1099-NEC Kazancınızdan Yüksek: Schedule C'de Alt Yükleniciler

1099-NEC'in tamamını mı, yoksa eve götürdüğüm kısmı mı beyan ederim?

Schedule C veriyorsanız, müşterinizin size ödediği tutarın tamamını 1. satıra yazın; çoğunu ekibe veya alt yüklenicilere aktarsanız bile. Sonra onlara yaptığınız ödemeleri, ait oldukları satırlarda indirin. Sonuç, yani 31. satırdaki net kâr, elinizde kalandır ve gelir vergisi ile serbest çalışma vergisi bu tutar üzerinden hesaplanır. Schedule C talimatları, 1. satırın Form 1099-NEC'lerde doğru gösterilen tutarları içermesi gerektiğini söyler. Ortaklık aynı brüt tutarı Form 1065'in 1a satırında beyan eder (Form 1065 talimatları).

Şu durumlarda mesele basit olmaktan çıkar:

• önceki beyannameler yalnızca net tutarı gösterdiği için 1. satır, müşterilerinizin verdiği formlardan düşükse;
• alt yüklenicilere Form 1099-NEC verilmediyse veya bazılarına nakit ödendiyse;
• ekibin bir kısmı çalışan gibi çalışıyorsa;
• form, maliyetlerinizi geri ödeyen paraları veya başkasına ait parayı içeriyorsa; ya da
• işletmenin birden fazla sahibi varsa (eş dahil) veya şirket olarak vergilendirilen bir LLC ise, bu durumda işletme sizin kendi Schedule C'nize ait olmayabilir.

Bunların her birinde, kendi iş hasılatınız için brüt beyan kuralı yine geçerlidir; başkasına ait para veya şahıs işletmesi olmayan bir işletme ise Schedule C'nize yazılacakları değiştirir. Önceki yılları, eksik formları veya işçi statüsünü netleştirmek; beyannamelerinizin, ödeme kayıtlarınızın ve formlarınızın birlikte incelenmesini gerektirir. Bir vergi uzmanı burada yardımcı olur.

Toplayın:

• müşteri sözleşmeleri ve aldığınız tüm Form 1099-NEC'ler;
• her alt yükleniciye yapılan her ödeme: tarihi, tutarı ve işi; ayrıca faturaları ve Form W-9'ları;
• malzeme makbuzlarınız.

IRS neden Schedule C'nin 1. satırında brüt tutarı bekler?

Schedule C, işletmenin aldığı her şeyle başlar, sonra maliyetleri çıkarır; IRS ise 1. satırı müşterilerin bildirdikleriyle karşılaştırır. 1. satır ticari faaliyetinizden elde edilen brüt hasılat içindir ve talimatlar, form gelsin gelmesin, tüm kaynaklardan elde edilen tüm işletme gelirini bildirmenizi söyler.

Net tutarın başlangıç noktası olmaması için üç neden var:

• Form ödemeyi gösterir, paranın nereye gittiğini değil. 1099-NEC talimatları, ödeyenlere hizmet karşılığı ödemeyi box 1a'da bildirmelerini söyler; hizmete ek olarak sağlanan parça ve malzeme de buna dahildir. Tüm işe ait bir form, elinizde az kalması nedeniyle yanlış olmaz.
• IRS, beyannamenizi kontrol etmek için formu kullanır. Aynı talimatlar, IRS'nin box'lardaki bilgiyi alıcının ödemeyi doğru bildirip bildirmediğini belirlemek için kullandığını söyler.
• Başkasına yönlendirdiğiniz gelir yine sizindir. Publication 334, kazandığınız tüm gelirin size vergilendirilebilir olduğunu ve ödemeyi üçüncü bir kişiye yaptırarak vergiden kaçınamayacağınızı söyler; örneği oğlunuza ödenen kiradır. Kazancınızı ekibe aktarmak onu brüt hasılattan çıkarmaz; ödeme, uygunsa indirdiğiniz bir maliyet hâline gelir. Bir müşterinin doğrudan başka birine ödediği paranın sizin kazancınız mı yoksa o kişinin kendi parası mı olduğu olgulara bağlıdır; aşağıdaki nominee bölümüne bakın.

