HST em anúncios do Meta e do Google: seu número de GST/HST evita?

Por que uma plataforma de anúncios me cobrou HST, e meu número de GST/HST evita isso?

Uma plataforma de fora do Canadá registrada no sistema simplificado cobra GST/HST sobre um serviço quando o comprador tem residência habitual no Canadá e não apresentou prova satisfatória de um registro comum no GST/HST. A lei (Excise Tax Act) chama esse comprador de destinatário canadense específico (specified Canadian recipient), o que inclui a empresa não registrada e a empresa registrada que nunca informou seu número. Quando uma empresa registrada informa o número à plataforma, a CRA afirma que a plataforma não é obrigada a cobrar o imposto.

Vendedores online estrangeiros se registram em um sistema simplificado de GST/HST, e a CRA publica os nomes deles. O lado do vendedor está em vendedores não residentes e digitais. Um crédito de imposto sobre insumos é a forma de uma empresa registrada descontar o GST/HST que pagou nas compras do GST/HST que cobrou nas vendas.

A alíquota depende da sua província (só GST em algumas, HST em outras), então seu percentual pode ser diferente do exemplo de Ontário abaixo. Esta página trata apenas do imposto federal; o imposto sobre vendas de Quebec (QST) é separado.

Três fatores tornam um caso menos simples:

• Quem emitiu a fatura. Um não residente que consta da lista simplificada da CRA segue estas regras. Um fornecedor registrado no sistema comum, inclusive uma entidade canadense, segue as regras comuns de crédito.
• Quando seu registro passou a valer. Para faturas anteriores ao momento em que você informou seu número, o CRA Notice 322 diz que o comprador registrado no sistema comum pode pedir reembolso à plataforma, provando que o registro estava em vigor quando o fornecimento foi feito. Guarde essa prova e também a data em que você informou seu número à plataforma.
• Se você pode se registrar. Uma empresa não registrada, ou que faz apenas vendas isentas, não tem número para informar.

Os exemplos da CRA de produtos e serviços digitais não citam publicidade, então não presuma. Na fatura dos anúncios, ache o nome jurídico da empresa que cobrou você e veja se há uma linha de imposto; depois procure esse nome na lista da CRA. Outros serviços online que um não residente vende a você, como aplicativos e assinaturas, seguem o mesmo teste.

Para achar sua linha, reúna as faturas (empresa que cobrou, imposto mostrado, datas), seu número de registro e a prova da data em que o informou à plataforma.

Cada fatura tem seu próprio prazo: a janela para a plataforma devolver o imposto é de 2 anos a partir do dia da cobrança, então os meses mais antigos saem primeiro.

Qual número informar e como verifico o fornecedor?

Informe à plataforma seu próprio número de registro no GST/HST, o da empresa que é cliente dela. Ele tem 15 caracteres: o número de empresa (BN) de nove dígitos, as letras RT e um número de conta de quatro dígitos, como em 123456789 RT 0001 (CRA: RC4022). O número que aparece na fatura da plataforma é o do fornecedor, um número diferente.

O número precisa pertencer a quem é cliente da plataforma, porque a lei pergunta se o destinatário comprovou que é registrado (Excise Tax Act, seção 211.1). Se a conta de anúncios está no seu nome, mas o registro pertence a uma corporação, o número da corporação pode não corresponder. Veja primeiro em nome de quem está a conta; para custos que você pagou pessoalmente, veja despesas de negócio pagas pessoalmente.

Para verificar um fornecedor, use o GST/HST Registry da CRA, digitando apenas os nove primeiros dígitos. Empresas digitais não residentes registradas no sistema simplificado constam de uma lista separada da CRA, com nome jurídico, nomes comerciais, número de empresa e datas de vigência. A verificação importa porque um crédito deve cobrir apenas imposto cobrado por um fornecedor registrado (CRA: créditos de imposto sobre insumos).

A página de definições da CRA não diz o que conta como prova satisfatória de registro (CRA: definições). Digite o número onde as configurações de cobrança ou de impostos da plataforma pedirem e guarde uma captura de tela ou confirmação com data. Não informe um número de empresa para evitar imposto em uma compra que você faz como consumidor, para uso pessoal; a seção 211.2 da lei proíbe isso.

A plataforma já cobrou o imposto: posso pedi-lo como crédito de imposto sobre insumos?

Depende de quem emitiu a fatura. Se o fornecedor é um não residente da lista simplificada, a CRA diz que uma empresa registrada que não apresentou prova de registro paga o imposto e não pode pedi-lo como crédito de imposto sobre insumos nem como rebate (CRA). Se o fornecedor é registrado no sistema comum, inclusive uma entidade canadense, valem as regras usuais de crédito de imposto sobre insumos. Uma empresa no Quick Method não pode pedir crédito separado para despesas operacionais como anúncios (CRA: créditos de imposto sobre insumos); veja entrega do GST/HST e uso dos créditos.

