Tauschgeschäft steuerpflichtig? Buchung und Form 1099-B

Ist ein Tauschgeschäft steuerpflichtig, wenn kein Geld fließt?

Ja. Ein Unternehmen, das im Tausch Waren oder Leistungen erhält, rechnet deren Marktwert (Fair Market Value, FMV) zu seinen Einkünften, auch wenn kein Geld fließt (Topic 420; Publication 334). Die Regel gilt gleich für einen Einzelunternehmer, eine Personengesellschaft und eine Kapitalgesellschaft, denn das Bruttoeinkommen umfasst alle Einkünfte aus jeder Quelle. Wird eine Leistung mit einer anderen Leistung bezahlt, sind die Einkünfte der Marktwert der als Zahlung erhaltenen Leistung (26 CFR 1.61-2(d)).

Ein Tausch sind zwei Buchungen, nicht eine: die Einnahme für das, was Sie erhalten, und eine Ausgabe oder ein Vermögenswert für dasselbe, wenn es Betriebskosten sind. Zeigen die Bücher nur eine Seite, stimmt der Gewinn nicht.

Ein Tausch ist nicht einfach, wenn:

• Tauschguthaben (Trade Credits) eines Tauschrings oder einer Tauschbörse im Spiel sind. Sie zählen, sobald sie gutgeschrieben werden, auch wenn Sie sie erst im nächsten Jahr ausgeben. Sie können also Steuer auf Guthaben schulden, bevor Sie davon etwas genutzt haben. Die Tauschbörse meldet sie auf Form 1099-B.
• Eine Form 1099-B nicht zu Ihren Büchern passt. Der IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) erhält ebenfalls eine Kopie, die Abweichung zeigt sich also auch dort.
• Sie Vermögen, Aktien oder die kostenlose Nutzung statt Leistungen erhalten. Das kann das Formular ändern, in das die Einkünfte gehören, und bei Aktien, die erst später unverfallbar werden, auch das Jahr.
• Tauschgeschäfte über mehrere Jahre weder gebucht noch gemeldet wurden.
• Die Erklärung periodengerecht (Accrual Method) erstellt wird oder Guthaben strengen Einschränkungen bei der Verwendung unterliegen. Beides kann das Jahr verschieben.

Halten Sie bereit: den Tauschvertrag oder die E-Mails mit dem vereinbarten Wert, Rechnungen oder Preislisten für dieselbe Arbeit, Kontoauszüge der Tauschbörse samt zugehöriger Form 1099-B, ein Angebot oder Gutachten für Vermögen oder Aktien sowie das Datum, an dem jedes Guthaben gebucht oder jede Arbeit erledigt wurde.

Wenn Tauschgeschäfte über mehrere Jahre nicht gemeldet wurden, eine Form 1099-B nicht passt oder Sie Aktien oder Vermögen erhalten haben, können Wert, Jahr und Formular jeweils das Ergebnis ändern. Der letzte Abschnitt zeigt, wo Sie anfangen.

Welchen Wert setze ich bei einem Tauschgeschäft an?

Setzen Sie ein Tauschgeschäft mit dem Marktwert (FMV) dessen an, was Sie erhalten. Bei einem Tausch von Leistungen wird der Wert, den beide Seiten vorab vereinbart haben, als Marktwert anerkannt, solange nichts anderes nachgewiesen wird (Publication 525). Auch die Vorschrift unterstellt, dass ein festgelegter Preis der Marktwert ist, wenn keine Gegenbeweise vorliegen (26 CFR 1.61-2(d)).

Jede Seite rechnet das an, was sie erhält. Bewerten die beiden Seiten die Arbeit unterschiedlich, weichen auch ihre Einkünfte ab. Eine schriftliche Vereinbarung vor Beginn der Arbeit ist der übliche Weg, um zu zeigen, dass der Wert vorab vereinbart wurde.

In welches Jahr gehören Einkünfte aus einem Tauschgeschäft?

Einkünfte aus einem Tauschgeschäft gehören in das Jahr, in dem Sie sie erhalten. Bei der Zufluss-Abfluss-Methode (Cash Method) rechnen Sie Vermögen und Leistungen, die Sie im Jahr tatsächlich oder der Sache nach (Constructive Receipt) erhalten, zum Marktwert zu Ihren Einkünften (Publication 538; Topic 420).

