Thuế B&O Washington, CAT Ohio và Oregon cho người bán ngoài bang

Không có văn phòng hay lợi nhuận tại tiểu bang, chúng tôi có phải nộp thuế trên tổng doanh thu không?

Thường là có. Washington, Ohio và Oregon đánh thuế trên doanh thu mà doanh nghiệp có được từ tiểu bang, không phải trên lợi nhuận, và cả ba tiểu bang đều không đòi hỏi có văn phòng tại đó. Một nhà cung cấp trong những năm lỗ, hoặc một đám mây GPU xuất hóa đơn cho khách hàng ở các tiểu bang này, vẫn có thể phải nộp thuế mỗi năm.

Cả ba loại thuế này đều không phải thuế thu nhập, nên các lập luận phòng vệ thường dùng không có tác dụng:

• Không trừ chi phí. Washington không cho trừ chi phí nhân công, vật tư hay bất kỳ chi phí nào khác (DOR). Ohio tính doanh thu "không trừ giá vốn hàng bán hay các chi phí khác" (Ohio). Oregon chỉ cho phép khoản trừ một phần theo quy định riêng của Oregon.
• Không áp dụng Public Law 86-272. Luật liên bang này chỉ bảo vệ doanh nghiệp khỏi thuế thu nhập ròng (15 U.S.C. 381), và luật của Oregon nói rõ thuế CAT của Oregon không thuộc phạm vi luật này (ORS 317A.116).
• Không áp dụng hiệp định. Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ áp dụng cho thuế liên bang, không áp dụng cho các loại thuế tiểu bang này; xem người bán Canada có hàng tồn kho tại Hoa Kỳ.

Những yếu tố làm hồ sơ phức tạp hơn: nhóm công ty (cả ba tiểu bang đều xét cả nhóm), đội lắp đặt có mặt tại công trường, các năm bị bỏ sót, hoặc người bán là công ty Canada. Hãy tập hợp doanh thu theo tiểu bang và theo địa chỉ giao hàng của khách hàng cho năm nay và năm trước, sơ đồ nhóm công ty, và các hợp đồng cho thấy bạn bán hàng hóa, lắp đặt hay bán dịch vụ.

Thuế thu nhập và thuế đặc quyền kinh doanh tiểu bang là một câu hỏi riêng: xem thuế thu nhập doanh nghiệp tại tiểu bang khác.

Khi nào doanh nghiệp ngoài tiểu bang phải nộp thuế B&O của Washington?

Một doanh nghiệp thành lập ngoài Washington có nexus (mối liên hệ đủ để phải nộp thuế) tại Washington trong một năm dương lịch nếu, trong năm đó hoặc năm trước, doanh nghiệp có tổng doanh thu từ Washington trên $100.000, hoặc có hiện diện thực tế tại Washington (RCW 82.04.067). Khi đó doanh nghiệp đăng ký qua đơn Business License Application và nhận số UBI (DOR).

Hiện diện thực tế tại Washington chỉ cần nhiều hơn mức hiện diện nhỏ nhất. Hiện diện bao gồm có nhân viên tại tiểu bang, có tài sản tại đó, cho thuê tài sản tại đó, và lắp đặt, xây dựng, sửa chữa hoặc bảo trì tài sản tại đó, dù do nhân viên hay người khác thực hiện (DOR). Máy chủ bạn sở hữu đặt tại một trung tâm dữ liệu cho thuê chỗ đặt máy chủ ở Quincy là tài sản tại Washington; xem máy chủ đặt tại trung tâm dữ liệu ở tiểu bang khác.

Cái bẫy: vì điều kiện nexus của Washington xét lùi một năm, nexus vẫn tiếp tục trong suốt năm dương lịch kế tiếp dù doanh số tại Washington đã dừng.

Nhiều thành phố ở Washington cũng thu thuế B&O riêng, và tiểu bang không thu hộ khoản thuế này (DOR).

Thuế suất B&O nào của Washington áp dụng cho doanh số bán hàng, lắp đặt hoặc dịch vụ của chúng tôi?

