HST על פרסום ב-⁠Meta וב-⁠Google: מתי מספר ⁦GST/HST⁩ מונע אותו

למה פלטפורמת פרסום חייבה אותי ב-⁠HST, והאם מספר ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלי מונע זאת?

פלטפורמה מחוץ לקנדה הרשומה במערכת המפושטת גובה ⁦GST/HST⁩ על שירות כשמקום המגורים הרגיל של הקונה בקנדה והקונה לא מסר ראיה מספקת לרישום רגיל ל-⁠⁦GST/HST⁩. חוק מס בלו (Excise Tax Act) מכנה קונה כזה מקבל קנדי מוגדר (specified Canadian recipient), והוא כולל עסק לא רשום ועסק רשום שמעולם לא מסר את מספרו. כשעסק רשום מוסר לפלטפורמה את מספרו, לפי CRA הפלטפורמה אינה חייבת לגבות ממנו מס.

מוכרים מקוונים זרים נרשמים במערכת ⁦GST/HST⁩ מפושטת, ו-⁠CRA מפרסמת את שמותיהם. הצד של המוכר מוסבר במדריך על מוכרים דיגיטליים ותושבי חוץ. זיכוי מס תשומות הוא הדרך שבה עסק רשום מקזז מה-⁠⁦GST/HST⁩ שגבה את ה-⁠⁦GST/HST⁩ ששילם על רכישות.

השיעור תלוי בפרובינציה שלכם (GST בלבד בחלקן, HST באחרות), ולכן האחוז אצלכם עשוי להיות שונה מהדוגמה מאונטריו בהמשך. הדף עוסק רק במס הפדרלי; מס המכירה של קוויבק (QST) נפרד.

שלושה דברים הופכים מקרה ללא פשוט:

• מי חייב אתכם. גוף שאינו תושב קנדה והרשום ברשימה המפושטת של CRA פועל לפי הכללים האלה. ספק הרשום בדרך הרגילה, כולל ישות קנדית, פועל לפי כללי הזיכוי הרגילים.
• מתי הרישום שלכם נכנס לתוקף. לגבי חשבוניות מלפני שמסרתם את המספר, הודעה 322 של CRA קובעת שקונה הרשום בדרך הרגילה יכול לבקש מהפלטפורמה החזר אם יראה שהרישום שלו היה בתוקף כשהעסקה בוצעה. שמרו הוכחה לכך, וגם את התאריך שבו מסרתם לפלטפורמה את המספר.
• אם אפשר להירשם בכלל. לעסק שאינו רשום, או שמספק רק שירותים פטורים, אין מספר למסור.

הדוגמאות של CRA למוצרים ושירותים דיגיטליים אינן כוללות פרסום, ולכן אל תניחו. בחשבונית הפרסום מצאו את השם המשפטי של החברה שחייבה אתכם ובדקו אם מוצגת שורת מס, ואז חפשו את השם ברשימת CRA. שירותים מקוונים אחרים שמוכר לכם גוף שאינו תושב קנדה, כמו אפליקציות ומנויים, כפופים לאותו מבחן.

כדי למצוא את השורה שלכם, אספו את החשבוניות (הגוף שחייב, המס שמוצג, תאריכים), את מספר הרישום שלכם ואת ההוכחה לתאריך שבו מסרתם אותו לפלטפורמה.

לכל חשבונית שעון משלה: החלון שבו הפלטפורמה יכולה להחזיר מס הוא 2 שנים מהיום שבו המס נגבה, ולכן החודשים הוותיקים ביותר יוצאים ראשונים.

איזה מספר למסור, ואיך בודקים את הספק?

מסרו לפלטפורמה את מספר רישום ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלכם, זה ששייך לעסק שהוא הלקוח שלה. הוא בן 15 תווים: מספר העסק בן תשע הספרות, האותיות RT ומספר חשבון בן ארבע ספרות, כמו ב-⁠⁦123456789 RT 0001⁩ (CRA: ⁦RC4022⁩). המספר שבחשבונית הפלטפורמה הוא של הספק, מספר אחר.

המספר חייב להיות שייך ללקוח של הפלטפורמה, כי החוק שואל אם המקבל הראה שהוא רשום (החוק, סעיף 211.1). אם חשבון הפרסום על שמכם אבל תאגיד מחזיק ברישום, ייתכן שמספר התאגיד לא יתאים. בדקו קודם על שם מי החשבון; על עלויות ששילמתם באופן אישי ראו הוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי.

כדי לבדוק ספק, השתמשו ברישום ה-⁠⁦GST/HST⁩ של CRA והזינו רק את תשע הספרות הראשונות. עסקים דיגיטליים שאינם תושבי קנדה ורשומים במערכת המפושטת מופיעים ברשימה נפרדת של CRA, עם שם משפטי, שמות מסחריים, מספר עסק ותאריכי תוקף. הבדיקה חשובה כי זיכוי צריך לכסות רק מס שגבה ספק רשום (CRA: זיכויי מס תשומות).

