HST en anuncios de Meta y Google: cuándo lo evita su número

¿Por qué una plataforma de anuncios me cobró HST y mi número de GST/HST lo evita?

Una plataforma fuera de Canadá registrada bajo el sistema simplificado cobra GST/HST por un servicio cuando el comprador reside habitualmente en Canadá y no ha dado pruebas satisfactorias de un registro ordinario de GST/HST. La ley (Excise Tax Act) llama a ese comprador destinatario canadiense especificado, lo que incluye a un negocio sin registro y a uno registrado que nunca dio su número. Cuando un negocio registrado le da su número a la plataforma, la CRA indica que la plataforma no está obligada a cobrarle.

Los vendedores en línea extranjeros se registran bajo un sistema simplificado de GST/HST, y la CRA publica sus nombres. El lado del vendedor está en vendedores digitales y no residentes. Un crédito fiscal por insumos (ITC) es la forma en que un negocio registrado resta, del GST/HST que cobró, el GST/HST que pagó en sus compras.

La tasa depende de su provincia (solo GST en algunas, HST en otras), así que su porcentaje puede diferir del ejemplo de Ontario más abajo. Esta página cubre solo el impuesto federal; el impuesto de ventas de Quebec (QST) es aparte.

Tres cosas hacen que un caso no sea sencillo:

• Quién le facturó. Un no residente de la lista simplificada de la CRA sigue estas reglas. Un proveedor registrado de forma ordinaria, incluida una entidad canadiense, sigue las reglas ordinarias de crédito.
• Cuándo entró en vigor su registro. Para las facturas anteriores a la fecha en que dio su número, el CRA Notice 322 indica que un comprador registrado de forma ordinaria puede pedirle un reembolso a la plataforma si demuestra que su registro estaba vigente cuando se hizo el suministro. Conserve esa prueba además de la fecha en que le dio su número a la plataforma.
• Si puede registrarse. Un negocio sin registro, o que solo realiza suministros exentos, no tiene número que dar.

Los ejemplos de productos y servicios digitales de la CRA no mencionan la publicidad, así que no lo dé por hecho. En su factura de anuncios, busque el nombre legal de la empresa que le facturó y si muestra una línea de impuesto; luego busque ese nombre en la lista de la CRA. Otros servicios en línea que le venda un no residente, como aplicaciones y suscripciones, siguen la misma prueba.

Para encontrar su fila, reúna las facturas (entidad que factura, impuesto mostrado, fechas), su número de registro y la prueba de la fecha en que se lo dio a la plataforma.

Cada factura tiene su propio plazo: el plazo de la plataforma para reembolsar el impuesto es de 2 años desde el día en que se cobró, así que los meses más antiguos son los primeros en quedar fuera.

¿Qué número doy y cómo verifico al proveedor?

Dé a la plataforma su propio número de registro de GST/HST, el del negocio que es su cliente. Tiene 15 caracteres: su número de negocio de nueve dígitos, las letras RT y un número de cuenta de cuatro dígitos, como en 123456789 RT 0001 (CRA: RC4022). El número que aparece en la factura de la plataforma es el del proveedor, que es otro distinto.

El número debe pertenecer a quien sea el cliente de la plataforma, porque la ley pregunta si el destinatario demostró que está registrado (Excise Tax Act, sección 211.1). Si la cuenta de anuncios está a su nombre pero una corporación tiene el registro, el número de la corporación podría no coincidir. Revise primero a nombre de quién está la cuenta; para los costos que pagó personalmente, vea gastos del negocio pagados personalmente.

Para verificar a un proveedor, use el GST/HST Registry de la CRA e ingrese solo los primeros nueve dígitos. Los negocios digitales no residentes registrados bajo el sistema simplificado están en una lista aparte de la CRA con nombre legal, nombres comerciales, número de negocio y fechas de vigencia. La verificación importa porque un crédito debe cubrir solo el impuesto cobrado por un proveedor registrado (CRA: créditos fiscales por insumos).

