5472 表首年申报：短年度、设立费用与首笔存款

12 月才成立的 LLC，还需要报 5472 表吗？

通常需要。公司成立的那一年本身就是一个纳税年度，哪怕只有几周；只要公司在该年度与所有人或其他关联方发生过须申报的交易，就要报 5472 表（5472 表填报说明）。对 LLC 来说，支付设立费用和存入第一笔钱都须申报，所以新成立的 LLC 第一年通常都有内容要报。对公司来说，所有人借给公司的钱须申报，但以现金认购新股通常不用；无论哪种情况，公司都要报 1120 表。

这项规定适用于两类美国公司：

• 由一名外国人（境外个人或境外公司）全资拥有的单一成员 LLC。 它在所得税上被忽略，但有一项法规在 5472 表上把它视为公司。IRS 称之为外资拥有的 U.S. DE（被忽略实体）。如果所有人须报美国税表，LLC 的纳税年度与所有人的美国纳税年度相同；否则为日历年度（26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)）。已选择按公司纳税的 LLC 不属于 DE，按公司报税（5472 表填报说明）。
• 一名外国人在年内任何时候直接或间接持有至少 25% 表决权或价值的美国公司（5472 表填报说明）。只存在一部分年度的公司，就那一部分年度报税（26 CFR 1.6012-2(a)）。

首年申报在这些情况下就不再简单：截止日已近或已过；所有人住在境外，没有美国顾问；设立费用用外币从境外账户支付；设立服务机构代付费用后向所有人收款；所有人既以股份又以借款方式投入资金；或所有人可能是美国税务居民（持有绿卡、在美国停留天数足够，或选择与配偶合并报美国税表），因而根本不是外国人。

在着手准备申报之前，请先备齐：

• 设立费用的发票和收据，注明由谁、从哪个账户、在哪一天付款
• 州政府出具的备案确认，注明成立日期
• EIN 确认函
• 第一份银行对账单，以及开户存款的电汇确认
• 所有人的全名、地址、税务居住国和外国税号
• 外币付款所用的汇率

LLC 的设立费用属于 5472 表的须申报交易吗？

属于，只要是所有人支付的。5472 表第 V 部分涵盖外资 LLC 与其所有人之间、且未在第 IV 部分（借款填在此处）申报的任何交易，包括与 LLC 设立相关而支付或收到的款项，以及对 LLC 的出资（5472 表填报说明；26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)）。交易指任何金钱或财产的转移，无论以何种方式进行，也无论是否有书面记录（26 CFR 1.482-1(i)(7)）。

填报说明和法规都没有说明，在州政府批准成立 LLC 之前支付的费用属于哪一年。法规自己的示例把设立 LLC 并向其出资，都列在 LLC 的第一年（26 CFR 1.6038A-2(b)(11)，示例 1），把这类费用列入首年的说明，与该示例一致。

第 V 部分只适用于外资 LLC。对公司来说，所有人代付的设立费用，如果公司须偿还，通常视为借款，在第 IV 部分作为借入金额申报；如果记录为资本，通常不用列入公司的 5472 表。见从境外向美国公司投入资金。

首笔存款等出资，要填入 5472 表吗？

LLC 要填，无论如何记录。所有人投入的钱，包括首笔存款，要连同日期和金额，作为出资列入第 V 部分的说明；如果 LLC 须偿还，则按年初和年末的余额，作为借入金额填在第 IV 部分第 17 行（5472 表填报说明）。属于哪一种，取决于相关文件；见外资 LLC 的交易记录。所有金额都要以美元申报，并附上所用汇率（26 CFR 1.6038A-2(c)）。

公司则要看这笔钱买了什么。为新发行股份支付的现金，通常不属于法规为普通公司列出的交易类型。借出或借入的金额以及相应利息则在列（26 CFR 1.6038A-2(b)(3)）。属于哪一种，取决于资金如何记录；见从境外向美国公司投入资金。

5472 表没有任何交易：还需要申报吗？

LLC 不需要。外资 LLC 在当年第 IV、V、VI 部分都没有须申报的交易，就不用报 5472 表（5472 表填报说明）。形式性 1120 表的唯一用途是附上 5472 表，因此那一年什么都不用报。

