물물교환 과세 여부와 장부 기록, Form 1099-B

현금이 오가지 않아도 물물교환에 세금이 붙나요?

네. 미국 사업체가 거래로 물건이나 서비스를 받으면, 돈이 오가지 않았더라도 그 공정시장가치(FMV)를 소득에 포함해야 합니다(Topic 420; Publication 334). 총소득에는 어떤 원천에서 생긴 소득이든 모두 포함되므로 개인사업자, 파트너십, 법인 모두 같은 규칙이 적용됩니다. 서비스를 다른 서비스로 대가 지급한 경우, 대가로 받은 서비스의 FMV가 소득입니다(26 CFR 1.61-2(d)).

물물교환은 한 줄이 아니라 두 줄로 기록합니다. 받은 것에 대한 소득, 그리고 같은 것이 사업 비용이면 그에 대한 비용 또는 자산입니다. 한쪽만 기록한 장부는 이익을 잘못 보여 줍니다.

다음 경우에는 물물교환이 단순하지 않습니다.

• 거래 크레딧: 물물교환 클럽이나 거래소의 크레딧은 계정에 입금된 때 소득으로 잡히며, 다음 해에 쓰더라도 마찬가지입니다. 크레딧을 하나도 쓰기 전에 세금이 나올 수 있습니다. 거래소는 이 내용을 Form 1099-B로 신고합니다.
• Form 1099-B가 장부와 맞지 않는 경우: IRS도 사본을 받기 때문에 차이가 IRS 쪽에서 드러납니다.
• 서비스 대신 재산, 주식, 무상 사용권을 받은 경우: 소득을 적는 신고서가 달라질 수 있고, 나중에 권리가 확정되는 주식은 소득 귀속 연도도 달라질 수 있습니다.
• 여러 해 동안 기록하지도 신고하지도 않은 거래가 있는 경우입니다.
• 신고서에 발생주의 방식을 쓰는 경우, 또는 크레딧 사용 시기에 엄격한 제한이 있는 경우: 둘 다 소득 귀속 연도를 바꿀 수 있습니다.

합의한 금액이 적힌 거래 계약서나 이메일, 같은 작업의 청구서나 가격표, 클럽 명세서와 그 바탕이 된 Form 1099-B, 재산이나 주식의 견적서 또는 감정서, 크레딧이 입금된 날짜나 작업을 한 날짜를 모아 두세요.

여러 해 동안 신고하지 않은 거래가 있거나, Form 1099-B가 맞지 않거나, 주식이나 재산을 받았다면 가치, 귀속 연도, 신고서 종류가 각각 결과를 바꿀 수 있습니다. 어디서부터 시작할지는 마지막 섹션에서 안내합니다.

물물교환 거래의 가치는 얼마로 계산하나요?

물물교환은 받은 것의 FMV로 평가합니다. 서비스끼리 교환할 때는 사전에 양쪽이 합의한 금액이 달리 입증되지 않는 한 FMV로 인정됩니다(Publication 525). 규정도 반대 증거가 없으면 약정한 가격을 FMV로 추정합니다(26 CFR 1.61-2(d)).

각자 자기가 받은 것을 소득으로 계산합니다. 두 사업체가 작업의 가치를 다르게 평가하면 소득 금액도 달라집니다. 작업 시작 전에 작성한 서면 계약서가 가치를 사전에 합의했음을 보여 주는 일반적인 방법입니다.

물물교환 소득은 어느 연도에 속하나요?

물물교환 소득은 받은 해에 속합니다. 현금주의 방식에서는 그해에 실제로 또는 사실상 받은 재산과 서비스를 FMV로 소득에 포함합니다(Publication 538; Topic 420).

