Publicité Meta et Google : la TVH et votre numéro de TPS/TVH

Pourquoi une plateforme publicitaire m'a-t-elle facturé la TVH, et mon numéro de TPS/TVH l'évite-t-il?

Une plateforme établie hors du Canada et inscrite au régime simplifié facture la TPS/TVH sur un service lorsque le lieu habituel de résidence de l'acheteur est au Canada et que celui-ci n'a pas fourni de preuve satisfaisante d'une inscription ordinaire à la TPS/TVH. La Loi appelle cet acheteur un « destinataire canadien déterminé », ce qui comprend une entreprise non inscrite et une entreprise inscrite qui n'a jamais donné son numéro. Lorsqu'une entreprise inscrite donne son numéro à la plateforme, l'ARC indique que la plateforme n'est pas tenue de lui facturer la taxe.

Les vendeurs en ligne étrangers s'inscrivent à un régime simplifié de TPS/TVH, et l'ARC publie leurs noms. Le côté du vendeur est expliqué dans vendeurs non résidents et vendeurs de produits numériques. Un crédit de taxe sur les intrants (CTI) est le moyen par lequel une entreprise inscrite soustrait la TPS/TVH qu'elle a payée sur ses achats de la TPS/TVH qu'elle a perçue.

Le taux dépend de votre province (TPS seule dans certaines, TVH dans d'autres); votre pourcentage peut donc différer de l'exemple ontarien plus bas. Cette page porte seulement sur la taxe fédérale; la taxe de vente du Québec (TVQ) est distincte.

Trois éléments rendent un dossier moins simple :

• Qui vous a facturé. Un non-résident figurant sur la liste du régime simplifié de l'ARC suit les règles décrites ici. Un fournisseur inscrit de façon ordinaire, y compris une entité canadienne, suit les règles ordinaires du crédit.
• Quand votre inscription a pris effet. Pour les factures antérieures au moment où vous avez donné votre numéro, l'Avis 322 de l'ARC indique qu'un acheteur inscrit de façon ordinaire peut demander un remboursement à la plateforme en montrant que son inscription était en vigueur au moment de la fourniture. Conservez cette preuve, ainsi que la date à laquelle vous avez donné votre numéro à la plateforme.
• Si vous pouvez vous inscrire. Une entreprise qui n'est pas inscrite, ou qui ne fait que des fournitures exonérées, n'a aucun numéro à donner.

Les exemples de produits et de services numériques de l'ARC ne nomment pas la publicité; ne présumez donc de rien. Sur votre facture publicitaire, repérez la dénomination sociale de l'entreprise qui vous a facturé et vérifiez si une ligne de taxe y figure, puis cherchez ce nom dans la liste de l'ARC. Les autres services en ligne qu'un non-résident vous vend, comme les applications et les abonnements, suivent le même critère.

Pour trouver votre ligne, rassemblez les factures (entité de facturation, taxe indiquée, dates), votre numéro d'inscription et la preuve de la date à laquelle vous l'avez donné à la plateforme.

Chaque facture a son propre délai : la plateforme peut rembourser la taxe dans un délai de 2 ans à compter du jour où elle a été facturée, de sorte que les mois les plus anciens tombent en premier.

Quel numéro dois-je donner, et comment vérifier le fournisseur?

Donnez à la plateforme votre propre numéro d'inscription à la TPS/TVH, celui de l'entreprise qui est son client. Il compte 15 caractères : votre numéro d'entreprise de neuf chiffres, les lettres RT et un numéro de compte de quatre chiffres, comme dans 123456789 RT 0001 (ARC : RC4022). Le numéro qui figure sur la facture de la plateforme est celui du fournisseur, un numéro différent.

Le numéro doit appartenir à la personne qui est cliente de la plateforme, car la Loi demande si le destinataire a prouvé qu'il est inscrit (Loi, art. 211.1). Si le compte publicitaire est à votre nom, mais qu'une société détient l'inscription, le numéro de la société peut ne pas correspondre. Vérifiez d'abord quel nom figure sur le compte; pour les frais que vous avez payés personnellement, voyez dépenses d'entreprise payées personnellement.