• Leistungen: wenn das andere Unternehmen die Arbeit für Sie erledigt. Ein Mitglied, das Leistungen des Tauschrings nutzt, bevor es selbst welche erbracht hat, hat dennoch Einkünfte, sobald es die Leistungen erhält (Publication 334, Beispiel 5).
• Guthaben eines Tauschrings: wenn sie Ihrem Konto gutgeschrieben werden, auch wenn Sie sie erst in einem späteren Jahr ausgeben (Publication 525, Beispiel 22). Einkünfte entstehen, wenn Guthaben gutgeschrieben oder Ihnen ohne wesentliche Einschränkungen zur Verfügung gestellt werden (26 CFR 1.451-2); ungewöhnliche Grenzen für die Nutzung der Guthaben können den Zeitpunkt verändern.
• Aktien oder Vermögen, die Sie nicht übertragen dürfen und möglicherweise zurückgeben müssen, bis sie unverfallbar sind: in der Regel das Jahr, in dem sie übertragbar werden oder das Verlustrisiko endet, zum Wert zu diesem Zeitpunkt (Publication 525, Restricted Property; 26 U.S.C. 83). Wer die Arbeit geleistet hat, kann stattdessen wählen, die Einkünfte bei der Übertragung zum Wert am Übertragungstag anzusetzen. Diese Person unterschreibt und reicht Form 15620 oder eine schriftliche Erklärung innerhalb von 30 Tage nach der Übertragung ein und gibt der Gesellschaft eine Kopie. Ist die Übertragung bereits erfolgt, läuft die Frist schon; holen Sie deshalb sofort Rat ein.
• Periodengerechte Methode (Accrual Method) in der Erklärung: Die Einkünfte folgen dem Zeitpunkt, zu dem sie verdient werden, nicht dem Zeitpunkt des Erhalts (Publication 538). Periodengerechte Bücher allein bestimmen die Methode der Erklärung nicht; stimmen Sie jede Abweichung ab. Siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode für kleine Unternehmen.

Die Einkünfte können ein Jahr vor dem Abzug anfallen. Bei der Zufluss-Abfluss-Methode wird eine Ausgabe in der Regel im Jahr der Zahlung abgezogen. Werden Guthaben im Dezember gebucht und im Januar für etwas Abzugsfähiges verwendet, fallen die Einkünfte also in einem Jahr an und die passenden Kosten im nächsten.

Wie buche ich ein Tauschgeschäft in meinen Büchern?

Buchen Sie die Einnahme und die passende Ausgabe oder den passenden Vermögenswert im gleichen Betrag, ohne Bankbuchung; das Datum richtet sich nach Ihrer Methode (siehe den Abschnitt zum Jahr). Ein Tausch von Leistungen und Guthaben einer Tauschbörse werden unterschiedlich gebucht.

Tausch von Leistungen zwischen zwei Unternehmen. Erfassen Sie eine Rechnung für die Leistung, die Sie erbracht haben, und eine Eingangsrechnung für die Leistung, die Sie erhalten haben, jeweils zum vereinbarten Wert. Verrechnen Sie dann beide miteinander, damit keine offen bleibt. Es gibt keine Bankzeile, erfinden Sie also keine Einzahlung.

Das andere Unternehmen bucht das Spiegelbild. Im eigenen Beispiel des IRS muss der Maler, der das Haus eines Buchhaltungsexperten streicht, den Marktwert der Buchhaltungsleistungen zu seinen Einkünften rechnen, und der Buchhaltungsexperte den Marktwert der Malerarbeiten (Publication 525, Beispiel 21).

Guthaben eines Tauschrings.

Drei Fallen:

• Nur die Kosten buchen. Der Abzug wird geltend gemacht, aber die Einnahme fehlt.
• Ein privater Vorteil. Ist die erhaltene Leistung privat, etwa das Streichen Ihres Hauses, zählt die Einnahme trotzdem, und eine private Ausgabe ist nicht abzugsfähig.
• Eigenen Warenbestand im Tausch hergeben. Eigene Waren, die Sie weggeben, gelten als Verkauf zum Wert, den Sie erhalten, und ihre Kosten verlassen Ihre Bücher als Wareneinsatz (Cost of Goods Sold). Siehe Wareneinsatz auf Schedule C.

