النموذج 5472 للسنة الأولى: السنة القصيرة ورسوم التأسيس والإيداع الأول

هل يجب تقديم النموذج 5472 إذا تأسست الـ LLC في ديسمبر؟

عادةً نعم. السنة التي تتأسس فيها الشركة سنة ضريبية قائمة بذاتها مهما قل عدد أسابيعها، والنموذج 5472 مستحق عن أي سنة ضريبية كانت للشركة فيها معاملة واجبة الإبلاغ مع مالكها أو طرف مرتبط آخر (تعليمات النموذج 5472). وفي الـ LLC، دفع تكلفة التأسيس وإيداع أول مبلغ كلاهما واجب الإبلاغ، فالـ LLC الجديدة لديها عادةً ما تبلغ عنه في سنتها الأولى. أما في الشركة فقرض المالك واجب الإبلاغ، وشراء أسهم جديدة نقدًا لا يُبلَّغ عنه عادةً؛ وتقدّم الشركة النموذج 1120 في الحالتين.

تشمل القاعدة نوعين من الشركات الأمريكية:

• LLC بعضو واحد يملكها بالكامل شخص أجنبي واحد (فرد أو شركة في الخارج). تُهمَل لأغراض ضريبة الدخل، لكن لائحة تعاملها كشركة لأغراض النموذج 5472. وتسميها IRS «foreign-owned U.S. DE» (كيان مُهمَل ضريبيًا مملوك لأجنبي). وسنتها الضريبية هي السنة الضريبية الأمريكية لمالكها إذا كان عليه تقديم إقرار أمريكي، وإلا فالسنة التقويمية (⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)⁩). والـ LLC التي اختارت أن تُحاسب كشركة ليست كيانًا مُهمَلًا وتقدّم كشركة (تعليمات النموذج 5472).
• شركة أمريكية يملك فيها شخص أجنبي واحد، مباشرةً أو بصورة غير مباشرة، ما لا يقل عن ⁦25%⁩ من الأصوات أو القيمة في أي وقت من السنة (تعليمات النموذج 5472). والشركة التي توجد جزءًا فقط من السنة تقدّم إقرارًا عن ذلك الجزء (⁦26 CFR 1.6012-2(a)⁩).

لا تكون السنة الأولى بسيطة إذا اقترب الموعد أو فات، أو كان المالك يقيم في الخارج بلا مستشار أمريكي، أو دُفعت التكاليف من حساب أجنبي بعملة أخرى، أو دفعت خدمة التأسيس الرسوم وفوترت المالك، أو وضع المالك المال أسهمًا وقرضًا معًا، أو كان المالك قد يكون مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة (بطاقة خضراء، أو أيام كافية في الولايات المتحدة، أو اختيار تقديم إقرار أمريكي مشترك مع الزوج أو الزوجة) فلا يكون شخصًا أجنبيًا أصلًا.

اجمع قبل أن يُعدّ أحد التقديم:

• فاتورة التأسيس وإيصالها، موضحًا من دفع ومن أي حساب وفي أي تاريخ
• تأكيد الولاية للتقديم مع تاريخ التأسيس
• خطاب تأكيد EIN
• أول كشف حساب مصرفي وتأكيد الحوالة للإيداع الافتتاحي
• اسم المالك الكامل وعنوانه وبلد إقامته الضريبية ورقمه الضريبي الأجنبي
• سعر الصرف المستخدم لأي دفعة بعملة أخرى

هل رسوم تأسيس الـ LLC معاملة واجبة الإبلاغ في النموذج 5472؟

نعم، حين يدفعها المالك. فالجزء V من النموذج 5472 يشمل أي معاملة بين LLC يملكها أجنبي ومالكها لم تُبلَّغ في الجزء IV (حيث يُدرج القرض)، بما فيها المبالغ المدفوعة أو المستلمة بمناسبة تأسيس الـ LLC والمساهمات فيها (تعليمات النموذج 5472؛ ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)⁩). والمعاملة هي أي نقل لمال أو ممتلكات، بأي طريقة جرى، سواء دُوّن أم لا (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩).