La página de definiciones de la CRA no dice qué cuenta como prueba satisfactoria de registro (CRA: definiciones). Ingrese el número donde la configuración de facturación o de impuestos de la plataforma lo pida y conserve una captura de pantalla o una confirmación con fecha. No dé un número de negocio para evitar el impuesto en una compra que hace como consumidor para uso personal; la sección 211.2 de la Excise Tax Act lo prohíbe.

La plataforma ya me cobró: ¿puedo reclamar el impuesto como crédito fiscal por insumos?

Depende de quién le facturó. Si el proveedor es un no residente de la lista simplificada, la CRA indica que a un negocio registrado que no dio prueba de registro se le cobra el impuesto y no puede reclamarlo como crédito fiscal por insumos ni como rebate (CRA). Si el proveedor está registrado de forma ordinaria, incluida una entidad canadiense, rigen las reglas habituales del crédito fiscal por insumos. Un negocio que usa el Quick Method no puede reclamar un crédito aparte por gastos operativos como los anuncios (CRA: créditos fiscales por insumos); vea presentar el GST/HST y reclamar créditos.

Un crédito ordinario requiere que los anuncios se usen para ventas gravables (sus actividades comerciales), una factura con los datos que enumera la CRA y una reclamación dentro del plazo (cuatro años para la mayoría de los registrados; CRA: créditos fiscales por insumos). Para los datos de la factura, vea qué debe mostrar un recibo. Para la declaración en sí, vea presentar el GST/HST y reclamar créditos.

Si una declaración ya presentada reclamó un crédito sobre el impuesto de un proveedor de la lista simplificada, vea cómo corregir una declaración de GST/HST ya presentada. Si la CRA está revisando sus créditos, vea revisiones y auditorías del GST/HST.

Di mi número y aun así me cobraron: ¿quién lo reembolsa?

La plataforma, no la CRA. La CRA indica que un cliente registrado que dio su número y aun así recibió el cobro puede pedirle un reembolso al proveedor (CRA: productos y servicios digitales transfronterizos). La ley permite que un proveedor reembolse o acredite el impuesto cobrado en exceso de lo que se podía cobrar, dentro de 2 años desde el día en que se cobró o se recaudó. Luego el proveedor emite una nota de crédito, a menos que usted emita una nota de débito (Excise Tax Act, sección 232).

La ley dice que el proveedor «puede» hacerlo. No obliga a la plataforma a reembolsar. Pida el reembolso por escrito e indique el número de factura, el impuesto cobrado, la fecha en que la plataforma registró su número y la fecha en que cobró el impuesto.

Si estaba registrado cuando se hizo el suministro pero dio su número después, el CRA Notice 322 indica que puede pedirle a la plataforma un reembolso o crédito, demostrando que su registro ya estaba vigente. La plataforma debe aceptar y actuar dentro de su plazo. Esto no es un crédito fiscal por insumos ni una solicitud del GST189, que siguen vedados. Cuando el suministro, la factura y la fecha en que se registró su número no coinciden, haga revisar esas facturas antes de que venza el plazo.

¿Sirve el reembolso por pago en error (Form GST189)?

No para el impuesto que una plataforma de la lista simplificada cobró a un negocio registrado. La CRA indica que ese impuesto no se recupera con un crédito fiscal por insumos ni con una solicitud de reembolso por pago en error (rebate) (CRA). La ley dice lo mismo: la sección 211.17 impide cualquier crédito fiscal por insumos, rebate, reembolso o condonación ligado al impuesto cobrado por un registrado del sistema simplificado. Entre sus excepciones están el reembolso o crédito del propio proveedor conforme a la sección 232, ciertos rebates para organizaciones de beneficencia y organizaciones sin fines de lucro calificadas (sección 259), y un rebate por pago en error del impuesto cobrado a un comprador que en ese momento no estaba registrado de forma ordinaria. Ese último rebate todavía requiere un monto que no era pagadero (Excise Tax Act, sección 261).