Um crédito comum exige que os anúncios sirvam a vendas tributáveis (suas atividades comerciais), uma fatura com os dados que a CRA lista e um pedido dentro do prazo (quatro anos para a maioria dos registrados; CRA: créditos de imposto sobre insumos). Para os dados da fatura, veja o que um recibo deve mostrar. Para a declaração em si, veja entrega do GST/HST e uso dos créditos.

Se uma declaração já entregue pediu crédito sobre imposto de um fornecedor da lista simplificada, veja como corrigir uma declaração de GST/HST já entregue. Se a CRA está revisando seus créditos, veja revisões e auditorias de GST/HST.

Informei meu número e fui cobrado mesmo assim: quem reembolsa?

Quem reembolsa é a plataforma, não a CRA. A CRA diz que um cliente registrado que informou seu número e foi cobrado mesmo assim pode pedir reembolso ao fornecedor (CRA: produtos e serviços digitais entre países). A lei permite que o fornecedor reembolse ou credite o imposto cobrado além do que podia ser cobrado, em até 2 anos contados do dia da cobrança ou do recebimento. O fornecedor então emite uma nota de crédito, a menos que você emita uma nota de débito (Excise Tax Act, seção 232).

A lei diz que o fornecedor “pode” fazer isso. Ela não obriga a plataforma a reembolsar. Peça por escrito e informe o número da fatura, o imposto cobrado, a data em que a plataforma registrou seu número e a data em que cobrou o imposto.

Se você já estava registrado quando o fornecimento foi feito, mas informou o número depois, o CRA Notice 322 diz que você pode pedir à plataforma reembolso ou crédito, provando que seu registro já estava em vigor. A plataforma precisa concordar e agir dentro do prazo dela. Isso não é crédito de imposto sobre insumos nem pedido pelo GST189, que continuam vedados. Quando o fornecimento, a fatura e a data em que seu número foi registrado não coincidem, peça que essas faturas sejam analisadas antes de o prazo acabar.

O rebate por pagamento indevido (formulário GST189) é uma opção?

Não para imposto que uma plataforma da lista simplificada cobrou de uma empresa registrada. A CRA diz que esse imposto não é recuperável por crédito de imposto sobre insumos nem por pedido de rebate por pagamento indevido (CRA). A lei diz o mesmo: a seção 211.17 veda qualquer crédito de imposto sobre insumos, rebate, restituição ou remissão ligado a imposto cobrado por quem se registrou no sistema simplificado. Entre as exceções estão o reembolso ou crédito do próprio fornecedor conforme a seção 232, certos rebates para entidades beneficentes e organizações sem fins lucrativos qualificadas (seção 259) e o rebate por pagamento indevido para imposto cobrado de um comprador que, na época, não era registrado no sistema comum. Esse último rebate ainda exige um valor que não era devido (Excise Tax Act, seção 261).

O formulário GST189 com o código de motivo 1C serve para imposto pago por engano a outros fornecedores, como um fornecedor registrado no sistema comum que cobrou imposto que não devia. O guia de rebates da CRA diz para pedir antes o reembolso ou crédito ao fornecedor. Se ele se recusar, faça o pedido em até 2 anos após o pagamento (CRA: RC4033). O prazo conta do dia em que cada valor foi pago, então a cobrança de cada mês tem seu próprio prazo.

E se eu não for registrado, for pequeno fornecedor ou só fizer vendas isentas?

Sem número de registro, não há o que informar. Registrar-se é a única forma de obter um.

Não registrado. Para a maioria das empresas, vendas tributáveis de até $30.000 em quatro trimestres civis consecutivos, e em qualquer trimestre isolado, definem um pequeno fornecedor (small supplier), que não precisa se registrar. O teste conta as vendas tributáveis no mundo todo, inclusive as de alíquota zero e as de empresas associadas; o empresário individual soma todos os seus negócios. A empresa pode se registrar voluntariamente se fizer vendas tributáveis no Canadá (CRA: quando se registrar). Um registro voluntário em geral passa a valer no dia em que você o pede, ou até 30 dias antes. Uma data anterior exige pedido por escrito, e a CRA aceita quando o registro já era obrigatório ou a empresa já agia como registrada (CRA: registro retroativo). O registro, por si só, não desfaz imposto já cobrado. Registrar-se traz outras obrigações; pese-as antes com quando se registrar no GST/HST.

Só vendas isentas. A CRA diz que uma empresa que faz apenas vendas isentas, em geral, não pode se registrar (CRA). Ela não tem número para informar, e o imposto em geral é um custo. Uma entidade beneficente ou organização sem fins lucrativos qualificada pode ter direito a rebate conforme a seção 259 da lei.

Vendas tributáveis e isentas. Você pode se registrar e informar seu número, mas os anúncios também podem servir às suas atividades isentas. Informar o número pode impedir a cobrança da plataforma, mas talvez você ainda tenha de calcular e recolher por conta própria o GST/HST sobre serviços importados não usados exclusivamente em atividades comerciais (Excise Tax Act, seção 217). Esse teste está em faturas de fornecedores e prestadores de serviços do exterior; a divisão do crédito está em clínicas com vendas isentas e tributáveis.

