¿El trueque paga impuestos? Cómo registrarlo y el Form 1099-B

¿El trueque paga impuestos si no hay dinero de por medio?

Sí. Un negocio que recibe bienes o servicios en un intercambio incluye su valor justo de mercado (FMV) en los ingresos, aunque no se mueva dinero (Topic 420; Publication 334). La regla es la misma para un propietario único, una sociedad de personas y una corporación, porque el ingreso bruto abarca todo ingreso, sin importar su origen. Cuando se paga un servicio con otro servicio, el FMV de los servicios recibidos como pago es ingreso (26 CFR 1.61-2(d)).

Un intercambio son dos asientos, no uno: el ingreso por lo que recibe y un gasto o un activo por lo mismo, cuando es un costo del negocio. Si la contabilidad muestra solo un lado, la ganancia queda mal calculada.

Un intercambio no es sencillo cuando:

• Hay créditos de intercambio de un club o red de trueque. Cuentan cuando se acreditan, aunque los gaste al año siguiente, así que puede deber impuestos por créditos que todavía no usó. La red de trueque los informa en el Form 1099-B.
• Un Form 1099-B no coincide con su contabilidad. El IRS también recibe una copia, así que la diferencia se ve de su lado.
• Recibió bienes, acciones o uso gratuito de una propiedad en vez de pago por servicios. Eso puede cambiar el formulario donde va el ingreso y, si las acciones se consolidan más adelante, el año.
• Hubo intercambios durante varios años sin registrarse ni declararse.
• La declaración usa el método de acumulación, o los créditos tienen límites estrictos sobre cuándo se pueden usar. Cualquiera de los dos puede mover el año.

Reúna el acuerdo o los correos que indican el valor pactado, las facturas o listas de precios del mismo trabajo, los estados de cuenta del club y el Form 1099-B que los respalda, una cotización o avalúo del bien o de las acciones, y la fecha en que se acreditó cada crédito o se hizo cada trabajo.

Si los intercambios duraron varios años sin declararse, un Form 1099-B no coincide o recibió acciones o bienes, el valor, el año y el formulario pueden cambiar la respuesta. La última sección indica por dónde empezar.

¿Qué valor uso para un trueque?

Valore el trueque al FMV de lo que recibe. En un intercambio de servicios, el valor que ambas partes acordaron de antemano se acepta como FMV, salvo que se demuestre lo contrario (Publication 525). El reglamento también presume que un precio pactado es el FMV cuando no hay pruebas en contra (26 CFR 1.61-2(d)).

Cada parte cuenta lo que recibe. Si las dos partes valoran el trabajo de forma distinta, sus ingresos serán distintos. Un acuerdo escrito antes de empezar el trabajo es la forma habitual de demostrar que el valor se pactó de antemano.

¿A qué año pertenece el ingreso por trueque?

El ingreso por trueque pertenece al año en que lo recibe. Con el método de efectivo, usted incluye a su FMV los bienes y servicios que recibe de hecho o de forma implícita durante el año (Publication 538; Topic 420).

• Servicios: cuando el otro negocio hace el trabajo para usted. Un miembro que usa los servicios del club antes de prestar alguno ya tiene ingreso cuando los recibe (Publication 334, ejemplo 5).
• Créditos de club: cuando se acreditan en su cuenta, aunque los gaste en un año posterior (Publication 525, ejemplo 22). El ingreso cuenta cuando los créditos se acreditan o se ponen a su disposición sin restricciones importantes (26 CFR 1.451-2); límites poco comunes para usar los créditos pueden cambiar el momento.
• Acciones o bienes que no puede transferir y que quizá deba devolver hasta que se consoliden: por lo general, el año en que pueden transferirse o termina el riesgo de pérdida, a su valor de ese momento (Publication 525, bienes restringidos; 26 U.S.C. 83). Quien hizo el trabajo puede elegir en cambio contarlo al transferirse, al valor de la fecha de transferencia. Esa persona firma y presenta el Form 15620 o una declaración escrita dentro de 30 días después de la transferencia y entrega una copia a la empresa. Si la transferencia ya ocurrió, el plazo ya está corriendo, así que busque asesoría de inmediato.
• Método de acumulación en la declaración: el ingreso se cuenta cuando se gana, no cuando se recibe (Publication 538). La contabilidad en método de acumulación no define por sí sola el método de la declaración; concilie cualquier diferencia. Vea efectivo o acumulación en un negocio pequeño.