דף ההגדרות של CRA אינו קובע מה נחשב ראיה מספקת לרישום (CRA: הגדרות). הזינו את המספר בכל מקום שבו הגדרות החיוב או המס של הפלטפורמה מבקשות אותו, ושמרו צילום מסך או אישור עם תאריך. אל תמסרו מספר עסק כדי להימנע ממס על רכישה שאתם עושים כצרכנים לשימוש אישי; סעיף 211.2 בחוק אוסר זאת.

הפלטפורמה כבר חייבה אותי: אפשר לתבוע את המס כזיכוי מס תשומות?

זה תלוי במי שחייב אתכם. אם הספק אינו תושב קנדה והוא ברשימה המפושטת, לפי CRA עסק רשום שלא הציג ראיה לרישום מחויב במס ואינו יכול לתבוע אותו כזיכוי מס תשומות או כהחזר (CRA). אם הספק רשום בדרך הרגילה, כולל ישות קנדית, חלים כללי זיכוי מס התשומות הרגילים. עסק בשיטה המהירה (Quick Method) אינו יכול לתבוע זיכוי נפרד על הוצאות שוטפות כמו פרסום (CRA: זיכויי מס תשומות); ראו הגשת ⁦GST/HST⁩ ותביעת זיכויים.

זיכוי רגיל דורש פרסום ששימש למכירות חייבות במס (הפעילות המסחרית שלכם), חשבונית עם הפרטים ש-⁠CRA מפרטת, ותביעה בתוך מגבלת הזמן (בתוך ארבע שנים לרוב הרשומים; CRA: זיכויי מס תשומות). לפרטי החשבונית ראו מה קבלה צריכה להציג. לגבי הדוח עצמו ראו הגשת ⁦GST/HST⁩ ותביעת זיכויים.

אם דוח שהוגש כבר תבע זיכוי על מס של ספק מהרשימה המפושטת, ראו תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש. אם CRA בודקת את הזיכויים שלכם, ראו בדיקות וביקורות ⁦GST/HST⁩.

מסרתי את המספר ועדיין חויבתי: מי מחזיר את המס?

הפלטפורמה, לא CRA. לפי CRA, לקוח רשום שמסר את מספרו ובכל זאת חויב יכול לבקש מהספק החזר (CRA: מוצרים ושירותים דיגיטליים חוצי גבולות). החוק מאפשר לספק להחזיר או לזכות מס שנגבה מעל מה שהיה ניתן לגבות, בתוך 2 שנים מהיום שבו נגבה או נאסף. הספק מנפיק אז הודעת זיכוי, אלא אם אתם מנפיקים הודעת חיוב (החוק, סעיף 232).

החוק קובע שהספק “רשאי” לעשות זאת. הוא אינו מחייב את הפלטפורמה להחזיר. בקשו בכתב, וציינו את מספר החשבונית, המס שנגבה, התאריך שבו הפלטפורמה רשמה את המספר שלכם והתאריך שבו גבתה את המס.

אם הייתם רשומים כשהעסקה בוצעה אבל מסרתם את המספר מאוחר יותר, הודעה 322 של CRA קובעת שאפשר לבקש מהפלטפורמה החזר או זיכוי, ולהראות שהרישום שלכם כבר היה בתוקף. הפלטפורמה צריכה להסכים ולפעול בתוך מגבלת הזמן שלה. זו אינה תביעת זיכוי מס תשומות או בקשת ⁦GST189⁩, ששתיהן נותרות חסומות. כשהעסקה, החשבונית והתאריך שבו המספר נרשם שונים זה מזה, כדאי שמישהו יבדוק את החשבוניות לפני שמגבלת הזמן עוברת.

האם החזר על תשלום בטעות (טופס ⁦GST189⁩) הוא אפשרות?

לא לגבי מס שפלטפורמה מהרשימה המפושטת גבתה מעסק רשום. לפי CRA, אי אפשר להשיב מס כזה בזיכוי מס תשומות או בבקשה להחזר על תשלום בטעות (CRA). החוק אומר אותו דבר: סעיף 211.17 חוסם כל זיכוי מס תשומות, החזר או מחילה הקשורים למס שגבה רשום במערכת המפושטת. החריגים כוללים את ההחזר או הזיכוי של הספק עצמו לפי סעיף 232, החזרים מסוימים לארגוני צדקה ולארגונים ללא כוונת רווח מוכרים (סעיף 259), והחזר על תשלום בטעות על מס שנגבה מקונה שלא היה רשום בדרך הרגילה באותו זמן. גם ההחזר האחרון דורש סכום שלא היה חייב בתשלום (החוק, סעיף 261).

