5472 表的第一年：短年度、設立費用與存款

LLC 在 12 月成立，需要提交 5472 表嗎？

通常需要。公司成立的那一年是自己的一個稅務年度，無論持續多少週，只要公司在任何稅務年度與其所有者或其他關聯方有須申報的交易，就要提交 5472 表（5472 表填表說明）。對 LLC 來說，為設立它而付款，以及投入第一筆資金，兩者都須申報，因此新 LLC 在第一年通常有東西要申報。對公司而言，所有者的貸款須申報，而以現金購買新股份一般不須申報；無論哪種情況，公司都要提交 1120 表。

這項規則涉及兩類美國公司：

• 由一位外國人（個人或海外公司）全資持有的單一成員 LLC。 它在所得稅上被忽略，但法規在 5472 表上把它視為公司。IRS 稱之為 foreign-owned U.S. DE（被忽略實體）。如果所有者須提交美國稅表，它的稅務年度就是所有者的美國稅務年度，否則為曆年（26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)）。選擇按公司課稅的 LLC 不是被忽略實體，按公司申報（5472 表填表說明）。
• 一位外國人在年內任何時候，直接或間接擁有至少 25% 表決權或價值的美國公司（5472 表填表說明）。只存在了一部分年度的公司，為那一部分提交稅表（26 CFR 1.6012-2(a)）。

在以下情況，第一年就不單純：截止日期臨近或已過、所有者住在海外且沒有美國顧問、費用從外國帳戶以另一種貨幣支付、設立服務機構代付費用並向所有者收款、所有者既以股份、又以貸款的形式投入資金，或所有者可能是美國稅務居民（持有綠卡、在美國停留天數足夠，或選擇與配偶提交聯合美國稅表），因此根本不是外國人。

在任何人編製申報之前，請先準備：

• 設立發票和收據，顯示誰付款、從哪個帳戶、在哪一天
• 州的申報確認，附設立日期
• EIN 確認函
• 第一份銀行對帳單，以及開戶存款的匯款確認
• 所有者的全名、地址、稅務居住國和外國稅務識別號碼
• 任何以另一種貨幣付款所用的匯率

LLC 的設立費用是 5472 表上須申報的交易嗎？

是，當所有者支付時。5472 表的第 V 部分涵蓋外資 LLC 與其所有者之間、尚未列在第 IV 部分（貸款列在第 IV 部分）的任何交易，包括與 LLC 設立有關而支付或收到的款項，以及對它的出資（5472 表填表說明；26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)）。交易是任何款項或財產的轉移，無論以何種方式進行，也無論是否有書面記錄（26 CFR 1.482-1(i)(7)）。

填表說明和法規都沒有說明，在州政府成立 LLC 之前支付的費用屬於哪一年。法規自己的例子，把成立 LLC 並向其投入資產，列在 LLC 的第一年（26 CFR 1.6038A-2(b)(11)，Example 1），把這類費用列在第一年的聲明中，與該例子一致。

第 V 部分只適用於外資 LLC。對公司而言，如果公司要償還，所有者支付的設立費用一般是貸款，列在第 IV 部分作為借入款項；如果記錄為資本，一般不列在公司的 5472 表上。請見從海外向您的美國公司注資。

出資，例如第一筆存款，要列在 5472 表上嗎？

對 LLC 來說，要，無論如何記錄文件。所有者投入的資金，包括第一筆存款，作為出資連同日期和金額列在第 V 部分的聲明中，或者如果 LLC 要償還，則按年初和年末餘額列在第 IV 部分第 17 行，作為借入款項（5472 表填表說明）。屬於哪一種，取決於書面文件；請見外資 LLC 的交易記錄。每筆金額都以美元申報，並附上所用的匯率（26 CFR 1.6038A-2(c)）。

對公司而言，取決於資金換來的是什麼。為新發行的股份支付現金，一般不屬於法規為一般公司列出的交易類型。借出或借入的款項及其利息，則在列（26 CFR 1.6038A-2(b)(3)）。屬於哪一種，取決於資金如何記錄文件；請見從海外向您的美國公司注資。

沒有交易的 5472 表：仍然要提交嗎？

對 LLC 來說，不用。外資 LLC 在當年的第 IV、V 或 VI 部分沒有須申報的交易，就不提交 5472 表（5472 表填表說明）。簡化的 1120 表只是為了附上 5472 表而存在，所以那一年什麼都不用提交。

很少有新 LLC 在第一年沒有須申報的交易。總有人要付款成立 LLC，帳戶也是用所有者的資金開立的。只有當這兩件事都發生在年底之後，例如所有者在 1 月支付設立發票並進行第一筆存款，第一批交易才落在第二年。請保留這些日期的證明。如果設立服務機構在年底前向州政府付了費用，而所有者在年底後才付款，資料沒有說明該筆費用屬於哪一年；也為成立年度提交，可以不遺漏任何一年。按權責發生制記帳的 LLC，申報的是應計金額，所以年底欠所有者或所有者欠 LLC 的款項，在付款前就可能算數（5472 表填表說明）。

