İlk Yıl Form 5472: Kısa Yıl, Kuruluş Ücretleri ve İlk Para Yatırma

LLC Aralık ayında kurulduysa Form 5472 vermek gerekir mi?

Genellikle evet. Bir şirketin kurulduğu yıl, kaç hafta sürerse sürsün kendi başına bir vergi yılıdır ve şirketin sahibiyle veya başka bir ilişkili tarafla bildirilecek bir işlemi olduğu her vergi yılı için Form 5472 gerekir (Form 5472 talimatları). Bir LLC için kurmak üzere ödeme yapmak ve ilk parayı koymak ikisi de bildirilecek işlemdir. Bu yüzden yeni bir LLC'nin ilk yılda genellikle bildirecek bir şeyi olur. Şirket (corporation) için sahibin borç vermesi bildirilir, ancak yeni hisselerin nakitle satın alınması genellikle bildirilmez. Şirket her durumda Form 1120 verir.

Kural iki tür ABD şirketini kapsar:

• Tek bir yabancı kişiye (yurt dışındaki bir birey veya şirkete) tamamen ait tek üyeli bir LLC. Gelir vergisi bakımından yok sayılır, ancak bir yönetmelik onu Form 5472 bakımından şirket olarak değerlendirir. IRS buna foreign-owned U.S. DE (yok sayılan işletme) der. Vergi yılı, sahibin bir ABD beyannamesi vermesi gerekiyorsa sahibin ABD vergi yılıdır, aksi halde takvim yılıdır (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). Şirket olarak vergilendirilmeyi seçen bir LLC yok sayılan işletme değildir ve şirket olarak beyan verir (Form 5472 talimatları).
• Tek bir yabancı kişinin yıl içinde herhangi bir zamanda oyların veya değerin doğrudan ya da dolaylı olarak en az %25 kadarına sahip olduğu bir ABD şirketi (Form 5472 talimatları). Yılın yalnızca bir bölümünde var olan bir şirket, o bölüm için beyanname verir (26 CFR 1.6012-2(a)).

Son tarih yaklaştığında veya geçtiğinde, sahip yurt dışında yaşıyor ve ABD'de danışmanı yoksa, masraflar başka bir para biriminde yabancı bir hesaptan ödendiyse, bir kuruluş hizmeti ücretleri ödeyip sahibe fatura ettiyse, sahip parayı hem hisse hem borç olarak koyduysa veya sahip ABD vergi mukimi olabilirse (green card, ABD'de yeterli gün veya eşle ortak ABD beyannamesi verme seçimi) ve dolayısıyla hiç yabancı kişi değilse, ilk yıl basit olmaktan çıkar.

Biri beyanı hazırlamadan önce toplayın:

• Kuruluş faturası ve makbuzu; kimin, hangi hesaptan ve hangi tarihte ödediğini gösteren
• Kuruluş tarihini içeren eyaletin başvuru onayı
• EIN onay yazısı
• İlk banka hesap özeti ve açılış parası için havale onayı
• Sahibin tam adı, adresi, vergi mukimi olduğu ülke ve yabancı vergi kimlik numarası
• Başka bir para biriminde yapılan her ödeme için kullanılan döviz kuru

LLC kuruluş ücretleri Form 5472 için bildirilecek işlem midir?

Evet, sahibi ödediyse. Form 5472'nin Part V bölümü, yabancı sahipli bir LLC ile sahibi arasındaki ve Part IV'te (borçların yer aldığı bölüm) bildirilmemiş her işlemi kapsar; LLC'nin kuruluşuyla bağlantılı ödenen veya alınan tutarlar ve LLC'ye yapılan katkılar dahildir (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). İşlem, nasıl yapılırsa yapılsın ve yazıya dökülmüş olsun olmasın, her para veya mülk devridir (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

Ne talimatlar ne de yönetmelik, eyalet LLC'yi kurmadan önce ödenen bir ücretin hangi yıla ait olduğunu söyler. Yönetmeliğin kendi örneği, bir LLC'nin kurulmasını ve ona varlık katılmasını LLC'nin ilk yılında bildirir (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1). Böyle bir ücreti ilk yılın açıklamasında göstermek bu örneği izler.

Part V yalnızca yabancı sahipli bir LLC için geçerlidir. Şirket (corporation) için sahibin ödediği kuruluş masrafları, şirket geri ödemekle yükümlüyse genellikle borçtur ve Part IV'te borçlanılan tutar olarak bildirilir. Sermaye olarak belgelenirlerse şirketin Form 5472'sinde genellikle bildirilmezler. Bkz. ABD şirketinize yurt dışından para koymak.

