HST على إعلانات Meta وGoogle: متى يوقفها رقم ⁦GST/HST⁩

لماذا فرضت منصة الإعلانات ضريبة HST عليّ، وهل يوقفها رقم ⁦GST/HST⁩ الخاص بي؟

تفرض المنصة الواقعة خارج كندا والمسجَّلة في النظام المبسّط ضريبة ⁦GST/HST⁩ على الخدمة عندما يكون مكان إقامة المشتري المعتاد في كندا ولم يقدّم دليلًا مقبولًا على تسجيل عادي في ⁦GST/HST⁩. يسمّي القانون هذا المشتري مستلمًا كنديًا محددًا (specified Canadian recipient)، ويشمل النشاط التجاري غير المسجَّل والنشاط المسجَّل الذي لم يقدّم رقمه قط. وعندما يقدّم النشاط المسجَّل رقمه إلى المنصة، تقول CRA إن المنصة غير ملزمة بفرض الضريبة عليه.

تسجّل البائعون الأجانب عبر الإنترنت في نظام ⁦GST/HST⁩ مبسّط، وتنشر CRA أسماءهم. ويشرح دليل البائعون غير المقيمين والرقميون جانب البائع. أما ائتمان ضريبة المدخلات (ITC) فهو الطريقة التي يخصم بها النشاط التجاري المسجَّل ضريبة ⁦GST/HST⁩ التي دفعها على مشترياته من ضريبة ⁦GST/HST⁩ التي حصّلها.

تتبع النسبة مقاطعتك (GST وحدها في بعض المقاطعات وHST في غيرها)، فقد تختلف نسبتك عن مثال أونتاريو أدناه. تتناول هذه الصفحة الضريبة الفيدرالية فقط؛ أما ضريبة المبيعات في كيبك (QST) فمنفصلة.

ثلاثة أمور تجعل الحالة غير بسيطة:

• من أصدر الفاتورة. المورد غير المقيم المدرج في القائمة المبسّطة لدى CRA تنطبق عليه هذه القواعد. أما المورد المسجَّل بالطريقة العادية، ومنه الكيان الكندي، فتنطبق عليه قواعد الائتمان المعتادة.
• متى بدأ سريان تسجيلك. بالنسبة إلى الفواتير السابقة لتقديم رقمك، يقول إشعار CRA رقم 322 إن المشتري المسجَّل بالطريقة العادية يمكنه أن يطلب من المنصة ردّ المبلغ بإثبات أن تسجيله كان ساريًا وقت التوريد. احتفظ بهذا الدليل مع تاريخ تقديمك رقمك إلى المنصة.
• هل يمكنك التسجيل أصلًا. النشاط التجاري غير المسجَّل، أو الذي لا يورّد إلا توريدات معفاة، ليس لديه رقم ليقدّمه.

لا تذكر أمثلة CRA للمنتجات والخدمات الرقمية الإعلانَ صراحةً، فلا تفترض. في فاتورة إعلانك، ابحث عن الاسم القانوني للشركة التي أصدرتها وهل تُظهر سطر ضريبة، ثم ابحث عن هذا الاسم في قائمة CRA. وتخضع الخدمات الإلكترونية الأخرى التي يبيعها لك مورد غير مقيم، مثل التطبيقات والاشتراكات، للاختبار نفسه.

لتحديد صفّك، اجمع الفواتير (الجهة التي أصدرتها، والضريبة الظاهرة، والتواريخ)، ورقم تسجيلك، ودليل تاريخ تقديمه إلى المنصة.

لكل فاتورة مهلتها الخاصة: مهلة المنصة لردّ الضريبة هي سنتان ⁦(2)⁩ من يوم فرضها، لذلك تسقط الأشهر الأقدم أولًا.

أي رقم أقدّم، وكيف أتحقق من المورد؟

قدّم إلى المنصة رقم تسجيلك أنت في ⁦GST/HST⁩، أي الرقم الذي يخص النشاط التجاري الذي هو عميل المنصة. يتكون من 15 خانة: رقم نشاطك التجاري المكوّن من تسعة أرقام، والحرفان RT، ورقم حساب من أربعة أرقام، مثل ⁦123456789 RT 0001⁩ (CRA: ⁦RC4022⁩). أما الرقم الظاهر في فاتورة المنصة فهو رقم المورد، وهو رقم مختلف.