טופס ⁦GST189⁩ עם קוד סיבה 1C מיועד למס ששולם בטעות לספקים אחרים, למשל ספק הרשום בדרך הרגילה שגבה מס שלא היה צריך. מדריך ההחזרים של CRA אומר לבקש קודם מהספק החזר או זיכוי. אם הספק מסרב, הגישו בקשה בתוך 2 שנים אחרי התשלום (CRA: ⁦RC4033⁩). המועד נספר מהיום שבו שולם כל סכום, ולכן לחיוב של כל חודש יש שעון משלו.

מה אם העסק שלי אינו רשום, הוא ספק קטן או מספק רק שירותים פטורים?

בלי מספר רישום אין מה למסור. הרישום הוא הדרך היחידה לקבל מספר.

לא רשומים. לרוב העסקים, מכירות חייבות במס של ⁦$30,000⁩ או פחות לאורך ארבעה רבעונים קלנדריים רצופים, ובכל רבעון בודד, הופכות אותם לספק קטן שאינו חייב להירשם. המבחן סופר מכירות חייבות במס בכל העולם, כולל מכירות בשיעור אפס ומכירות של גורמים קשורים; בעל עסק יחידני מחבר את כל העסקים שלו. ספק קטן רשאי להירשם מרצון אם הוא מבצע אספקות חייבות במס בקנדה (CRA: מתי להירשם). רישום מרצון נכנס לרוב לתוקף ביום שבו ביקשתם אותו, או עד 30 ימים קודם לכן. תאריך מוקדם יותר דורש בקשה בכתב, ו-⁠CRA מאפשרת זאת כשהרישום כבר היה נדרש או כשהעסק פעל כרשום (CRA: הקדמת רישום). רישום אינו מבטל כשלעצמו מס שכבר נגבה. הרישום מביא גם חובות נוספות; שקלו אותן קודם בעזרת מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

רק שירותים פטורים. לפי CRA, עסק שמספק רק אספקות פטורות אינו יכול בדרך כלל להירשם (CRA). אין לו מספר למסור, והמס הוא בדרך כלל עלות. לארגון צדקה או לארגון ללא כוונת רווח מוכר עשוי להיות החזר לפי סעיף 259 בחוק.

גם שירותים חייבים במס וגם פטורים. אפשר להירשם ולמסור את המספר, אבל הפרסום עשוי לשרת גם את הפעילות הפטורה שלכם. מסירת המספר עשויה לעצור את החיוב של הפלטפורמה, ועדיין ייתכן שתצטרכו לחשב בעצמכם ⁦GST/HST⁩ על שירותים מיובאים שאינם משמשים אך ורק לפעילות מסחרית (החוק, סעיף 217). המבחן הזה מוסבר בחשבוניות מספקים וקבלנים זרים; חלוקת הזיכוי מופיעה במרפאות עם מכירות פטורות וחייבות במס.

אנחנו קונים פרסום עבור לקוחות או מחייבים אותם בהוצאות הפרסום: מה משתנה?

המס עוקב אחרי הלקוח של הפלטפורמה, ולכן המספר שחשוב הוא של הלקוח. אם סוכנות פותחת את חשבון הפרסום על שמה ומחייבת לקוחות, הסוכנות היא הלקוח של הפלטפורמה. מספר הרישום שלה מונע את החיוב, וה-⁠⁦GST/HST⁩ על מה שהיא מחייבת לקוחות כפוף להוצאות מחויבות הלאה והוצאות עבור הלקוח.

אם הסוכנות פועלת כשלוחה של הלקוח שלה, הלקוח הוא מקבל השירות של הפלטפורמה, ולכן המספר שיש למסור הוא של הלקוח. זה מחיל על חשבונות פרסום, באנלוגיה, את כלל CRA להוצאות מכיס של ספק (⁦GI-197⁩), ו-⁠CRA אומרת שהשאלה אם ספק פועל כשלוחה של לקוחו היא שאלה של עובדה ושל משפט (באותו דף). לסוכנות שאינה רשומה אין מספר למסור על שמה.

עד כמה אפשר לתקן חשבוניות קודמות, ומה לשמור?

לכל מסלול שעון משלו, ולכל חשבונית זמן משלה.

שמרו כל חשבונית שמציגה את הגוף שחייב ואת המס, את דפי הבנק או הכרטיס, הוכחה לתאריך שבו מסרתם לפלטפורמה את המספר, כל בקשת החזר ותשובה, וכל הודעת זיכוי.

איך רושמים בספרים חשבוניות פרסום שמציגות מס?

רשמו את עלות הפרסום ואת המס בשורות נפרדות, ואז טפלו במס לפי מה שאפשר להשיב.