Thuế suất B&O của Washington tùy thuộc vào nhóm phân loại của từng khoản doanh thu (bảng thuế suất của DOR):

Bậc thuế suất dịch vụ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 10 năm 2025 và dựa trên thu nhập dịch vụ chịu thuế tại Washington trong năm dương lịch trước của doanh nghiệp hoặc của nhóm công ty liên kết, tức các công ty chịu sự kiểm soát chung trên 80% (thông báo đặc biệt của DOR). Thuế suất đó sau đó áp dụng cho cả năm (DOR).

Từ ngày 1 tháng 10 năm 2025, dịch vụ công nghệ thông tin, bao gồm xử lý dữ liệu, được coi là bán lẻ tại Washington: chịu thuế B&O nhóm bán lẻ cộng thuế bán hàng. Lưu trữ web (web hosting) không thuộc thay đổi này (hướng dẫn tạm thời của DOR). Việc năng lực tính toán GPU, máy chủ bare-metal hay chỗ đặt máy chủ là bán lẻ hay dịch vụ được phân tích trong thuế bán hàng đối với chỗ đặt máy chủ, lưu trữ máy chủ và năng lực tính toán GPU; thuế suất B&O đi theo kết luận đó.

Doanh thu dịch vụ được tính tại nơi khách hàng nhận lợi ích của dịch vụ (WAC 458-20-19402), không phải nơi đặt máy chủ của bạn. Hàng hóa được tính tại nơi người mua nhận hàng.

Phụ thu điện toán tiên tiến hay phụ thu doanh nghiệp lớn của Washington có áp dụng cho chúng tôi không?

Thường là không. Cả hai khoản phụ thu của Washington chỉ nhắm vào doanh nghiệp rất lớn.

• Phụ thu điện toán tiên tiến. Khoản phụ thu này áp dụng cho thành viên của nhóm công ty liên kết có ít nhất một thành viên hoạt động trong lĩnh vực điện toán tiên tiến, bao gồm điện toán đám mây, và có doanh thu toàn cầu của nhóm trên $25 tỷ trong năm trước. Doanh nghiệp như vậy nộp 7,5% thu nhập dịch vụ, tối đa $75 triệu mỗi năm cho mỗi nhóm, và vẫn giữ thuế suất cơ bản 1,5% (DOR). Một đám mây GPU chỉ chịu phụ thu này khi nằm trong nhóm như vậy, ví dụ là công ty con của một nhóm công ty điện toán đám mây hoặc chip rất lớn.
• Phụ thu doanh nghiệp có doanh thu cao. 0,5% thu nhập chịu thuế tại Washington vượt $250.000.000 mỗi năm, cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2029, trừ các khoản loại trừ được liệt kê (DOR; RCW 82.04.288).

Ngưỡng và thuế suất CAT của Ohio đối với người bán ngoài tiểu bang là bao nhiêu?

Doanh nghiệp ngoài tiểu bang chỉ phải nộp thuế hoạt động thương mại (Commercial Activity Tax, CAT) của Ohio nếu có hiện diện theo ngưỡng rõ ràng (bright-line presence) và tổng doanh thu chịu thuế từ Ohio vượt $6 triệu trong năm. Thuế CAT bằng 0,26% phần doanh thu vượt mức loại trừ đó (Ohio).

Hiện diện theo ngưỡng rõ ràng tại Ohio nghĩa là có bất kỳ một điều sau trong năm dương lịch (R.C. 5751.01(I)):

• Doanh thu từ Ohio từ $500.000 trở lên.
• Tài sản tại Ohio, hoặc tiền lương tại Ohio, từ $50.000 trở lên. Tiền lương bao gồm khoản trả cho người khác thực hiện dịch vụ tại Ohio thay cho bạn, nên đội thầu phụ cũng được tính.
• Ít nhất 25% tổng tài sản, tiền lương hoặc doanh thu nằm ở Ohio.
• Có trụ sở (domicile) tại Ohio.

Hãy đăng ký CAT của Ohio trong vòng 30 ngày sau khi doanh thu từ Ohio vượt $6 triệu; đăng ký trễ có thể bị phạt tới $100 mỗi tháng, tối đa $1.000. Sau khi đăng ký, bạn khai thuế mỗi quý, kể cả khi không phải nộp gì, cho đến khi hủy tài khoản trên Ohio Business Gateway (Ohio).