很少有新 LLC 在第一年没有须申报的交易：有人付钱设立 LLC，账户也是用所有人的钱开的。只有两件事都发生在年底之后，例如所有人在 1 月才付设立费用并存入首笔款项，第一批交易才落在第二年。请保留这些日期的证明。如果设立服务机构在年底前垫付了州备案费，所有人在年底后才付清账单，现有来源没有说明这笔费用属于哪一年；把成立当年也一并申报，就不会漏掉任何一年。采用权责发生制记账的 LLC，要申报已计提的金额，所以年末所有人欠 LLC 或 LLC 欠所有人的金额，即使尚未支付，也可能须申报（5472 表填报说明）。

公司仍须报 1120 表。存续于一年中任何部分时间的公司，无论有没有收入，都要就那一部分年度报税。已领取公司注册证书、但从未完成组建、没有经营也没有收入的公司，只有在向 IRS 说明这些事实后，才可能免于报税（26 CFR 1.6012-2(a)）。只有与发生过须申报交易的关联方，才要附 5472 表，但 Schedule K 第 7 题仍会问，是否有一名外国人直接或间接持有至少 25%（1120 表填报说明）。

外资 LLC 在成立当年要报什么？

报一份形式性 1120 表，并附上 5472 表。1120 表上只填 LLC 的名称和地址、B 项（EIN）和 E 项，并在表头写上 “Foreign-owned U.S. DE”（5472 表填报说明）。在 E 项勾选 “Initial return”（首次申报）（1120 表填报说明）。LLC 为这次申报需要有自己的 EIN：SS-4 表填报说明把 5472 表列为外资 LLC 申请 EIN 的原因之一（SS-4 表填报说明）。1120 表填报说明允许在截止日前 EIN 还没发下来时填 “Applied For”，但 5472 表填报说明没有说这套申报资料可以这样做，所以州政府一批准成立 LLC，就要尽快申请 EIN。

在 5472 表上，首年的填法如下：

把整套资料以传真（300 DPI 或更高）发到 855-887-7737，或邮寄到 Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201。不要使用 1120 表的地址，也不要电子报税：填报说明明确，外资拥有的 U.S. DE 不能以电子方式报 5472 表（5472 表填报说明）。之后各年的申报见外资单一成员 LLC 要报什么。

外资公司在第一年要报什么？

就第一个纳税年度报一份完整的 1120 表，并为每个发生过须申报交易的关联方各附一份 5472 表（5472 表填报说明）。该年度从公司最早有股东、有资产或开始经营的那一天算起，通常就是成立日（1128 表填报说明）。在表头的纳税年度栏填写这个短年度的起止日期，并在 E 项勾选 “Initial return”（1120 表填报说明）。

公司按 1120 表填报说明的要求递交，不走 LLC 的传真专线。关于 Schedule K 第 7 题（外国所有人）以及没有销售的首份税表的其他内容，见没有收入的公司首份税表。

首份税表何时到期？如何延期？

短年度的首个年度在 12 月 31 日结束的，截止日为 4 月 15 日：年末后第四个月的 15 日（1120 表填报说明）。在该日期前提交 7004 表，可把报税期限延长 六个月，日历年度可延至 10 月 15 日，但不会延长缴税的期限（7004 表填报说明）。截止日如果落在星期六、星期日或法定假日，顺延到下一个工作日。

首个年度不足 12 个月的，7004 表第 5b 行会问原因；“Initial return” 是其中一个选项（7004 表）。LLC 适用的 7004 表规则出自 5472 表填报说明。

漏报成立当年，罚款是多少？

$25,000，向须申报的公司征收（外资 LLC 就是 LLC 本身）；凡是某个纳税年度未按时、未按规定方式报送应报的 5472 表，或未保存应有记录，每个年度都会被罚。每个关联方每年就这些过失只罚一次，内容严重不完整的表格视同未报（5472 表填报说明；26 USC 6038A(d)；26 CFR 1.6038A-4(a)）。如果 IRS 寄出通知后，过失持续超过 90 天，每个关联方每 30 天期间（不足也按一个计），另加 $25,000。年度短或金额小，都不会减轻罚款。

首年很容易漏掉：

• 截止日来得很快。11 月下旬成立的 LLC，申报截止日不到五个月就到。
• 公司没有收入，看上去似乎没有要报的东西。但 5472 表看的是交易，不是收入。
• 设立服务的套餐可能只到州备案和 EIN 为止。见线上设立服务之后的税务。
• LLC 没有自己的所得税税表来提醒要申报。