Kontonamen finden Sie im Kontenplan für Schedule C; für den Jahresabschluss, der nicht erfasste Tauschgeschäfte aufdeckt, siehe die Checkliste für den Jahresabschluss und Aufbewahrung von Unterlagen für Selbstständige.

Wie buche ich Waren oder Vermögen, die ich für meine Leistungen erhalte?

Buchen Sie die Einnahme zum Marktwert des Vermögens am Tag des Erhalts und das Vermögen im gleichen Betrag. Der Wert, den Sie als Einkünfte ansetzen, wird zu Ihren Anschaffungskosten (Basis); ein vorab vereinbarter Preis wird als Marktwert anerkannt, wenn keine Gegenbeweise vorliegen (Publication 551).

Wenn Sie im Tausch Vermögen hergeben (etwa Ihre eigene Ausstattung), kann dabei ein Gewinn oder Verlust entstehen, denn Sie gelten als Verkäufer zum Wert, den Sie erhalten (26 U.S.C. 1001). Der Tausch von betrieblich oder als Kapitalanlage gehaltenem Grundbesitz gegen gleichartigen Grundbesitz kann diesen Gewinn oder Verlust aufschieben (26 U.S.C. 1031); beim Tausch von Ausstattung oder anderem beweglichem Vermögen ist das nicht möglich. Holen Sie Hilfe ein, bevor Sie einen Immobilientausch abschließen.

Guthaben eines Tauschrings und Form 1099-B: Wann zählen sie?

Eine Tauschbörse (Barter Exchange), etwa ein Tauschring, ist eine Organisation, deren Mitglieder untereinander oder mit ihr Verträge über den Tausch von Vermögen oder Leistungen schließen (26 CFR 1.6045-1(a)). Ihre Guthaben zählen als Einkünfte, wenn sie Ihrem Konto gutgeschrieben werden, nicht wenn Sie sie ausgeben.

Das Beispiel der Vorschrift selbst ist ein Ring, der Tauschgeschäfte als Gutschriften und Belastungen in seinen Büchern führt und für jedes Geschäft eine Provision erhebt. Auch ein Ring, der einen Tausch zwischen Mitgliedern vermittelt, handelt als Tauschbörse, selbst ohne Guthaben (26 CFR 1.6045-1(e)). Ein informeller Tausch ähnlicher Leistungen ohne gewerblichen Hintergrund, etwa eine Babysitter-Gruppe in der Nachbarschaft, ist keine Tauschbörse.

Keine Form 1099-B heißt nicht: keine Einkünfte. Vergleichen Sie jede Form 1099-B mit Ihren Büchern. Ist das Formular falsch, bitten Sie die Tauschbörse um eine korrigierte Fassung. Ist das Formular richtig und in Ihren Büchern fehlen die Einkünfte, tragen Sie sie nach.

Ich habe direkt mit einem anderen Unternehmen getauscht: Schickt eine Seite ein Formular?

Ein Tausch zwischen zwei Unternehmen ohne Tauschbörse erhält keine Form 1099-B (Topic 420). Hat eine Tauschbörse oder ein Tauschring den Tausch vermittelt oder eine Seite in Guthaben bezahlt, ist es ein Geschäft der Tauschbörse, und sie meldet es (26 CFR 1.6045-1(e)). Bei einem Tausch von Leistungen zwischen zwei Unternehmen kann dennoch von jeder Seite eine Form 1099-NEC (Meldung von Vergütungen an Auftragnehmer) nötig sein.