İlk para yatırma gibi sermaye katkıları Form 5472'ye girer mi?

LLC için evet, nasıl belgelenirse belgelensin. Sahibin koyduğu para, ilk para yatırma dahil, sermaye katkısı olarak tarihi ve tutarıyla Part V açıklamasına girer. LLC geri ödeyecekse Part IV'ün 17. satırına, yılın başındaki ve sonundaki bakiyesiyle borçlanılan tutar olarak girer (Form 5472 talimatları). Hangisi olduğu evraka bağlıdır. Bkz. yabancı sahipli LLC için işlem kayıtları. Her tutarı ABD doları olarak bildirin ve kullanılan döviz kurlarını ekleyin (26 CFR 1.6038A-2(c)).

Şirket için, paranın neyi satın aldığına bağlıdır. Yeni çıkarılan hisseler için ödenen nakit, genellikle yönetmeliğin normal bir şirket için saydığı işlem türlerinden biri değildir. Borç verilen veya borçlanılan tutarlar ve bunların faizi sayılmıştır (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)). Hangisi olduğu finansmanın nasıl belgelendiğine bağlıdır. Bkz. ABD şirketinize yurt dışından para koymak.

İşlem yokken Form 5472: yine de beyan gerekir mi?

LLC için hayır. O yıl Part IV, V veya VI'da bildirilecek işlemi olmayan yabancı sahipli bir LLC, Form 5472 vermez (Form 5472 talimatları). Pro forma Form 1120 yalnızca Form 5472'yi taşımak için vardır, bu yüzden o yıl için hiçbir şey verilmez.

Çok az yeni LLC'nin ilk yılında bildirilecek işlemi olmaz. Biri LLC'yi kurmak için öder ve hesap sahibin parasıyla açılır. İlk işlemlerin ikinci yıla düşmesi için ikisinin de yıl sonundan sonra olması gerekir; örneğin sahibin kuruluş faturasını ödemesi ve ilk parayı Ocak'ta yatırması. Bu tarihlerin kanıtını saklayın. Bir kuruluş hizmeti eyalet ücretini yıl sonundan önce ödediyse ve sahip faturasını sonra ödediyse, kaynaklar bu ücretin hangi yıla ait olduğunu söylemez. Kuruluş yılı için de beyan vermek hiçbir yılı dışarıda bırakmaz. Defterlerini tahakkuk esasına göre tutan bir LLC tahakkuk eden tutarları bildirir. Bu yüzden yıl sonunda sahibe borçlu olunan veya sahibin borçlu olduğu bir tutar, ödenmeden önce sayılabilir (Form 5472 talimatları).

Şirket (corporation) için Form 1120 yine de gerekir. Bir yılın herhangi bir bölümünde var olan her şirket, geliri olsun olmasın o bölüm için beyanname verir. Tüzüğünü almış ancak örgütlenmesini hiç tamamlamamış, iş yapmamış ve geliri olmamış bir şirket, bu olguları IRS'ye sunduktan sonra ancak beyan yükümlülüğünden kurtulabilir (26 CFR 1.6012-2(a)). Form 5472 yalnızca bildirilecek işlemi olan bir ilişkili taraf için eklenir. Ancak Schedule K 7. soru, tek bir yabancı kişinin doğrudan veya dolaylı olarak en az %25 kadarına sahip olup olmadığını yine de sorar (Form 1120 talimatları).

Yabancı sahipli bir LLC kuruluş yılı için ne verir?

Form 5472 eklenmiş pro forma Form 1120. Form 1120'de yalnızca LLC'nin adını ve adresini, B maddesini (EIN) ve E maddesini doldurun; üstüne “Foreign-owned U.S. DE” yazın (Form 5472 talimatları). E maddesinde “Initial return” kutusunu işaretleyin (Form 1120 talimatları). LLC'nin bu başvuru için kendi EIN'i gerekir: Form SS-4 talimatları, yabancı sahipli bir LLC'nin EIN başvurusu nedenleri arasında Form 5472'yi sayar (Form SS-4 talimatları). Form 1120 talimatları, EIN son tarihe kadar gelmediyse “Applied For” yazılmasına izin verir; ancak Form 5472 talimatları bu paketin bunu kullanabileceğini söylemez. Bu yüzden eyalet LLC'yi kurur kurmaz başvurun.