如果公司通过一份在伪证罚则下签署的声明，证明有合理理由且出于善意，IRS 可以免除罚款；这份说明是否足够，由 IRS 决定（26 CFR 1.6038A-4(b)）。漏报首年的情况，见漏报外国所有人申报与罚款。

从第一天起应保存哪些记录？

要有永久性账簿，显示与所有人及其他关联方的每一项往来在美国税务上的正确处理，并附每笔记录背后的文件（26 CFR 1.6038A-3(a)）。外资 LLC 不享受这些记录规则里任何针对小公司的例外。在美国的总收入低于 $10,000,000 的公司可以免于这些记录规则，但仍须按一般记录规则保存普通账簿（26 CFR 1.6038A-1(h) 和 (i)）。未保存应有记录，与未报表格一样，会被处以同样的 $25,000 罚款（5472 表填报说明）。

成立当年，要保存上面备齐清单里的文件，另加公司所有人每笔投入对应的股份记录或借据。每条记录应写明什么，以及之后哪些转账算数，见外资 LLC 的交易记录。

示例

仅作说明；金额为美元。每家公司都采用日历年度。

LLC 于 11 月 20 日成立，所有人在巴西

一位住在巴西的创办人于 11 月 20 日成立一家怀俄明州 LLC。当天她用自己的信用卡支付了 $300 设立费用，12 月又向 LLC 的账户存入 $1,000。两笔都记为出资，不是借款。

它的第一个纳税年度是 11 月 20 日至 12 月 31 日。它报送形式性 1120 表，标明 “Initial return”，并附 5472 表：勾选第 1j、2、3 行，第 V 部分的说明列出 $300 和 $1,000，第 1f 行填 $1,300。资料的截止日为 4 月 15 日；如在 4 月 15 日前传真或邮寄 7004 表，则为 10 月 15 日。

公司于 12 月 10 日成立，所有人在印度

一位住在印度的创办人于 12 月 10 日成立一家特拉华州 C 公司，公司当天就向她发行了股份，所以公司的第一个纳税年度是 12 月 10 日至 12 月 31 日。她用自己的信用卡支付了 $500 成立费用；12 月 15 日，公司同意偿还给她。12 月 28 日，她电汇了约定认购股份的 $5,000。

如果公司不欠她这 $500，仅认购股份通常不会让当年产生要报 5472 表的内容，但 1120 表仍须在 4 月 15 日前报送。

LLC 于 12 月 30 日成立，到 1 月才有付款

设立服务机构于 12 月 30 日为一家 LLC 提交了设立文件，并向住在德国的所有人开具发票。他于 1 月 12 日付清 $400 的发票，并存入 $2,000。这家 LLC 采用收付实现制记账。

由于设立服务机构在 12 月垫付了州备案费，现有来源并未明确成立当年是否真的没有交易。他要保留发票、付款收据和银行对账单，这些文件显示了各个日期。

您的情况不同？

• 您在年底前才成立公司，首个截止日已近或已过，而您住在境外、没有美国顾问。 税表或 7004 表须在常规截止日前报送；请结合上面的备齐清单，寻求公司税务协助。
• 您已经漏报了首年，或收到了罚款通知。 见漏报外国所有人申报与罚款，并寻求公司税务协助。
• 您的 LLC 已过了第一年。 见外资单一成员 LLC 要报什么。
• 您不确定哪些转账算数，或如何记录。 见外资 LLC 的交易记录。
• 您公司的首份 1120 表没有收入。 见没有收入的公司首份税表。
• 您正在向公司投入资金，要在股份和借款之间做选择。 见从境外向美国公司投入资金。
• 设立服务机构替您成立了公司，您不确定还有什么要自己做。 见线上设立服务之后的税务。
• 所有人是美国公民或美国税务居民。 5472 表可能不适用；见新公司的第一个纳税年度。
• 拥有公司的是境外公司，而不是个人。 见外国公司的美国子公司。
• LLC 有第二位所有人。 它通常是合伙企业，申报要求不同；见有外国共同所有人的公司。
• 您被问到受益所有权信息申报。 见哪些人仍须报 BOI。