هل المقايضة خاضعة للضريبة؟ تسجيل دخلها والنموذج ⁦1099-B⁩

هل المقايضة خاضعة للضريبة إذا لم يُدفع أي مبلغ نقدًا؟

نعم. النشاط التجاري الذي يتسلم سلعًا أو خدمات في مقايضة يضيف قيمتها السوقية العادلة (FMV) إلى دخله، حتى لو لم ينتقل أي مال (الموضوع 420؛ المنشور 334). والقاعدة نفسها تسري على صاحب المنشأة الفردية والشراكة والشركة، لأن إجمالي الدخل يشمل كل دخل من أي مصدر. وعند دفع مقابل خدمات بخدمات أخرى، تُعدّ القيمة السوقية العادلة للخدمات المتسلَّمة دخلًا (⁦26 CFR 1.61-2(d)⁩).

المقايضة قيدان لا قيد واحد: دخل لما تتسلمه، ومصروف أو أصل لما حصلت عليه إذا كان تكلفة تجارية. والدفاتر التي تسجّل جانبًا واحدًا فقط تُظهر ربحًا غير صحيح.

لا تكون المقايضة بسيطة في هذه الحالات:

• أرصدة المقايضة من نادٍ أو منصة مقايضة. تُحتسب عند إضافتها إلى حسابك حتى لو أنفقتها في السنة التالية، فقد تدين بضريبة على أرصدة لم تستخدمها بعد. وتبلّغ المنصة عنها في النموذج ⁦1099-B⁩.
• النموذج ⁦1099-B⁩ لا يطابق دفاترك. تتسلم IRS نسخة منه أيضًا، فيظهر الفرق لديها.
• تسلّم ممتلكات أو أسهم أو استخدام مجاني لعقار بدل الخدمات. قد يغيّر هذا النموذج الذي يُدرج فيه الدخل، وقد يغيّر السنة في حالة الأسهم التي تُستحق لاحقًا.
• استمرت المقايضات سنوات دون تسجيل أو إبلاغ.
• الإقرار يستخدم الأساس المستحق، أو تفرض الأرصدة قيودًا صارمة على موعد استخدامها. وكلاهما قد ينقل الدخل إلى سنة أخرى.

اجمع اتفاق المقايضة أو الرسائل التي تحدد القيمة المتفق عليها، وفواتير أو قوائم أسعار للعمل نفسه، وكشوف النادي والنموذج ⁦1099-B⁩ المرتبط بها، وعرض سعر أو تقييمًا للممتلكات أو الأسهم، وتاريخ إضافة كل رصيد أو إنجاز كل عمل.

إذا استمرت المقايضات سنوات دون إبلاغ، أو كان النموذج ⁦1099-B⁩ لا يطابق دفاترك، أو تسلمت أسهمًا أو ممتلكات، فقد تغيّر القيمة والسنة والنموذج الجواب. ويوضح القسم الأخير من أين تبدأ.

ما القيمة التي أستخدمها لصفقة المقايضة؟

قيّم صفقة المقايضة بالقيمة السوقية العادلة لما تتسلمه. وفي تبادل الخدمات تُقبل القيمة التي اتفق عليها الطرفان مسبقًا على أنها القيمة السوقية العادلة ما لم يثبت خلاف ذلك (المنشور 525). وتفترض اللائحة كذلك أن السعر المنصوص عليه هو القيمة السوقية العادلة ما لم يوجد دليل مخالف (⁦26 CFR 1.61-2(d)⁩).

يحتسب كل طرف ما يتسلمه. وإذا قيّم الطرفان العمل بقيمتين مختلفتين، اختلف رقم الدخل عند كل منهما. والاتفاق المكتوب قبل بدء العمل هو الوسيلة المعتادة لإثبات أن القيمة اتُّفق عليها مسبقًا.