Nhóm công ty rất quan trọng với CAT của Ohio. Các công ty có chung một chủ sở hữu nắm hơn 50% phải đăng ký cùng nhau nếu có nexus tại Ohio, và dùng chung một mức loại trừ. Doanh số giữa các thành viên vẫn được tính, trừ khi nhóm chọn khai hợp nhất (nhóm công ty nộp CAT của Ohio). Mỗi thành viên chịu trách nhiệm cho toàn bộ số thuế, tiền phạt và tiền lãi chưa nộp của cả nhóm (R.C. 5751.014).

Có hai khoản loại trừ CAT của Ohio cần biết. Doanh thu từ bán tài sản kinh doanh của chính bạn, như máy chủ đã qua sử dụng mà một đám mây GPU bán đi, được loại trừ (R.C. 5751.01(F)(2)(c)). Doanh thu bán hàng hóa cho bên vận hành siêu dự án (megaproject) chỉ được loại trừ khi bên vận hành có thỏa thuận siêu dự án với Tax Credit Authority của Ohio và bạn có giấy chứng nhận nhà cung cấp cho năm đó; đừng bao giờ mặc định một trung tâm dữ liệu có thỏa thuận này.

Khoản doanh thu nào được tính là doanh thu từ Ohio hoặc Oregon?

Nơi một khoản doanh thu được tính tùy thuộc vào thứ bạn bán (R.C. 5751.033; ORS 317A.128):

Vì vậy, một đám mây GPU cho thuê máy chủ chuyên dụng đặt tại Hillsboro có thể có doanh thu từ Oregon từ khách hàng ở bất cứ đâu, còn năng lực tính toán bán dưới dạng dịch vụ thường được tính theo nơi của khách hàng. Cả Ohio và Oregon đều chưa ban hành hướng dẫn phân loại giờ GPU (GPU-hours); khi số tiền đáng kể, hãy cân nhắc xin văn bản trả lời riêng (ruling) trước khi dựa vào một trong hai cách tính.

Khi nào chúng tôi phải đăng ký CAT của Oregon, và khoản trừ được tính thế nào?

Hãy đăng ký CAT của Oregon trong vòng 30 ngày sau khi hoạt động thương mại tại Oregon vượt $750.000 trong năm; đăng ký trễ có thể bị phạt $100 mỗi tháng, tối đa $1.000 mỗi năm. Nộp tờ khai khi hoạt động thương mại tại Oregon trên $1 triệu. Chỉ cần đăng ký một lần, không phải mỗi năm (Oregon DOR).

Thuế CAT của Oregon bằng $250 cộng 0,57% hoạt động thương mại chịu thuế vượt $1 triệu (ORS 317A.125). Hoạt động thương mại chịu thuế là doanh thu từ Oregon trừ đi khoản trừ (ORS 317A.119):

1. Lấy số lớn hơn giữa chi phí đầu vào (nói chung là giá vốn hàng bán) và chi phí nhân công. Chi phí nhân công không tính phần lương vượt $500.000 của bất kỳ một nhân viên nào.
2. Loại bỏ chi phí của các giao dịch trong nhóm hợp nhất kinh doanh (unitary group) của bạn và chi phí gắn với doanh thu được loại trừ.
3. Nhân với 35%.
4. Phân bổ cho Oregon theo tỷ lệ doanh số tại Oregon của bạn.
5. Kết quả không được vượt quá 95% hoạt động thương mại tại Oregon của bạn.

Một nhóm hợp nhất kinh doanh (unitary group), tức các công ty có chung quyền sở hữu trên 50% cùng vận hành một hoạt động kinh doanh thống nhất, xét ngưỡng CAT của Oregon chung cho cả nhóm, và doanh số giữa các thành viên được loại trừ. Mỗi thành viên chịu trách nhiệm cho toàn bộ số thuế, tiền phạt và tiền lãi chưa nộp của cả nhóm (ORS 317A.113).

Luật của Oregon có liệt kê các mức ngưỡng rõ ràng (bright-line), nhưng Sở Thuế vụ Oregon cho biết sẽ không áp dụng kiểm tra nexus theo ngưỡng rõ ràng. Sở áp dụng các ngưỡng $750.000 và $1 triệu; việc ở dưới một mức ngưỡng rõ ràng theo luật tự nó không có nghĩa là không phải nộp thuế.