İşçilik ve malzeme işin maliyetinin çoğunu oluşturuyorsa brüt hasılatım müşterinin ödediği tutarın tamamı mıdır?

Genellikle evet: brüt hasılat, müşterinin iş için ödediği tutarın tamamıdır. Ekibe ödeme yapmak veya malzeme almak müşteriye iade ya da fiyat düşürmesi değildir; bu maliyetler daha sonra indirim olarak çıkar (Publication 334). Aşağıdaki boyacı örneği rakamları gösterir.

Ekibime veya alt yüklenicilerime ödediğimi nerede indiririm?

Çalışanınız olmayan alt yüklenicilere ödeme, sözleşmeli işçilik olarak 11. satıra yazılır. Çalışanlara ödeme, ücret olarak 26. satıra yazılır. Aşağıdaki satır numaraları yayımlanmış en son Schedule C ve talimatlarına göredir; beyanname verdiğiniz yılın formunda kontrol edin.

Her ödemeyi yalnızca bir kez indirin. 11. satırın talimatları, 17, 21, 26 veya 37. satır gibi başka bir yerde indirilen sözleşmeli işçiliği dışarıda bırakmanızı söyler.

Boyacı veya marangoz gibi bir hizmet işletmesinin genellikle satılan malın maliyeti yoktur. Publication 334, o bölümün, normalde kullandığı malzemeleri ayrıca satmayan veya bedel yansıtmayan bir kişisel hizmet işletmesi için geçerli olmadığını söyler. Brüt kârın üstünde gösterilen iş maliyetleri için bkz. hizmet işletmesinde satılan malın maliyeti.

Hangi alıcılara kendi Form 1099-NEC'im gerekir ve ne zamana kadar?

Yıl içinde işletmenizde hizmet karşılığı bir kişiye en az $2.000 ödediyseniz, o kişiye genellikle Form 1099-NEC gerekir. Önceki yıllarda eşik $600 idi; 2027'de yapılan ödemelerden itibaren tutar enflasyona göre ayarlanır. Bu vergi yılındaki ödemelere ait formlar alıcıya ve IRS'ye 1 Şubat 2027 tarihine kadar verilmelidir (Form 1099-NEC talimatları).

Her kişiye yıl boyunca tüm işler için ödediğiniz tutarı toplayın; hizmete ek olarak sağlanan parça ve malzeme de dahildir. Çalışanlara ödemeler Form W-2'ye gider; şirketlere yapılan ödemeler genellikle Form 1099-NEC gerektirmez, avukatlar bunun istisnasıdır. Kredi kartı veya banka kartı ile yapılan ödemeler ve üçüncü taraf ödeme ağları üzerinden yapılan bazı ödemeler, bunun yerine ödeme şirketi tarafından Form 1099-K ile bildirilir; çek ve nakit bu istisnaya girmez, bu yüzden sayılır. Yabancı kişilere yapılan ödemeler bunun yerine Form 1042-S ile bildirilebilir (Genel Talimatlar); bkz. yurt dışındaki yüklenicilere ödeme.

Yedek stopaj kapsamında federal gelir vergisi kestiyseniz, o alıcı için tutar ne olursa olsun Form 1099-NEC verin (Genel Talimatlar). Vergi kimlik numarası vermeyen alıcı stopajı tetikleyebilir; gerektiğinde stopaj yapmayan ödeyen, tahsil edilmeyen vergiden sorumlu olabilir.

Beyanname bunu sorar. Schedule C'nin I satırı, Form 1099 gerektiren ödemeler yapıp yapmadığınızı, J satırı ise bu formları verip vermediğinizi veya vereceğinizi sorar.