إلى أي سنة ينتمي دخل المقايضة؟

ينتمي دخل المقايضة إلى السنة التي تتسلمه فيها. وفي الأساس النقدي تُدرج الممتلكات والخدمات التي تتسلمها خلال السنة فعليًا أو حكميًا (أي تصبح متاحة لك) بقيمتها السوقية العادلة (المنشور 538؛ الموضوع 420).

• الخدمات: عندما يؤدي النشاط التجاري الآخر العمل لك. والعضو الذي يستخدم خدمات النادي قبل أن يقدّم أي خدمة يكون لديه دخل عند تسلم الخدمات (المنشور 334، المثال 5).
• أرصدة النادي: عند إضافتها إلى حسابك، حتى لو أنفقتها في سنة لاحقة (المنشور 525، المثال 22). ويُحتسب الدخل عند إضافة الأرصدة أو إتاحتها لك دون قيود جوهرية (⁦26 CFR 1.451-2⁩)؛ وقد تغيّر القيود غير المعتادة على استخدام الأرصدة التوقيت.
• أسهم أو ممتلكات لا يمكنك تحويلها وقد تضطر إلى ردّها قبل استحقاقها: تُحتسب عادةً في السنة التي تصبح فيها قابلة للتحويل أو ينتهي فيها خطر الفقدان، بقيمتها حينذاك (المنشور 525، الممتلكات المقيّدة؛ ⁦26 U.S.C. 83⁩). ويمكن لمن أنجز العمل أن يختار بدلًا من ذلك احتسابها عند التحويل بقيمتها في تاريخ التحويل. ويوقّع هذا الشخص النموذج 15620 أو بيانًا مكتوبًا ويقدّمه خلال 30 يومًا بعد التحويل، ويسلّم نسخة إلى الشركة. وبعد حدوث التحويل تكون المهلة قد بدأت فعلًا، فاطلب المشورة فورًا.
• الأساس المستحق في الإقرار: يتبع الدخل وقت اكتسابه لا وقت استلامه (المنشور 538). والدفاتر على الأساس المستحق وحدها لا تحدد طريقة الإقرار؛ سوِّ أي فرق. انظر الأساس النقدي أم المستحق للأعمال الصغيرة.

قد يقع الدخل في سنة قبل الخصم. ففي الأساس النقدي يُخصم المصروف عادةً في سنة دفعه، فإذا أُضيفت الأرصدة في ديسمبر واشترت بها شيئًا قابلًا للخصم في يناير، نشأ الدخل في سنة والتكلفة المقابلة في السنة التي تليها.

كيف أسجّل صفقة مقايضة في دفاتري؟

سجّل الدخل والمصروف أو الأصل المقابل بالمبلغ نفسه، دون قيد مصرفي؛ ويتبع التاريخ طريقتك المحاسبية (انظر قسم السنة). ويختلف تسجيل تبادل الخدمات عن تسجيل أرصدة النادي.

تبادل خدمات بين نشاطين تجاريين. سجّل فاتورة للخدمة التي قدمتها وفاتورة مشتريات (bill) للخدمة التي حصلت عليها، كلتاهما بالقيمة المتفق عليها، ثم قابل إحداهما بالأخرى حتى لا تبقى أي منهما مفتوحة. لا يوجد سطر مصرفي، فلا تختلق إيداعًا.

يسجّل النشاط التجاري الآخر الصورة المعاكسة. وفي مثال IRS نفسه، يجب على الدهّان الذي يدهن منزل محاسب أن يضيف القيمة السوقية العادلة للخدمات المحاسبية إلى دخله، ويضيف المحاسب القيمة السوقية العادلة لأعمال الدهان (المنشور 525، المثال 21).

أرصدة نادي المقايضة.