لا تقول التعليمات ولا اللائحة إلى أي سنة ينتمي رسم دُفع قبل أن تؤسس الولاية الـ LLC. ومثال اللائحة نفسها يبلّغ عن تأسيس LLC والمساهمة فيها بأصول في سنة الـ LLC الأولى (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(11)⁩، المثال 1)، وإدراج رسم كهذا في بيان السنة الأولى يتبع ذلك المثال.

الجزء V ينطبق على LLC يملكها أجنبي فقط. أما في الشركة فتكاليف التأسيس التي يدفعها المالك هي عادةً قرض إذا كان على الشركة ردها، ويُبلَّغ عنها في الجزء IV بوصفها مبلغًا مقترضًا؛ وإذا وُثّقت رأس مال فلا تُبلَّغ عادةً في النموذج 5472 للشركة. راجع ضخ المال في شركتك الأمريكية من الخارج.

هل تُدرج المساهمات الرأسمالية، مثل الإيداع الأول، في النموذج 5472؟

في الـ LLC، نعم، مهما كان توثيقها. فالمال الذي يضعه المالك، بما فيه الإيداع الأول، يُدرج في بيان الجزء V مع تاريخه ومبلغه بوصفه مساهمة في رأس المال، أو، إذا كان على الـ LLC ردّه، في الجزء IV السطر 17 بوصفه مبلغًا مقترضًا، برصيده في بداية السنة ونهايتها (تعليمات النموذج 5472). وأيهما ينطبق يتوقف على الأوراق؛ راجع سجلات المعاملات لـ LLC يملكها أجنبي. وبلّغ عن كل مبلغ بالدولار الأمريكي وأرفق أسعار الصرف المستخدمة (⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩).

وفي الشركة، يتوقف الأمر على ما اشتراه المال. فالنقد المدفوع لأسهم جديدة الإصدار ليس عادةً من أنواع المعاملات التي تحددها اللائحة للشركة العادية. أما المبالغ المُقرَضة أو المقترضة وفوائدها فمذكورة (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)⁩). وأيهما ينطبق يتوقف على كيفية توثيق التمويل؛ راجع ضخ المال في شركتك الأمريكية من الخارج.

النموذج 5472 بلا معاملات: هل التقديم مستحق؟

في الـ LLC، لا. فالـ LLC التي يملكها أجنبي وليس لها معاملة واجبة الإبلاغ في الأجزاء IV أو V أو VI عن السنة لا تقدّم النموذج 5472 (تعليمات النموذج 5472). والنموذج 1120 الشكلي موجود فقط ليحمل النموذج 5472، فلا يُقدَّم شيء عن تلك السنة.

قليلة هي شركات LLC الجديدة التي لا معاملة واجبة الإبلاغ لها في سنتها الأولى. فأحدهم يدفع لتأسيس الـ LLC، ويُفتح الحساب بمال المالك. ولا تقع المعاملات الأولى في السنة الثانية إلا إذا حدث الأمران كلاهما بعد نهاية السنة، كأن يدفع المالك فاتورة التأسيس ويودع الإيداع الأول في يناير. فاحتفظ بإثبات تلك التواريخ. وإذا دفعت خدمة التأسيس رسم الولاية قبل نهاية السنة ودفع المالك فاتورتها بعدها، فإن المصادر لا تقول إلى أي سنة ينتمي ذلك الرسم؛ والتقديم لسنة التأسيس أيضًا لا يترك سنة خارج الحساب. والـ LLC التي تمسك دفاترها على أساس الاستحقاق تبلغ عن المبالغ المستحقة، فمبلغ مستحق للمالك أو عليه في نهاية السنة قد يُحتسب قبل دفعه (تعليمات النموذج 5472).