Pour vérifier un fournisseur, utilisez le Registre de la TPS/TVH de l'ARC, en n'entrant que les neuf premiers chiffres. Les entreprises numériques non résidentes inscrites au régime simplifié figurent sur une liste distincte de l'ARC, avec la dénomination sociale, les noms commerciaux, le numéro d'entreprise et les dates d'effet. La vérification compte, car un crédit ne doit couvrir que la taxe facturée par un fournisseur inscrit (ARC : crédits de taxe sur les intrants).

La page de définitions de l'ARC ne précise pas ce qui constitue une preuve satisfaisante d'inscription (ARC : définitions). Entrez le numéro là où les paramètres de facturation ou de taxe de la plateforme le demandent, et conservez une capture d'écran datée ou une confirmation. Ne donnez pas un numéro d'entreprise pour éviter la taxe sur un achat que vous faites comme consommateur, pour un usage personnel; l'art. 211.2 de la Loi l'interdit.

La plateforme m'a déjà facturé la taxe : puis-je la demander comme crédit de taxe sur les intrants?

Cela dépend de qui vous a facturé. Si le fournisseur est un non-résident figurant sur la liste du régime simplifié, l'ARC indique qu'une entreprise inscrite qui n'a pas fourni de preuve d'inscription se voit facturer la taxe et ne peut pas la demander comme CTI ni comme remboursement (ARC). Si le fournisseur est inscrit de façon ordinaire, y compris une entité canadienne, les règles habituelles du CTI s'appliquent. Une entreprise qui utilise la méthode rapide ne peut pas demander un crédit distinct pour des dépenses d'exploitation comme la publicité (ARC : crédits de taxe sur les intrants); voyez produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits.

Un CTI ordinaire exige que les publicités servent à réaliser des ventes taxables (vos activités commerciales), une facture contenant les renseignements que l'ARC énumère et une demande présentée dans le délai prévu (quatre ans pour la plupart des inscrits; ARC : crédits de taxe sur les intrants). Pour les renseignements de la facture, voyez ce qu'un reçu doit indiquer. Pour la déclaration elle-même, voyez produire la déclaration de TPS/TVH et demander des crédits.

Si une déclaration déjà produite a demandé un crédit sur de la taxe d'un fournisseur de la liste du régime simplifié, voyez corriger une déclaration de TPS/TVH déjà produite. Si l'ARC examine vos crédits, voyez examens et vérifications de la TPS/TVH.

J'ai donné mon numéro et on m'a quand même facturé la taxe : qui me rembourse?

C'est la plateforme, et non l'ARC. L'ARC indique qu'un client inscrit qui a donné son numéro et à qui l'on a tout de même facturé la taxe peut demander un remboursement au fournisseur (ARC : produits et services numériques transfrontaliers). La Loi permet à un fournisseur de rembourser ou de créditer la taxe facturée en trop par rapport à ce qui était percevable, dans un délai de 2 ans à compter du jour où elle a été facturée ou perçue. Le fournisseur émet ensuite une note de crédit, à moins que vous n'émettiez une note de débit (Loi, art. 232).

La Loi dit que le fournisseur « peut » le faire. Elle n'oblige pas la plateforme à rembourser. Demandez-le par écrit et indiquez le numéro de la facture, la taxe facturée, la date à laquelle la plateforme a enregistré votre numéro et la date à laquelle elle a facturé la taxe.

Si vous étiez inscrit au moment de la fourniture, mais que vous avez donné votre numéro plus tard, l'Avis 322 de l'ARC indique que vous pouvez demander à la plateforme un remboursement ou un crédit en montrant que votre inscription était déjà en vigueur. La plateforme doit accepter et agir dans son délai. Il ne s'agit pas d'un CTI ni d'une demande GST189, qui restent interdits. Lorsque la fourniture, la facture et la date d'enregistrement de votre numéro diffèrent, faites lire ces factures avant l'expiration du délai.

Le remboursement pour taxe payée par erreur (formulaire GST189) est-il possible?

Non, pas pour la taxe qu'une plateforme du régime simplifié a perçue auprès d'une entreprise inscrite. L'ARC indique que cette taxe ne peut être récupérée ni par un CTI ni par une demande de remboursement pour taxe payée par erreur (ARC). La Loi dit la même chose : l'art. 211.17 interdit tout CTI, remboursement, remise ou autre allègement lié à la taxe perçue par un inscrit du régime simplifié. Parmi ses exceptions : le remboursement ou le crédit du fournisseur lui-même selon l'art. 232, certains remboursements pour les organismes de bienfaisance et les organismes à but non lucratif admissibles (art. 259), et un remboursement pour taxe payée par erreur sur la taxe perçue auprès d'un acheteur qui n'était pas inscrit de façon ordinaire à ce moment. Ce dernier remboursement exige quand même un montant qui n'était pas payable (Loi, art. 261).

