Takas Vergilendirilir mi? Takas Geliri ve Form 1099-B Kaydı

Para el değiştirmiyorsa takas yine de vergilendirilir mi?

Evet. Takasla mal veya hizmet alan işletme, hiç para hareketi olmasa bile bunların gerçek piyasa değerini (FMV) gelirine ekler (Topic 420; Publication 334). Kural şahıs işletmesi sahibi, ortaklık ve şirket için aynıdır; çünkü brüt gelir hangi kaynaktan gelirse gelsin tüm gelirleri kapsar. Hizmetler başka hizmetlerle ödendiğinde, ödeme olarak alınan hizmetlerin FMV'si gelirdir (26 CFR 1.61-2(d)).

Takas tek kayıt değil, iki kayıttır: aldığınız şey için gelir; aynı şey bir işletme maliyetiyse onun için gider ya da varlık. Yalnızca bir tarafı gösteren defterler kârı yanlış gösterir.

Takas şu durumlarda basit değildir:

• Takas kulübünden veya takas borsasından takas kredisi alınmıştır. Krediler hesabınıza yazıldığında gelir sayılır; ertesi yıl harcasanız bile. Yani hiçbirini kullanmadan kredilere vergi borcu doğabilir. Takas borsası bunları Form 1099-B ile bildirir.
• Form 1099-B defterlerinizle uyuşmuyor. IRS de bir kopya aldığından fark IRS tarafında görünür.
• Hizmet yerine mal, hisse veya bedelsiz kullanım hakkı alınmıştır. Bu, gelirin yazılacağı formu ve sonradan hak kazanılan (vest eden) hisselerde yılı değiştirebilir.
• Takaslar yıllarca kaydedilmeden veya beyan edilmeden sürmüştür.
• Beyannamede tahakkuk esası kullanılıyordur ya da kredilerin ne zaman kullanılabileceğine dair sıkı sınırlar vardır. İkisi de yılı kaydırabilir.

Şunları toplayın: kararlaştırılan değeri gösteren takas sözleşmesi veya e-postalar, aynı iş için faturalar veya fiyat listeleri, takas kulübü hesap özetleri ve bunlara dayanan Form 1099-B, mal veya hisse için teklif ya da değerleme raporu, ayrıca her kredinin hesaba yazıldığı veya her işin yapıldığı tarih.

Takaslar yıllarca beyan edilmediyse, Form 1099-B uyuşmuyorsa ya da hisse veya mal aldıysanız; değer, yıl ve form cevabı değiştirebilir. Nereden başlayacağınız son bölümde anlatılıyor.

Takas işleminde hangi değeri kullanmalıyım?

Takas işlemini, aldığınız şeyin FMV'siyle değerleyin. Hizmet takasında iki tarafın önceden kararlaştırdığı değer, aksi gösterilemedikçe FMV olarak kabul edilir (Publication 525). Yönetmelik de aksine kanıt yoksa kararlaştırılan fiyatın FMV olduğunu varsayar (26 CFR 1.61-2(d)).

Her taraf aldığını sayar. İki taraf işi farklı değerlerse gelir rakamları da farklı olur. Değerin önceden kararlaştırıldığını göstermenin olağan yolu, iş başlamadan yapılmış yazılı bir sözleşmedir.

Takas geliri hangi yıla aittir?

Takas geliri, aldığınız yıla aittir. Nakit esasında, yıl içinde fiilen veya fiilen elinize geçmiş sayılacak biçimde aldığınız mal ve hizmetleri FMV'leriyle gelire dahil edersiniz (Publication 538; Topic 420).