• 서비스: 상대 사업체가 나를 위해 작업을 한 때입니다. 클럽 서비스를 먼저 이용하고 아직 자기 서비스를 제공하지 않은 회원도, 서비스를 받은 때 소득이 생깁니다(Publication 334, Example 5).
• 클럽 크레딧: 계정에 입금된 때이며, 다음 해에 쓰더라도 마찬가지입니다(Publication 525, Example 22). 크레딧이 입금되거나 실질적 제한 없이 사용할 수 있게 된 때 소득으로 잡힙니다(26 CFR 1.451-2). 크레딧 사용에 특별한 제한이 있으면 시기가 달라질 수 있습니다.
• 양도할 수 없고 권리가 확정될 때까지 반환해야 할 수도 있는 주식이나 재산: 일반적으로 양도가 가능해지거나 상실 위험이 끝나는 해에, 그때의 가치로 소득이 됩니다(Publication 525, Restricted Property; 26 U.S.C. 83). 일을 한 사람은 대신 양도 시점의 가치로 양도 연도에 소득에 포함하기로 선택할 수 있습니다. 이 사람은 양도 후 30일 이내에 Form 15620 또는 서면 진술서에 서명해 제출하고, 사본을 회사에 줘야 합니다. 양도가 이미 이루어졌다면 기한이 벌써 흐르고 있으므로 즉시 전문가의 도움을 받으세요.
• 신고서에서 발생주의 방식을 쓰는 경우: 소득은 받은 때가 아니라 발생한 때를 따릅니다(Publication 538). 장부가 발생주의라고 해서 신고서의 회계 방식이 정해지는 것은 아니므로 차이가 있으면 대사하세요. 소규모 사업체의 현금주의와 발생주의를 참고하세요.

소득이 공제보다 한 해 먼저 잡힐 수 있습니다. 현금주의 방식에서는 비용이 보통 지급한 해에 공제되므로, 12월에 입금된 크레딧으로 1월에 공제 가능한 물건을 사면 소득은 한 해에, 대응하는 비용은 다음 해에 잡힙니다.

물물교환 거래는 장부에 어떻게 기록하나요?

소득과 대응하는 비용 또는 자산을 같은 금액으로 기록하고, 은행 거래는 입력하지 않습니다. 날짜는 회계 방식을 따릅니다(연도 섹션 참고). 서비스 교환과 클럽 크레딧은 기록 방식이 다릅니다.

두 사업체 간 서비스 교환: 제공한 서비스에 대한 청구서와 받은 서비스에 대한 매입 청구서를 각각 합의한 금액으로 기록한 다음, 서로 상계해 어느 쪽도 미결제로 남지 않게 합니다. 은행 거래 내역이 없으므로 입금을 만들어 넣지 마세요.

상대 사업체는 반대로 기록합니다. IRS의 예시에서 회계사의 집을 페인트칠한 페인트공은 회계 서비스의 FMV를 소득에 포함해야 하고, 회계사는 페인트칠 서비스의 FMV를 소득에 포함해야 합니다(Publication 525, Example 21).

물물교환 클럽 크레딧

주의할 함정 세 가지입니다.

• 비용만 기록하는 경우: 공제는 받았는데 소득이 빠집니다.
• 개인적 혜택: 내 집 페인트칠처럼 받은 서비스가 개인용이어도 소득은 계산되며, 개인 비용은 공제되지 않습니다.
• 재고를 거래에 쓰는 경우: 내 상품을 내주는 것은 받은 가치만큼 판 것으로 보며, 그 상품의 원가는 매출원가로 장부에서 빠집니다. Schedule C의 매출원가를 참고하세요.

계정 이름은 Schedule C 계정 과목표를, 기록되지 않은 거래를 찾아내는 연말 점검은 연말 결산 체크리스트와 자영업자 기록 보관을 참고하세요.

서비스를 제공하고 물건이나 재산을 받으면 어떻게 기록하나요?

받은 날의 FMV로 소득을 기록하고, 재산도 같은 금액으로 기록합니다. 소득에 포함한 금액이 취득가액이 되며, 사전에 합의한 가격은 반대 증거가 없으면 FMV로 인정됩니다(Publication 551).

거래에서 재산(예: 내 장비)을 내주면 그 재산에 이익이나 손실이 생길 수 있습니다. 받은 가치에 판 것으로 보기 때문입니다(26 U.S.C. 1001). 사업용 또는 투자용 부동산을 같은 종류의 부동산과 교환하면 그 이익이나 손실을 이연할 수 있지만(26 U.S.C. 1031), 장비 등 동산 교환에는 적용되지 않습니다. 부동산 교환을 마무리하기 전에 도움을 받으세요.

물물교환 클럽 크레딧과 Form 1099-B: 언제 소득이 되나요?