Le formulaire GST189, sous le code de motif 1C, vise la taxe payée par erreur à d'autres fournisseurs, par exemple un fournisseur inscrit de façon ordinaire qui a facturé une taxe qu'il n'aurait pas dû facturer. Le guide de l'ARC sur les remboursements dit de demander d'abord un remboursement ou un crédit au fournisseur. S'il refuse, présentez votre demande dans un délai de 2 ans après le paiement (ARC : RC4033). Le délai court à partir du jour où chaque montant a été payé; la charge de chaque mois a donc son propre délai.

Et si je ne suis pas inscrit, si je suis un petit fournisseur ou si je ne fais que des fournitures exonérées?

Sans numéro d'inscription, il n'y a rien à donner. S'inscrire est le seul moyen d'en obtenir un.

Non inscrit. Pour la plupart des entreprises, des ventes taxables de 30 000 $ ou moins sur quatre trimestres civils consécutifs, et dans un trimestre donné, font d'elles un petit fournisseur qui n'a pas l'obligation de s'inscrire. Le critère compte les ventes taxables mondiales, y compris les ventes détaxées et celles des personnes associées; un entrepreneur individuel additionne toutes ses entreprises. Le petit fournisseur peut s'inscrire volontairement s'il effectue des fournitures taxables au Canada (ARC : quand s'inscrire). Une inscription volontaire prend habituellement effet le jour où vous la demandez, ou jusqu'à 30 jours plus tôt. Une date antérieure exige une demande écrite, et l'ARC l'accepte lorsque l'inscription était déjà obligatoire ou que l'entreprise avait agi comme un inscrit (ARC : inscription rétroactive). L'inscription n'annule pas à elle seule la taxe déjà facturée. S'inscrire entraîne d'autres obligations; pesez-les d'abord à l'aide de quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Fournitures exonérées seulement. L'ARC indique qu'une entreprise qui ne fournit que des fournitures exonérées ne peut généralement pas s'inscrire (ARC). Elle n'a aucun numéro à donner, et la taxe est généralement un coût. Un organisme de bienfaisance ou un organisme à but non lucratif admissible peut avoir droit à un remboursement selon l'art. 259.

Fournitures taxables et exonérées. Vous pouvez vous inscrire et donner votre numéro, mais les publicités peuvent aussi servir vos activités exonérées. Donner votre numéro peut arrêter la facturation de la taxe par la plateforme, mais vous devrez peut-être quand même vous autocotiser la TPS/TVH sur les services importés qui ne sont pas utilisés exclusivement dans le cadre d'activités commerciales (Loi, art. 217). Ce critère est expliqué dans factures de fournisseurs et d'entrepreneurs étrangers; la répartition du crédit est expliquée dans cliniques ayant des ventes exonérées et taxables.

J'achète des publicités pour des clients ou je refacture des dépenses publicitaires : qu'est-ce qui change?

La taxe suit le client de la plateforme; le numéro qui compte est donc celui du client. Si une agence ouvre le compte publicitaire à son propre nom et facture ses clients, l'agence est la cliente de la plateforme. Son numéro d'inscription évite la charge, et la TPS/TVH sur ce qu'elle facture à ses clients suit dépenses et débours refacturés.

Si l'agence agit comme mandataire de son client, le client est le destinataire de la fourniture de la plateforme; c'est donc le numéro du client qu'il faut donner. Cela applique par analogie aux comptes publicitaires la règle de l'ARC sur les débours d'un fournisseur (GI-197), et l'ARC dit que la question de savoir si un fournisseur agit comme mandataire de son client est une question de fait et de droit (même page). Une agence qui n'est pas inscrite n'a aucun numéro à donner en son propre nom.

Jusqu'où puis-je corriger d'anciennes factures, et que dois-je conserver?

Chaque option a son propre délai, et chaque facture est traitée séparément.

Conservez chaque facture qui indique l'entité de facturation et la taxe, les relevés bancaires ou de carte, la preuve de la date à laquelle vous avez donné votre numéro à la plateforme, chaque demande de remboursement et chaque réponse, ainsi que toute note de crédit.