Form 5472 üzerinde ilk yıl girişleri şunlardır:

Paketi 300 DPI veya daha yüksek çözünürlükte 855-887-7737 numarasına faksla ya da şu adrese postalayın: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. Form 1120 adreslerini kullanmayın ve e-beyan yapmayın: talimatlar, foreign-owned U.S. DE'nin Form 5472'yi elektronik ortamda veremeyeceğini söyler (Form 5472 talimatları). Sonraki yıllar için bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC ne verir.

Yabancı sahipli bir şirket ilk yıl için ne verir?

İlk vergi yılı için tam bir Form 1120 ve bildirilecek işlem yaptığı her ilişkili taraf için eklenmiş bir Form 5472 (Form 5472 talimatları). Bu yıl, şirketin hissedarlarının olduğu, varlıklarının olduğu veya işe başladığı en erken tarihte başlar; çoğu zaman kuruluş tarihidir (Form 1128 talimatları). Kısa yılın tarihlerini üstteki vergi yılı alanına yazın ve E maddesinde “Initial return” kutusunu işaretleyin (Form 1120 talimatları).

Şirket, LLC faks birimi üzerinden değil, Form 1120 talimatlarının gösterdiği şekilde beyan verir. Yabancı sahibe ilişkin Schedule K 7. soru ve satışsız ilk beyannamenin geri kalanı geliri olmayan ilk şirket beyannamesi sayfasındadır.

İlk beyanname ne zaman verilir ve nasıl uzatılır?

Kısa ilk yıl 31 Aralık'ta bitiyorsa 15 Nisan: yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15. günü (Form 1120 talimatları). O tarihe kadar verilen Form 7004, beyan tarihini altı ay uzatır; takvim yılı için 15 Ekim'e kadar. Vergi ödeme süresini uzatmaz (Form 7004 talimatları). Cumartesi, pazar veya resmi tatile denk gelen bir son tarih, sonraki iş gününe kayar.

12 aydan kısa bir ilk yıl için Form 7004 5b satırı nedeni sorar. “Initial return” kutulardan biridir (Form 7004). LLC'nin Form 7004 kuralları Form 5472 talimatlarından gelir.

Kuruluş yılını atlamanın cezası nedir?

$25.000. Gerekli bir Form 5472'nin zamanında ve gereken şekilde verilmediği veya gerekli kayıtların tutulmadığı her vergi yılı için, vermesi gereken şirkete (yabancı sahipli LLC'de LLC'nin kendisine) uygulanır. Bu ihlaller için ilişkili taraf başına ve yıl başına bir kez uygulanır ve büyük ölçüde eksik bir form verilmemiş sayılır (Form 5472 talimatları; 26 USC 6038A(d); 26 CFR 1.6038A-4(a)). İhlal, IRS bildirim postalayıp 90 gün geçtikten sonra da sürerse, her ilişkili taraf için her 30 günlük dönem veya bir bölümü için ayrıca $25.000 uygulanır. Kısa yıl veya küçük tutarlar cezayı azaltmaz.

İlk yıl kolayca gözden kaçar:

• Son tarih çabuk gelir. Kasım sonunda kurulan bir LLC'nin beyanı beş aydan kısa bir sürede vadesi gelir.
• Şirketin geliri yoktur ve bu, verilecek bir şey olmadığı izlenimini verir. Form 5472 gelire değil işlemlere bağlıdır.
• Bir kuruluş paketi eyalet başvurusu ve EIN ile bitebilir. Bkz. çevrimiçi kuruluş hizmetinden sonraki vergiler.
• LLC'nin beyanı hatırlatacak kendi gelir vergisi beyannamesi yoktur.

Şirket, yeminli bir açıklamada makul mazeret ve iyi niyet gösterirse IRS cezayı bağışlayabilir ve bu gösterimin yeterli olup olmadığına IRS karar verir (26 CFR 1.6038A-4(b)). Verilmeyen bir ilk yıl verilmeyen yabancı sahip beyanları ve cezalar sayfasında ele alınır.

İlk günden hangi kayıtları saklamalısınız?

Sahiple ve diğer ilişkili taraflarla yapılan her işlemin doğru ABD vergi işlemini gösteren kalıcı defterler ve her kaydın arkasındaki belgeler (26 CFR 1.6038A-3(a)). Yabancı sahipli bir LLC bu kayıt kurallarındaki küçük şirket istisnalarının hiçbirinden yararlanmaz. ABD brüt hasılatı $10.000.000 altında olan bir şirket bunlardan muaftır, ancak genel kayıt kuralı uyarınca yine olağan defterleri tutar (26 CFR 1.6038A-1(h) ve (i)). Gerekli kayıtları tutmamak, beyan vermemekle aynı $25.000 cezayı doğurur (Form 5472 talimatları).

