Taxe B&O de Washington, CAT de l'Ohio et de l'Oregon : hors État

Devons-nous une taxe sur les recettes brutes sans bureau ni bénéfice dans l'État?

Souvent, oui. Washington, l'Ohio et l'Oregon imposent les recettes qu'une entreprise tire de l'État, pas son bénéfice, et aucun de ces trois États n'exige un bureau sur place. Un fournisseur en période de pertes, ou un service infonuagique GPU qui facture des clients dans ces États, peut devoir la taxe chaque année.

Aucune de ces trois taxes n'est un impôt sur le revenu, donc les moyens de défense habituels ne fonctionnent pas :

• Aucune déduction des coûts. Washington n'accorde aucune déduction pour la main-d'œuvre, les matériaux ou les autres coûts (DOR). L'Ohio compte les recettes « sans déduction du coût des marchandises vendues ni des autres dépenses » (Ohio). L'Oregon n'accorde que sa déduction partielle.
• Aucune protection de la Public Law 86-272. Cette protection fédérale vise seulement les impôts sur le revenu net (15 U.S.C. 381), et la loi de l'Oregon précise que sa taxe n'y est pas assujettie (ORS 317A.116).
• Aucune convention fiscale. La Convention fiscale Canada–États-Unis vise les impôts fédéraux, pas ces taxes d'État; voir vendeurs canadiens avec des stocks aux États-Unis.

Ce qui complique un dossier : un groupe de sociétés (les trois États examinent le groupe), une équipe d'installation sur le chantier, des années manquées ou un vendeur canadien. Rassemblez vos recettes par État et par adresse de livraison des clients pour cette année et l'an dernier, l'organigramme de votre groupe et les contrats qui indiquent si vous vendez des biens, de l'installation ou un service.

L'impôt sur le revenu et la taxe de franchise des États sont une question distincte : voir impôt sur le revenu des entreprises dans d'autres États.

Quand une entreprise de l'extérieur de l'État doit-elle la taxe B&O de Washington?

Une entreprise constituée hors de Washington a un lien fiscal (nexus) pendant une année civile si, cette année-là ou l'année précédente, elle a tiré plus de 100 000 $ de recettes brutes de Washington ou y avait une présence physique (RCW 82.04.067). Elle s'inscrit alors au moyen d'une Business License Application et obtient un numéro UBI (DOR).

Pour la taxe B&O de Washington, une présence physique à peine plus que minime suffit. Elle comprend des employés dans l'État, des biens dans l'État, la location de biens dans l'État, et l'installation, la construction, la réparation ou l'entretien de biens dans l'État, que ce soit par vos employés ou par d'autres (DOR). Des serveurs que vous possédez dans un centre de données en colocation à Quincy sont des biens situés à Washington; voir serveurs dans un centre de données d'un autre État.

Le piège : comme le critère de Washington remonte d'un an, le lien fiscal se poursuit pendant toute l'année civile suivante, même si les ventes à Washington cessent.

Beaucoup de villes de Washington perçoivent aussi leur propre taxe B&O, que l'État ne perçoit pas (DOR).

Quel taux de taxe B&O de Washington s'applique à nos ventes, à notre installation ou à nos services?

Le taux de la taxe B&O de Washington dépend de la classification de chaque recette (tableau des taux du DOR) :

Le barème des services de la taxe B&O de Washington est en vigueur depuis le 1er octobre 2025. Il dépend des revenus de services imposables à Washington de l'année civile précédente de l'entreprise ou de son groupe affilié, c'est-à-dire des sociétés sous contrôle commun de plus de 80 % (avis spécial du DOR). Le taux s'applique ensuite à toute l'année (DOR).

Depuis le 1er octobre 2025, les services de technologies de l'information, y compris le traitement de données, sont des ventes au détail à Washington : taxe B&O au taux de vente au détail, plus la taxe de vente. L'hébergement Web est exclu de ce changement (directives provisoires du DOR). La question de savoir si les ressources de calcul GPU, les serveurs dédiés sans logiciel (bare metal) ou la colocation relèvent de la vente au détail ou des services est tranchée dans taxe de vente sur la colocation, l'hébergement et le calcul GPU; le taux de la taxe B&O suit cette réponse.