Nhà thầu và nhà lắp đặt có phải nộp các loại thuế này không, kể cả thuế BPOL của Virginia?

Có, và chỉ riêng việc lắp đặt cũng có thể tạo ra hiện diện tại tiểu bang.

• Washington. Nhà thầu chính trong một công trình xây dựng theo yêu cầu khai thuế B&O nhóm bán lẻ trên toàn bộ giá hợp đồng và thu thuế bán hàng; nhà thầu phụ khai thuế B&O nhóm bán buôn (WAC 458-20-170; DOR). Nhà thầu phụ ngoài tiểu bang làm việc tại Washington phải đăng ký khi đáp ứng một điều kiện nexus (DOR). Thuế bán hàng đối với vật tư: xem thiết bị làm mát và điện được lắp đặt.
• Ohio và Oregon. Doanh thu lắp đặt được tính tại nơi có công trường, và đội làm việc tại công trường làm tăng tiền lương tại Ohio khi xét hiện diện theo ngưỡng rõ ràng. Thuế thu nhập thành phố tại Ohio cho đội kỹ thuật: xem thuế thu nhập thành phố tại Ohio cho đội kỹ thuật lưu động.
• Virginia BPOL. Thuế giấy phép kinh doanh của Virginia (BPOL) là thuế địa phương. Một địa phương có thể đánh thuế doanh nghiệp có địa điểm kinh doanh xác định tại đó (58.1-3708), bao gồm địa điểm được sử dụng từ 30 ngày liên tục trở lên (58.1-3700.1), nên một công trường kéo dài có thể đủ điều kiện. Một địa phương khác cũng có thể cấp phép cho nhà thầu có hoạt động kinh doanh tại đó vượt $25.000 trong một năm (58.1-3715). Thuế suất cho hoạt động thầu xây dựng tối đa $0,16 trên mỗi $100 tổng doanh thu (58.1-3706). Loudoun County thu của nhà thầu $0,13 trên mỗi $100 trên toàn bộ tổng doanh thu khi vượt $200.000, và một mức cố định $30 khi bằng hoặc dưới mức đó; gia hạn giấy phép và nộp thuế đến hạn ngày 1 tháng 3, dựa trên doanh thu năm trước, và nhà thầu từ ngoài quận nộp năm đầu theo doanh thu ước tính (Loudoun; thuế suất). Thuế suất BPOL khác nhau theo từng quận.

Còn thuế thương mại (commerce tax) của Nevada thì sao?

Thuế thương mại (commerce tax) của Nevada áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu tại Nevada vượt $4.000.000 trong năm tính từ tháng 7 đến tháng 6. Tờ khai đến hạn 45 ngày sau ngày 30 tháng 6, tức ngày 14 tháng 8; nếu từ $4.000.000 trở xuống thì không phải nộp tờ khai (thông báo của Nevada; NRS 363C.200). Thuế suất tùy thuộc vào nhóm ngành mà doanh nghiệp hoạt động chủ yếu, được chỉ định trên tờ khai đầu tiên và chỉ được thay đổi khi Sở Thuế Nevada chấp thuận. Hàng hóa được tính tại nơi giao hàng; tiền cho thuê thiết bị được tính tại nơi đặt hoặc sử dụng thiết bị.

Khi nào đến hạn nộp tờ khai và nộp thuế, và tiền phạt nộp trễ là bao nhiêu?

Chúng tôi có thể chuyển khoản thuế này sang khách hàng không, và thuế này có được khấu trừ không?

Ohio cấm ghi CAT thành một khoản phí riêng. Washington và Oregon coi thuế của mình là chi phí của chính người bán. Cả ba tiểu bang đều cho phép bạn tính thuế vào giá bán, và toàn bộ giá đó vẫn chịu thuế.

• Ohio: CAT không được ghi riêng hoặc xuất hóa đơn riêng cho khách hàng (Ohio).
• Washington: thuế B&O đánh vào người bán như một phần chi phí hoạt động, không đánh vào khách hàng (RCW 82.04.500; DOR).
• Oregon: bạn có thể tính CAT khi định giá, nhưng toàn bộ giá, kể cả phần đó, vẫn được tính là hoạt động thương mại (Oregon DOR).