وفي الشركة، يبقى النموذج 1120 مستحقًا. فكل شركة موجودة خلال أي جزء من السنة تقدّم إقرارًا عن ذلك الجزء، سواء كان لها دخل أم لا. وقد تُعفى الشركة التي حصلت على ترخيصها ولم تكمل تنظيمها ولم تمارس نشاطًا ولا دخل لها من التقديم فقط بعد عرض هذه الوقائع على IRS (⁦26 CFR 1.6012-2(a)⁩). ويُرفق النموذج 5472 عن طرف مرتبط له معاملة واجبة الإبلاغ فقط، لكن Schedule K السؤال 7 يسأل مع ذلك هل يملك شخص أجنبي واحد، مباشرةً أو بصورة غير مباشرة، ما لا يقل عن ⁦25%⁩ (تعليمات النموذج 1120).

ماذا تقدّم LLC يملكها أجنبي عن سنة تأسيسها؟

النموذج 1120 الشكلي مع إرفاق النموذج 5472. في النموذج 1120، املأ فقط اسم الـ LLC وعنوانها، والبند B (EIN) والبند E، واكتب «Foreign-owned U.S. DE» في أعلاه (تعليمات النموذج 5472). وفي البند E أشِّر على «Initial return» (تعليمات النموذج 1120). وتحتاج الـ LLC إلى EIN خاص بها لهذا التقديم: فتعليمات النموذج ⁦SS-4⁩ تذكر النموذج 5472 سببًا لتقدّم LLC يملكها أجنبي بطلب EIN (تعليمات النموذج ⁦SS-4⁩). وتسمح تعليمات النموذج 1120 بكتابة «Applied For» حين لا يصل EIN بحلول الموعد، لكن تعليمات النموذج 5472 لا تقول إن هذه الحزمة تستطيع ذلك، فتقدّم بالطلب فور أن تؤسس الولاية الـ LLC.

في النموذج 5472، مدخلات السنة الأولى هي:

أرسل الحزمة بالفاكس (بدقة 300 DPI أو أعلى) إلى ⁦855-887-7737⁩، أو بالبريد إلى Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. ولا تستخدم عناوين النموذج 1120، ولا تقدّم إلكترونيًا: فالتعليمات تقول إن foreign-owned U.S. DE لا تستطيع تقديم النموذج 5472 إلكترونيًا (تعليمات النموذج 5472). وتتبع السنوات اللاحقة ما تقدّمه LLC بعضو واحد يملكها أجنبي.

ماذا تقدّم شركة يملكها أجنبي عن سنتها الأولى؟

النموذج 1120 الكامل عن سنتها الضريبية الأولى، مع إرفاق النموذج 5472 عن كل طرف مرتبط كانت لها معه معاملة واجبة الإبلاغ (تعليمات النموذج 5472). وتبدأ تلك السنة في أبكر تاريخ يكون فيه للشركة مساهمون أو أصول أو تبدأ نشاطها، وغالبًا تاريخ التأسيس (تعليمات النموذج 1128). وأدخل تواريخ السنة القصيرة في خانة السنة الضريبية أعلى النموذج وأشِّر على «Initial return» في البند E (تعليمات النموذج 1120).

تقدّم الشركة كما تقول تعليمات النموذج 1120، لا عبر وحدة فاكس الـ LLC. أما Schedule K السؤال 7 عن المالك الأجنبي وبقية الإقرار الأول بلا مبيعات ففي أول إقرار للشركة بلا إيرادات.

متى يُستحق الإقرار الأول، وكيف تمدّده؟

15 أبريل حين تنتهي السنة الأولى القصيرة في 31 ديسمبر: اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة (تعليمات النموذج 1120). والنموذج 7004، المقدَّم بحلول ذلك التاريخ، يمدّ موعد التقديم ستة أشهر، إلى 15 أكتوبر للسنة التقويمية، لكنه لا يمدّ مهلة دفع أي ضريبة (تعليمات النموذج 7004). والموعد الذي يصادف السبت أو الأحد أو عطلة رسمية ينتقل إلى يوم العمل التالي.