• Hizmetler: diğer işletme sizin için işi yaptığında. Kulübe henüz hizmet vermeden kulüp hizmeti kullanan bir üyenin, hizmetleri aldığı anda geliri doğar (Publication 334, Örnek 5).
• Kulüp kredileri: hesabınıza yazıldığında; sonraki yılda harcasanız bile (Publication 525, Örnek 22). Krediler hesabınıza önemli bir kısıtlama olmadan yazıldığında veya kullanımınıza sunulduğunda gelir sayılır (26 CFR 1.451-2); kredilerin kullanımına getirilen olağan dışı sınırlar zamanlamayı değiştirebilir.
• Devredemediğiniz ve hak kazanana kadar geri vermeniz gerekebilecek hisse veya mülk: genellikle devredilebilir hale geldiği veya kayıp riskinin sona erdiği yıl, o günkü değeriyle (Publication 525, Kısıtlı mülk; 26 U.S.C. 83). İşi yapan kişi bunun yerine, devir tarihindeki değerle devir yılında gelire yazmayı seçebilir. Bu kişi, devirden sonra 30 gün içinde Form 15620 veya yazılı bir beyan imzalayıp verir ve bir kopyasını şirkete iletir. Devir gerçekleştiyse süre zaten işliyor demektir; hemen destek alın.
• Beyannamede tahakkuk esası: gelir, alındığında değil kazanıldığında yazılır (Publication 538). Defterlerin yalnızca tahakkuk esasıyla tutulması beyannamenin yöntemini belirlemez; aradaki farkı mutabakatla giderin. Bkz. küçük işletme için nakit mi tahakkuk mu.

Gelir, indirimden bir yıl önce doğabilir. Nakit esasında gider genellikle ödendiği yılda indirilir; bu yüzden Aralık'ta hesaba yazılan ve Ocak'ta indirilebilir bir şey almakta kullanılan krediler, bir yılda gelir, ertesi yılda karşılığındaki gideri doğurur.

Takas işlemini defterlerime nasıl kaydederim?

Geliri ve karşılığındaki gideri ya da varlığı aynı tutarla, banka kaydı olmadan kaydedin; tarih muhasebe yönteminize bağlıdır (yıl bölümüne bakın). Hizmet takasları ile kulüp kredileri farklı kaydedilir.

İki işletme arasında hizmet takası. Verdiğiniz hizmet için bir fatura, aldığınız hizmet için bir gider faturası kaydedin; ikisi de kararlaştırılan değerle olsun. Sonra birini diğerine mahsup edin ki hiçbiri açık kalmasın. Banka satırı yoktur; bu yüzden uydurma bir mevduat girmeyin.

Karşı işletme aynısını ters yönde kaydeder. IRS'nin kendi örneğinde, bir muhasebecinin evini boyayan boyacı muhasebe hizmetlerinin FMV'sini gelirine ekler; muhasebeci de boya hizmetlerinin FMV'sini ekler (Publication 525, Örnek 21).

Takas kulübü kredileri.

Üç tuzak:

• Yalnızca maliyeti kaydetmek. İndirim talep edilir ama gelir eksik kalır.
• Kişisel menfaat. Aldığınız hizmet evinizi boyatmak gibi kişiselse gelir yine sayılır ve kişisel gider indirilemez.
• Takasta stok vermek. Kendi mallarınızı vermek, aldığınız değerle bir satıştır ve maliyetleri defterlerinizden satılan malın maliyeti olarak çıkar. Bkz. Schedule C'de satılan malın maliyeti.

Hesap adları için Schedule C hesap planı; kaydedilmemiş takasları yakalayan yıl sonu kontrolü için yıl sonu kapanış kontrol listesi ve serbest çalışanlar için kayıt tutma rehberlerine bakın.

Hizmetim karşılığında aldığım mal veya mülkü nasıl kaydederim?

Geliri, mülkün aldığınız gündeki FMV'siyle yazın ve mülkü aynı tutarla kaydedin. Gelire eklediğiniz değer sizin maliyet esasınız olur; önceden kararlaştırılan fiyat, aksine kanıt yoksa FMV kabul edilir (Publication 551).

Takasta mülkten vazgeçmek (örneğin kendi ekipmanınız) o mülkte kazanç veya zarar doğurabilir; çünkü aldığınız değerle satmış sayılırsınız (26 U.S.C. 1001). İşletme veya yatırım amaçlı taşınmazın benzer türde taşınmazla takası bu kazanç veya zararı erteleyebilir (26 U.S.C. 1031); ekipman veya diğer taşınabilir mülk takaslarında bu mümkün değildir. Taşınmaz takasını tamamlamadan önce destek alın.

Takas kulübü kredileri ve Form 1099-B: ne zaman sayılır?