Comment inscrire dans les livres les factures publicitaires qui montrent de la taxe?

Inscrivez le coût de la publicité et la taxe sur des lignes distinctes, puis traitez la taxe selon ce que vous pouvez récupérer.

• Taxe que vous pouvez demander comme CTI (pas avec la méthode rapide) : gardez-la hors des frais de publicité, dans votre compte de TPS/TVH, et demandez-la dans la déclaration. Le guide de l'ARC pour les entrepreneurs individuels indique que les dépenses déductibles comprennent la TPS/TVH engagée, moins tout CTI demandé (ARC : T4002).
• Taxe que vous ne pouvez pas demander : laissez-la dans les frais de publicité.
• Remboursement ou note de crédit de la plateforme : contre-passez-le sur la ligne de dépense à laquelle la taxe a été inscrite.
• Remboursement GST189 : le même guide dit de soustraire un remboursement de la dépense à laquelle il se rapporte.

La source ci-dessus porte sur les entrepreneurs individuels; une société ou une société de personnes devrait faire confirmer par son préparateur comment les montants se rendent dans la déclaration.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; tous les montants sont en dollars canadiens.

Une entreprise inscrite donne son numéro en cours d'année

Une entreprise ontarienne inscrite à la TPS/TVH dépense 10 000 $ CA par mois en publicité, et une plateforme non résidente du régime simplifié lui facture 1 300 $ CA de TVH par mois (13 %). Le 1er avril, elle entre son numéro d'inscription dans le compte de la plateforme.

• Les factures de janvier à mars comportaient 3 900 $ CA de taxe au total. Si l'entreprise était inscrite pendant tous ces mois, l'Avis 322 de l'ARC indique qu'elle peut demander à la plateforme un remboursement ou un crédit en montrant que son inscription était en vigueur au moment de chaque fourniture. La plateforme doit accepter et agir dans son délai. Ce n'est pas un crédit dans la déclaration.
• À partir d'avril, les factures ne devraient montrer aucune taxe. Si la facture de mai montre encore 1 300 $ CA, il s'agit de taxe facturée après que le numéro a été donné : une demande de remboursement à la plateforme dans son délai, et non un crédit dans la déclaration.

Un travailleur autonome non inscrit

Un concepteur graphique de l'Ontario qui réalise 20 000 $ CA de ventes taxables par année paie 500 $ CA par mois en publicité et se fait facturer 65 $ CA de TVH par mois. Sans numéro d'inscription, il n'a rien à donner; la charge continue donc jusqu'à ce qu'il s'inscrive. Si ses ventes taxables demeurent sous le seuil du petit fournisseur, l'inscription est facultative. S'inscrire est un choix à peser en fonction de ses obligations, et cela ne corrige pas les factures passées.

Une clinique qui ne fait que des fournitures exonérées

Une clinique qui ne fait que des fournitures exonérées ne peut généralement pas s'inscrire et n'a donc aucun numéro à donner. La TVH sur ses factures publicitaires demeure généralement un coût de publicité, sans CTI.

Votre situation est différente?

• Vos factures publicitaires montrent de la taxe et vous n'avez jamais donné votre numéro à une plateforme, vous l'avez donné et on vous a quand même facturé la taxe, le compte publicitaire n'est pas au nom de l'entreprise qui détient le numéro, ou la taxe s'accumule : les factures qui peuvent encore être corrigées ou remboursées, l'effet de votre statut d'inscription sur la réponse et la façon dont les montants se retrouvent dans vos déclarations et vos livres dépendent des dates et de l'entité de facturation. Les délais ci-dessus continuent de courir; consultez donc l'aide en tenue de livres pour une lecture professionnelle de vos factures.
• Vous avez déjà demandé des crédits sur la taxe d'une plateforme : voyez corriger une déclaration de TPS/TVH déjà produite, et examens et vérifications de la TPS/TVH si l'ARC vous a écrit.
• Vous refacturez des dépenses publicitaires à des clients : suivez dépenses et débours refacturés.
• Vous songez à vous inscrire : lisez quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• D'autres fournisseurs étrangers vous facturent de la taxe : voyez factures de fournisseurs et d'entrepreneurs étrangers. Pour la TPS payée à la frontière, voyez TPS sur les importations et factures douanières.
• Vos livres sont en retard : voyez rattraper des livres en retard et l'aide en tenue de livres.