Die aktuelle Anleitung zu Form 1099-NEC nennt den Tausch von Leistungen zwischen Personen im Rahmen ihres Gewerbes oder Berufs. Jede Seite meldet den Marktwert ihrer eigenen erbrachten Leistungen, in der Regel wenn sie im Jahr mindestens $2.000 an eine Einzelperson, eine Personengesellschaft oder einen Nachlass gezahlt hat ($600 bei Zahlungen bis 2025). Zahlt eine Seite mit Waren oder anderem Vermögen, meldet der Zahlende den Marktwert des Vermögens zum Zeitpunkt der Zahlung (26 CFR 1.6041-1(g)). Fälligkeitstermin für Formulare zu Zahlungen im Jahr 2026 ist 1. Februar 2027. Wer ein Formular erhalten muss und wie es bei Zahlungen an Kapitalgesellschaften ist, steht unter Welche Auftragnehmer erhalten ein Steuerformular.

Eine Seite, die für etwas bezahlt, das nichts mit ihrem eigenen Geschäft zu tun hat, reicht nichts ein. Das Beispiel des IRS: Ein Anwalt, der im Gegenzug dafür, dass sein Büro gestrichen wird, die Scheidung eines Malers betreut, meldet die Rechtsberatung, der Maler meldet die Malerarbeiten aber nicht.

Topic 420 und Publication 334 nennen hierfür noch Form 1099-MISC. Die aktuelle Anleitung ordnet den Tausch von Leistungen Form 1099-NEC zu; folgen Sie ihr. Für Formulare, die Sie schulden und nicht versandt haben, siehe verspätete Steuerformulare für Auftragnehmer und Arbeitnehmer.

Wohin gehören Einkünfte aus einem Tauschgeschäft in meiner Erklärung, und fällt Selbstständigensteuer an?

Einkünfte aus einem Tauschgeschäft gehören dorthin, wo dieselben Einkünfte stünden, wenn Sie in bar bezahlt worden wären. Die Tabelle gilt für den Wert der Leistungen oder Waren Ihres Unternehmens.

Ja, für die Geschäftseinkünfte eines Einzelunternehmers und den Gewinnanteil eines Gesellschafters daran, aber nicht für gewöhnliche Mieteinnahmen aus Immobilien oder den üblichen Gewinn aus Betriebsausstattung (26 U.S.C. 1402(a)). Selbstständigensteuer fällt in der Regel an, wenn der Nettoverdienst aus selbstständiger Tätigkeit $400 erreicht. Der Satz beträgt 15,3 % und gilt für 92,35 % des Nettogewinns; der Teil für Social Security endet an einer jährlichen Verdienstgrenze (Topic 554). Ein Tauschgeschäft erhöht den Nettogewinn um die Einkünfte abzüglich der passenden Betriebsausgabe; wird eine betriebliche Leistung also mit einem privaten Vorteil bezahlt, erhöht sie den Nettogewinn in voller Höhe.

Miete, die Sie in Vermögen oder Leistungen erhalten, sind stattdessen Mieteinkünfte: Schedule E, Form 8825 für eine Personengesellschaft oder S Corporation oder Form 1120 Zeile 6 (Publication 527; Anleitung zu Form 1065). Ein Gewinn aus Ausstattung, die Sie im Tausch hergeben, ist ein Gewinn aus dem Vermögenswert und keine Bruttoeinnahme.

Eine LLC mit einem Mitglied, die sich nicht für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft entschieden hat, meldet wie ein Einzelunternehmer, und eine LLC mit mehreren Mitgliedern ist eine Personengesellschaft (Topic 554). Die eigenen Einkünfte einer Kapitalgesellschaft sind keine Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, und die Einkünfte einer S Corporation gehen ohne Selbstständigensteuer auf die Aktionäre über (Anleitung zu Form 1120-S).

Schulde ich Vorauszahlungen auf Einkünfte aus Tauschgeschäften?

Auf Einkünfte aus Tauschgeschäften können Vorauszahlungen (Estimated Tax) fällig sein. Sie sind steuerpflichtige Einkünfte und zählen für die Vorauszahlungen wie Einkünfte in bar (Topic 420). Test und Fälligkeitstermine für einen Einzelunternehmer oder Gesellschafter stehen unter vierteljährliche Vorauszahlungen; eine Kapitalgesellschaft folgt eigenen Regeln (Anleitung zu Form 1120).

Planen Sie das Geld ein: Guthaben erzeugen steuerpflichtige Einkünfte im Jahr der Gutschrift, ohne dass Geld für die Steuer eingeht.