Hangi yüklenicilere Form 1099-NEC verilir rehberi kimin, ne kadar, ne zaman ve eyaletinizin kopya isteyip istemediği konularını kapsar. Form W-9 vermeyen alt yüklenici yüklenicilerden vergi kimlik numarası toplama rehberinde anlatılır. Hiç gönderilmeyen formlar ve cezası geç verilen yüklenici ve çalışan vergi formları rehberindedir.

Ödeme yaptığım kişilerden bazıları gerçekte çalışanımsa ne olur?

IRS kurallarına göre çalışan sayılan bir işçiye yapılan ödeme, genellikle sözleşmeli işçilik olarak 11. satıra değil, bordro stopajı ve işveren vergileriyle birlikte ücret olarak 26. satıra yazılır. 1. satırdaki tutar değişmez; indirim yer değiştirir ve üzerinden istihdam vergisi doğabilir.

IRS ilişkinin bütününe bakar (IRS: bağımsız yüklenici mi, çalışan mı):

• Davranışsal: işçinin ne yaptığını ve nasıl yaptığını kontrol edip etmediğiniz veya kontrol etme hakkınızın olup olmadığı.
• Mali: işçinin nasıl ödendiği, masrafların geri ödenip ödenmediği ve araç gereci kimin sağladığı.
• İlişki: yazılı sözleşme veya çalışanlara özgü menfaatlerin olup olmadığı, işin devam edip etmediği ve işletmenizin kilit bir parçası olup olmadığı.

Tek bir etken belirleyici değildir. Çalışanı makul bir dayanak olmadan yüklenici sayan işletme, o işçi için istihdam vergilerinden sorumlu olabilir ve Publication 334 buna bir ceza ekler. Section 530 hafifletmesi, makul bir dayanağı olan, Form 1099'ları tutarlı biçimde veren ve benzer hiçbir işçiyi çalışan saymayan işletmeyi koruyabilir; bu şartlar sürdükçe sonraki yıllar için de geçerlidir ve işçileri Form W-2 ile bildirmek bunu sona erdirir (IRS: section 530 hafifletmesi).

Şahıs işletmesi sahibi, işveren olarak istihdam vergisinden kişisel olarak sorumludur (3111. ve 3403. maddeler). Tek üyeli LLC, istihdam vergisi bakımından kendi başına işverendir; ancak ödemeleri kontrol eden bir sahip, ihmal kasıtlıysa kesintiyle tutulan vergi kısmından (trust fund) 6672. madde uyarınca kişisel olarak sorumlu olabilir (Regulations section 301.7701-2; IRS: trust fund recovery penalty (emanet vergi tahsil cezası)).

Çalışan olabilecek yükleniciler rehberi testi, section 530 hafifletmesini, vergiden kişisel olarak kimin sorumlu olabileceğini zaman sınırlarıyla birlikte ve geçmiş beyannamelerin nasıl düzeltileceğini kapsar.

1099-NEC, müşterimin bana ödediğinden büyük: ne yapmalıyım?

Aşağıda sıralanan bazı nedenler formun doğru olduğu anlamına gelir. Form yanlışsa ödeyenden düzeltilmiş form isteyin (Publication 17). Ödeyen, yanlış olduğuna inandığınız bir formu düzeltmezse, bağımsız çalışan ödemesi (nonemployee compensation) kutusundaki tutarlar (eski formlarda box 1, en yeni formda box 1a) toplamı 1. satırdan fazlaysa Schedule C talimatları farkı açıklayan bir açıklama ister. Formun yanlış olduğunu gösteren kanıtı saklayın ve beyannameyi vermeden önce bir vergi uzmanına pozisyonunuzu inceletin, çünkü beyanname IRS'nin aldığı bilgiyle uyuşmayacaktır.