Takas borsası, örneğin bir takas kulübü, üyelerinin birbirleriyle veya borsayla mal ya da hizmet takası için sözleşme yaptığı bir kuruluştur (26 CFR 1.6045-1(a)). Kredileri, harcadığınızda değil, hesabınıza yazıldığında gelir sayılır.

Yönetmeliğin kendi örneği, takasları defterlerinde borç ve alacak olarak kaydeden ve her takastan komisyon alan bir kulüptür. Üyeler arasında takas ayarlayan bir kulüp, kredi kullanmasa bile borsa gibi davranmış olur (26 CFR 1.6045-1(e)). Mahalle çocuk bakımı kooperatifi gibi, benzer hizmetlerin ticari olmayan biçimde gayriresmî değiş tokuşu takas borsası değildir.

Form 1099-B gelmemesi gelir yok demek değildir. Her 1099-B'yi defterlerinizle karşılaştırın. Form yanlışsa borsadan düzeltilmiş form isteyin. Form doğruysa ve defterlerinizde bu gelir yoksa ekleyin.

Başka bir işletmeyle doğrudan takas yaptım: taraflardan biri form gönderir mi?

Takas borsasının dahil olmadığı, iki işletme arasındaki takas için Form 1099-B verilmez (Topic 420). Takası bir borsa veya kulüp ayarladıysa ya da taraflardan birine kredi ile ödeme yaptıysa, bu bir borsa işlemidir ve bildirimi borsa yapar (26 CFR 1.6045-1(e)). İki işletme arasındaki hizmet takası için yine de her taraftan Form 1099-NEC gerekebilir.

Güncel Form 1099-NEC talimatları, kişilerin ticari veya işletme faaliyetleri kapsamında yaptığı hizmet değişimlerini sayar. Her taraf, kendi yaptığı hizmetlerin FMV'sini bildirir; bu genellikle bir bireye, ortaklığa veya terekeye yıl içinde $2.000 veya daha fazla ödeme yaptığında olur (2025'e kadar yapılan ödemelerde eşik: $600). Taraflardan biri mal veya başka mülkle öderse ödeyen, ödeme anındaki mülkün FMV'sini bildirir (26 CFR 1.6041-1(g)). 2026'da yapılan ödemelere ait formlar için son tarih: 1 Şubat 2027. Hangi kişilere form verilmesi gerektiği ve şirketlere yapılan ödemeler hangi yüklenicilere vergi formu verilir rehberindedir.

Kendi işiyle ilgisi olmayan bir şey için ödeme yapan taraf form vermez. IRS'nin örneği: bir boyacının boşanma davasına, ofislerini boyaması karşılığında bakan avukat hukuki işi bildirir; boyacı ise boyamayı bildirmez.

Topic 420 ve Publication 334 bu iş için hâlâ Form 1099-MISC'i anar. Güncel talimatlar hizmet değişimini Form 1099-NEC'e yerleştirir; bu yüzden onları izleyin. Vermeniz gerekip göndermediğiniz formlar için geç verilen yüklenici ve çalışan vergi formları rehberine bakın.

Takas geliri beyannamemde nereye girer ve serbest çalışma vergisi uygulanır mı?

Takas geliri, aynı geliri nakit olarak alsaydınız girdiği yere girer. Tablo, işletmenizin hizmetlerinin veya mallarının değeri içindir.

Evet; şahıs işletmesi sahibinin işletme geliri ve bir ortağın bu gelirdeki payı için geçerlidir, ancak olağan gayrimenkul kirası veya işletme ekipmanındaki olağan kazanç için geçerli değildir (26 U.S.C. 1402(a)). Serbest çalışma vergisi genellikle serbest çalışmadan elde edilen net kazanç $400 tutarına ulaştığında uygulanır. Oran %15,3 olup net kârın %92,35 kısmına uygulanır; sosyal güvenlik kısmı yıllık bir kazanç sınırında durur (Topic 554). Takas, gelirin ilgili işletme giderini aşan kısmı kadar net kârı artırır; dolayısıyla kişisel menfaatle ödenen bir işletme hizmeti net kâra tam olarak eklenir.