• מס שאפשר לתבוע כזיכוי מס תשומות (לא בשיטה המהירה): השאירו אותו מחוץ להוצאות הפרסום, בחשבון ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלכם, ותבעו אותו בדוח. המדריך של CRA לבעלי עסק יחידני אומר שהוצאות מותרות בניכוי כוללות את ה-⁠⁦GST/HST⁩ שהוצא פחות כל זיכוי מס תשומות שנתבע (CRA: ⁦T4002⁩).
• מס שאי אפשר לתבוע: השאירו אותו בהוצאות הפרסום.
• החזר או הודעת זיכוי מהפלטפורמה: קזזו אותו משורת ההוצאה שאליה נרשם המס.
• החזר ⁦GST189⁩: המדריך עצמו אומר לקזז החזר מההוצאה שהוא חל עליה.

המקור שלמעלה עוסק בבעלי עסק יחידני; תאגיד או שותפות צריכים לקבל ממכין הדוחות שלהם אישור כיצד הסכומים מגיעים לדוח.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.

עסק רשום מוסר את מספרו באמצע השנה

עסק באונטריו הרשום ל-⁠⁦GST/HST⁩ מוציא ⁦C$10,000⁩ בחודש על פרסום, ופלטפורמה שאינה תושבת קנדה והנמצאת ברשימה המפושטת גובה ממנו ⁦C$1,300⁩ HST בחודש (⁦13%⁩). ב-⁠1 באפריל הוא מזין את מספר הרישום שלו בחשבון הפלטפורמה.

• חשבוניות ינואר עד מרץ נשאו ⁦C$3,900⁩ מס בסך הכול. אם העסק היה רשום לאורך החודשים האלה, הודעה 322 של CRA קובעת שהוא רשאי לבקש מהפלטפורמה החזר או זיכוי ולהראות שהרישום שלו היה בתוקף בעת כל עסקה. הפלטפורמה צריכה להסכים ולפעול בתוך מגבלת הזמן שלה. זה אינו זיכוי בדוח.
• מאפריל החשבוניות אמורות להיות בלי מס. אם חשבונית מאי עדיין מציגה ⁦C$1,300⁩, זה מס שנגבה אחרי מסירת המספר: בקשת החזר מהפלטפורמה בתוך מגבלת הזמן שלה, לא זיכוי בדוח.

עסק פרילנס לא רשום

בעסק עיצוב באונטריו, שמכירותיו החייבות במס הן ⁦C$20,000⁩ בשנה, משלמים ⁦C$500⁩ בחודש על פרסום ומחויבים ב-⁦C$65⁩ HST בחודש. בלי מספר רישום אין מה למסור, ולכן החיוב נמשך עד שהעסק נרשם. אם המכירות החייבות במס של העסק נשארות מתחת לסף הספק הקטן, הרישום הוא רשות. הרישום הוא בחירה שיש לשקול מול החובות שהוא מביא, והוא אינו מתקן חשבוניות קודמות.

מרפאה עם שירותים פטורים בלבד

מרפאה שמספקת רק אספקות פטורות אינה יכולה בדרך כלל להירשם, ולכן אין לה מספר למסור. ה-⁠HST בחשבוניות הפרסום שלה נשאר בדרך כלל עלות פרסום, בלי זיכוי מס תשומות.

שונה אצלכם?

• חשבוניות הפרסום שלכם מציגות מס ומעולם לא מסרתם לפלטפורמה את המספר, מסרתם אותו ובכל זאת חויבתם, חשבון הפרסום אינו על שם העסק שמחזיק במספר, או שהמס מצטבר לסכום גדול: אילו חשבוניות עדיין אפשר לתקן או להחזיר, אם מעמד הרישום שלכם משנה את התשובה, ואיך הסכומים משתלבים בדוחות ובספרים שלכם תלויים בתאריכים ובגוף שחייב. מגבלות הזמן שלמעלה ממשיכות לרוץ, ולכן ראו עזרה בהנהלת חשבונות לקריאה מקצועית של החשבוניות.
• כבר תבעתם זיכויים על מס של פלטפורמה: ראו תיקון דוח ⁦GST/HST⁩ שהוגש, וגם בדיקות וביקורות ⁦GST/HST⁩ אם CRA כתבה לכם.
• אתם מחייבים לקוחות בהוצאות פרסום: פעלו לפי הוצאות מחויבות הלאה והוצאות עבור הלקוח.
• אתם שוקלים להירשם: קראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.
• ספקים זרים אחרים מחייבים אתכם במס: ראו חשבוניות מספקים וקבלנים זרים. על GST ששולם בגבול ראו GST על יבוא וחשבוניות מכס.
• הספרים שלכם מפגרים: ראו השלמת הנהלת חשבונות מפגרת ועזרה בהנהלת חשבונות.