يجب أن يعود الرقم إلى عميل المنصة الفعلي، لأن القانون يسأل هل أثبت المستلم أنه مسجَّل (القانون، المادة 211.1). إذا كان حساب الإعلانات باسمك الشخصي بينما التسجيل باسم شركة، فقد لا يطابق رقم الشركة صاحب الحساب. تحقق أولًا من الاسم المسجَّل على الحساب؛ وللتكاليف التي دفعتها شخصيًا، راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا.

للتحقق من مورد، استخدم سجل ⁦GST/HST⁩ لدى CRA، وأدخل الأرقام التسعة الأولى فقط. أما الأعمال الرقمية غير المقيمة المسجَّلة في النظام المبسّط فتجدها في قائمة منفصلة لدى CRA تتضمن الاسم القانوني والأسماء التجارية ورقم النشاط التجاري وتواريخ السريان. وهذا التحقق مهم لأن الائتمان يجب ألا يغطي إلا ضريبة فرضها مورد مسجَّل (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات).

لا تبيّن صفحة التعريفات لدى CRA ما يُعد دليلًا مقبولًا على التسجيل (CRA: التعريفات). أدخل الرقم في أي مكان تطلبه فيه إعدادات الفوترة أو الضريبة في المنصة، واحتفظ بلقطة شاشة مؤرَّخة أو بتأكيد. ولا تقدّم رقم نشاط تجاري لتجنب الضريبة على مشتريات تجريها كمستهلك لاستخدام شخصي؛ فـالمادة 211.2 من القانون تمنع ذلك.

فرضت المنصة الضريبة فعلًا: هل أطالب بها كائتمان ضريبة مدخلات؟

يعتمد ذلك على من أصدر الفاتورة. إذا كان المورد غير مقيم ومدرجًا في القائمة المبسّطة، فتقول CRA إن النشاط المسجَّل الذي لم يقدّم دليلًا على تسجيله تُفرض عليه الضريبة ولا يمكنه المطالبة بها كائتمان ضريبة مدخلات أو كاسترداد (CRA). وإذا كان المورد مسجَّلًا بالطريقة العادية، ومنه الكيان الكندي، فتنطبق قواعد ائتمان ضريبة المدخلات المعتادة. ولا يستطيع النشاط الذي يستخدم الطريقة السريعة (Quick Method) المطالبة بائتمان منفصل عن مصروفات التشغيل مثل الإعلانات (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات)؛ راجع تقديم ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بالائتمانات.

يتطلب الائتمان العادي إعلانات مستخدمة في مبيعات خاضعة للضريبة (أنشطتك التجارية)، وفاتورة تتضمن التفاصيل التي تحددها CRA، ومطالبة ضمن المهلة النظامية (أربع سنوات لمعظم المسجَّلين؛ CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). وتجد تفاصيل الفاتورة في ما يجب أن يُظهره الإيصال. أما الإقرار نفسه فراجع تقديم ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بالائتمانات.

إذا طالب إقرار مقدَّم بالفعل بائتمان على ضريبة من مورد في القائمة المبسّطة، فراجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ المقدَّم. وإذا كانت CRA تراجع ائتماناتك، فراجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.

قدّمت رقمي ومع ذلك فُرضت الضريبة: من يردّ المبلغ؟

المنصة هي التي تردّه، لا CRA. تقول CRA إن العميل المسجَّل الذي قدّم رقمه وفُرضت عليه الضريبة مع ذلك يمكنه أن يطلب الردّ من المورد (CRA: المنتجات والخدمات الرقمية عبر الحدود). ويتيح القانون للمورد أن يردّ أو يقيّد ائتمانًا للضريبة المفروضة بما يزيد على المستحق تحصيله، خلال مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩ من يوم فرضها أو تحصيلها. ثم يُصدر المورد إشعارًا دائنًا، ما لم تُصدر أنت إشعارًا مدينًا (القانون، المادة 232).

ينص القانون على أن المورد «قد» يفعل ذلك، فهو لا يُلزم المنصة بالردّ. اطلب كتابةً، وأرفق رقم الفاتورة والضريبة المفروضة وتاريخ تسجيل المنصة لرقمك وتاريخ فرضها الضريبة.

إذا كنت مسجَّلًا وقت التوريد لكنك قدّمت رقمك لاحقًا، فيقول إشعار CRA رقم 322 إنك قد تطلب من المنصة ردّ المبلغ أو قيد ائتمان، مع إثبات أن تسجيلك كان ساريًا. ويجب أن توافق المنصة وتتصرف ضمن مهلتها. وهذا ليس ائتمان ضريبة مدخلات ولا مطالبة ⁦GST189⁩، وهما يبقيان ممنوعين. وعندما تختلف تواريخ التوريد والفاتورة وتسجيل رقمك، اطلب مراجعة تلك الفواتير قبل انتهاء المهلة.

هل استرداد الضريبة المدفوعة بالخطأ (النموذج ⁦GST189⁩) خيار؟

لا، بالنسبة إلى ضريبة حصّلتها منصة في القائمة المبسّطة من نشاط تجاري مسجَّل. تقول CRA إن هذه الضريبة لا تُسترد بائتمان ضريبة مدخلات ولا بطلب استرداد الضريبة المدفوعة بالخطأ (CRA). وينص القانون على الأمر نفسه: تمنع المادة 211.17 أي ائتمان ضريبة مدخلات أو استرداد ضريبي أو ردّ أو إعفاء مرتبط بضريبة حصّلها مسجَّل في النظام المبسّط. ومن استثناءاتها ردّ المورد نفسه أو قيده ائتمانًا بموجب المادة 232، وبعض الاستردادات للجمعيات الخيرية والمنظمات غير الربحية المؤهلة (المادة 259)، واسترداد الضريبة المدفوعة بالخطأ عن ضريبة حُصّلت من مشتر لم يكن مسجَّلًا بالطريقة العادية وقتها. ويتطلب هذا الاسترداد الأخير مع ذلك مبلغًا لم يكن مستحق الدفع (القانون، المادة 261).

النموذج ⁦GST189⁩ برمز السبب 1C مخصص للضريبة المدفوعة بالخطأ إلى موردين آخرين، مثل مورد مسجَّل بالطريقة العادية فرض ضريبة لم يكن عليه فرضها. ويوجّه دليل الاستردادات لدى CRA إلى أن تطلب من المورد أولًا ردّ المبلغ أو قيد ائتمان. وإذا رفض المورد، فقدّم الطلب خلال مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩ من الدفع (CRA: ⁦RC4033⁩). وتبدأ المهلة من يوم دفع كل مبلغ، فلكل شهر مهلته الخاصة.

ماذا لو كنت غير مسجَّل، أو مورّدًا صغيرًا، أو أورّد توريدات معفاة فقط؟

من دون رقم تسجيل لا يوجد ما تقدّمه. والتسجيل هو الطريقة الوحيدة للحصول على رقم.

غير مسجَّل. بالنسبة إلى معظم الأعمال، من لا تتجاوز مبيعاته الخاضعة للضريبة 30,000 دولار على مدى أربعة أرباع تقويمية متتالية، ولا في أي ربع منفرد، يُعد «مورّدًا صغيرًا» لا يلزمه التسجيل. ويحتسب الاختبار المبيعات الخاضعة للضريبة في العالم كله، بما فيها المبيعات الصفرية ومبيعات الشركات المرتبطة؛ وصاحب المنشأة الفردية يجمع كل أنشطته. ويجوز التسجيل طوعًا إذا كان النشاط يورّد توريدات خاضعة للضريبة في كندا (CRA: متى تسجّل). ويسري التسجيل الطوعي عادةً من يوم طلبك، أو قبل ذلك بما يصل إلى 30 يومًا. ويتطلب التاريخ الأسبق طلبًا مكتوبًا، وتسمح به CRA حيث كان التسجيل واجبًا أصلًا أو كان النشاط قد تصرف كمسجَّل (CRA: التسجيل بأثر رجعي). والتسجيل وحده لا يلغي ضريبة فُرضت بالفعل. وللتسجيل التزامات أخرى؛ فوازنها أولًا باستخدام متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

توريدات معفاة فقط. تقول CRA إن النشاط الذي لا يقدّم إلا توريدات معفاة لا يمكنه التسجيل عمومًا (CRA). فليس لديه رقم ليقدّمه، وتبقى الضريبة عمومًا تكلفة. وقد تستحق الجمعية الخيرية أو المنظمة غير الربحية المؤهلة استردادًا بموجب المادة 259.

توريدات خاضعة للضريبة ومعفاة معًا. يمكنك التسجيل وتقديم رقمك، لكن الإعلانات قد تخدم أنشطتك المعفاة أيضًا. وتقديم رقمك قد يوقف فرض المنصة للضريبة، لكن قد يلزمك مع ذلك أن تحتسب ⁦GST/HST⁩ ذاتيًا على الخدمات المستوردة التي لا تُستخدم حصرًا في الأنشطة التجارية (القانون، المادة 217). وهذا الاختبار موجود في فواتير الموردين والمقاولين الأجانب؛ أما توزيع الائتمان فراجعه في العيادات ذات المبيعات المعفاة والخاضعة للضريبة.

أشتري إعلانات للعملاء أو أُعيد تحميل الإنفاق الإعلاني: ما الذي يتغير؟

تتبع الضريبة عميل المنصة، فالرقم المهم هو رقم العميل. إذا فتحت وكالة حساب الإعلانات باسمها وحمّلت عملاءها التكلفة، فالوكالة هي عميل المنصة. ورقم تسجيلها يمنع فرض الضريبة، أما ⁦GST/HST⁩ على ما تحمّله للعملاء فيتبع المصروفات والنفقات المعاد تحميلها.

وإذا تصرفت الوكالة بصفتها وكيلًا لعميلها، فالعميل هو مستلم توريد المنصة، ولذلك رقم العميل هو الرقم الواجب تقديمه. ويطبّق هذا بالقياس على حسابات الإعلانات قاعدة CRA بشأن المصروفات التي يدفعها المورد نيابة عن عميله (⁦GI-197⁩)، وتقول CRA إن كون المورد يتصرف وكيلًا لعميله مسألة وقائع وقانون (الصفحة نفسها). والوكالة غير المسجَّلة ليس لديها رقم لتقدّمه باسمها.

إلى أي مدى يمكنني تصحيح الفواتير السابقة، وماذا أحتفظ به؟

لكل مسار مهلته الخاصة، وتجري المهلة على كل فاتورة على حدة.

احتفظ بكل فاتورة تُظهر الجهة التي أصدرتها والضريبة، وبكشوف البنك أو البطاقة، ودليل تاريخ تقديم رقمك إلى المنصة، وكل طلب ردّ والرد عليه، وأي إشعار دائن.

كيف أسجّل فواتير الإعلانات التي تُظهر ضريبة؟

سجّل تكلفة الإعلان والضريبة في سطرين منفصلين، ثم عامل الضريبة بحسب ما يمكنك استرداده.

• ضريبة يمكنك المطالبة بها كائتمان ضريبة مدخلات (لا ينطبق مع الطريقة السريعة): أبقها خارج مصروف الإعلانات، في حساب ⁦GST/HST⁩ لديك، وطالب بها في الإقرار. ويقول دليل CRA لأصحاب المنشآت الفردية إن المصروفات القابلة للخصم تشمل ⁦GST/HST⁩ المتكبَّدة مطروحًا منها أي ائتمان ضريبة مدخلات مطالَب به (CRA: ⁦T4002⁩).
• ضريبة لا يمكنك المطالبة بها: اتركها ضمن مصروف الإعلانات.
• ردّ المنصة أو إشعارها الدائن: اعكسه على سطر المصروف الذي سُجلت عليه الضريبة.
• استرداد ⁦GST189⁩: يقول الدليل نفسه إن عليك طرح الاسترداد من المصروف الذي ينطبق عليه.