Müşterinin formundan düşük bir beyanname, eşleşme bildirimine yol açabilir. Bkz. IRS beyan uyuşmazlığı bildirimine yanıt.

1099-NEC yalnızca malzeme veya yakıt masraflarımı geri ödeyen parayı içeriyorsa ne olur?

Müşterinizin geri ödediği maliyetleri içeren bir form mutlaka yanlış değildir. 1099-NEC talimatları, hizmetin parçası olarak sağlanan parça ve malzemeyi box 1a'ya koyar; ayrıca ödeyene hesabını vermediğiniz seyahat geri ödemesini de. Formdaki tutarı 1. satırda beyan edin ve her maliyeti ait olduğu satırda indirin.

Aldığınız şeyleri gösteren tedarikçi faturalarını saklayın. Müşteriniz hesabını verdiğiniz maliyetleri geri ödediyse ve form bunları yine de sayıyorsa, bkz. geri ödenen giderleri içeren 1099-NEC.

1099-NEC'in bir kısmı gerçekten başkasına aitse ne olur?

Genellikle, aslında başka birine ait tutarlar için Form 1099 alırsanız nominee alıcısınız (başkası adına para alan kişi). Diğer her sahip için o kişinin payını gösteren aynı türde bir Form 1099 hazırlar ve her birine bir kopya verirsiniz. Ödeyen olarak kendinizi, alıcı olarak diğer sahibi yazın. Form 1096 yalnızca kâğıtla beyanda kullanılır; yıl içinde 10 veya daha fazla bilgi beyannamesi veren bunun yerine e-beyan vermelidir (Genel Talimatlar, nominee beyannameleri). Eş, diğer eşe ait tutarlar için nominee beyannamesi vermek zorunda değildir. Bu formları ilk ödeyen değil, nominee verir.

Schedule C'de, farkı açıklayan bir açıklama eklerseniz 1. satır formun toplamından düşük olabilir (Schedule C talimatları).

Nominee kuralı bir ekibi mahsup etmenin yolu değildir. Kendi yardımcılarınıza işiniz için ödediğiniz para önce sizindi; bu yüzden 1. satırda kalır ve ödeme bir indirimdir. IRS talimatları paranın ne zaman gerçekten başkasına ait olduğunu tanımlamaz, bu yüzden yanıt olgulara bağlıdır. Paranın kimin olduğunu ve müşterinin kime borçlu olduğunu gösteren sözleşmeyi ve mesajları saklayın. Ödeme uygulaması veya kart işlemcisinden gelen formun kendi rehberi vardır: başkasının satışları için ödeme uygulaması formu.

Serbest çalışma vergisi elimde kalan tutar üzerinden nasıl hesaplanır?

Serbest çalışma vergisi 1. satır üzerinden değil, net kâr üzerinden hesaplanır. Schedule C'nin 31. satırındaki net kâr Schedule SE'nin 2. satırına gider (Schedule C talimatları). Schedule SE, vergiye tabi tutarı bulmak için bu net kâra %92,35 uygular (Topic 554).

Oran %15,3: Sosyal Güvenlik için %12,4 (yıllık bir ücret tabanında durur) ve Medicare için %2,9. Serbest çalışmadan elde edilen net kazanç $400 veya daha fazlasına ulaştığında genellikle bu vergiyi ödersiniz. Verginin yarısı, düzeltilmiş brüt gelir hesaplanırken indirilir (Topic 554). Başka bir işten alınan ücretler aynı Sosyal Güvenlik ücret tabanına sayılır ve daha yüksek toplam kazançlarda Ek Medicare Vergisi (Additional Medicare Tax) uygulanabilir (Schedule SE; Topic 554).

Ekibin ödemesi, vergiyi yalnızca beyannamede indirilirse ve destekleyebiliyorsanız düşürür.

Çok üyeli LLC veya ortaklık için bu değişir mi?