ثلاثة أخطاء شائعة:

• تسجيل التكلفة فقط. يُطالَب بالخصم ويغيب الدخل.
• منفعة شخصية. إذا كانت الخدمة التي تسلمتها شخصية، مثل دهان منزلك، فالدخل يُحتسب مع ذلك، والنفقة الشخصية غير قابلة للخصم.
• تقديم مخزون في المقايضة. بضاعتك التي تقدّمها تُعدّ بيعًا بالقيمة التي تسلمتها، وتخرج تكلفتها من دفاترك ضمن تكلفة البضاعة المباعة. انظر تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C.

لأسماء الحسابات انظر دليل الحسابات لـ Schedule C؛ ولمراجعة نهاية السنة التي تكشف المقايضات غير المسجلة انظر قائمة مراجعة إقفال نهاية السنة وحفظ السجلات للعاملين لحسابهم الخاص.

كيف أسجّل السلع أو الممتلكات التي أتسلمها مقابل خدماتي؟

سجّل الدخل بالقيمة السوقية العادلة للممتلكات يوم تتسلمها، وسجّل الممتلكات بالمبلغ نفسه. فالقيمة التي تدرجها في الدخل تصبح أساسك الضريبي، ويُقبل السعر المتفق عليه مسبقًا على أنه القيمة السوقية العادلة ما لم يوجد دليل مخالف (المنشور 551).

قد يؤدي التخلي عن ممتلكات في مقايضة (معداتك مثلًا) إلى مكسب أو خسارة على تلك الممتلكات، لأنك تُعامَل كأنك بعتها بالقيمة التي تسلمتها (⁦26 U.S.C. 1001⁩). وقد يؤجّل تبادل عقار تجاري أو استثماري بعقار مماثل المكسب أو الخسارة (⁦26 U.S.C. 1031⁩)؛ أما تبادل المعدات أو الممتلكات الشخصية الأخرى فلا يؤجّلهما. اطلب المساعدة قبل إتمام تبادل عقاري.

أرصدة نادي المقايضة والنموذج ⁦1099-B⁩: متى تُحتسب؟

منصة المقايضة، مثل نادي المقايضة، منظمة يتعاقد أعضاؤها فيما بينهم أو معها على تبادل الممتلكات أو الخدمات (⁦26 CFR 1.6045-1(a)⁩). وتُحتسب أرصدتها دخلًا عند إضافتها إلى حسابك، لا عند إنفاقها.

مثال اللائحة نفسها نادٍ يسجّل الصفقات أرصدةً مدينة ودائنة في دفاتره ويتقاضى عمولة على كل صفقة. والنادي الذي ينظّم مقايضة بين الأعضاء يعمل أيضًا كمنصة مقايضة، حتى بلا أرصدة (⁦26 CFR 1.6045-1(e)⁩). أما التبادل غير الرسمي لخدمات متشابهة على أساس غير تجاري، مثل تعاونية جيران لرعاية الأطفال، فليس منصة مقايضة.

غياب النموذج ⁦1099-B⁩ لا يعني غياب الدخل. قارن كل نموذج ⁦1099-B⁩ بدفاترك. فإذا كان النموذج خاطئًا فاطلب من المنصة نموذجًا مصححًا. وإذا كان صحيحًا وينقص دفاترك الدخل، فأضفه.

تبادلت مباشرة مع نشاط تجاري آخر: هل يرسل أحدنا نموذجًا؟

المقايضة بين نشاطين تجاريين دون منصة مقايضة لا يصدر عنها النموذج ⁦1099-B⁩ (الموضوع 420). وإذا نظّمت منصة أو نادٍ المقايضة أو دفع لأي طرف أرصدة، فهي صفقة منصة وتبلّغ عنها المنصة (⁦26 CFR 1.6045-1(e)⁩). وقد يحتاج تبادل الخدمات بين نشاطين تجاريين مع ذلك إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩ من كل طرف.