El Form GST189 con el código de motivo 1C sirve para el impuesto pagado por error a otros proveedores, por ejemplo uno registrado de forma ordinaria que cobró un impuesto que no debía. La guía de rebates de la CRA indica pedir primero un reembolso o crédito al proveedor. Si el proveedor no lo da, presente la solicitud dentro de 2 años después del pago (CRA: RC4033). El plazo corre desde el día en que se pagó cada monto, así que el cobro de cada mes tiene su propio plazo.

¿Y si no estoy registrado, soy pequeño proveedor o solo realizo suministros exentos?

Sin número de registro no hay nada que dar. Registrarse es la única forma de obtener uno.

No registrado. En la mayoría de los negocios, las ventas gravables iguales o inferiores a $30,000 en cuatro trimestres calendario consecutivos, y en cualquier trimestre individual, hacen de un negocio un pequeño proveedor que no tiene que registrarse. La prueba cuenta las ventas gravables en todo el mundo, incluidas las de tasa cero y las de empresas asociadas; un propietario único suma todos sus negocios. Un pequeño proveedor puede registrarse voluntariamente si realiza suministros gravables en Canadá (CRA: cuándo registrarse). Un registro voluntario suele surtir efecto el día en que lo solicita, o hasta 30 días antes. Una fecha anterior requiere una solicitud por escrito, y la CRA la permite cuando el registro ya era obligatorio o el negocio había actuado como registrado (CRA: registro con fecha anterior). El registro por sí solo no deshace el impuesto ya cobrado. Registrarse trae otras obligaciones; sopéselas primero con cuándo registrarse para el GST/HST.

Solo suministros exentos. La CRA indica que un negocio que presta solo suministros exentos por lo general no puede registrarse (CRA). No tiene número que dar, y el impuesto por lo general es un costo. Una organización de beneficencia o una organización sin fines de lucro calificada puede tener derecho a un rebate conforme a la sección 259.

Suministros gravables y exentos. Puede registrarse y dar su número, pero los anuncios también pueden servir a sus actividades exentas. Dar su número puede frenar el cobro de la plataforma, pero aun así podría tener que autoevaluar el GST/HST sobre los servicios importados que no se usan exclusivamente en actividades comerciales (Excise Tax Act, sección 217). Esa prueba está en facturas de proveedores y contratistas extranjeros; la división del crédito está en clínicas con ventas exentas y gravables.

Compro anuncios para clientes o refacturo el gasto en anuncios: ¿qué cambia?

El impuesto sigue al cliente de la plataforma, así que el número que importa es el del cliente. Si una agencia abre la cuenta de anuncios a su nombre y factura a sus clientes, la agencia es el cliente de la plataforma. Su número de registro evita el cobro, y el GST/HST sobre lo que factura a sus clientes sigue las reglas de gastos y desembolsos refacturados.

Si la agencia actúa como agente de su cliente, el cliente es el destinatario del suministro de la plataforma, así que el número que corresponde dar es el del cliente. Eso aplica por analogía a las cuentas de anuncios la regla de la CRA sobre los gastos por cuenta del cliente de un proveedor (GI-197), y la CRA indica que si un proveedor actúa como agente de su cliente es una cuestión de hecho y de derecho (misma página). Una agencia que no está registrada no tiene número que dar a su nombre.

¿Hasta cuándo puedo corregir facturas pasadas y qué debo conservar?

Cada vía tiene su propio plazo, y cada factura corre por separado.

Conserve cada factura que muestre la entidad que factura y el impuesto, los estados de cuenta bancarios o de tarjeta, la prueba de la fecha en que dio su número a la plataforma, cada solicitud de reembolso con su respuesta y cualquier nota de crédito.

¿Cómo registro las facturas de anuncios que muestran impuesto?