Pour la taxe B&O de Washington, les recettes de services sont comptées là où le client profite du service (WAC 458-20-19402), et non là où se trouvent vos serveurs. Les biens sont comptés là où l'acheteur les reçoit.

La surtaxe sur l'informatique avancée ou la surtaxe sur les grandes entreprises s'applique-t-elle à nous?

Généralement non. Ces deux surtaxes de Washington ne touchent que de très grandes entreprises.

• Surtaxe sur l'informatique avancée. Elle vise les membres d'un groupe affilié qui compte au moins un membre dans l'informatique avancée, ce qui comprend l'infonuagique, et dont les revenus mondiaux du groupe dépassaient 25 milliards $ l'année précédente. Une telle entreprise paie 7,5 % de ses revenus de services, jusqu'à 75 millions $ par année par groupe, et reste au taux de base de 1,5 % (DOR). Un service infonuagique GPU n'y est assujetti que s'il fait partie d'un tel groupe, par exemple comme filiale d'un très grand groupe d'infonuagique ou de puces.
• Surtaxe sur les entreprises à recettes élevées. 0,5 % du revenu imposable de Washington au-delà de 250 000 000 $ par année, jusqu'au 31 décembre 2029, sous réserve des exclusions prévues (DOR; RCW 82.04.288).

Quels sont le seuil et le taux de la CAT de l'Ohio pour les vendeurs de l'extérieur de l'État?

Une entreprise de l'extérieur de l'État ne doit la taxe sur l'activité commerciale (CAT) de l'Ohio que si elle a une présence selon des seuils fixes (bright-line) et que ses recettes brutes imposables de l'Ohio dépassent 6 millions $ pour l'année. La taxe est de 0,26 % des recettes au-delà de cette exclusion (Ohio).

Pour la CAT de l'Ohio, la présence selon des seuils fixes signifie l'un des critères suivants pendant l'année civile (R.C. 5751.01(I)) :

• Recettes de l'Ohio de 500 000 $ ou plus.
• Biens en Ohio, ou paie en Ohio, de 50 000 $ ou plus. La paie comprend les sommes versées à d'autres pour des services rendus en Ohio pour votre compte, donc les équipes en sous-traitance comptent.
• Au moins 25 % du total des biens, de la paie ou des recettes en Ohio.
• Domicile en Ohio.

Inscrivez-vous à la CAT de l'Ohio dans les 30 jours suivant le dépassement de 6 millions $ de recettes de l'Ohio; une inscription tardive peut coûter jusqu'à 100 $ par mois, pour un maximum de 1 000 $. Une fois inscrit, vous produisez une déclaration chaque trimestre, même sans montant dû, jusqu'à ce que vous fermiez le compte sur l'Ohio Business Gateway (Ohio).

Les groupes comptent pour la CAT de l'Ohio. Les sociétés dont un propriétaire commun détient plus de 50 % doivent s'inscrire ensemble si elles ont un lien fiscal avec l'Ohio, et partagent une seule exclusion. Les ventes entre membres comptent, sauf si le groupe choisit la production consolidée (groupes aux fins de la CAT de l'Ohio). Chaque membre est responsable de la totalité de la taxe, des pénalités et des intérêts impayés du groupe (R.C. 5751.014).

Deux exclusions de la CAT de l'Ohio à connaître. Les ventes de vos propres actifs d'entreprise, comme les serveurs usagés qu'un service infonuagique GPU revend, sont exclues (R.C. 5751.01(F)(2)(c)). Les ventes de biens à l'exploitant d'un mégaprojet ne sont exclues que tant que l'exploitant a une entente de mégaprojet avec la Tax Credit Authority de l'Ohio et que vous détenez un certificat de fournisseur pour l'année; ne présumez jamais qu'un centre de données en a une.

Quelles recettes sont des recettes de l'Ohio ou de l'Oregon?

L'endroit où une recette est comptée dépend de ce que vous avez vendu (R.C. 5751.033; ORS 317A.128) :

Ainsi, un service infonuagique GPU qui loue des serveurs dédiés situés à Hillsboro peut avoir des recettes de l'Oregon provenant de clients situés n'importe où, tandis que le calcul vendu comme service tend à suivre le client. Ni l'Ohio ni l'Oregon n'ont publié de directives sur la classification des heures de calcul GPU; si le montant est important, envisagez une demande de décision avant de vous fier à l'une ou l'autre réponse.