تذكر تعليمات النموذج ⁦1099-NEC⁩ الحالية تبادل الخدمات بين أشخاص في سياق تجارتهم أو أعمالهم. ويبلّغ كل طرف عن القيمة السوقية العادلة للخدمات التي أدّاها، وذلك عادةً عندما دفع 2,000 دولار أو أكثر في السنة إلى فرد أو شراكة أو تركة (600 دولار للمدفوعات حتى 2025). وإذا دفع أحد الطرفين بسلع أو ممتلكات أخرى، فإن الدافع يبلّغ عن القيمة السوقية العادلة للممتلكات وقت الدفع (⁦26 CFR 1.6041-1(g)⁩). وموعد نماذج المدفوعات في 2026 هو 1 فبراير 2027. ومن يجب أن يتلقى نموذجًا والمدفوعات إلى الشركات مشروحان في أي مقاولين يتلقون نموذجًا ضريبيًا.

الطرف الذي يدفع مقابل شيء لا صلة له بنشاطه لا يقدّم نموذجًا. ومثال IRS: محامٍ يتولى قضية طلاق دهّان مقابل دهان مكاتب المحامي، فيبلّغ المحامي عن العمل القانوني، ولا يبلّغ الدهّان عن الدهان.

ما يزال الموضوع 420 والمنشور 334 يذكران النموذج ⁦1099-MISC⁩ لهذه الحالة. أما التعليمات الحالية فتضع تبادل الخدمات في النموذج ⁦1099-NEC⁩، فاتبعها. وبشأن النماذج المستحقة عليك ولم ترسلها، انظر النماذج المتأخرة للمقاولين والموظفين.

أين يظهر دخل المقايضة في إقراري، وهل تنطبق ضريبة العمل الحر؟

يذهب دخل المقايضة إلى المكان الذي يذهب إليه الدخل نفسه لو دُفع لك نقدًا. والجدول لقيمة خدمات نشاطك التجاري أو سلعه.

نعم، لدخل النشاط التجاري لصاحب المنشأة الفردية وحصة الشريك منه، لكن ليس لإيجار العقارات العادي ولا للمكسب المعتاد من معدات النشاط (⁦26 U.S.C. 1402(a)⁩). وتنطبق ضريبة العمل الحر عادةً عندما يبلغ صافي الأرباح من العمل الحر 400 دولار. ومعدلها ⁦15.3%⁩، وتُطبَّق على ⁦92.35%⁩ من صافي الربح؛ ويتوقف جزء الضمان الاجتماعي عند حد سنوي للأرباح (الموضوع 554). وتزيد المقايضة صافي الربح بمقدار الدخل ناقص أي مصروف تجاري مقابل، لذا فإن خدمة تجارية مدفوعة بمنفعة شخصية تزيد صافي الربح بالكامل.

الإيجار الذي تتسلمه ممتلكاتٍ أو خدمات هو دخل إيجار بدلًا من ذلك: Schedule E، أو النموذج 8825 للشراكة أو شركة S، أو السطر 6 من النموذج 1120 (المنشور 527؛ تعليمات النموذج 1065). والمكسب على معدات تتخلى عنها في مقايضة هو مكسب على الأصل، لا إجمالي إيرادات.

LLC بعضو واحد لم تختر ضريبة الشركات تُقدِّم إقرارها مثل المنشأة الفردية، وتُعامَل LLC متعددة الأعضاء على أنها شراكة (الموضوع 554). ودخل الشركة نفسها ليس دخل عمل حر، ودخل شركة S يمر إلى المساهمين دون ضريبة العمل الحر (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).

هل أدين بضريبة تقديرية على دخل المقايضة؟

قد تستحق الضريبة التقديرية على دخل المقايضة. فهو دخل خاضع للضريبة، ويُحتسب في الضريبة التقديرية مثل الدخل النقدي (الموضوع 420). ويرد اختبار الاستحقاق ومواعيده لصاحب المنشأة الفردية أو الشريك في دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية؛ وتتبع الشركة قواعدها الخاصة (تعليمات النموذج 1120).

خطط للسيولة: تنشئ الأرصدة دخلًا خاضعًا للضريبة في السنة التي تُضاف فيها، دون أن تتسلم مالًا لسداد الضريبة.