Registre el costo del anuncio y el impuesto en líneas separadas, y trate el impuesto según lo que pueda recuperar.

• Impuesto que puede reclamar como crédito fiscal por insumos (sin Quick Method): déjelo fuera del gasto de publicidad, en su cuenta de GST/HST, y reclámelo en la declaración. La guía de la CRA para propietarios únicos indica que los gastos deducibles incluyen el GST/HST incurrido menos cualquier crédito fiscal por insumos reclamado (CRA: T4002).
• Impuesto que no puede reclamar: déjelo dentro del gasto de publicidad.
• Reembolso o nota de crédito de la plataforma: regístrelo en contra de la línea de gasto a la que se asentó el impuesto.
• Rebate del GST189: la misma guía indica restar el rebate del gasto al que corresponde.

La fuente citada arriba cubre a los propietarios únicos; una corporación o una sociedad de personas debe pedir a su preparador que confirme cómo llegan los montos a la declaración.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todos los montos están en dólares canadienses.

Un negocio registrado da su número a mitad del año

Un negocio de Ontario registrado para el GST/HST gasta C$10,000 al mes en anuncios y una plataforma no residente de la lista simplificada le cobra C$1,300 de HST al mes (13%). El 1 de abril ingresa su número de registro en la cuenta de la plataforma.

• Las facturas de enero a marzo llevaban C$3,900 de impuesto en total. Si el negocio estuvo registrado durante todos esos meses, el CRA Notice 322 indica que puede pedirle a la plataforma un reembolso o crédito, demostrando que su registro estaba vigente cuando se hizo cada suministro. La plataforma debe aceptar y actuar dentro de su plazo. No es un crédito en la declaración.
• A partir de abril las facturas no deberían mostrar impuesto. Si la factura de mayo todavía muestra C$1,300, es impuesto cobrado después de dar el número: corresponde una solicitud de reembolso a la plataforma dentro de su plazo, no un crédito en la declaración.

Un trabajador independiente sin registro

Un diseñador de Ontario con C$20,000 de ventas gravables al año paga C$500 al mes por anuncios y le cobran C$65 de HST al mes. Sin número de registro, no hay nada que dar, así que el cobro continúa hasta que el diseñador se registre. Si sus ventas gravables se mantienen por debajo del límite de pequeño proveedor, el registro es opcional. Registrarse es una decisión que se sopesa frente a sus obligaciones, y no corrige las facturas pasadas.

Una clínica con solo suministros exentos

Una clínica que realiza solo suministros exentos por lo general no puede registrarse, así que no tiene número que dar. El HST de sus facturas de anuncios por lo general sigue siendo un costo de publicidad, sin crédito fiscal por insumos.

¿Su caso es distinto?

• Sus facturas de anuncios muestran impuesto y nunca le dio su número a una plataforma, lo dio y aun así le cobraron, la cuenta de anuncios no está a nombre del negocio que tiene el número, o el impuesto ya suma un monto importante: qué facturas todavía se pueden corregir o reembolsar, si su estado de registro cambia la respuesta y cómo quedan los montos en sus declaraciones y en su contabilidad dependen de las fechas y de la entidad que factura. Los plazos de arriba siguen corriendo, así que vea ayuda con el registro contable para que un profesional revise las facturas.
• Ya reclamó créditos sobre el impuesto de una plataforma: vea cómo corregir una declaración de GST/HST ya presentada, y revisiones y auditorías del GST/HST si la CRA le ha escrito.
• Usted refactura el gasto en anuncios a sus clientes: siga gastos y desembolsos refacturados.
• Está evaluando registrarse: lea cuándo registrarse para el GST/HST.
• Otros proveedores extranjeros le cobran impuesto: vea facturas de proveedores y contratistas extranjeros. Para el GST pagado en la frontera, vea GST en importaciones y facturas de aduana.
• Su contabilidad está atrasada: vea cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada y ayuda con el registro contable.