물물교환 거래소(barter exchange)는 클럽 같은 조직으로, 회원이 서로 또는 조직과 계약해 재산이나 서비스를 교환합니다(26 CFR 1.6045-1(a)). 이런 곳의 크레딧은 계정에 입금된 때 소득이 되며, 크레딧을 쓸 때가 아닙니다.

규정이 드는 예시는 거래를 장부에 크레딧과 차감으로 기록하고 거래마다 수수료를 받는 클럽입니다. 크레딧 없이 회원 간 교환을 주선하는 클럽도 거래소로 봅니다(26 CFR 1.6045-1(e)). 동네 육아 품앗이처럼 상업적이지 않은 비슷한 서비스끼리의 비공식 교환은 물물교환 거래소가 아닙니다.

Form 1099-B가 없다고 소득이 없는 것은 아닙니다. 받은 Form 1099-B를 장부와 하나씩 비교하세요. 서식이 틀렸다면 거래소에 정정본을 요청하세요. 서식이 맞는데 장부에 소득이 없다면 추가하세요.

다른 사업체와 직접 거래했는데, 어느 쪽이든 서식을 보내야 하나요?

물물교환 거래소가 끼지 않은 두 사업체 간 거래에는 Form 1099-B가 나오지 않습니다(Topic 420). 거래소나 클럽이 교환을 주선했거나 어느 쪽에 크레딧으로 대가를 지급했다면 거래소 거래이므로 거래소가 신고합니다(26 CFR 1.6045-1(e)). 두 사업체 간 서비스 교환은 양쪽 모두 Form 1099-NEC(독립 계약자 지급 명세서)를 보내야 할 수도 있습니다.

현재 Form 1099-NEC 작성 안내는 사업 활동 중인 사람들 사이의 서비스 교환을 신고 대상으로 명시합니다. 각자 자기가 제공한 서비스의 FMV를 신고하며, 일반적으로 그해에 개인, 파트너십, 상속재산에 $2,000 이상을 지급했을 때 해당합니다(2025년까지 지급분은 $600). 한쪽이 물건이나 다른 재산으로 대가를 지급하면, 지급하는 쪽이 지급 시점의 재산 FMV를 신고합니다(26 CFR 1.6041-1(g)). 2026년에 지급한 분의 서식은 2027년 2월 1일까지 제출해야 합니다. 서식을 받아야 하는 사람과 법인에 대한 지급은 어떤 계약자에게 세금 서식을 보내야 하나요를 참고하세요.

자기 사업과 관련 없는 것을 대가로 지급한 쪽은 신고하지 않습니다. IRS의 예시로, 변호사가 페인트공의 이혼 소송을 맡아 주고 대신 변호사 사무실에 페인트칠을 받았다면, 변호사는 법률 서비스를 신고하지만 페인트공은 페인트칠을 신고하지 않습니다.

Topic 420과 Publication 334는 아직 이 경우에 Form 1099-MISC를 언급합니다. 현재 작성 안내는 서비스 교환을 Form 1099-NEC에 두므로 그것을 따르세요. 내야 하는데 보내지 않은 서식은 늦게 보낸 계약자·직원 세금 서식을 참고하세요.

물물교환 소득은 신고서 어디에 적고, 자영업세가 붙나요?

물물교환 소득은 현금으로 받았을 때와 같은 곳에 적습니다. 아래 표는 내 사업의 서비스나 상품의 가치에 해당합니다.

개인사업자의 사업 소득과 파트너의 배분 소득에는 자영업세가 붙지만, 일반 부동산 임대료나 사업용 장비의 통상적인 매각 이익에는 붙지 않습니다(26 U.S.C. 1402(a)). 자영업세는 일반적으로 자영업 순소득이 $400에 이르면 적용됩니다. 세율은 15.3%이며 순이익의 92.35%에 적용하고, 사회보장세 부분은 연간 소득 한도에서 멈춥니다(Topic 554). 물물교환은 소득에서 대응하는 사업 비용을 뺀 만큼 순이익을 늘리므로, 개인적 혜택을 대가로 받은 사업 서비스는 순이익을 전액 늘립니다.