في السنة الأولى الأقصر من 12 شهرًا، يسأل السطر 5b من النموذج 7004 عن السبب؛ و«Initial return» إحدى الخانات (النموذج 7004). وقواعد النموذج 7004 للـ LLC مأخوذة من تعليمات النموذج 5472.

ما غرامة إغفال سنة التأسيس؟

25,000 دولار، تُفرض على الشركة التي كان عليها التقديم (وفي LLC يملكها أجنبي، الـ LLC نفسها)، عن كل سنة ضريبية لا يُقدَّم فيها النموذج 5472 المطلوب في موعده وبالطريقة المطلوبة، أو لا تُحفظ فيها السجلات المطلوبة. وتُفرض مرة واحدة عن كل طرف مرتبط في السنة عن هذه الإخفاقات، ويُعدّ النموذج الناقص جوهريًا غير مقدَّم (تعليمات النموذج 5472؛ ⁦26 USC 6038A(d)⁩؛ ⁦26 CFR 1.6038A-4(a)⁩). وإذا استمر الإخفاق أكثر من 90 يومًا بعد أن ترسل IRS إشعارًا، فتنطبق غرامة إضافية 25,000 دولار عن كل طرف مرتبط، عن كل مدة 30 يومًا أو جزء منها. ولا تقلل السنة القصيرة ولا المبالغ الصغيرة الغرامة.

السنة الأولى يسهل إغفالها:

• الموعد يأتي سريعًا. فـ LLC تأسست في أواخر نوفمبر يستحق إقرارها في أقل من خمسة أشهر.
• ليس للشركة دخل، فيبدو أنه لا شيء يُقدَّم. لكن النموذج 5472 يتوقف على المعاملات لا على الدخل.
• قد تنتهي باقة التأسيس عند تقديم الولاية وEIN. راجع الضرائب بعد خدمة تأسيس عبر الإنترنت.
• ليس للـ LLC إقرار ضريبة دخل خاص بها ينبّه إلى التقديم.

يمكن لـ IRS إسقاط الغرامة إذا أثبتت الشركة سببًا معقولًا وحسن نية في بيان موقَّع تحت طائلة عقوبة شهادة الزور، وتقرر IRS هل هذا الإثبات كافٍ (⁦26 CFR 1.6038A-4(b)⁩). وسنة أولى فائتة مبيّنة في التقديمات الفائتة للمالكين الأجانب والغرامات.

ما السجلات التي تحتفظ بها من اليوم الأول؟

دفاتر دائمة تبيّن المعاملة الضريبية الأمريكية الصحيحة لكل معاملة مع المالك والأطراف المرتبطة الأخرى، مع المستندات خلف كل قيد (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)⁩). ولا تنال LLC يملكها أجنبي أيًّا من استثناءات الشركات الصغيرة في قواعد السجلات هذه. والشركة التي تقل إيراداتها الإجمالية الأمريكية عن 10,000,000 دولار معفاة منها، لكنها تحتفظ مع ذلك بدفاتر عادية بموجب قاعدة السجلات العامة (⁦26 CFR 1.6038A-1(h)⁩ و(i)). وعدم حفظ السجلات المطلوبة يجلب غرامة 25,000 دولار نفسها التي يجلبها عدم التقديم (تعليمات النموذج 5472).

لسنة التأسيس، احتفظ بالمستندات المذكورة في قائمة الجمع أعلاه، إضافة إلى سجل الأسهم أو سند القرض لكل مبلغ وضعه مالك الشركة. وما يجب أن يتضمنه كل قيد في السجل، وأي التحويلات اللاحقة تُحتسب، في سجلات المعاملات لـ LLC يملكها أجنبي.

مثال

توضيحي فقط؛ المبالغ بالدولار الأمريكي. تستخدم كل شركة السنة التقويمية.

LLC تأسست في 20 نوفمبر والمالكة في البرازيل

مؤسسة تقيم في البرازيل تؤسس LLC في وايومنغ في 20 نوفمبر. تدفع 300 دولار تكاليف تأسيس من بطاقتها الشخصية في اليوم نفسه، ثم تودع 1,000 دولار في حساب الـ LLC في ديسمبر. وتسجّل الاثنين مساهمتين لا قرضين.