Gilt für ein Tauschgeschäft Backup Withholding oder Sales Tax des Bundesstaates?

Auf Einkünfte aus Tauschgeschäften wird in der Regel keine reguläre Einkommensteuer einbehalten. Eine Tauschbörse muss Backup Withholding (Ersatzquellensteuer) von 24 % einbehalten, wenn Sie ihr Ihre Steueridentifikationsnummer (Taxpayer Identification Number, TIN) nicht nennen oder der IRS ihr mitteilt, dass die genannte TIN falsch ist (Publication 525).

Sie bestätigen Ihre TIN beim Beitritt auf einer Form W-9 (Angabe der Steueridentifikationsnummer) oder einem ähnlichen Formular; ohne sie kann der Einbehalt sofort beginnen. Die Tauschbörse behält nur bis zur Höhe des Bargelds ein, das sie zahlt oder einzahlt, und von in Bargeld umgewandelten Guthaben, und meldet jede einbehaltene Steuer auf Form 1099-B. Bei einem direkten Tausch gibt es keine Tauschbörse, die einbehält; ein Zahlender, der für einen Tausch von Leistungen eine Form 1099-NEC schuldet, muss aber ebenfalls Backup Withholding von 24 % einbehalten, wenn die andere Seite keine TIN nennt oder der IRS sie als falsch bezeichnet. Holen Sie deshalb zuerst eine Form W-9 ein. Ein Zahlender, der die Steuer nicht einzieht und abführt, kann für den nicht eingezogenen Betrag haften (Allgemeine Anleitung zu bestimmten Informationserklärungen; 26 CFR 31.3406(h)-2). Gibt es kein Bargeld, von dem einbehalten werden kann, können die Regeln für Zahlungen in Vermögen gelten; holen Sie also Hilfe ein, bevor Sie mit jemandem tauschen, der keine TIN nennt.

Die Sales Tax (US-Umsatzsteuer auf Verkäufe) legt jeder Bundesstaat selbst fest; Bundesregeln entscheiden darüber nicht. Manche Bundesstaaten behandeln den Tausch steuerpflichtiger Waren oder Leistungen als Verkauf zum erhaltenen Wert. Prüfen Sie die Regeln Ihres Bundesstaates, bevor Sie steuerpflichtige Waren oder Leistungen im Tausch hergeben; siehe wann Sie Sales Tax erheben müssen.

Was ist, wenn ich frühere Tauschgeschäfte nie gemeldet habe?

Jedes Tauschgeschäft führte im Jahr des Erhalts zu Einkünften, egal ob jemand ein Formular geschickt hat. Tauschgeschäfte, die in einer eingereichten Erklärung fehlen, sind Einkünfte, die diese Erklärung nicht enthielt. Tauschgeschäfte über einen Ring sind dem IRS möglicherweise schon bekannt: Er erhält eine Kopie jeder eingereichten Form 1099-B (Publication 525).

1. Listen Sie jedes Tauschgeschäft nach Jahr auf, anhand von Vereinbarungen, E-Mails, Rechnungen und Kontoauszügen der Tauschbörse. Bitten Sie die Tauschbörse um Kopien früherer Kontoauszüge.
2. Bewerten Sie jedes Tauschgeschäft: den vereinbarten Wert bei Leistungen, den zugewiesenen Wert bei Guthaben und ein Angebot oder Gutachten bei Vermögen.
3. Erfassen Sie beide Seiten in den Büchern für das Jahr des jeweiligen Tauschgeschäfts.
4. Vergleichen Sie mit der Erklärung des jeweiligen Jahres: ob die Einkünfte gemeldet wurden und ob die passende Ausgabe geltend gemacht wurde.
5. Weicht ein Jahr ab, erklärt nicht angegebene Einkünfte in früheren Erklärungen, ob und wie Sie ändern, und welche Zinsen und Zuschläge anfallen.

Gibt es für diese Jahre keine Bücher, bauen Sie sie zuerst neu auf; siehe Bücher aus Kontoauszügen neu aufbauen. Ein Tausch hat keine Bankbuchung, deshalb übersieht ein Neuaufbau allein aus Kontoauszügen ihn.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in US-Dollar.