Trên tờ khai liên bang, công ty khấu trừ các loại thuế này ở mục thuế và lệ phí giấy phép tại Form 1120, line 17 (IRS); hợp danh khấu trừ chúng trong thu nhập kinh doanh thông thường.

Công ty Canada phải nộp thuế tiểu bang trên doanh thu bất kể lợi nhuận. Trên tờ khai T2, khoản thuế này thường là chi phí được khấu trừ, không phải tín thuế nước ngoài; xem khai thuế Hoa Kỳ trên tờ khai công ty của bạn, người bán Canada có hàng tồn kho tại Hoa Kỳ và tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada.

Chúng tôi đã bỏ sót các năm trước: làm sao để khai bù?

Mỗi tiểu bang có một chương trình tự nguyện khai báo, chỉ mở khi tiểu bang chưa liên hệ với bạn trước. Chương trình của Washington và Ohio giới hạn số năm truy thu và miễn tiền phạt. Một lá thư đã nhận có được coi là liên hệ trước hay không sẽ quyết định bạn có đủ điều kiện, nên cần xác định điều này trước khi trả lời bất kỳ thư nào.

• Washington: truy thu bốn năm cộng năm hiện tại; miễn tới 39% tiền phạt; phải nộp đủ tiền lãi. Việc đăng ký hoặc liên hệ cưỡng chế trong khoảng thời gian đó sẽ hạn chế các quyền lợi (DOR).
• Ohio: truy thu ba năm, miễn tiền phạt, phải nộp thuế và tiền lãi; khi Sở Thuế Ohio bắt đầu kiểm tra thuế hoặc liên hệ về tuân thủ, bạn không còn đủ điều kiện. Yêu cầu hoàn thuế có thời hạn bốn năm (Ohio).
• Oregon: chương trình cho CAT chỉ mở nếu bạn chưa đăng ký, chưa nộp tờ khai hoặc chưa nộp thuế tạm tính; Sở Thuế vụ Oregon không công bố số năm truy thu hay điều khoản tiền phạt cố định (Oregon DOR). Nếu không tham gia, ba năm liên tiếp không nộp tờ khai sẽ bị phạt 100% (Oregon DOR).

Bỏ sót nhiều tiểu bang cùng lúc: Multistate Tax Commission có thể thay bạn liên hệ với các tiểu bang (Oregon DOR).

Bán doanh nghiệp khi còn nợ thuế: người mua tại Ohio phải giữ lại đủ một phần giá mua để trả số CAT chưa nộp của người bán cho đến khi Sở Thuế Ohio xác nhận đã nộp, nếu không sẽ phải chịu trách nhiệm cá nhân tới mức giá mua; người mua tại Oregon chịu trách nhiệm toàn bộ số thuế và có thể giữ lại một phần giá mua (R.C. 5751.10; ORS 317A.146).

Tờ khai thuế thu nhập hoặc thuế đặc quyền kinh doanh bị bỏ sót là một việc khai bù riêng: xem khai bù tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.

Ví dụ

Số tròn minh họa bằng đô la Hoa Kỳ.

Nhà sản xuất thiết bị làm mát ở Ontario giao hàng sang Ohio

Một công ty Canada giao bộ phân phối chất làm mát (CDU) trị giá $8.000.000 qua hãng vận chuyển đến một công trình trung tâm dữ liệu ở New Albany. Công ty không có văn phòng hay nhân viên tại Ohio. Doanh thu từ Ohio vượt $500.000, nên công ty có hiện diện theo ngưỡng rõ ràng. CAT = 0,26% × ($8.000.000 − $6.000.000) = $5.200. Công ty đăng ký trong vòng 30 ngày sau khi doanh thu từ Ohio vượt $6.000.000, sau khi đã xin mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) của Hoa Kỳ, rồi khai thuế mỗi quý. Nếu chỉ giao $5.000.000, công ty không phải nộp gì và không cần đăng ký. Trên tờ khai T2, khoản $5.200 thường là chi phí được khấu trừ, không phải tín thuế nước ngoài.