هل ينطبق الاستقطاع الاحتياطي أو ضريبة المبيعات في الولاية على المقايضة؟

دخل المقايضة لا يخضع عادةً لاستقطاع ضريبة الدخل المعتاد. لكن على منصة المقايضة أن تجري استقطاعًا احتياطيًا بنسبة ⁦24%⁩ إذا لم تعطها رقم التعريف الضريبي (TIN)، أو أبلغتها IRS بأن الرقم الذي قدّمته خاطئ (المنشور 525).

تؤكد رقمك في النموذج ⁦W-9⁩ أو نموذج مشابه عند الانضمام؛ وبدونه قد يبدأ الاستقطاع فورًا. ولا تستقطع المنصة إلا في حدود النقد الذي تدفعه أو تودعه والأرصدة المحوَّلة إلى نقد، وتبلّغ عن أي ضريبة مستقطعة في النموذج ⁦1099-B⁩. وفي المقايضة المباشرة لا توجد منصة تستقطع، لكن الدافع الذي يستحق عليه النموذج ⁦1099-NEC⁩ لتبادل خدمات عليه أيضًا إجراء استقطاع احتياطي بنسبة ⁦24%⁩ عندما لا يقدّم الطرف الآخر رقم TIN أو تقول IRS إنه خاطئ، فاحصل على النموذج ⁦W-9⁩ أولًا. والدافع الذي لا يحصّل الضريبة ويسددها قد يصبح مسؤولًا عن المبلغ غير المحصَّل (التعليمات العامة لبعض الإقرارات المعلوماتية؛ ⁦26 CFR 31.3406(h)-2⁩). وحيث لا يوجد نقد يُستقطع منه، قد تنطبق قواعد المدفوعات بالممتلكات، فاطلب المساعدة قبل مقايضة مع من يرفض تقديم رقم TIN.

ضريبة المبيعات في الولاية تحددها كل ولاية، ولا تحسمها القواعد الفيدرالية. وتعامل بعض الولايات مقايضة السلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة على أنها بيع بالقيمة المتسلَّمة. تحقق من ولايتك قبل أن تقدّم سلعًا أو خدمات خاضعة للضريبة في مقايضة؛ انظر متى يجب أن تحصّل ضريبة المبيعات.

ماذا لو لم أبلّغ عن مقايضات سابقة؟

كل مقايضة كانت دخلًا في سنة تسلمها، سواء أرسل أحد نموذجًا أم لا. والمقايضات المتروكة خارج إقرار قُدِّم هي دخل لم يشمله ذلك الإقرار. وقد تكون مقايضات النادي مسجلة لدى IRS أصلًا، فهي تتسلم نسخة من كل نموذج ⁦1099-B⁩ يُقدَّم (المنشور 525).

1. اذكر كل مقايضة حسب السنة من الاتفاقات والرسائل والفواتير وكشوف النادي. واطلب من المنصة نسخًا من الكشوف السابقة.
2. قيّم كل مقايضة: القيمة المتفق عليها للخدمات، والقيمة المحددة للأرصدة، وعرض سعر أو تقييم للممتلكات.
3. سجّل الطرفين في الدفاتر لسنة كل مقايضة.
4. قارن بإقرار كل سنة: هل أُبلغ عن الدخل، وهل طُولب بالمصروف المقابل.
5. عندما تختلف سنة ما، يوضح الدخل المتروك خارج الإقرارات السابقة هل تعدّل الإقرار وكيف، وما الفوائد والغرامات.

إذا لم تكن هناك دفاتر لتلك السنوات، فأعد بناءها أولًا؛ انظر إعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك. والمقايضة لا قيد مصرفيًا لها، فإعادة البناء من كشوف البنك وحدها ستغفلها.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. كل المبالغ بالدولار الأمريكي.