Quand devons-nous nous inscrire à la CAT de l'Oregon, et comment fonctionne la déduction?

Inscrivez-vous à la CAT de l'Oregon dans les 30 jours suivant le dépassement de 750 000 $ d'activité commerciale en Oregon pendant une année; une inscription tardive peut coûter 100 $ par mois, jusqu'à 1 000 $ par année. Produisez une déclaration lorsque l'activité commerciale en Oregon dépasse 1 million $. L'inscription se fait une seule fois, pas chaque année (DOR de l'Oregon).

La CAT de l'Oregon est de 250 $ plus 0,57 % de l'activité commerciale imposable au-delà de 1 million $ (ORS 317A.125). L'activité commerciale imposable correspond aux recettes de l'Oregon moins la déduction (ORS 317A.119) :

1. Prenez le plus élevé des coûts des intrants (en gros, le coût des marchandises vendues) ou des coûts de main-d'œuvre. Les coûts de main-d'œuvre excluent la rémunération supérieure à 500 000 $ pour un même employé.
2. Excluez les coûts des opérations à l'intérieur de votre groupe unitaire et les coûts liés aux recettes exclues.
3. Multipliez par 35 %.
4. Répartissez à l'Oregon selon votre part des ventes en Oregon.
5. Le résultat ne peut pas dépasser 95 % de votre activité commerciale en Oregon.

Pour la CAT de l'Oregon, un groupe unitaire, soit des sociétés détenues en commun à plus de 50 % qui exploitent une seule entreprise intégrée, applique les seuils ensemble, et les ventes entre ses membres sont exclues. Chaque membre est responsable de la totalité de la taxe, des pénalités et des intérêts impayés du groupe (ORS 317A.113).

La loi de l'Oregon énumère des seuils de présence fixes, mais le département indique qu'il n'appliquera pas de critère de lien fiscal selon des seuils fixes. Il applique les seuils de 750 000 $ et de 1 million $; être sous un seuil fixe prévu par la loi ne signifie pas à lui seul qu'aucune CAT n'est due.

Les entrepreneurs et installateurs doivent-ils ces taxes, y compris la BPOL de la Virginie?

Oui, et l'installation peut à elle seule créer une présence dans l'État.

• Washington. Un entrepreneur principal sur un chantier de construction sur mesure déclare la taxe B&O au taux de vente au détail sur le prix total du contrat et perçoit la taxe de vente; un sous-traitant déclare la taxe B&O au taux de vente en gros (WAC 458-20-170; DOR). Les sous-traitants de l'extérieur de l'État qui travaillent à Washington s'inscrivent dès qu'ils satisfont à un critère de lien fiscal (DOR). Taxe de vente sur les matériaux : voir équipement de refroidissement et électrique installé.
• Ohio et Oregon. Les recettes d'installation sont comptées là où se trouve le site, et les équipes sur place ajoutent de la paie en Ohio aux fins de la présence selon des seuils fixes. Impôt municipal sur le revenu de l'Ohio pour les équipes : voir impôt municipal de l'Ohio pour les équipes itinérantes.
• BPOL de la Virginie. La taxe de permis d'affaires de la Virginie (BPOL) est locale. Une localité peut imposer une entreprise qui y a un établissement déterminé (58.1-3708), ce qui comprend un lieu utilisé pendant 30 jours consécutifs ou plus (58.1-3700.1); un long chantier peut donc être visé. Une autre localité peut aussi exiger un permis d'un entrepreneur dont le chiffre d'affaires sur son territoire dépasse 25 000 $ pendant une année (58.1-3715). Le taux pour les entrepreneurs est plafonné à 0,16 $ par tranche de 100 $ des recettes brutes (58.1-3706). Le comté de Loudoun impose aux entrepreneurs 0,13 $ par tranche de 100 $ de toutes leurs recettes brutes dès qu'elles dépassent 200 000 $, et une taxe fixe de 30 $ à ce montant ou moins; le renouvellement et le paiement sont dus le 1er mars sur les recettes de l'année précédente, et les entrepreneurs de l'extérieur du comté paient leur première année sur des recettes estimatives (Loudoun; taux). Les taux varient selon le comté.

Qu'en est-il de la Commerce Tax du Nevada?