Ortaklık olarak vergilendirilen çok üyeli LLC, Schedule C değil Form 1065 verir. Schedule C formu, ortaklıkların genellikle Form 1065 vermesi gerektiğini söyler; Form 1099-NEC alıcı talimatları ise bir ortaklığın nonemployee compensation tutarını Form 1065'e ve ortakların Schedule K-1'lerine yönlendirir. Bkz. ortaklıklar nasıl vergilendirilir.

Eşler istisna olabilir. İşletmenin tamamı sizin ve eşinizin topluluk mülkiyetindeyse (community property) onu şahıs işletmesi sayabilirsiniz. LLC dışında birlikte sahipseniz, nitelikli ortak girişim (qualified joint venture) seçip her biriniz Schedule C verebilirsiniz; bunun için ikinizin de işe fiilen ve aktif katılması, başka sahip olmaması ve ortak beyanname verilmesi gerekir; LLC bu seçime uygun değildir. Her eş o zaman payını ayrı bir Schedule C'de beyan eder; bu yüzden 1. satır, ikinizden birine verilen formdan düşük olabilir ve ekli açıklamayı gerektirir (Schedule C talimatları). Aksi hâlde birlikte sahipler ortak sayılır. Bkz. eş ve aile LLC'leri.

Vergi bakımından yok sayılan tek üyeli LLC'nin sahibi, LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe (Form 8832) Schedule C kullanır; seçtiyse LLC kendi şirket beyannamesini verir (Schedule C talimatları).

IRS sorarsa aktarmayı hangi kayıtlar kanıtlar?

Her müşteri ödemesini sizin ödediğiniz tutarlarla bağlayan kayıtlar. Defterleriniz brüt geliri, indirimleri ve kredileri göstermeli; destekleyici belgeler ödenen tutarı ve bunun bir işletme gideri olduğunu göstermelidir (Publication 583).

Nakit ödemeler kendi kanıtını gerektirir; bkz. alt yüklenicilere nakit ödeme. Bu kayıtların ne kadar süre saklanacağı için bkz. işletme kayıtları ne kadar süre saklanır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır. 2026'da ABD'li bireylere çek veya banka havalesiyle ödeme yapıldığını, yedek stopaj olmadığını ve sahiplerin başka ücret ya da serbest çalışma geliri olmadığını varsayın.

Ekibi olan bir boyacı

Müşterinin Form 1099-NEC'i US$80.000 gösteriyor. Boyacı, yüklenici ekibine US$50.000 ödedi ve US$10.000 boya aldı.

• 1. satır, brüt hasılat: US$80.000.
• 11. satır, sözleşmeli işçilik: US$50.000.
• 22. satır, sarf malzemeleri: US$10.000.
• Diğer maliyetlerden önceki net kâr: US$20.000; elinde kalan budur.

Boyayı sarf malzemesi olarak indirir; boyayı ayrıca satan veya bedel yansıtan bir boyacı, yukarıda açıklandığı gibi bunun yerine satılan malın maliyeti kapsamına girebilir.

Serbest çalışma vergisi bu US$20.000 üzerinden hesaplanır: US$20.000 × %92,35 × %15,3, yaklaşık US$2.800; diğer maliyetlerden ve indirimlerden önce. 1. satıra yalnızca US$20.000 yazsaydı, formdan US$60.000 düşük olacak ve beyannamesi müşterinin bildirdiğiyle uyuşmayacaktı. O yıl en az eşik kadar ödeme yapılan her ekip üyesine Form 1099-NEC verilir.

Bir ajans yöneticisi ve beş serbest çalışan

Bir müşteri, ajans yöneticisine bir proje için US$30.000 ödedi. O da beş serbest çalışana toplam US$22.000 ödedi: US$6.000, US$6.000, US$5.000, US$4.000 ve US$1.000; bu, o yıl her birine ödediklerinin tamamıdır.