재산이나 서비스로 받은 임대료는 임대 소득으로 따로 신고합니다. Schedule E를 쓰고, 파트너십이나 S corporation은 Form 8825를, 법인은 Form 1120 6번 줄을 씁니다(Publication 527; Form 1065 작성 안내). 교환으로 내준 장비의 이익은 총수입이 아니라 자산의 이익입니다.

법인 과세를 선택하지 않은 단일 구성원 LLC는 개인사업자처럼 신고하고, 다수 구성원 LLC는 파트너십입니다(Topic 554). 법인 자체의 소득은 자영업 소득이 아니며, S corporation의 소득은 자영업세 없이 주주에게 넘어갑니다(Form 1120-S 작성 안내).

물물교환 소득에 추정세를 내야 하나요?

물물교환 소득에도 추정세를 내야 할 수 있습니다. 과세 소득이므로 현금 소득처럼 추정세 계산에 들어갑니다(Topic 420). 개인사업자나 파트너의 판단 기준과 납부 기한은 분기별 추정세 납부를 보세요. 법인은 자체 규정을 따릅니다(Form 1120 작성 안내).

현금 흐름을 미리 계획하세요. 크레딧은 입금된 해에 과세 소득을 만들지만, 세금을 낼 돈은 들어오지 않습니다.

물물교환에 백업 원천징수나 주 판매세가 적용되나요?

물물교환 소득에는 보통 일반 소득세 원천징수가 적용되지 않습니다. 다만 회원이 납세자 식별번호(TIN)를 주지 않거나 IRS가 제공된 TIN이 잘못되었다고 거래소에 알리면, 물물교환 거래소는 24%의 백업 원천징수를 해야 합니다(Publication 525).

가입할 때 Form W-9(납세자 식별번호 확인서) 등으로 TIN을 확인해 주며, 확인해 주지 않으면 원천징수가 바로 시작될 수 있습니다. 거래소는 자신이 지급하거나 입금하는 현금과 현금으로 전환된 크레딧 한도 내에서만 원천징수하고, 원천징수한 세액은 Form 1099-B에 신고합니다. 직접 거래에는 원천징수할 거래소가 없지만, 서비스 교환 때문에 Form 1099-NEC를 내야 하는 지급자도 상대방이 TIN을 주지 않거나 IRS가 잘못되었다고 하면 24%를 백업 원천징수해야 하므로 먼저 Form W-9를 받아 두세요. 세금을 징수해 납부하지 않은 지급자는 징수하지 못한 금액에 대해 책임을 질 수 있습니다(특정 정보 신고서 일반 작성 안내; 26 CFR 31.3406(h)-2). 원천징수할 현금이 없는 경우 재산 지급에 대한 규정이 적용될 수 있으므로, TIN을 주지 않는 상대와 거래하기 전에 도움을 받으세요.

주 판매세는 주마다 정하며 연방 규정이 결정하지 않습니다. 일부 주는 과세 대상 상품이나 서비스의 교환을 받은 가치만큼 판매한 것으로 봅니다. 과세 대상 상품이나 서비스를 교환하기 전에 해당 주의 규정을 확인하세요. 판매세를 징수해야 하는 경우를 참고하세요.

과거 물물교환을 신고하지 않았다면 어떻게 하나요?

서식을 보낸 사람이 없더라도 모든 거래는 받은 해의 소득이었습니다. 제출한 신고서에서 빠진 거래는 그 신고서에 포함되지 않은 소득입니다. 클럽 거래는 이미 IRS 기록에 있을 수 있습니다. IRS는 제출된 모든 Form 1099-B의 사본을 받기 때문입니다(Publication 525).

1. 계약서, 이메일, 청구서, 클럽 명세서로 모든 거래를 연도별로 정리하세요. 거래소에 과거 명세서 사본을 요청하세요.
2. 거래마다 가치를 정하세요. 서비스는 합의한 금액, 크레딧은 부여된 가치, 재산은 견적서나 감정서를 기준으로 합니다.
3. 각 거래 연도의 장부에 양쪽을 모두 기록하세요.
4. 해당 연도의 신고서와 비교하세요. 소득이 신고되었는지, 대응하는 비용을 공제받았는지 확인합니다.
5. 연도별로 차이가 있으면 과거 신고서에서 빠뜨린 소득에서 수정 신고 여부와 방법, 이자와 가산세를 확인하세요.