La Commerce Tax du Nevada s'applique à une entreprise dont les revenus bruts au Nevada dépassent 4 000 000 $ pendant une année de juillet à juin. La déclaration est due 45 jours après le 30 juin, soit le 14 août; à 4 000 000 $ ou moins, aucune déclaration n'est exigée (avis du Nevada; NRS 363C.200). Le taux dépend de la catégorie d'activité principale de l'entreprise, désignée dans sa première déclaration et modifiable seulement avec l'approbation du département. Les biens sont comptés là où ils sont livrés; la location d'équipement, là où l'équipement se trouve ou est utilisé.

Quand les déclarations et les paiements sont-ils dus, et quelles sont les pénalités de retard?

Pouvons-nous refiler la taxe aux clients, et est-elle déductible?

L'Ohio interdit de facturer la CAT comme frais distincts. Washington et l'Oregon traitent leur taxe comme un coût propre au vendeur. Les trois États vous permettent de l'intégrer à votre prix, et le prix total demeure imposable.

• Ohio : la CAT ne peut pas être facturée séparément aux clients (Ohio).
• Washington : la taxe B&O est imposée au vendeur dans le cadre de ses frais généraux d'exploitation, et non au client (RCW 82.04.500; DOR).
• Oregon : vous pouvez tenir compte de la CAT pour fixer vos prix, mais le prix total, y compris ce montant, constitue de l'activité commerciale (DOR de l'Oregon).

Dans la déclaration fédérale américaine, une société déduit ces taxes à titre d'impôts et de permis à la ligne 17 du formulaire 1120 (IRS); une société de personnes les déduit dans son revenu d'entreprise ordinaire.

Une société canadienne doit la taxe d'État sur ses recettes, quel que soit son bénéfice. Dans sa déclaration T2, cette taxe est généralement une dépense déductible, et non un crédit pour impôt étranger; voir demander l'impôt américain dans la déclaration de votre société, vendeurs canadiens avec des stocks aux États-Unis et déclaration américaine d'une société canadienne.

Nous avons manqué des années passées : comment régulariser?

Washington, l'Ohio et l'Oregon ont chacun un programme de divulgation volontaire, ouvert seulement si l'État ne vous a pas contacté en premier. Les programmes de Washington et de l'Ohio limitent la période visée et annulent des pénalités. L'admissibilité dépend de la question de savoir si une lettre déjà reçue compte comme un premier contact; il faut donc trancher ce point avant toute réponse.

• Washington : période visée de quatre ans plus l'année en cours; jusqu'à 39 % des pénalités annulées; intérêts payables en totalité. Une inscription ou une mesure d'exécution pendant cette période limite les avantages (DOR).
• Ohio : période visée de trois ans, pénalités annulées, taxe et intérêts payables; dès que le département commence une vérification ou une démarche de conformité, vous n'êtes plus admissible. Les demandes de remboursement doivent être faites dans un délai de quatre ans (Ohio).
• Oregon : le programme visant la CAT n'est ouvert que si vous ne vous êtes pas inscrit, n'avez pas produit de déclaration et n'avez pas fait de paiements estimatifs; le département ne publie aucune période visée ni modalité de pénalité fixe (DOR de l'Oregon). Sans ce programme, trois années consécutives sans déclaration entraînent une pénalité de 100 % (DOR de l'Oregon).

Plusieurs États manqués en même temps : la Multistate Tax Commission peut communiquer avec les États pour vous (DOR de l'Oregon).

Vente de l'entreprise avec des taxes impayées : un acheteur en Ohio doit retenir une partie suffisante du prix pour couvrir la CAT impayée du vendeur jusqu'à ce que le département confirme le paiement, sinon il devient personnellement responsable jusqu'à concurrence du prix; un acheteur en Oregon est responsable de la totalité de la taxe et peut retenir une partie du prix (R.C. 5751.10; ORS 317A.146).

Les déclarations de revenus ou de taxe de franchise manquées se régularisent séparément : voir rattraper les déclarations d'entreprise non produites.

Exemple

Montants ronds illustratifs en dollars américains.