Compro anúncios para clientes ou repasso o gasto com anúncios: o que muda?

O imposto acompanha o cliente da plataforma, então o que importa é o número do cliente. Se uma agência abre a conta de anúncios em seu próprio nome e cobra os clientes, a agência é o cliente da plataforma. O número de registro dela evita a cobrança, e o GST/HST sobre o que ela cobra dos clientes segue despesas repassadas e desembolsos.

Se a agência age como agente do cliente, o cliente é o destinatário do fornecimento da plataforma, então o número do cliente é o que se informa. Isso aplica por analogia às contas de anúncios a regra da CRA sobre despesas pagas por conta do cliente por um fornecedor (GI-197), e a CRA diz que saber se o fornecedor age como agente do cliente é questão de fato e de direito (na mesma página). Uma agência não registrada não tem número para informar em seu próprio nome.

Até quando posso corrigir faturas antigas e o que devo guardar?

Cada caminho tem seu próprio prazo, e cada fatura corre separadamente.

Guarde todas as faturas que mostram a empresa que cobrou e o imposto, os extratos do banco ou do cartão, a prova da data em que você informou seu número à plataforma, cada pedido de reembolso e resposta, e qualquer nota de crédito.

Como registro faturas de anúncios que mostram imposto?

Registre o custo do anúncio e o imposto em linhas separadas e depois trate o imposto conforme o que você pode recuperar.

• Imposto que você pode pedir como crédito de imposto sobre insumos (fora do Quick Method): mantenha-o fora da despesa de publicidade, na sua conta de GST/HST, e peça-o na declaração. O guia da CRA para empresários individuais diz que as despesas dedutíveis incluem o GST/HST pago menos qualquer crédito de imposto sobre insumos pedido (CRA: T4002).
• Imposto que você não pode pedir: deixe-o na despesa de publicidade.
• Reembolso ou nota de crédito da plataforma: estorne-o na linha de despesa em que o imposto foi lançado.
• Rebate GST189: o mesmo guia manda subtrair o rebate da despesa a que ele se aplica.

A fonte acima trata de empresários individuais; uma corporação ou sociedade deve pedir ao seu preparador que confirme como os valores chegam à declaração.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses.

Uma empresa registrada informa seu número no meio do ano

Uma empresa de Ontário registrada no GST/HST gasta C$10.000 por mês em anúncios e recebe cobrança de C$1.300 de HST por mês (13%) de uma plataforma não residente da lista simplificada. Em 1º de abril, ela digita seu número de registro na conta da plataforma.

• As faturas de janeiro a março somaram C$3.900 de imposto. Se a empresa esteve registrada durante todos esses meses, o CRA Notice 322 diz que ela pode pedir reembolso ou crédito à plataforma, provando que o registro estava em vigor quando cada fornecimento foi feito. A plataforma precisa concordar e agir dentro do prazo dela. Isso não é um crédito na declaração.
• A partir de abril, as faturas não devem mostrar imposto. Se a fatura de maio ainda mostrar C$1.300, esse é imposto cobrado depois que o número foi informado: um pedido de reembolso à plataforma dentro do prazo dela, não um crédito na declaração.

Uma freelancer não registrada

Uma designer de Ontário com C$20.000 de vendas tributáveis por ano paga C$500 por mês em anúncios e recebe cobrança de C$65 de HST por mês. Sem número de registro, não há o que informar, então a cobrança continua até a designer se registrar. Se as vendas tributáveis dela ficarem abaixo do limite de pequeno fornecedor, o registro é opcional. Registrar-se é uma escolha a pesar contra suas obrigações e não corrige faturas passadas.

Uma clínica só com vendas isentas

Uma clínica que faz apenas vendas isentas, em geral, não pode se registrar, então não tem número para informar. O HST nas faturas de anúncios dela, em geral, continua sendo custo de publicidade, sem crédito de imposto sobre insumos.

E no seu caso?

• Suas faturas de anúncios mostram imposto e você nunca informou seu número a uma plataforma, você o informou e foi cobrado mesmo assim, a conta de anúncios não está no nome da empresa que tem o número, ou o imposto soma valores relevantes: quais faturas ainda podem ser corrigidas ou reembolsadas, se seu status de registro muda a resposta e como os valores aparecem nas declarações e na escrituração dependem das datas e da empresa que emitiu a fatura. Os prazos acima continuam correndo; veja a ajuda com escrituração contábil para uma análise profissional das faturas.
• Você já pediu créditos sobre imposto de plataforma: veja como corrigir uma declaração de GST/HST já entregue e, se a CRA escreveu a você, revisões e auditorias de GST/HST.
• Você repassa gastos com anúncios a clientes: siga despesas repassadas e desembolsos.
• Você está pesando o registro: leia quando se registrar no GST/HST.
• Outros fornecedores estrangeiros cobram imposto de você: veja faturas de fornecedores e prestadores de serviços do exterior. Para o GST pago na fronteira, veja GST em importações e faturas de alfândega.
• Sua escrituração está atrasada: veja como atualizar uma escrituração atrasada e ajuda com escrituração contábil.