berechnung der Plattform stoppen, dennoch müssen Sie die GST/HST auf importierte Dienstleistungen, die nicht ausschließlich für kommerzielle Tätigkeiten genutzt werden, möglicherweise selbst veranlagen (Gesetz, s. 217). Dieser Test steht in Rechnungen von ausländischen Lieferanten und Auftragnehmern; die Aufteilung des Vorsteuerabzugs steht in Kliniken mit befreiten und steuerpflichtigen Umsätzen.

Ich kaufe Werbung für Kunden oder berechne Werbeausgaben weiter: Was ändert sich?

Die Steuer folgt dem Kunden der Plattform, daher kommt es auf die Nummer des Kunden an. Eröffnet eine Agentur das Werbekonto auf ihren eigenen Namen und stellt ihren Kunden Rechnungen, ist die Agentur der Kunde der Plattform. Ihre Registrierungsnummer vermeidet die Berechnung, und die GST/HST auf das, was sie Kunden berechnet, richtet sich nach weiterberechneten Ausgaben und Auslagen.

Handelt die Agentur als Stellvertreterin ihres Kunden, ist der Kunde der Empfänger der Leistung der Plattform, daher ist die Nummer des Kunden die richtige. Das überträgt die Regel der CRA für die Auslagen eines Lieferanten (GI-197) sinngemäß auf Werbekonten, und die CRA sagt, ob ein Lieferant als Stellvertreter seines Kunden handelt, sei eine Frage von Tatsachen und Recht (dieselbe Seite). Eine nicht registrierte Agentur hat keine Nummer, die sie in eigenem Namen nennen könnte.

Wie weit kann ich frühere Rechnungen korrigieren, und was bewahre ich auf?

Jeder Weg hat seine eigene Frist, und jede Rechnung läuft für sich.

Bewahren Sie jede Rechnung auf, die den Rechnungssteller und die Steuer ausweist, außerdem die Bank- oder Kartenabrechnungen, den Nachweis, an welchem Datum Sie der Plattform Ihre Nummer genannt haben, jede Bitte um Erstattung samt Antwort und jede Gutschrift.

Wie buche ich Werberechnungen, die Steuer ausweisen?

Erfassen Sie die Werbekosten und die Steuer auf getrennten Zeilen und behandeln Sie die Steuer danach, was Sie davon zurückholen können.

• Steuer, die Sie als Vorsteuerabzug geltend machen können (nicht bei der Quick Method): Lassen Sie sie aus den Werbeausgaben heraus, buchen Sie sie auf Ihr GST/HST-Konto und machen Sie sie in der Erklärung geltend. Der Leitfaden der CRA für Einzelunternehmer sagt, abziehbare Ausgaben umfassen die angefallene GST/HST abzüglich eines geltend gemachten Vorsteuerabzugs (CRA: T4002).
• Steuer, die Sie nicht geltend machen können: Lassen Sie sie in den Werbeausgaben.
• Erstattung oder Gutschrift der Plattform: Buchen Sie sie gegen die Ausgabenzeile, auf die die Steuer gebucht wurde.
• Rückvergütung GST189: Derselbe Leitfaden sagt, eine Rückvergütung sei von der Ausgabe abzuziehen, auf die sie sich bezieht.

Die obige Quelle behandelt Einzelunternehmer; eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft sollte sich vom Ersteller der Steuererklärung bestätigen lassen, wie die Beträge in die Erklärung gelangen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Ein registriertes Unternehmen nennt seine Nummer mitten im Jahr

Ein für die GST/HST registriertes Unternehmen in Ontario gibt monatlich C$10.000 für Werbung aus, und eine nichtansässige Plattform auf der vereinfachten Liste berechnet ihm monatlich C$1.300 HST (13 %). Am 1. April trägt es seine Registrierungsnummer im Plattformkonto ein.

• Die Rechnungen von Januar bis März enthielten insgesamt C$3.900 Steuer. War das Unternehmen in diesen Monaten durchgehend registriert, kann es die Plattform nach CRA Notice 322 um Erstattung oder Gutschrift bitten und nachweisen, dass seine Registrierung bei jeder Leistung galt. Die Plattform muss zustimmen und innerhalb ihrer Frist handeln. Es ist kein Abzug in der Erklärung.
• Ab April sollten die Rechnungen keine Steuer mehr ausweisen. Weist die Mai-Rechnung noch C$1.300 aus, ist das Steuer, die nach der Nennung der Nummer berechnet wurde: eine Bitte um Erstattung an die Plattform innerhalb ihrer Frist, kein Abzug in der Erklärung.

Ein nicht registrierter Freiberufler

Ein Designer in Ontario mit C$20.000 steuerpflichtigen Jahresumsätzen zahlt monatlich C$500 für Werbung und bekommt monatlich C$65 HST berechnet. Ohne Registrierungsnummer gibt es nichts zu nennen, daher läuft die Berechnung weiter, bis sich der Designer registriert. Bleiben seine steuerpflichtigen Umsätze unter der Grenze für Kleinunternehmer, ist die Registrierung freiwillig. Sie ist eine Entscheidung, die gegen ihre Pflichten abzuwägen ist, und sie korrigiert frühere Rechnungen nicht.

Eine Klinik mit nur befreiten Umsätzen

Eine Klinik, die nur befreite Umsätze erbringt, kann sich in der Regel nicht registrieren und hat daher keine Nummer, die sie nennen könnte. Die HST auf ihren Werberechnungen bleibt in der Regel Teil der Werbekosten, ohne Vorsteuerabzug.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Werberechnungen weisen Steuer aus und Sie haben einer Plattform nie Ihre Nummer genannt, Sie haben sie genannt und trotzdem Steuer bezahlt, das Werbekonto lautet nicht auf das Unternehmen, das die Nummer hält, oder die Steuer summiert sich: Welche Rechnungen sich noch korrigieren oder erstatten lassen, ob Ihr Registrierungsstatus die Antwort ändert und wie sich die Beträge in Ihren Erklärungen und Büchern niederschlagen, hängt von Daten und vom Rechnungssteller ab. Die oben genannten Fristen laufen weiter. Für eine fachkundige Prüfung der Rechnungen siehe Buchhaltungshilfe.
• Sie haben bereits Vorsteuerabzug auf Plattformsteuer geltend gemacht: Lesen Sie eingereichte GST/HST-Erklärung korrigieren, und GST/HST-Überprüfungen und Betriebsprüfungen, wenn die CRA geschrieben hat.
• Sie berechnen Werbeausgaben an Kunden weiter: Lesen Sie weiterberechnete Ausgaben und Auslagen.
• Sie überlegen, sich zu registrieren: Lesen Sie wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.
• Andere ausländische Lieferanten berechnen Ihnen Steuer: Lesen Sie Rechnungen von ausländischen Lieferanten und Auftragnehmern. Zur GST, die an der Grenze gezahlt wird, lesen Sie GST auf Importe und Zollrechnungen.
• Ihre Bücher sind im Rückstand: Lesen Sie überfällige Buchhaltung aufholen und Buchhaltungshilfe.