Fabricant ontarien d'équipement de refroidissement qui expédie en Ohio

Une société canadienne expédie par transporteur 8 000 000 $ d'unités de distribution de liquide de refroidissement (CDU) vers la construction d'un centre de données à New Albany. Elle n'a ni bureau ni personnel en Ohio. Ses recettes de l'Ohio dépassent 500 000 $, donc elle a une présence selon des seuils fixes. CAT = 0,26 % × (8 000 000 $ − 6 000 000 $) = 5 200 $. Elle s'inscrit dans les 30 jours suivant le moment où ses recettes de l'Ohio dépassent 6 000 000 $, après avoir d'abord obtenu un numéro d'identification de l'employeur (EIN) américain, puis produit ses déclarations chaque trimestre. Si elle n'avait expédié que 5 000 000 $, aucune taxe ne serait due et aucune inscription ne serait nécessaire. Dans sa déclaration T2, les 5 200 $ sont généralement une dépense déductible, et non un crédit pour impôt étranger.

Service infonuagique GPU du Texas avec des clients à Seattle

Une société de type C du Delaware qui perd 10 000 000 $ facture 3 000 000 $ à des clients de la région de Seattle pour des services présumés relever des services et autres activités. Elle n'a ni personnel ni serveurs à Washington. C'est plus de 100 000 $, donc elle s'inscrit. Ses revenus de services à Washington de l'année précédente étaient de 0 $, donc la taxe B&O = 1,5 % × 3 000 000 $ = 45 000 $ pour l'année, malgré la perte. L'année suivante, son taux est de 1,75 % sur tous ses revenus de services à Washington, parce que cette année se situe entre 1 million $ et 5 millions $, et le lien fiscal se poursuit même si les ventes cessent. À ce niveau de taxe, elle produit chaque mois, au plus tard le 25.

Intégrateur californien qui livre à Hillsboro

Une LLC imposée comme société de personnes livre 20 000 000 $ de serveurs GPU, plus 1 000 000 $ d'installation en baie (rack-and-stack), à un centre de données en colocation à Hillsboro. Les recettes de l'ensemble de l'entreprise sont de 100 000 000 $ et le coût des marchandises vendues, de 80 000 000 $; les coûts de main-d'œuvre sont moins élevés.

Elle s'inscrit dans les 30 jours suivant le dépassement de 750 000 $, verse des paiements estimatifs trimestriels et produit sa déclaration au plus tard le 15 avril. Les mêmes 21 000 000 $ livrés et installés à Quincy, Washington, dans le cadre d'un contrat principal entraîneraient une taxe B&O au taux de vente au détail de 0,471 % × 21 000 000 $ = 98 910 $, sans déduction des coûts.

L'installation d'appareillage de commutation de 2 000 000 $ d'un entrepreneur électricien de la Pennsylvanie dans le comté de Loudoun entraînerait une taxe de 2 600 $ à 0,13 $ par tranche de 100 $, déclarée sur des recettes estimatives la première année.

Votre situation est différente?

• Vous vendez de l'hébergement, de la colocation ou des ressources de calcul GPU à Washington : le classement en vente au détail ou en service détermine le taux de la taxe B&O; voir taxe de vente sur la colocation, l'hébergement et le calcul GPU.
• Taxe de vente sur les serveurs et l'installation, et exonération de Washington pour les centres de données : taxe de vente sur les serveurs, l'installation et l'entretien. Quand percevoir la taxe de vente : quand vous devez percevoir la taxe de vente.
• Vos serveurs se trouvent dans un centre de données d'un autre État : serveurs dans un centre de données d'un autre État.
• Texas : taxe de franchise du Texas et ses déductions.
• Inscription auprès du secrétaire d'État : s'inscrire dans un autre État.
• Société canadienne : déclaration américaine d'une société canadienne; la taxe d'État dans sa déclaration T2 : demander l'impôt américain dans la déclaration de votre société.
• Un groupe de sociétés, plusieurs États à la fois ou des années manquées : ces dossiers dépendent de l'organigramme du groupe, des choix de rattachement des recettes et du moment de la divulgation. Apportez vos recettes par État et par adresse de livraison, l'organigramme du groupe et vos contrats de fourniture et d'installation à nos CPA pour nos services fiscaux pour les centres de données.

Non traité ici : la négociation d'incitatifs ou la demande de certificats de mégaprojet et de centre de données, la contestation des permis d'affaires locaux, l'examen juridique des contrats de fourniture ou d'installation et le contrôle des exportations.