그 연도의 장부가 없다면 먼저 다시 만드세요. 은행 거래 내역으로 장부 재구성하기를 참고하세요. 물물교환 거래는 은행 내역이 없으므로, 은행 내역만으로 재구성하면 빠지게 됩니다.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것입니다. 모든 금액은 미국 달러입니다.

두 사업체가 서비스를 교환하는 경우

회계사가 페인트공의 사업 신고서를 $2,000 상당으로 작성해 줍니다. 페인트공은 합의한 $2,000에 회계사의 사무실에 페인트칠을 해 줍니다. 양쪽 모두 $2,000의 소득을 기록합니다. 또한 받은 서비스에 대해 $2,000를 기록하며, 공제 가능한 사업 비용이면 비용으로 처리하므로 이 거래의 소득과 비용이 서로 상쇄됩니다. 둘 다 법인이 아니고 Form 1099-NEC 기준액을 넘으면, 서로에게 Form 1099-NEC를 보내야 할 수 있습니다. 만약 페인트공이 회계사의 집에 페인트칠을 했다면, 회계사는 여전히 $2,000의 소득을 신고하지만 페인트칠 비용은 공제받지 못합니다.

두 해에 걸친 물물교환 클럽 크레딧

현금주의 방식을 쓰는 한 회원이 한 일의 대가로 1년 차 12월에 물물교환 클럽에서 $5,000의 크레딧을 입금받았고, 바로 쓸 수 있습니다. 이 회원은 1년 차에 $5,000의 소득을 신고하고, 클럽은 2년 차 2월 15일까지 Form 1099-B를 보냅니다. 2년 차에 회원이 사업용 인쇄물에 이 크레딧을 씁니다. 이는 2년 차의 $5,000 비용이며 새 소득이 아닙니다. 1년 차에는 대응하는 비용 없이 소득만 있으므로, 현금을 받지 않았는데도 $5,000에 대한 소득세와 자영업세를 내야 할 수 있습니다.

회사 주식으로 대가를 받은 컨설턴트

한 컨설턴트가 고객사를 위해 한 일의 대가로, 받는 날 $10,000 상당의 권리가 완전히 확정된 주식을 받습니다. 이 컨설턴트는 받은 해에 그 가치인 $10,000를 소득으로 기록하고, 주식의 취득가액으로도 $10,000를 기록합니다. 나중에 팔 때의 이익이나 손실은 별도로 계산됩니다.

상황이 다르다면?

• 여러 해 동안 기록하지도 신고하지도 않은 거래: 각 거래의 가치와 연도, 그 거래가 들어갈 신고서, 장부를 모두 다시 정리해야 할 수 있습니다. 과거 신고서에서 빠뜨린 소득부터 보고 장부 관리 지원을 받으세요.
• 물물교환 거래소가 보낸 Form 1099-B가 장부와 맞지 않는 경우: 기록과 비교해 보고, 서식이 틀렸다면 거래소에 정정본을 요청하세요. 같은 거래가 Form 1099-NEC나 Form 1099-K에도 신고되었다면 같은 소득이 두 개의 세금 서식에 나올 때를 참고하세요. 차이를 설명할 수 없다면 장부 관리 지원을 받으세요.
• 주식, 장비, 기타 재산을 받은 경우: 가치, 귀속 연도, 신고서, 재산의 취득가액이 모두 사실관계에 따라 달라지고, 잘못 기록하면 이후 연도까지 이어질 수 있습니다. 기록을 올바르게 설정하도록 장부 관리 지원을 받으세요.
• 미국 밖의 사업체와 거래한 경우: 소득은 미국에서도 계산되며, 상대 국가의 세금도 적용될 수 있습니다. 국경 간 세금 지원부터 시작하세요.
• 장부를 발생주의로 기록하는 경우: 귀속 연도가 다를 수 있습니다. 소규모 사업체의 현금주의와 발생주의를 참고하세요.
• 서비스를 교환했는데 Form 1099-NEC를 내야 하는데도 보내지 않은 경우: 늦게 보낸 계약자·직원 세금 서식을 참고하세요.
• 과세 대상 상품이나 서비스를 교환하는 경우: 판매세를 징수해야 하는 경우를 참고하세요.