Yeni LLC veya Şirketin İlk Vergi Yılı: Kısa Yıl ve Son Tarih

Yeni bir LLC veya şirketin ilk vergi yılı: kuruluş türüne göre kural

Yeni bir şirketin ilk vergi yılı, yani ilk mali yılı, vergi açısından var olduğu anda başlar ve ilk yıl sonunda biter; bu yüzden ilk beyanname genellikle bir kısa vergi yılını kapsar. Başlaması için ilk bir satış gerekmez. Son tarih kuruluş tarihinden değil, bu yıl sonundan sayılır (Publication 538).

Başlangıç kuralları Form 1128 talimatlarında ve Form 2553 talimatlarında; beyan kuralları Form 1120, Form 1120-S ve Form 1065 talimatlarında; LLC sınıflandırması IRS LLC sayfasında yer alır.

Şu durumlarda ilk yıl basit olmaktan çıkar:

• ilk yıl bitti ve şirketin faaliyeti az olduğu veya hiç olmadığı için beyanname verilmedi;
• bir S veya şirket seçimi ilk günden sonra yürürlüğe giriyor: o zamana kadar şirket C şirketi olarak, LLC ortaklık olarak veya sahibinin beyannamesinde beyan verir; Form 8832 yürürlük tarihi en fazla 75 gün geriye gidebilir (26 CFR 301.7701-3(c));
• şirket seçimi olmayan bir LLC ilk yılda üye kazanıyor veya kaybediyor; bu, onu ortaklık ile sahibinin beyannamesi arasında geçirir (26 CFR 301.7701-3(f)(2));
• şirketin sahibi yabancı bir kişi;
• kurucular masrafları kuruluştan veya açılıştan önce ödedi; bu, çok üyeli bir LLC'nin Form 1065 verip vermeyeceğini etkileyebilir;
• şirket Aralık'ta kuruldu veya 31 Aralık dışında bir yıl sonu istiyor;
• şirketin birden fazla eyalette faaliyeti veya kaydı var.

Kuruluş sertifikasını ve tarihini, işin başladığı tarihi, hisselerin veya üyelik paylarının ilk ihraç edildiği ve paranın ilk yatırıldığı tarihleri, EIN bildirimini, varsa IRS kabul yazısıyla birlikte Form 8832'yi (şirket vergisi seçimi) veya Form 2553'ü (S seçimi), ilk günden banka ekstrelerini, kuruluş ve açılış öncesi masrafların makbuzlarını ve her sahibin katkılarını ve kredilerini toplayın.

İlk vergi yılı kuruluşta mı yoksa ilk satışta mı başlar?

Şirket için, ilk satışta değil, kuruluşta veya kuruluştan kısa süre sonra başlar. İlk vergi yılı, şirketin ilk kez hissedarlarının olduğu, varlıklarının olduğu veya iş yapmaya başladığı en erken tarihte başlar (Form 1128 talimatları; Form 2553 talimatları). Kurucu hisselerinin ihracı veya banka hesabına para yatırılması yılı başlatır. IRS örneğinde, takvim yılında 1 Temmuz'da kurulan bir şirket ilk beyannamesini 1 Temmuz–31 Aralık için verir (Publication 538).

Eyalet kuruluş belgesi hisselerden, varlıklardan veya işten önce geldiğinde kaynaklar iki yöne işaret eder. Form 1128 talimatları yılı bu üç olaydan ilkinde başlatır; ancak yönetmelik, yılın bir bölümünde var olan her şirketten beyanname ister. Kuruluşunu hiç tamamlamamış, iş yapmamış ve geliri olmamış bir şirketi yalnızca bu olguların IRS'ye usulüne uygun gösterilmesi halinde muaf tutar; aksi halde o dönem için bir beyanname gerekebilir (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Çok üyeli LLC dahil bir ortaklık, genellikle ilk vergi yılını iş faaliyetleri başladığında başlatır (Form 1128 talimatları). O yıl için beyan verip vermeyeceği, geliri veya indirim ya da kredi sayılan gideri olup olmadığına bağlıdır.

Şirket vergisini seçmemiş tek üyeli bir LLC gelir vergisi açısından yok sayılır; bu yüzden kendi vergi yılı yoktur (IRS: LLC).

Şirket, geliri olmasa da kısa ilk yıl için beyanname verir mi?