Kuruluş yılı için yukarıdaki toplanacaklar listesindeki belgeleri ve şirketin sahibinin koyduğu her tutar için hisse kaydını veya borç senedini saklayın. Her kayıt satırında neler bulunacağı ve sonraki hangi devirlerin sayıldığı yabancı sahipli LLC için işlem kayıtları sayfasındadır.

Örnek

Yalnızca açıklayıcıdır. Tutarlar ABD dolarıdır. Her şirket takvim yılını kullanır.

20 Kasım'da kurulan LLC, sahibi Brezilya'da

Brezilya'da yaşayan bir kurucu 20 Kasım'da bir Wyoming LLC'si kurar. O gün kendi kartından $300 kuruluş masrafı öder, Aralık'ta LLC'nin hesabına $1.000 yatırır. İkisini de borç değil, katkı olarak kaydeder.

İlk vergi yılı 20 Kasım'dan 31 Aralık'a kadar sürer. “Initial return” işaretli pro forma Form 1120'yi Form 5472 ile verir: 1j, 2 ve 3. satırlar işaretlenir, $300 ve $1.000'ı sayan bir Part V açıklaması eklenir ve 1f satırında $1.300 yazılır. Paket 15 Nisan'a kadar, ya da Form 7004 15 Nisan'a kadar faksla veya postayla gönderilirse 15 Ekim'e kadar verilir.

10 Aralık'ta kurulan şirket, sahibi Hindistan'da

Hindistan'da yaşayan bir kurucu 10 Aralık'ta bir Delaware C şirketi kurar ve şirket aynı gün ona hisse çıkarır. Bu yüzden ilk vergi yılı 10 Aralık'tan 31 Aralık'a kadar sürer. $500'lık kuruluş masrafını kendi kartından ödemiştir. 15 Aralık'ta şirket ona geri ödemeyi kabul eder. 28 Aralık'ta hisseler için ödemeyi kabul ettiği $5.000'ı havale eder.

$500 ona borçlu olunmasaydı, hisse alımı tek başına genellikle o yıl Form 5472 için bir şey bırakmazdı; ancak Form 1120 yine 15 Nisan'a kadar gerekirdi.

30 Aralık'ta kurulan LLC, Ocak'a kadar ödeme yok

Bir kuruluş hizmeti 30 Aralık'ta bir LLC'nin evraklarını verir ve Almanya'da yaşayan sahibe fatura keser. Sahip $400'lık faturayı öder ve 12 Ocak'ta $2.000 yatırır. LLC nakit esasına göre defter tutar.

Hizmet eyalet ücretini Aralık'ta ödediği için, kaynaklar kuruluş yılının gerçekten boş olup olmadığını netleştirmez. Tarihleri gösteren faturayı, ödeme makbuzunu ve banka hesap özetini saklar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yılın geç bir döneminde kurdunuz, ilk son tarih yakın veya geçti ve ABD'de danışmanı olmadan yurt dışında yaşıyorsunuz. Beyanname veya Form 7004 olağan son tarihe kadar verilmelidir. Yukarıdaki toplanacaklar listesiyle şirket vergisi desteği alın.
• İlk yılı zaten vermediniz veya ceza bildirimi aldınız. Bkz. verilmeyen yabancı sahip beyanları ve cezalar ve şirket vergisi desteği alın.
• LLC'niz ilk yılını geçti. Bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC ne verir.
• Hangi devirlerin sayıldığından veya nasıl kaydedileceğinden emin değilsiniz. Bkz. yabancı sahipli LLC için işlem kayıtları.
• Şirketinizin ilk Form 1120'sinde gelir görünmüyor. Bkz. geliri olmayan ilk şirket beyannamesi.
• Şirketinizi finanse ediyorsunuz ve hisse ile borç arasında seçim yapmalısınız. Bkz. ABD şirketinize yurt dışından para koymak.
• Bir kuruluş hizmeti şirketi kurdu ve size ne kaldığından emin değilsiniz. Bkz. çevrimiçi kuruluş hizmetinden sonraki vergiler.
• Sahipler ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi. Form 5472 geçerli olmayabilir. Bkz. yeni bir şirketin ilk vergi yılı.
• Şirketin sahibi bir kişi değil, yurt dışındaki bir şirket. Bkz. yabancı bir şirketin ABD'deki bağlı şirketi.
• LLC'nin ikinci bir sahibi var. Genellikle ortaklıktır ve beyanlar farklıdır. Bkz. yabancı ortağı olan şirket.
• Sizden bir gerçek faydalanıcı raporu istendi. Bkz. BOI raporunu kimler hâlâ veriyor.