1. satırda US$30.000'ı, sözleşmeli işçilik olarak US$22.000'ı beyan eder; diğer maliyetlerden önce US$8.000 net kâr kalır. İlk dördüne eşikten fazla ödendiği için her birine Form 1099-NEC hazırlar, IRS'ye verir ve her birine gönderir. US$1.000 ödenen serbest çalışan 2026 eşiğinin altında kaldığı için o ödeme için form gerekmez. 2026'dan önce yapılan ödemelerde eşik US$600 idi ve o serbest çalışana da form gerekirdi.

Bir fotoğrafçı ve başkasının parasını içeren form

Bir müşterinin fotoğrafçıya verdiği Form 1099-NEC US$12.000 gösteriyor. Bunun US$3.000'ının müşterinin ikinci bir fotoğrafçıya borçlu olduğu tutar olduğunu ve müşterinin bunu fotoğrafçıdan aktarmasını istediğini varsayın.

US$3.000 gerçekten ikinci fotoğrafçıya aitse (bu bir olgu meselesidir), o kısım için nominee olur. 1. satıra US$9.000 yazar, US$3.000'lık farkı açıklayan bir açıklama ekler ve ikinci fotoğrafçıya US$3.000 için bir Form 1099-NEC verir. İkinci fotoğrafçıyı kendi işinde yardımcı olması için tuttuysa US$12.000'ın tamamı kendisinindir ve US$3.000, 11. satırda sözleşmeli işçiliktir. Her iki durumda da ikinci fotoğrafçı eşiğe ulaştığı için ona US$3.000 için bir Form 1099-NEC gönderir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Geçmiş beyannameleriniz yalnızca elinizde kalanı gösterdi: 1. satır, müşterilerinizin verdiği formlardan düşüktü ve bir bildirim gelebilir. Bkz. geçmiş beyannamelerde eksik bırakılan gelir için düzeltme ve beyan uyuşmazlığı bildirimine yanıt; verilmiş yıllar için bireysel vergi desteği, her müşterinin ne ödediğini ve her alt yükleniciye ne gittiğini yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Her müşteri ödemesini ödediklerinizle eşleştiremiyorsunuz: iş ve kişisel para tek hesaptan geçiyor ya da kimin neyi, hangi iş için aldığına dair liste yok. Yukarıdaki kayıtlar bölümüne bakın ve iş bazlı ödeme kaydını yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Bazı yıllar için hiç beyanname vermediniz: bkz. beyanname verilmemiş yıllar için Schedule C giderleri ve bireysel vergi desteği alın.
• Alt yüklenicilerinize Form 1099-NEC gönderilmedi, bir alt yüklenici size vergi kimlik numarası vermedi veya bazılarına nakit ödendi: bkz. geç verilen yüklenici ve çalışan vergi formları, yüklenicilerden vergi kimlik numarası toplama ve alt yüklenicilere nakit ödeme; her alt yüklenici için ödeme kaydını yeniden oluşturmak üzere muhasebe kayıtları desteği alın.
• Ekibiniz çalışan gibi görünüyor: ödemelerini nereye indireceğinizi seçmeden önce çalışan olabilecek yükleniciler rehberine bakın; geçmiş beyannameler bunu zaten sözleşmeli işçilik olarak indirdiyse bireysel vergi desteği alın.
• 1099-NEC'inizde geri ödemeler var, aynı ödeme 1099-K'da da yer alıyor veya bir müşterinin formu yanlış, çift ya da yanlış yılda: bkz. yüklenici formunda geri ödenen giderler ve aynı gelirin iki vergi formunda yer alması. Ödeyen yanlış formu düzeltmezse, formdan farklı bir beyanname vermeden önce bireysel vergi desteği alın.
• İşletmenin sahibi başka biriyle ortaksınız, eş dahil: bkz. eş ve aile LLC'leri, çok üyeli LLC için CPA gerekir mi ve şirket ve ortaklık vergi desteği.