Evet. Section 501 kapsamında muaf olmayan her ABD şirketi, vergiye tabi geliri olsun olmasın gelir vergisi beyannamesi vermelidir (Form 1120 talimatları) ve yılın yalnızca bir bölümünde var olan şirket, var olduğu süre için beyanname verir (Publication 538). Kasım'da kurulan ve yalnızca kurucusunun sermayesini tutan bir şirket yine de Kasım ve Aralık için Form 1120 verir.

S şirketi Form 1120-S'yi yalnızca kabul edilmiş seçiminin yürürlükte olduğu yıllar için verir; IRS, seçim yürürlüğe girmeden önceki hiçbir yıl için Form 1120-S verilmemesini söyler (Form 1120-S talimatları). Seçim bir sonraki vergi yılıyla başlıyorsa, şirketin kısa ilk yılı C şirketi yılıdır ve Form 1120 verir; LLC ise seçim yürürlüğe girene kadar ortaklık olarak veya sahibinin beyannamesinde beyan verir (Form 2553 talimatları). Seçim zamanlaması ilk günden S şirketi yazısında anlatılır.

Kısa ilk yılın vergisi genellikle kısa yılın son günü biten tam bir yıl için olduğu gibi hesaplanır. Yıllıklandırma, ilk yıl için değil, işletme vergi yılını değiştirdiğinde uygulanır (Publication 538; 26 U.S.C. 443).

Çok üyeli LLC, içinde hiçbir şey olmayan ilk yıl için Form 1065 verir mi?

Her zaman değil. ABD'deki bir ortaklık, gelir elde etmedikçe ve federal gelir vergisi amaçları için indirim veya kredi sayılan hiçbir harcama yapmadıkça Form 1065 vermelidir (Form 1065 talimatları). İki veya daha fazla üyeli bir ABD LLC'si, şirket vergisini seçmediyse bu test için ortaklıktır (IRS: LLC). Yalnızca eşlerin community property olarak sahip olduğu bir LLC bunun yerine tek üyeli LLC olarak beyan verebilir (Revenue Procedure 2002-69; bkz. eş ve aile LLC'leri).

Ödenen kuruluş masrafları bunu bir değerlendirme meselesi yapar. Ortaklık kuruluş masrafları ve start-up masrafları yalnızca işin başladığı vergi yılından itibaren indirilebilir hale gelir (26 U.S.C. 709; 26 U.S.C. 195) ve talimatlar, iş başlamadan önceki bir yılda bu masrafların nasıl sayılacağını söylemez. İş başladıktan sonra olağan işletme giderleri genellikle indirimdir; bu da ortaklığı beyan kuralının içine sokar.

Beyannameyi atlamadan önce yalnızca kuruluş masrafı olan bir yılı gözden geçirtin. Geç verilen Form 1065, vergi borcu olmasa bile ortak başına her ay için $260, en fazla 12 ay boyunca ceza getirir (Revenue Procedure 2025-32; Form 1065 talimatları).

Tek üyeli LLC: ayrı bir ilk vergi yılı var mı?

Hayır. Şirket vergisini seçmemiş tek üyeli bir LLC kendi gelir vergisi beyannamesini vermez (IRS: LLC). Sahip, işletmeyi kendi Form 1040'ı ile Schedule C'de (veya Schedule E ya da F'de), sahibin vergi yılı için bildirir ve işletmenin başladığı yılda H satırını işaretler (Schedule C talimatları).

Aralık'ta kurulup sonraki bir yılda açılan LLC için sahibin bunun ilk Schedule C'si genellikle açıldığı yıla aittir. Kuruluş ve açılış öncesi masrafların kendi kuralları vardır ve LLC veya şahıs işletmesi için start-up masrafları yazısında anlatılır. LLC, istihdam ve bazı özel tüketim vergileri açısından yine ayrı bir kuruluştur (IRS: LLC). Yabancı sahipli bir tek üyeli LLC'nin kendi ilk yıl bildirimi vardır: bkz. kuruluş yılı için yabancı sahip beyanı.

Mart'ta kurulan bir işletme için son tarih 15 Nisan mı?

Yalnızca takvim yıllı C şirketi veya şahıs işletmesi sahibi için. Takvim yıllı ortaklık veya S şirketi 15 Mart'a kadar verir. Son tarih vergi yılının sonundan sayılır; kuruluş ayı onu kaydırmaz (26 U.S.C. 6072).

Cumartesi, Pazar veya resmi tatile denk gelen son tarih bir sonraki iş gününe kayar.