نشاطان تجاريان يتبادلان الخدمات

يعدّ محاسب إقرار نشاط دهّان قيمته 2,000 دولار. ويدهن الدهّان مكتب المحاسب بالقيمة المتفق عليها 2,000 دولار. يسجّل كل منهما 2,000 دولار دخلًا، ويسجّل أيضًا 2,000 دولار للخدمة التي تسلمها، مصروفًا إذا كانت تكلفة تجارية قابلة للخصم، فيقابل الدخل والمصروف الناتجان عن المقايضة أحدهما الآخر. وإذا لم يكن أي منهما شركة وبلغ حد النموذج ⁦1099-NEC⁩، فقد يدين كل منهما للآخر بالنموذج ⁦1099-NEC⁩. ولو دهن الدهّان منزل المحاسب بدل مكتبه، لظل المحاسب يبلّغ عن 2,000 دولار دخلًا لكنه لا يخصم الدهان.

رصيد نادي مقايضة عبر سنتين

عضو يستخدم الأساس النقدي تُضاف إلى حسابه في ناديه 5,000 دولار من الأرصدة في ديسمبر من السنة 1 مقابل عمل أنجزه، وهي قابلة للاستخدام فورًا. يبلّغ عن 5,000 دولار دخلًا في السنة 1، ويرسل النادي النموذج ⁦1099-B⁩ بحلول 15 فبراير من السنة 2. وفي السنة 2 يستخدم الأرصدة في طباعة لنشاطه. وهذا مصروف 5,000 دولار في السنة 2 وليس دخلًا جديدًا. تُظهر السنة 1 دخلًا بلا مصروف مقابل، فقد يدين بضريبة وبضريبة العمل الحر عن 5,000 دولار دون أن يتسلم نقدًا.

مستشار يُدفع له بأسهم شركة

يتسلم مستشار أسهمًا مستحقة بالكامل قيمتها 10,000 دولار يوم تسلمها، مقابل عمل أنجزه لعميل. فيسجّل 10,000 دولار دخلًا بتلك القيمة في سنة التسلم، و10,000 دولار أساسًا ضريبيًا له في الأسهم. والبيع اللاحق مكسب أو خسارة مستقلة.

هل وضعك مختلف؟

• استمرت المقايضات سنوات دون تسجيل أو إبلاغ: قد تحتاج قيمة كل مقايضة وسنتها والإقرار الذي يحملها والدفاتر كلها إلى إعادة بناء. ابدأ بـالدخل المتروك خارج الإقرارات السابقة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• أرسلت منصة مقايضة نموذج ⁦1099-B⁩ لا يطابق دفاترك: قارنه بسجلاتك واطلب من المنصة نموذجًا مصححًا إذا كان خاطئًا. وإذا كان النموذج ⁦1099-NEC⁩ أو ⁦1099-K⁩ يبلّغ أيضًا عن المقايضة نفسها، فانظر الدخل نفسه في نموذجين ضريبيين. وإذا لم تستطع تفسير الفرق، فاحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• تسلمت أسهمًا أو معدات أو ممتلكات أخرى: تعتمد القيمة والسنة والنموذج وأساسك الضريبي في الممتلكات على الوقائع، وقد يمتد القيد الخاطئ إلى سنوات لاحقة. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعداد القيود.
• قايضت مع نشاط تجاري خارج الولايات المتحدة: يبقى الدخل محتسبًا هنا، وقد تنطبق ضريبة البلد الآخر أيضًا. ابدأ بـمساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تستخدم دفاترًا على الأساس المستحق: قد تختلف السنة؛ انظر الأساس النقدي أم المستحق للأعمال الصغيرة.
• يستحق عليك النموذج ⁦1099-NEC⁩ لمقايضة خدمات ولم ترسله: انظر النماذج المتأخرة للمقاولين والموظفين.
• تقدّم سلعًا أو خدمات خاضعة للضريبة في مقايضة: انظر متى يجب أن تحصّل ضريبة المبيعات.