تمتد سنتها الضريبية الأولى من 20 نوفمبر إلى 31 ديسمبر. وتقدّم النموذج 1120 الشكلي المؤشَّر عليه «Initial return» مع النموذج 5472: السطور 1j و2 و3 مؤشَّر عليها، وبيان للجزء V يسرد 300 دولار و1,000 دولار، و1,300 دولار في السطر 1f. ويُستحق التقديم في 15 أبريل، أو 15 أكتوبر إذا أُرسل النموذج 7004 بالفاكس أو البريد بحلول 15 أبريل.

شركة تأسست في 10 ديسمبر والمالكة في الهند

مؤسسة تقيم في الهند تؤسس شركة C في ديلاوير في 10 ديسمبر، وتصدر الشركة لها أسهمها في اليوم نفسه، فتمتد سنتها الضريبية الأولى من 10 ديسمبر إلى 31 ديسمبر. دفعت تكلفة التأسيس 500 دولار من بطاقتها الشخصية؛ وفي 15 ديسمبر توافق الشركة على ردها لها. وفي 28 ديسمبر تحوّل 5,000 دولار وافقت على دفعها ثمنًا للأسهم.

ولو لم تكن مدينة لها بالـ 500 دولار، لما ترك شراء الأسهم وحده شيئًا للنموذج 5472 في تلك السنة عادةً، لكن النموذج 1120 كان سيبقى مستحقًا في 15 أبريل.

LLC تأسست في 30 ديسمبر ولم يُدفع شيء حتى يناير

تقدّم خدمة تأسيس أوراق LLC في 30 ديسمبر وتصدر فاتورة للمالك المقيم في ألمانيا. يدفع الفاتورة 400 دولار ويودع 2,000 دولار في 12 يناير. وتمسك الـ LLC دفاترها على أساس النقد.

بما أن الخدمة دفعت رسم الولاية في ديسمبر، فإن المصادر لا تحسم هل سنة التأسيس خالية حقًا. فيحتفظ بالفاتورة وإيصال دفعه وكشف الحساب المصرفي التي تُظهر التواريخ.

هل وضعك مختلف؟

• أسست في أواخر السنة، والموعد الأول قريب أو فات، وتقيم في الخارج بلا مستشار أمريكي. يُستحق الإقرار أو النموذج 7004 بحلول الموعد العادي؛ احصل على مساعدة في ضرائب الشركات مع قائمة الجمع أعلاه.
• فاتتك السنة الأولى أصلًا أو وصلك إشعار غرامة. راجع التقديمات الفائتة للمالكين الأجانب والغرامات واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• تجاوزت الـ LLC سنتها الأولى. راجع ما تقدّمه LLC بعضو واحد يملكها أجنبي.
• لست متأكدًا من التحويلات التي تُحتسب أو كيف تُسجَّل. راجع سجلات المعاملات لـ LLC يملكها أجنبي.
• النموذج 1120 الأول لشركتك لا يُظهر إيرادات. راجع أول إقرار للشركة بلا إيرادات.
• تموّل شركتك وعليك الاختيار بين الأسهم والقرض. راجع ضخ المال في شركتك الأمريكية من الخارج.
• أسست خدمة تأسيس الشركة ولست متأكدًا مما بقي عليك. راجع الضرائب بعد خدمة تأسيس عبر الإنترنت.
• المالكون مواطنون أمريكيون أو مقيمون ضريبيون في الولايات المتحدة. قد لا ينطبق النموذج 5472؛ راجع السنة الضريبية الأولى لشركة جديدة.
• تملكها شركة في الخارج لا شخص. راجع شركة أمريكية تابعة لشركة أجنبية.
• للـ LLC مالك ثانٍ. فهي عادةً شراكة بتقديمات مختلفة؛ راجع شركة بشريك أجنبي.
• سُئلت عن تقرير ملكية مستفيدة. راجع من لا يزال يقدّم تقرير BOI.