Form 7004, Form 1120, 1120-S veya 1065'i asıl son tarihe kadar verdiğinizde otomatik altı ay verir. 5b satırında kısa yılın nedeni olarak “Initial return” seçeneğini işaretleyin. Ödeme süresini uzatmaz (Form 7004 talimatları; Form 7004).

Aralık'ta kurulan LLC veya şirket bir ay için vergi beyanı verir mi?

Takvim yıllı bir şirket için evet: 10 Aralık'ta başlayan bir şirket 10–31 Aralık için Form 1120 verir. Çok üyeli bir LLC, Aralık için Form 1065'i yalnızca geliri veya indirim ya da kredi sayılan gideri olduysa verir. Tek üyeli LLC kendi gelir vergisi beyannamesini vermez; sahibi işletmeyi açıldığı yıldan itibaren bildirir.

Bir C şirketi, ilk beyannamesinde 30 Kasım yıl sonu gibi bir mali yıl benimseyerek bir aylık beyannameden kaçınabilir; böylece ilk beyanname kuruluştan sonraki ilk 30 Kasım'a kadar sürer. Bunu yalnızca defterlerini o yıla göre tutuyorsa yapabilir; kişisel hizmet şirketi genellikle takvim yılını kullanmalıdır (Publication 538; Form 1120 talimatları). İlk beyannameyi vermek yılı benimsetir. EIN başvurusunda kapanış ayını yazmak, uzatma talep etmek veya tahmini vergi ödemek benimsetmez (Publication 538).

S şirketleri ve ortaklıklar genellikle zorunlu bir vergi yılı kullanmalıdır (Publication 538). S şirketi için bu genellikle takvim yılıdır; ortaklık için genellikle çoğunluk payına sahip ortakların vergi yılını izler, bu da onlar takvim yıllı gerçek kişiyse takvim yılıdır. Aralık başlangıcı bu durumda genellikle bir aylık ilk beyanname demektir. İstisnalar ve seçimler Mali yıl mı takvim yılı mı yazısındadır.

İlk kısa yıl beyannamesi neye ihtiyaç duyar?

Kısa dönemin tarihleri, formda varsa ilk beyanname kutusu ve ilk günden başlayan defterler.

• Vergi yılı satırı: Form 1120, 1120-S veya 1065'in üstüne kısa yılın başlangıç ve bitiş tarihlerini yazın (Form 1120 talimatları; Form 1120-S talimatları; Form 1065 talimatları).
• İlk beyanname kutusu: Form 1120'nin E kalemindeki veya Form 1065'in G kalemindeki “Initial return” kutusunu işaretleyin. Form 1120-S'te böyle bir kutu yoktur; kuruluş tarihini ve şirketin bu vergi yılından başlayarak S statüsünü seçip seçmediğini sorar.
• İlk günden defterler: ilk vergi yılının başından itibaren sahip katkılarını, kredileri ve her ödemeyi kaydedin. Beyannamedeki bilançolar defterlerle uyuşmalıdır (Form 1120 talimatları).
• Sahip belgeleri: Form 1065 ve Form 1120-S her sahibe bir Schedule K-1 verir.

Beyannamenin adım adım hazırlanması işletmenizin ilk vergi beyannamesini vermek yazısındadır; geliri olmayan bir C şirketi için geliri olmayan girişimin ilk şirket beyannamesi yazısına bakın.

Hangi diğer ilk yıl tarihleri başlangıç tarihine bağlıdır?

İlk yıl başlangıç tarihi ayrıca S seçimi penceresini, C şirketinin tahmini vergi takvimini ve açılış öncesi masrafların indirilmeye ne zaman başlayacağını belirler.

Eyalet de ilk yıl beyannamesi ister mi?

Eyalet işlemleri her eyaletin kendi kurallarını izler ve federal bir yanıt bunları çözmez. Bkz. işletmenizin hangi eyalet beyannamelerini verdiği, California asgari vergisi ve LLC harcı, Texas franchise vergisi, Delaware franchise vergisi ve eyaletlere göre LLC yıllık harçları ve raporları.

İlk kısa yıl beyannamesi hiç verilmediyse ne olur?