Đám mây GPU ở Texas có khách hàng tại Seattle

Một C corporation (công ty chịu thuế thu nhập riêng) thành lập tại Delaware đang lỗ $10.000.000 xuất hóa đơn $3.000.000 cho khách hàng khu vực Seattle cho các dịch vụ được giả định thuộc nhóm dịch vụ và hoạt động khác. Công ty không có nhân viên hay máy chủ tại Washington. Số đó vượt $100.000, nên công ty phải đăng ký. Thu nhập dịch vụ tại Washington năm trước là $0, nên thuế B&O = 1,5% × $3.000.000 = $45.000 cho cả năm, dù đang lỗ. Năm sau, thuế suất là 1,75% trên toàn bộ thu nhập dịch vụ tại Washington, vì năm nay rơi vào khoảng từ $1 triệu đến $5 triệu, và nexus vẫn tiếp tục dù doanh số dừng. Với mức thuế này, công ty khai thuế hằng tháng, hạn ngày 25.

Đơn vị tích hợp ở California giao hàng đến Hillsboro

Một LLC chịu thuế như hợp danh giao máy chủ GPU trị giá $20.000.000 cùng $1.000.000 dịch vụ lắp đặt thiết bị vào tủ máy chủ (rack-and-stack) cho một trung tâm dữ liệu cho thuê chỗ đặt máy chủ ở Hillsboro. Doanh thu toàn công ty là $100.000.000 và giá vốn hàng bán là $80.000.000; chi phí nhân công thấp hơn.

Công ty đăng ký trong vòng 30 ngày sau khi vượt $750.000, nộp thuế tạm tính hằng quý và nộp tờ khai chậm nhất vào ngày 15 tháng 4. Nếu cùng $21.000.000 đó được giao và lắp đặt tại Quincy, Washington theo hợp đồng thầu chính, thuế B&O nhóm bán lẻ sẽ là 0,471% × $21.000.000 = $98.910, không có khoản trừ chi phí.

Một nhà thầu điện ở Pennsylvania lắp đặt thiết bị đóng cắt trị giá $2.000.000 tại Loudoun County sẽ phải nộp $2.600 theo mức $0,13 cho mỗi $100, khai theo doanh thu ước tính trong năm đầu.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bán dịch vụ lưu trữ máy chủ, chỗ đặt máy chủ hoặc năng lực tính toán GPU tại Washington: việc đó là bán lẻ hay dịch vụ sẽ quyết định thuế suất B&O; xem thuế bán hàng đối với chỗ đặt máy chủ, lưu trữ máy chủ và năng lực tính toán GPU.
• Thuế bán hàng đối với máy chủ và lắp đặt, và khoản miễn thuế cho trung tâm dữ liệu của Washington: thuế bán hàng đối với máy chủ, lắp đặt và bảo trì. Khi nào phải thu thuế bán hàng: khi nào bạn phải thu thuế bán hàng.
• Máy chủ của bạn đặt tại trung tâm dữ liệu ở tiểu bang khác: máy chủ đặt tại trung tâm dữ liệu ở tiểu bang khác.
• Texas: thuế đặc quyền kinh doanh Texas và các khoản khấu trừ của thuế này.
• Đăng ký với Văn phòng Ngoại trưởng tiểu bang: đăng ký hoạt động tại tiểu bang khác.
• Công ty Canada: tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada; thuế tiểu bang trên tờ khai T2: khai thuế Hoa Kỳ trên tờ khai công ty của bạn.
• Nhóm công ty, nhiều tiểu bang cùng lúc, hoặc các năm bị bỏ sót: những trường hợp này phụ thuộc vào sơ đồ nhóm công ty, cách xác định nguồn doanh thu và thời điểm tự nguyện khai báo. Hãy mang doanh thu theo tiểu bang và địa chỉ giao hàng, sơ đồ nhóm công ty và các hợp đồng cung cấp, lắp đặt đến CPA của chúng tôi để được hỗ trợ dịch vụ thuế cho trung tâm dữ liệu.

Không đề cập ở đây: đàm phán ưu đãi hoặc xin giấy chứng nhận siêu dự án và trung tâm dữ liệu, khiếu nại về giấy phép kinh doanh địa phương, xem xét pháp lý hợp đồng cung cấp hoặc lắp đặt, và kiểm soát xuất khẩu.