Zwei Unternehmen tauschen Leistungen

Ein Buchhaltungsexperte erstellt die Geschäftserklärung eines Malers im Wert von $2.000. Der Maler streicht dafür das Büro des Buchhaltungsexperten zum vereinbarten Preis von $2.000. Jeder bucht $2.000 an Einnahmen. Jeder bucht außerdem $2.000 für die erhaltene Leistung, eine Ausgabe, wenn sie abzugsfähige Betriebskosten ist; Einnahme und Ausgabe aus dem Tausch gleichen sich also aus. Ist keiner von beiden eine Kapitalgesellschaft und wird der Schwellenwert für Form 1099-NEC erreicht, schuldet möglicherweise jeder dem anderen eine Form 1099-NEC. Hätte der Maler stattdessen das Wohnhaus des Buchhaltungsexperten gestrichen, müsste dieser trotzdem $2.000 an Einnahmen melden, könnte die Malerarbeiten aber nicht abziehen.

Ein Tauschring-Guthaben über zwei Jahre

Ein Mitglied, das die Zufluss-Abfluss-Methode nutzt, bekommt im Dezember von Jahr 1 von seinem Tauschring $5.000 an Guthaben für geleistete Arbeit gutgeschrieben, sofort nutzbar. Er meldet $5.000 an Einkünften in Jahr 1, und der Ring schickt bis zum 15. Februar von Jahr 2 eine Form 1099-B. In Jahr 2 nutzt er das Guthaben für Druckarbeiten für sein Geschäft. Das ist eine Ausgabe von $5.000 in Jahr 2 und kein neues Einkommen. In Jahr 1 stehen Einkünfte ohne passende Ausgabe, daher schuldet er möglicherweise Steuer und Selbstständigensteuer auf $5.000, ohne Bargeld erhalten zu haben.

Eine Beraterin wird in Unternehmensanteilen bezahlt

Eine Beraterin erhält für Arbeit für einen Kunden voll unverfallbare Anteile im Wert von $10.000 am Tag des Erhalts. Sie bucht im Jahr des Erhalts $10.000 an Einkünften zu diesem Wert und $10.000 als ihre Anschaffungskosten (Basis) der Anteile. Ein späterer Verkauf ist ein eigener Gewinn oder Verlust.

Anders in Ihrem Fall?

• Tauschgeschäfte liefen jahrelang ungebucht und ungemeldet: Wert und Jahr jedes Tauschgeschäfts, die Erklärung, in der es steht, und die Bücher müssen möglicherweise alle neu aufgebaut werden. Beginnen Sie mit nicht angegebene Einkünfte in früheren Erklärungen und holen Sie Hilfe bei der Buchhaltung ein.
• Eine Tauschbörse hat eine Form 1099-B geschickt, die nicht zu Ihren Büchern passt: Vergleichen Sie sie mit Ihren Unterlagen und bitten Sie die Tauschbörse um ein korrigiertes Formular, wenn es falsch ist. Meldet auch eine Form 1099-NEC oder 1099-K dasselbe Tauschgeschäft, siehe dieselben Einkünfte auf zwei Steuerformularen. Können Sie die Abweichung nicht erklären, holen Sie Hilfe bei der Buchhaltung ein.
• Sie haben Aktien, Ausstattung oder anderes Vermögen erhalten: Wert, Jahr, Formular und Ihre Anschaffungskosten (Basis) für das Vermögen hängen vom Einzelfall ab, und eine falsche Buchung kann in spätere Jahre wirken. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung für die Buchungen.
• Sie haben mit einem Unternehmen außerhalb der USA getauscht: Die Einkünfte zählen hier trotzdem, und die Steuer des anderen Landes kann ebenfalls anfallen. Beginnen Sie mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie führen periodengerechte Bücher: Das Jahr kann abweichen; siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode für kleine Unternehmen.
• Sie schulden eine Form 1099-NEC für einen Tausch von Leistungen und haben sie nicht versandt: siehe verspätete Steuerformulare für Auftragnehmer und Arbeitnehmer.
• Sie geben steuerpflichtige Waren oder Leistungen im Tausch her: siehe wann Sie Sales Tax erheben müssen.