Beyanname yine de gereklidir ve cezalar son tarihinden itibaren işler. Geç verilen Form 1120-S, vergi olmasa bile hissedar başına her ay için $260, en fazla 12 ay boyunca ceza getirir (Revenue Procedure 2025-32); Form 1065 ortak başına aynı şekilde işler; ancak bunların her biri payını zamanında bildirmiş ABD'li gerçek kişilerden oluşan küçük bir ortaklık için af söz konusu olabilir (geç ortaklık beyannamesi cezası affı). Geç verilen Form 1120, ödenmeyen vergi üzerinden cezalandırılır: ayda %5, en fazla %25; 60 gün süreden fazla gecikmişse en az $535 veya borç vergiden küçük olanı. Şirket gecikmenin makul gerekçesi olduğunu gösterirse IRS bu cezaları kaldırabilir (Form 1120 talimatları; Form 1120-S talimatları; Form 1065 talimatları). Bkz. verilmemiş işletme beyannamelerini yetiştirmek ve geç beyan ve ödeme cezaları.

Örnek

Bu senaryolar açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıyla verilmiştir.

20 Kasım'da kurulan Texas şirketi

Bir şirket 20 Kasım 2026'da Texas'ta kuruluyor, o gün $1.000 karşılığında kurucu hisseleri ihraç ediyor ve başka bir şey yapmıyor. Takvim yılında ilk Form 1120'si 20 Kasım–31 Aralık 2026'yı kapsıyor, son tarihi 15 Nisan 2027 ve “Initial return” kutusu işaretli. 20 Kasım'dan itibaren S statüsü için Form 2553'ü 3 Şubat 2027'ye kadar vermiş olsaydı, ilk beyannamesi bunun yerine 15 Mart 2027'de verilecek Form 1120-S olurdu. Texas franchise tax ayrı bir kontroldür.

1 Mart'ta kurulan iki üyeli LLC

Takvim yıllı iki gerçek kişi bir New Jersey LLC'si kuruyor ve 1 Mart 2026'da işe başlıyor. Aralık'a kadar $15.000 fatura kesiyor. İlk Form 1065'i 1 Mart–31 Aralık 2026'yı kapsıyor ve 15 Nisan'a değil, 15 Mart 2027'ye kadar verilmelidir. Her üye bir Schedule K-1 alır. 15 Mart'a kadar verilen Form 7004 beyan tarihini 15 Eylül 2027'ye uzatır. New Jersey'nin kendi işlemleri ayrı bir kontroldür.

Aralık'ta kurulan tek üyeli LLC

Bir sahip Aralık 2026'da tek üyeli bir LLC kuruyor ve $300 başvuru ücreti ödüyor. İşletme ilk satışıyla Şubat 2027'de açılıyor. LLC 2026 için kendi federal beyannamesini vermiyor (eyalet işlemleri ayrı bir kontrol) ve sahibin bu işletme için ilk Schedule C'si, Nisan 2028'e kadar verilecek 2027 Form 1040'ına gidiyor. Aralık ücreti bir kuruluş masrafıdır ve LLC veya şahıs işletmesi için start-up masrafları yazısındaki kurallara göre geri kazanılır.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Şirketiniz veya çok üyeli LLC'niz geçen yılın geç bir döneminde kuruldu ve hiçbir şey vermedi: bkz. verilmemiş işletme beyannamelerini yetiştirmek ve kuruluş belgelerini, işin başladığı tarihi ve banka ekstrelerini şirket vergisi desteğine getirin.
• Çok üyeli LLC'nizin ilk yılında yalnızca kuruluş masrafları vardı: Form 1065'i atlamadan önce makbuzları ve tarihleri şirket vergisi desteğine getirin.
• İlk günden S şirketi vergisi istiyorsunuz: bkz. ilk günden S şirketi; kaçırılan pencere için geç S şirketi seçimi affı.
• Şirketin sahibi yabancı bir kişi: bkz. kuruluş yılı için yabancı sahip beyanı ve sınır ötesi vergi desteği.
• Girişim C şirketinizin geliri olmadı: bkz. geliri olmayan girişimin ilk şirket beyannamesi ve şirket vergisi desteği.
• 31 Aralık dışında bir yıl sonu istiyorsunuz: bkz. Mali yıl mı takvim yılı mı.
• Kurucular şirket var olmadan önce masraf yaptı: bkz. açılıştan önce start-up masrafları.
• Defterler ilk günden başlatılmadı: bkz. yeni LLC için defter kurmak ve muhasebe desteği.
• Şirket California'da: bkz. California asgari vergisi ve LLC harcı.