Mülk veya hizmet olarak aldığınız kira bunun yerine kira gelirdir: Schedule E; ortaklık veya S şirketi için Form 8825; ya da Form 1120, 6 satırı (Publication 527; Form 1065 talimatları). Takasta elden çıkardığınız ekipmandaki kazanç, varlık üzerindeki kazançtır, brüt hasılat değildir.

Şirket olarak vergilendirilmeyi seçmemiş tek üyeli LLC, şahıs işletmesi sahibi gibi beyan eder; çok üyeli LLC ise ortaklıktır (Topic 554). Bir şirketin kendi geliri serbest çalışma geliri değildir ve S şirketinin geliri serbest çalışma vergisi olmadan hissedarlara aktarılır (Form 1120-S talimatları).

Takas gelirinden dolayı tahmini vergi ödemem gerekir mi?

Takas gelirinde tahmini vergi gerekebilir. Bu vergilendirilebilir gelirdir; nakit gelir gibi tahmini vergiye dahil edilir (Topic 420). Şahıs işletmesi sahibi veya ortak için test ve son tarihler üç aylık tahmini vergi ödemeleri rehberindedir; şirket kendi kurallarına tabidir (Form 1120 talimatları).

Nakit için plan yapın: krediler hesaba yazıldıkları yılda vergilendirilebilir gelir doğurur, ama vergiyi ödeyecek para eline geçmez.

Takasta yedek stopaj veya eyalet satış vergisi uygulanır mı?

Takas geliri genellikle olağan gelir vergisi stopajına tabi değildir. Takas borsası, ona vergi kimlik numaranızı (TIN) vermezseniz ya da IRS verdiğiniz TIN'in yanlış olduğunu bildirirse %24 oranında yedek stopaj yapmak zorundadır (Publication 525).

Katılırken TIN'inizi Form W-9 veya benzeri bir formla onaylarsınız; onaylamazsanız stopaj hemen başlayabilir. Borsa yalnızca ödediği veya yatırdığı nakit ile nakde çevrilen kredilerin tutarı kadar stopaj yapar ve kesilen vergiyi Form 1099-B'de bildirir. Doğrudan takasta stopaj yapacak bir borsa yoktur; ancak hizmet takası için Form 1099-NEC vermesi gereken ödeyen taraf, karşı taraf TIN vermediğinde veya IRS TIN'in yanlış olduğunu bildirdiğinde de %24 oranında yedek stopaj yapmak zorundadır; bu yüzden önce Form W-9 alın. Vergiyi tahsil edip aktarmayan ödeyen taraf, tahsil edilmeyen tutardan sorumlu olabilir (Belirli bilgi beyannameleri için genel talimatlar; 26 CFR 31.3406(h)-2). Stopaj yapılacak nakit yoksa mülk olarak yapılan ödemelere ilişkin kurallar uygulanabilir; bu yüzden TIN vermeyecek biriyle takas yapmadan önce destek alın.

Eyalet satış vergisini her eyalet kendisi belirler; federal kurallar belirlemez. Bazı eyaletler vergiye tabi mal veya hizmetlerin takasını, alınan değer üzerinden bir satış sayar. Vergiye tabi mal veya hizmeti takasla vermeden önce eyaletinizi kontrol edin; bkz. satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerekir.

Geçmişteki takasları hiç beyan etmediysem ne olur?

Form gönderen olsun olmasın, her takas alındığı yılda gelirdi. Verilmiş bir beyannamede yer almayan takaslar, o beyannamenin içermediği gelirdir. Kulüp takasları IRS kayıtlarında zaten olabilir: IRS, verilen her Form 1099-B'nin bir kopyasını alır (Publication 525).

1. Tüm takasları yıllara göre sözleşmelerden, e-postalardan, faturalardan ve kulüp hesap özetlerinden listeleyin. Borsadan geçmiş hesap özetlerinin kopyalarını isteyin.
2. Her takası değerleyin: hizmetler için kararlaştırılan değer, krediler için atanan değer, mülk için teklif veya değerleme raporu.
3. Her takası, ait olduğu yılın defterlerine iki tarafıyla kaydedin.
4. Her yılın beyannamesiyle karşılaştırın: gelir beyan edilmiş mi, karşılığındaki gider talep edilmiş mi.
5. Bir yıl farklıysa düzeltme beyannamesi verilip verilmeyeceğini, nasıl verileceğini, faiz ve cezaları geçmiş beyannamelerde eksik bırakılan gelir rehberi anlatır.