المصدر أعلاه يغطي أصحاب المنشآت الفردية؛ أما الشركة أو الشراكة فينبغي أن يؤكد لها معدّ إقراراتها كيف تصل المبالغ إلى الإقرار.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ كل المبالغ بالدولار الكندي.

نشاط مسجَّل يقدّم رقمه في منتصف السنة

نشاط تجاري في أونتاريو مسجَّل في ⁦GST/HST⁩ ينفق 10,000 دولار كندي شهريًا على الإعلانات، وتفرض عليه منصة غير مقيمة في القائمة المبسّطة 1,300 دولار كندي شهريًا كضريبة HST (⁦13%⁩). وفي 1 أبريل يُدخل رقم تسجيله في حساب المنصة.

• حملت فواتير يناير إلى مارس ضريبة إجمالية قدرها 3,900 دولار كندي. وإذا كان النشاط مسجَّلًا طوال تلك الأشهر، فيقول إشعار CRA رقم 322 إنه قد يطلب من المنصة ردّ المبلغ أو قيد ائتمان بإثبات أن تسجيله كان ساريًا عند كل توريد. ويجب أن توافق المنصة وتتصرف ضمن مهلتها. وهذا ليس ائتمانًا في الإقرار.
• ابتداءً من أبريل ينبغي ألا تُظهر الفواتير أي ضريبة. فإذا ظلت فاتورة مايو تُظهر 1,300 دولار كندي، فهذه ضريبة فُرضت بعد تقديم الرقم: تطلب ردّها من المنصة ضمن مهلتها، وليست ائتمانًا في الإقرار.

مستقل غير مسجَّل

مصمم في أونتاريو تبلغ مبيعاته الخاضعة للضريبة 20,000 دولار كندي سنويًا يدفع 500 دولار كندي شهريًا للإعلانات، وتُفرض عليه 65 دولارًا كنديًا شهريًا كضريبة HST. ولأنه بلا رقم تسجيل فلا يوجد ما يقدّمه، فتستمر الضريبة إلى أن يسجّل. وإذا بقيت مبيعاته الخاضعة للضريبة تحت حد المورد الصغير، فالتسجيل اختياري. والتسجيل خيار يُوازَن مع التزاماته، ولا يصلح الفواتير السابقة.

عيادة توريداتها معفاة فقط

العيادة التي لا تقدّم إلا توريدات معفاة لا يمكنها التسجيل عمومًا، فليس لديها رقم لتقدّمه. وتبقى ضريبة HST على فواتير إعلاناتها عمومًا تكلفة إعلان، من دون ائتمان ضريبة مدخلات.

هل وضعك مختلف؟

• فواتير إعلاناتك تُظهر ضريبة ولم تقدّم رقمك قط إلى منصة، أو قدّمته ومع ذلك فُرضت الضريبة، أو حساب الإعلانات ليس باسم النشاط التجاري صاحب الرقم، أو المبالغ كبيرة: تعتمد الفواتير التي ما زال تصحيحها أو ردّها ممكنًا، وهل تغيّر حالة تسجيلك الجواب، وكيف تظهر المبالغ في إقراراتك ودفاترك، على التواريخ وعلى الجهة التي أصدرت الفاتورة. والمهل المذكورة أعلاه تواصل الجريان، فراجع مساعدة مسك الدفاتر لقراءة مهنية للفواتير.
• سبق أن طالبت بائتمانات على ضريبة المنصة: راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ المقدَّم، وراجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها إذا كانت CRA قد راسلتك.
• تُعيد تحميل الإنفاق الإعلاني على العملاء: اتبع المصروفات والنفقات المعاد تحميلها.
• تفكر في التسجيل: اقرأ متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.
• موردون أجانب آخرون يفرضون عليك ضريبة: راجع فواتير الموردين والمقاولين الأجانب. وللـ GST المدفوعة عند الحدود، راجع GST على الواردات والفواتير الجمركية.
• دفاترك متأخرة: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة مسك الدفاتر.