El ingreso puede caer un año antes que la deducción. Con el método de efectivo, un gasto por lo general se deduce en el año en que se paga; por eso, unos créditos acreditados en diciembre que compran algo deducible en enero producen el ingreso en un año y el costo correspondiente en el siguiente.

¿Cómo registro un trueque en mi contabilidad?

Registre el ingreso y el gasto o activo correspondiente por el mismo monto, sin asiento bancario; la fecha depende de su método contable (vea la sección sobre el año). Los intercambios de servicios y los créditos de club se registran de forma distinta.

Intercambio de servicios entre dos negocios. Registre una factura por el servicio que prestó y una cuenta por pagar por el servicio que recibió, cada una al valor acordado, y luego compense una contra la otra para que ninguna quede abierta. No hay movimiento bancario, así que no invente un depósito.

El otro negocio registra el espejo. En el ejemplo del propio IRS, el pintor que pinta la casa de un contador debe incluir en sus ingresos el FMV de los servicios contables, y el contador incluye el FMV de los servicios de pintura (Publication 525, ejemplo 21).

Créditos de un club de trueque.

Tres errores comunes:

• Registrar solo el costo. Se reclama la deducción, pero falta el ingreso.
• Un beneficio personal. Si el servicio que recibió es personal, como pintar su casa, el ingreso igual cuenta, y un gasto personal no es deducible.
• Entregar inventario en un intercambio. Entregar sus propios bienes es una venta al valor que usted recibió, y su costo sale de sus libros como costo de los bienes vendidos. Vea costo de los bienes vendidos en el Schedule C.

Para los nombres de las cuentas, vea el plan de cuentas para el Schedule C; para la revisión de cierre del año que detecta intercambios sin registrar, vea la lista de verificación del cierre del año y los registros de un trabajador independiente.

¿Cómo registro los bienes o la propiedad que recibo por mis servicios?

Registre el ingreso al FMV del bien el día en que lo recibe, y registre el bien por el mismo monto. El valor que incluye en los ingresos pasa a ser su base fiscal, y un precio acordado de antemano se acepta como FMV si no hay pruebas en contra (Publication 551).

Entregar un bien en un intercambio (su propio equipo, por ejemplo) puede generar una ganancia o pérdida sobre ese bien, porque se le trata como si lo vendiera por el valor que recibe (26 U.S.C. 1001). Un intercambio de bienes inmuebles de negocio o de inversión por otros inmuebles similares puede diferir esa ganancia o pérdida (26 U.S.C. 1031); los intercambios de equipo u otros bienes muebles no pueden. Busque ayuda antes de cerrar un intercambio de inmuebles.

Créditos de un club de trueque y Form 1099-B: ¿cuándo cuentan?

Una red de trueque (barter exchange), como un club de trueque, es una organización cuyos miembros se contratan entre sí, o con ella, para intercambiar bienes o servicios (26 CFR 1.6045-1(a)). Sus créditos cuentan como ingreso cuando se acreditan en su cuenta, no cuando los gasta.

El ejemplo del propio reglamento es un club que registra los intercambios como créditos y débitos en sus libros y cobra una comisión por cada uno. Un club que organiza un intercambio entre miembros también actúa como red de trueque, aunque no use créditos (26 CFR 1.6045-1(e)). Un intercambio informal de servicios parecidos sin fines comerciales, como una cooperativa vecinal para cuidar niños, no es una red de trueque.

Que no haya Form 1099-B no significa que no haya ingreso. Compare cada 1099-B con su contabilidad. Si el formulario tiene errores, pida a la red de trueque uno corregido. Si el formulario es correcto y a su contabilidad le falta el ingreso, agréguelo.

Hice un intercambio directo con otro negocio: ¿alguno de los dos envía un formulario?

Un intercambio entre dos negocios sin una red de trueque de por medio no genera un Form 1099-B (Topic 420). Si una red o un club organizó el intercambio o pagó a alguna de las partes con créditos, es una transacción de red de trueque y esta la informa (26 CFR 1.6045-1(e)). Un intercambio de servicios entre dos negocios aún puede requerir un Form 1099-NEC de cada parte.

Las instrucciones actuales del Form 1099-NEC incluyen los intercambios de servicios entre personas en el curso de sus oficios o negocios. Cada parte informa el FMV de los servicios que prestó, por lo general cuando pagó $2,000 o más en el año a una persona física, sociedad de personas o sucesión ($600 en los pagos hechos hasta 2025). Si una parte paga con bienes u otra propiedad, quien paga informa el FMV del bien en el momento del pago (26 CFR 1.6041-1(g)). Los formularios de los pagos hechos en 2026 vencen el 1 de febrero de 2027. Quién debe recibir un formulario y los pagos a corporaciones están en qué contratistas reciben un formulario de impuestos.

Una parte que paga por algo ajeno a su propio negocio no presenta el formulario. El ejemplo del IRS: un abogado que lleva el divorcio de un pintor a cambio de que el pintor pinte las oficinas del abogado informa el trabajo legal, pero el pintor no informa la pintura.

Topic 420 y Publication 334 aún mencionan el Form 1099-MISC para este caso. Las instrucciones actuales ubican el intercambio de servicios en el Form 1099-NEC, así que siga esas. Para los formularios que debe y no ha enviado, vea formularios tardíos para contratistas y empleados.

¿Dónde va el ingreso por trueque en mi declaración y se aplica el impuesto por trabajo independiente?

El ingreso por trueque va donde iría el mismo ingreso si le hubieran pagado en efectivo. La tabla es para el valor de los servicios o bienes de su negocio.

Sí, para el ingreso del negocio de un propietario único y la parte que le corresponde a un socio, pero no para el alquiler ordinario de inmuebles ni la ganancia habitual por la venta de equipo del negocio (26 U.S.C. 1402(a)). El impuesto por trabajo independiente por lo general se aplica cuando las ganancias netas por trabajo independiente llegan a $400. La tasa es 15.3%, aplicada a 92.35% de la ganancia neta; la parte del Seguro Social se detiene en un límite anual de ganancias (Topic 554). El trueque aumenta la ganancia neta por el ingreso menos el gasto del negocio que le corresponda, así que un servicio del negocio pagado con un beneficio personal suma por completo a la ganancia neta.

El alquiler que recibe en bienes o servicios es ingreso de alquiler: va en el Schedule E, en el Form 8825 de una sociedad de personas o corporación S, o en la línea 6 del Form 1120 (Publication 527; instrucciones del Form 1065). La ganancia por un equipo que entrega en un intercambio es ganancia sobre el activo, no ingresos brutos.

Una LLC de un solo miembro que no eligió tributar como corporación declara como un propietario único, y una LLC con varios miembros es una sociedad de personas (Topic 554). El ingreso propio de una corporación no es ingreso por trabajo independiente, y el ingreso de una corporación S pasa a los accionistas sin el impuesto por trabajo independiente (instrucciones del Form 1120-S).

¿Debo impuestos estimados por el ingreso del trueque?

Puede deberse impuesto estimado por el ingreso del trueque. Es ingreso gravable, así que cuenta para los impuestos estimados igual que el ingreso en efectivo (Topic 420). La prueba y las fechas de pago para un propietario único o socio están en pagos trimestrales de impuestos estimados; una corporación sigue sus propias reglas (instrucciones del Form 1120).

Planifique el efectivo: los créditos generan ingreso gravable en el año en que se acreditan, sin dinero recibido para pagar el impuesto.

¿Se aplica la retención adicional o el impuesto estatal sobre las ventas a un intercambio?

El ingreso por trueque por lo general no está sujeto a la retención regular del impuesto sobre la renta. Una red de trueque debe aplicar una retención adicional de 24% si usted no le da su número de identificación fiscal (TIN) o si el IRS le avisa que el TIN que dio es incorrecto (Publication 525).

Usted certifica su TIN en un Form W-9 o formulario similar al unirse; sin él, la retención puede comenzar de inmediato. La red retiene solo hasta el monto del efectivo que paga o deposita y de los créditos convertidos en efectivo, e informa cualquier impuesto retenido en el Form 1099-B. En un intercambio directo no hay red que retenga, pero quien debe un Form 1099-NEC por un intercambio de servicios también debe aplicar la retención adicional de 24% cuando la otra parte no da un TIN o el IRS indica que es incorrecto, así que obtenga primero un Form W-9. Quien no cobra ni paga el impuesto puede quedar responsable del monto no cobrado (instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas; 26 CFR 31.3406(h)-2). Sin efectivo del cual retener, pueden aplicar las reglas de pagos en especie, así que busque ayuda antes de hacer un intercambio con alguien que no dé un TIN.

El impuesto estatal sobre las ventas lo fija cada estado, y las reglas federales no lo deciden. Algunos estados tratan el intercambio de bienes o servicios gravables como una venta al valor recibido. Revise las reglas de su estado antes de entregar bienes o servicios gravables en un intercambio; vea cuándo debe cobrar el impuesto sobre las ventas.

¿Qué hago si nunca declaré intercambios pasados?

Cada intercambio fue ingreso en el año en que se recibió, haya enviado alguien un formulario o no. Los intercambios omitidos de una declaración ya presentada son ingresos que esa declaración no incluyó. Los intercambios del club pueden estar ya en los registros del IRS, porque este recibe una copia de cada Form 1099-B presentado (Publication 525).

1. Haga una lista de todos los intercambios por año con los acuerdos, correos, facturas y estados de cuenta del club. Pida a la red de trueque copias de estados de cuenta anteriores.
2. Valore cada intercambio: el valor acordado para los servicios, el valor asignado para los créditos y una cotización o avalúo para los bienes.
3. Registre ambos lados en la contabilidad del año de cada intercambio.
4. Compárelos con la declaración de cada año: si se declaró el ingreso y si se reclamó el gasto correspondiente.
5. Donde un año difiera, ingresos omitidos en declaraciones anteriores explica si debe enmendar y cómo, además de los intereses y las multas.

Si no hay contabilidad de esos años, reconstrúyala primero; vea reconstruir la contabilidad con estados de cuenta bancarios. Un intercambio no deja asiento bancario, así que una reconstrucción solo con estados de cuenta lo pasará por alto.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Todas las cifras están en dólares estadounidenses.

Dos negocios intercambian servicios

Un contador prepara la declaración del negocio de un pintor, con un valor de $2,000. El pintor pinta la oficina del contador por los $2,000 acordados. Cada uno registra $2,000 de ingreso. Cada uno también registra $2,000 por el servicio recibido, un gasto si es un costo deducible del negocio, así que el ingreso y el gasto del intercambio se compensan. Si ninguno es corporación y se alcanza el umbral del Form 1099-NEC, cada uno puede deberle al otro un Form 1099-NEC. Si el pintor hubiera pintado la casa del contador, el contador igual declararía $2,000 de ingreso, pero no podría deducir la pintura.

Un crédito de un club de trueque en dos años

Un miembro que usa el método de efectivo recibe $5,000 en créditos que su club de trueque acredita en diciembre del año 1 por un trabajo que hizo, y puede usarlos de inmediato. Declara $5,000 de ingreso en el año 1, y el club envía un Form 1099-B a más tardar el 15 de febrero del año 2. En el año 2 usa los créditos para imprimir material de su negocio. Eso es un gasto de $5,000 en el año 2 y no un ingreso nuevo. El año 1 muestra ingreso sin el gasto correspondiente, así que puede deber impuesto y el impuesto por trabajo independiente sobre $5,000 sin haber recibido efectivo.

Una consultora pagada con acciones de la empresa

Una consultora recibe acciones totalmente consolidadas por $10,000 el día en que las recibe, por un trabajo hecho para un cliente. Registra $10,000 de ingreso a ese valor en el año en que las recibe, y $10,000 como su base fiscal en las acciones. Una venta posterior es una ganancia o pérdida aparte.

¿Su caso es distinto?

• Los intercambios duraron años sin registrarse ni declararse: el valor y el año de cada intercambio, la declaración que lo incluye y la contabilidad pueden requerir una reconstrucción. Empiece con ingresos omitidos en declaraciones anteriores y busque ayuda con la contabilidad.
• Una red de trueque envió un Form 1099-B que no coincide con su contabilidad: compárelo con sus registros y pida a la red un formulario corregido si está mal. Si un Form 1099-NEC o 1099-K también informa el mismo intercambio, vea el mismo ingreso en dos formularios de impuestos. Si no puede explicar la diferencia, busque ayuda con la contabilidad.
• Recibió acciones, equipo u otros bienes: el valor, el año, el formulario y su base fiscal en el bien dependen de los hechos, y un asiento equivocado puede pasar a años posteriores. Busque ayuda con la contabilidad para preparar los asientos.
• Hizo un intercambio con un negocio fuera de EE. UU.: el ingreso igual cuenta aquí, y también puede aplicar el impuesto del otro país. Empiece con la ayuda tributaria transfronteriza.
• Usa contabilidad de acumulación: el año puede ser distinto; vea efectivo o acumulación en un negocio pequeño.
• Debe un Form 1099-NEC por un intercambio de servicios y no lo ha enviado: vea formularios tardíos para contratistas y empleados.
• Entrega bienes o servicios gravables en un intercambio: vea cuándo debe cobrar el impuesto sobre las ventas.