Bu yıllar için defter yoksa önce onları yeniden oluşturun; bkz. banka hesap özetlerinden defterleri yeniden oluşturma. Takasın banka kaydı olmaz; bu yüzden yalnızca banka hesap özetlerinden yapılan yeniden oluşturma takası kaçırır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar ABD dolarıdır.

İki işletme hizmet takas ediyor

Bir muhasebeci, değeri $2.000 olan bir boyacının işletme beyannamesini hazırlar. Boyacı da kararlaştırılan $2.000 karşılığında muhasebecinin ofisini boyar. Her biri $2.000 gelir kaydeder. Her biri ayrıca aldığı hizmet için $2.000 kaydeder; bu, indirilebilir bir işletme maliyetiyse giderdir, böylece takastan doğan gelir ve gider birbirini götürür. İkisi de şirket değilse ve Form 1099-NEC eşiği aşıldıysa, her biri diğerine Form 1099-NEC vermek zorunda olabilir. Boyacı muhasebecinin evini boyamış olsaydı, muhasebeci yine $2.000 gelir bildirirdi ama boya işini indiremezdi.

İki yıla yayılan takas kulübü kredisi

Nakit esasını kullanan bir üye, yaptığı iş karşılığında takas kulübünün 1. Yıl'ın Aralık ayında hesabına yazdığı ve hemen kullanılabilir $5.000 tutarında kredi alır. 1. Yıl'da $5.000 gelir bildirir; kulüp 2. Yıl'ın 15 Şubat'ına kadar Form 1099-B gönderir. 2. Yıl'da kredileri işletmesi için baskıda kullanır. Bu, 2. Yıl'da $5.000 giderdir, yeni gelir değildir. 1. Yıl'da karşılığı olmayan bir gelir görünür; bu yüzden hiç nakit almadan $5.000 üzerinden vergi ve serbest çalışma vergisi borcu doğabilir.

Hisseyle ödenen bir danışman

Bir danışman, bir müşteri için yaptığı iş karşılığında, aldığı gün değeri $10.000 olan tamamen hak edilmiş (fully vested) hisseler alır. Aldığı yılda bu değerle $10.000 gelir kaydeder, hisselerdeki maliyet esası olarak da $10.000 yazar. Sonraki satış ayrı bir kazanç veya zarardır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Takaslar yıllarca kaydedilmeden veya beyan edilmeden sürdü: her takasın değeri ve yılı, onu taşıyan beyanname ve defterlerin hepsinin yeniden oluşturulması gerekebilir. Geçmiş beyannamelerde eksik bırakılan gelir rehberiyle başlayın ve muhasebe kayıtları desteği alın.
• Bir takas borsası defterlerinizle uyuşmayan bir Form 1099-B gönderdi: formu kayıtlarınızla karşılaştırın; yanlışsa borsadan düzeltilmiş form isteyin. Aynı takası bir Form 1099-NEC veya 1099-K da bildiriyorsa aynı gelirin iki vergi formunda görünmesi rehberine bakın. Farkı açıklayamıyorsanız muhasebe kayıtları desteği alın.
• Hisse, ekipman veya başka mülk aldınız: değer, yıl, form ve mülkteki maliyet esası olgulara bağlıdır ve yanlış bir kayıt sonraki yıllara taşınabilir. Kayıtları kurarken muhasebe kayıtları desteği alın.
• ABD dışındaki bir işletmeyle takas yaptınız: gelir ABD'de yine sayılır ve diğer ülkenin vergisi de uygulanabilir. Sınır ötesi vergi desteği ile başlayın.
• Tahakkuk esasıyla defter tutuyorsunuz: yıl farklı olabilir; bkz. küçük işletme için nakit mi tahakkuk mu.
• Hizmet takası için Form 1099-NEC vermeniz gerekiyor ve göndermediniz: bkz. geç verilen yüklenici ve çalışan vergi formları.
• Takasla vergiye tabi mal veya hizmet veriyorsunuz: bkz. satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerekir.