Escambo é tributável? Como registrar a receita e o Form 1099-B

O escambo é tributável mesmo sem dinheiro?

Sim. Nos EUA, uma empresa que recebe bens ou serviços em uma troca inclui o valor justo de mercado (FMV) deles na renda, ainda que nenhum dinheiro passe de mão em mão (Topic 420; Publication 334). A regra vale para o empresário individual, a sociedade de pessoas e a corporação, porque a renda bruta abrange todos os rendimentos, de qualquer fonte. Quando serviços são pagos com outros serviços, o FMV dos serviços recebidos como pagamento é renda (26 CFR 1.61-2(d)).

Uma troca tem dois lançamentos, não um: a receita pelo que você recebe e uma despesa ou um ativo pela mesma coisa, quando for um custo da empresa. Uma escrituração contábil que mostra só um lado distorce o lucro.

A troca deixa de ser simples quando:

• Há créditos de troca de um clube ou bolsa de escambo. Eles contam como renda quando são creditados, mesmo que você só os gaste no ano seguinte. Por isso, você pode dever imposto sobre créditos que ainda não usou. A bolsa os informa no Form 1099-B.
• Um Form 1099-B não bate com a sua escrituração. O IRS também recebe uma cópia, então a diferença aparece do lado dele.
• Você recebeu bens, ações ou uso gratuito de um imóvel em vez de serviços. Isso pode mudar o formulário em que a renda entra e, no caso de ações com aquisição gradual de direitos, o ano.
• As trocas se repetiram por vários anos sem lançamento nem declaração.
• A declaração usa o regime de competência, ou os créditos têm limites rígidos de uso. Os dois casos podem mudar o ano.

Reúna o contrato ou os e-mails com o valor combinado, as faturas ou tabelas de preço do mesmo trabalho, os extratos do clube e o Form 1099-B correspondente, uma cotação ou avaliação do bem ou das ações e a data em que cada crédito foi lançado ou cada serviço foi feito.

Se as trocas se repetiram por vários anos sem declaração, se um Form 1099-B não bate ou se você recebeu ações ou bens, o valor, o ano e o formulário podem mudar a resposta. A última seção diz por onde começar.

Que valor uso em uma troca de escambo?

Avalie a troca pelo FMV do que você recebe. Na troca de serviços, o valor que as duas partes combinaram antes é aceito como FMV, a menos que se prove o contrário (Publication 525). A regulamentação também presume que o preço estipulado é o FMV quando não há provas em sentido contrário (26 CFR 1.61-2(d)).

Cada parte conta o que recebe. Se as duas partes avaliam o trabalho de forma diferente, os valores de renda de cada uma também diferem. Um contrato escrito, feito antes de o trabalho começar, é a forma usual de mostrar que o valor foi combinado antes.

A que ano pertence a renda de escambo?

A renda de escambo pertence ao ano em que você a recebe. No regime de caixa, você inclui, pelo FMV, os bens e serviços que recebeu de fato ou de forma presumida durante o ano (Publication 538; Topic 420).

• Serviços: quando a outra empresa faz o trabalho para você. O membro que usa serviços do clube antes de prestar qualquer serviço já tem renda quando os recebe (Publication 334, Example 5).
• Créditos do clube: quando são creditados na sua conta, mesmo que você os gaste em um ano posterior (Publication 525, Example 22). A renda conta quando os créditos são lançados ou ficam disponíveis para você sem restrições relevantes (26 CFR 1.451-2); limites incomuns de uso dos créditos podem mudar o momento.
• Ações ou bens que você não pode transferir e que talvez tenha de devolver até a aquisição definitiva do direito: em geral, o ano em que se tornam transferíveis ou o risco de perda termina, pelo valor nessa data (Publication 525, Restricted Property; 26 U.S.C. 83). Quem fez o trabalho pode optar por contá-los na data da transferência, pelo valor dessa data. Essa pessoa assina e entrega o Form 15620 ou uma declaração por escrito dentro de 30 dias após a transferência e entrega uma cópia à empresa. Depois que a transferência acontece, o prazo já está correndo; por isso, procure orientação de imediato.
• Regime de competência na declaração: a renda segue quando é gerada, não quando é recebida (Publication 538). A escrituração em regime de competência, por si só, não define o método da declaração; concilie qualquer diferença. Veja regime de caixa ou de competência em uma pequena empresa.

A renda pode cair um ano antes da dedução. No regime de caixa, a despesa em geral é deduzida no ano em que é paga. Assim, créditos lançados em dezembro que compram algo dedutível em janeiro geram a renda em um ano e o custo correspondente no seguinte.

Como registro uma troca de escambo na minha escrituração?

Registre a receita e a despesa ou o ativo correspondente pelo mesmo valor, sem lançamento bancário; a data segue o seu regime contábil (veja a seção sobre o ano). A troca de serviços e os créditos de clube são lançados de formas diferentes.

Troca de serviços entre duas empresas. Registre uma fatura pelo serviço que você prestou e uma conta a pagar pelo serviço que recebeu, cada uma pelo valor combinado, e depois compense uma com a outra para que nenhuma fique em aberto. Não existe linha de banco, então não invente um depósito.

A outra empresa registra o espelho. No exemplo do próprio IRS, o pintor que pinta a casa de um contador deve incluir na renda o FMV dos serviços de contabilidade, e o contador inclui o FMV dos serviços de pintura (Publication 525, Example 21).

Créditos de clube de escambo.

Três armadilhas:

• Lançar só o custo. A dedução é pedida, mas a renda fica de fora.
• Um benefício pessoal. Se o serviço que você recebeu é pessoal, como pintar a sua casa, a renda continua contando, e uma despesa pessoal não é dedutível.
• Dar estoque em uma troca. Os seus próprios bens entregues são uma venda pelo valor que você recebeu, e o custo deles sai da escrituração como custo das mercadorias vendidas. Veja custo das mercadorias vendidas no Schedule C.

Para os nomes das contas, veja o plano de contas para o Schedule C; para a revisão de fim de ano que encontra trocas não registradas, veja a lista de verificação do fechamento do ano e a guarda de registros para autônomos.

Como registro bens ou propriedades que recebo pelos meus serviços?

Registre a renda pelo FMV do bem no dia em que você o recebe e registre o bem pelo mesmo valor. O valor que você inclui na renda passa a ser o seu custo-base (basis), e um preço combinado antes é aceito como FMV se não houver provas em sentido contrário (Publication 551).

Entregar um bem em uma troca (o seu próprio equipamento, por exemplo) pode gerar ganho ou perda nesse bem, porque você é tratado como se o tivesse vendido pelo valor que recebeu (26 U.S.C. 1001). A permuta de imóvel usado na atividade ou como investimento por outro imóvel da mesma natureza pode diferir esse ganho ou perda (26 U.S.C. 1031); a permuta de equipamentos ou de outros bens pessoais não pode. Busque ajuda antes de fechar uma permuta de imóveis.

Créditos de clube de escambo e Form 1099-B: quando contam?

Uma bolsa de escambo, como um clube de escambo, é uma organização cujos membros contratam entre si, ou com ela, a troca de bens ou serviços (26 CFR 1.6045-1(a)). Os créditos dela contam como renda quando são creditados na sua conta, não quando você os gasta.

O exemplo da própria regulamentação é um clube que registra as trocas como créditos e débitos na sua contabilidade e cobra comissão sobre cada troca. Um clube que organiza uma troca entre membros também atua como bolsa de escambo, mesmo sem créditos (26 CFR 1.6045-1(e)). Uma troca informal de serviços semelhantes, sem fins comerciais, como uma cooperativa de babás de vizinhos, não é uma bolsa de escambo.

Não receber o Form 1099-B não significa não ter renda. Compare cada 1099-B com a sua escrituração. Se o formulário estiver errado, peça à bolsa uma versão corrigida. Se estiver certo e a sua escrituração não tiver a renda, acrescente-a.

Fiz uma troca direta com outra empresa: alguma das duas envia um formulário?

Uma troca entre duas empresas, sem bolsa de escambo envolvida, não gera Form 1099-B (Topic 420). Se uma bolsa ou um clube organizou a troca ou pagou qualquer das partes em créditos, trata-se de uma transação de bolsa, e a bolsa a informa (26 CFR 1.6045-1(e)). Uma troca de serviços entre duas empresas ainda pode exigir um Form 1099-NEC de cada lado.

As instruções atuais do Form 1099-NEC listam as trocas de serviços entre pessoas no curso de suas atividades empresariais. Cada lado informa o FMV dos serviços que prestou, em geral quando pagou $2.000 ou mais no ano a uma pessoa física, sociedade de pessoas ou espólio ($600 para pagamentos feitos até 2025). Se um dos lados paga com bens ou outras propriedades, quem paga informa o FMV do bem no momento do pagamento (26 CFR 1.6041-1(g)). Os formulários de pagamentos feitos em 2026 vencem em 1º de fevereiro de 2027. Quem deve receber o formulário e os pagamentos a corporações estão em quais prestadores de serviços recebem um formulário fiscal.

Quem paga por algo sem relação com a própria atividade não entrega o formulário. O exemplo do IRS: um advogado que cuida do divórcio de um pintor em troca da pintura dos escritórios do advogado informa o serviço jurídico, mas o pintor não informa a pintura.

O Topic 420 e a Publication 334 ainda indicam o Form 1099-MISC para esse caso. As instruções atuais colocam a troca de serviços no Form 1099-NEC; siga essas instruções. Para formulários que você deve e não enviou, veja formulários atrasados de prestadores de serviços e empregados.

Onde a renda de escambo entra na minha declaração e o imposto de autônomo se aplica?

A renda de escambo vai para o mesmo lugar em que iria se você tivesse sido pago em dinheiro. A tabela vale para o valor dos serviços ou bens da sua empresa.

Sim, para a renda da atividade do empresário individual e para a parte do sócio nela, mas não para o aluguel comum de imóveis nem para o ganho usual na venda de equipamentos da empresa (26 U.S.C. 1402(a)). O imposto de autônomo (self-employment tax) em geral se aplica quando os ganhos líquidos de atividade autônoma chegam a $400. A alíquota é 15,3%, aplicada a 92,35% do lucro líquido; a parte do Social Security (previdência social dos EUA) para em um limite anual de ganhos (Topic 554). O escambo aumenta o lucro líquido pela renda menos a despesa empresarial correspondente; assim, um serviço da empresa pago com um benefício pessoal aumenta o lucro líquido por inteiro.

O aluguel que você recebe em bens ou serviços é rendimento de aluguel: Schedule E, Form 8825 para uma sociedade de pessoas ou corporação S, ou Form 1120, linha 6 (Publication 527; instruções do Form 1065). O ganho em um equipamento que você entrega na troca é ganho sobre o ativo, não receita bruta.

Uma LLC de um único membro que não optou pela tributação como corporação declara como empresário individual, e uma LLC com vários membros é uma sociedade de pessoas (Topic 554). A renda de uma corporação não é renda de autônomo, e a renda de uma corporação S passa aos acionistas sem imposto de autônomo (instruções do Form 1120-S).

Devo imposto estimado sobre a renda de escambo?

O imposto estimado pode ser devido sobre a renda de escambo. Ela é renda tributável e conta para o imposto estimado como a renda em dinheiro (Topic 420). O critério e as datas de vencimento para o empresário individual ou sócio estão em pagamentos trimestrais do imposto estimado; a corporação segue regras próprias (instruções do Form 1120).

Planeje o caixa: os créditos geram renda tributável no ano em que são lançados, sem que você receba dinheiro para pagar o imposto.

A retenção adicional ou o imposto estadual sobre vendas se aplicam a uma troca?

A renda de escambo em geral não está sujeita à retenção comum do imposto de renda. Uma bolsa de escambo deve fazer a retenção adicional (backup withholding) de 24% se você não informar o seu número de identificação fiscal (TIN) ou se o IRS avisar que o TIN informado está errado (Publication 525).

Você comprova o seu TIN em um Form W-9 ou formulário semelhante ao entrar; sem ele, a retenção pode começar de imediato. A bolsa retém apenas até o valor do dinheiro que paga ou deposita e dos créditos convertidos em dinheiro, e informa qualquer imposto retido no Form 1099-B. Uma troca direta não tem bolsa para reter, mas quem paga e deve um Form 1099-NEC por uma troca de serviços também precisa fazer a retenção adicional de 24% quando a outra parte não informa o TIN ou o IRS diz que está errado; por isso, peça antes um Form W-9. Quem não cobra nem repassa o imposto pode ser responsabilizado pelo valor não cobrado (instruções gerais para certas declarações informativas; 26 CFR 31.3406(h)-2). Sem dinheiro para reter, podem valer as regras de pagamentos em bens; por isso, busque ajuda antes de uma troca com alguém que não queira informar o TIN.

O imposto estadual sobre vendas é definido estado por estado, e as regras federais não o decidem. Alguns estados tratam a troca de bens ou serviços tributáveis como uma venda pelo valor recebido. Confira o seu estado antes de entregar bens ou serviços tributáveis em uma troca; veja quando você deve cobrar imposto sobre vendas.

E se eu nunca declarei trocas passadas?

Cada troca foi renda no ano do recebimento, quer alguém tenha enviado um formulário, quer não. Trocas que ficaram de fora de uma declaração já entregue são renda que essa declaração não incluiu. As trocas de clube podem já constar nos registros do IRS: ele recebe uma cópia de cada Form 1099-B entregue (Publication 525).

1. Liste todas as trocas por ano, a partir de contratos, e-mails, faturas e extratos do clube. Peça à bolsa cópias dos extratos anteriores.
2. Avalie cada troca: o valor combinado para serviços, o valor atribuído para créditos e uma cotação ou avaliação para bens.
3. Registre os dois lados na escrituração do ano de cada troca.
4. Compare com a declaração de cada ano: se a renda foi declarada e se a despesa correspondente foi deduzida.
5. Quando um ano apresentar diferença, renda omitida de declarações anteriores explica se e como retificar, além dos juros e das multas.

Se não há escrituração desses anos, reconstrua-a primeiro; veja como reconstruir a escrituração a partir de extratos bancários. Uma troca não gera lançamento bancário, então uma reconstrução feita só com extratos bancários vai deixá-la de fora.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos. Todos os valores estão em dólares americanos.

Duas empresas trocam serviços

Um contador prepara a declaração da empresa de um pintor, no valor de US$2.000. O pintor pinta o escritório do contador pelos US$2.000 combinados. Cada um registra US$2.000 de receita. Cada um também registra US$2.000 pelo serviço recebido, uma despesa se for um custo dedutível da empresa, e assim a receita e a despesa da troca se compensam. Se nenhum dos dois for corporação e o limite do Form 1099-NEC for atingido, cada um pode dever ao outro um Form 1099-NEC. Se o pintor tivesse pintado a casa do contador, o contador ainda informaria US$2.000 de renda, mas não poderia deduzir a pintura.

Um crédito de clube de escambo em dois anos

Um membro que usa o regime de caixa recebe US$5.000 em créditos lançados pelo clube de escambo em dezembro do Ano 1 por um trabalho que fez, com uso imediato. Ele informa US$5.000 de renda no Ano 1, e o clube envia o Form 1099-B até 15 de fevereiro do Ano 2. No Ano 2, ele usa os créditos para imprimir material da empresa. Isso é uma despesa de US$5.000 no Ano 2, e não uma nova renda. O Ano 1 mostra renda sem despesa correspondente; por isso, ele pode dever imposto e imposto de autônomo sobre US$5.000 sem ter recebido dinheiro.

Uma consultora paga com ações da empresa

Uma consultora recebe ações com a aquisição de direitos já concluída, no valor de US$10.000 no dia em que as recebe, por um trabalho feito para um cliente. Ela registra US$10.000 de renda por esse valor no ano do recebimento e US$10.000 como custo-base (basis) das ações. Uma venda posterior é um ganho ou uma perda separada.

E no seu caso?

• As trocas se repetiram por anos sem lançamento nem declaração: o valor e o ano de cada troca, a declaração que a inclui e a escrituração podem precisar de reconstrução. Comece por renda omitida de declarações anteriores e busque ajuda com a escrituração contábil.
• Uma bolsa de escambo enviou um Form 1099-B que não bate com a sua escrituração: compare com os seus registros e peça à bolsa um formulário corrigido, se estiver errado. Se um Form 1099-NEC ou 1099-K também informa a mesma troca, veja a mesma renda em dois formulários fiscais. Se você não consegue explicar a diferença, busque ajuda com a escrituração contábil.
• Você recebeu ações, equipamentos ou outros bens: o valor, o ano, o formulário e o seu custo-base (basis) no bem dependem dos fatos, e um lançamento errado pode se repetir nos anos seguintes. Busque ajuda com a escrituração contábil para montar os lançamentos.
• Você trocou com uma empresa fora dos EUA: a renda continua contando aqui, e o imposto do outro país também pode se aplicar. Comece por ajuda com impostos entre países.
• Você usa escrituração em regime de competência: o ano pode ser diferente; veja regime de caixa ou de competência em uma pequena empresa.
• Você deve um Form 1099-NEC por uma troca de serviços e não o enviou: veja formulários atrasados de prestadores de serviços e empregados.
• Você entrega bens ou serviços tributáveis em uma troca: veja quando você deve cobrar imposto sobre vendas.