對公司而言，1120 表仍然到期。每家在一年中任何部分期間存在的公司，都要為那一部分提交稅表，無論有沒有收入。已獲得設立批准、但從未完成組織、沒有開展業務也沒有收入的公司，只有在向 IRS 提出這些事實之後，才可能被免除提交（26 CFR 1.6012-2(a)）。5472 表只為有須申報交易的關聯方附上，但 Schedule K 第 7 題仍會問，是否有一位外國人直接或間接擁有至少 25%（1120 表填表說明）。

外資 LLC 的成立年度要提交什麼？

簡化的 1120 表，附上 5472 表。在 1120 表上，只填寫 LLC 的名稱和地址、項目 B（EIN）和項目 E，並在頂部寫上「Foreign-owned U.S. DE」（5472 表填表說明）。在項目 E 勾選「Initial return」（1120 表填表說明）。LLC 為這項申報需要自己的 EIN：SS-4 表填表說明把 5472 表列為外資 LLC 申請 EIN 的原因之一（SS-4 表填表說明）。1120 表填表說明允許在截止日期前 EIN 尚未到達時填寫「Applied For」，但 5472 表填表說明沒有說這套申報可以使用，所以請在州政府成立 LLC 後儘快申請。

在 5472 表上，第一年的填寫內容是：

請以傳真（300 DPI 或更高）發送到 855-887-7737，或郵寄至 Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201。請勿使用 1120 表的地址，也不要電子報稅：填表說明指出，foreign-owned U.S. DE 不能以電子方式提交 5472 表（5472 表填表說明）。以後的年度，請依外資單一成員 LLC 要提交什麼。

外資公司的第一年要提交什麼？

第一個稅務年度的完整 1120 表，並為每個有須申報交易的關聯方各附一份 5472 表（5472 表填表說明）。該年度從公司第一次有股東、有資產或開始營業的最早日期開始，通常就是設立日期（1128 表填表說明）。在頂部的稅務年度欄填寫短年度的日期，並勾選項目 E 的「Initial return」（1120 表填表說明）。

公司依照 1120 表填表說明的指示提交，而不是透過 LLC 的傳真單位。Schedule K 第 7 題中有關外國所有者的內容，以及沒有銷售的第一份稅表的其餘部分，請見尚無收入的第一份公司稅表。

第一份稅表何時截止？怎樣延期？

短的第一年在 12 月 31 日結束時，是 4 月 15 日：即 年末後第四個月的 15 日（1120 表填表說明）。在該日期前提交 7004 表，可將提交日期延長 六個月，曆年制延到 10 月 15 日，但不延長繳稅的時間（7004 表填表說明）。截止日期若落在星期六、星期日或法定假日，則順延至下一個工作日。

對短於 12 個月的第一年，7004 表第 5b 行會問原因；「Initial return」是其中一個方格（7004 表）。LLC 的 7004 表規則，來自 5472 表填表說明。

漏交成立年度的罰款是多少？

$25,000，向必須提交的公司收取（外資 LLC 則是 LLC 本身），針對未按時且未依規定方式提交所需 5472 表，或未保存所需記錄的每個稅務年度。針對這些違規，按每個關聯方每年收取一次，而嚴重不完整的表格視為未提交（5472 表填表說明；26 USC 6038A(d)；26 CFR 1.6038A-4(a)）。如果在 IRS 寄出通知後超過 90 天 仍未改正，每個關聯方每 30 天期間（不足也按一個計）另加 $25,000。短年度或金額很小，都不會減少罰款。

第一年很容易被忽略：

• 截止日期來得很快。11 月下旬成立的 LLC，不到五個月就要提交稅表。
• 公司沒有收入，這讓人以為沒有東西要提交。5472 表看的是交易，不是收入。
• 設立套餐可能到州申報和 EIN 就結束了。請見線上設立服務之後的稅務。
• LLC 沒有自己的所得稅稅表來提醒您申報。

如果公司在一份在偽證罪處罰下簽署的聲明中，證明有合理原因和善意，IRS 可以免除罰款，而這項證明是否足夠，由 IRS 決定（26 CFR 1.6038A-4(b)）。漏交的第一年，請見遺漏的外國所有者申報和罰款。

從第一天起應保存哪些記錄？

永久帳簿，顯示與所有者和其他關聯方的每一項往來的正確美國稅務處理方式，並附上每筆記錄背後的文件（26 CFR 1.6038A-3(a)）。外資 LLC 不能享有這些記錄規則的任何小公司例外。美國總收入低於 $10,000,000 的公司，可以免除這些規則，但仍須依一般記錄規則保存普通帳簿（26 CFR 1.6038A-1(h) 和 (i)）。未保存所需記錄，與未提交一樣，處以相同的 $25,000 罰款（5472 表填表說明）。

對成立年度，請保存上面準備清單中的文件，另加公司所有者投入的每一筆款項的股份記錄或借據。每筆記錄應包含什麼，以及之後的哪些轉帳算數，請見外資 LLC 的交易記錄。

舉例

僅作說明；金額以美元計。每家公司都使用曆年制。

11 月 20 日成立的 LLC，所有者在巴西

一位住在巴西的創辦人在 11 月 20 日成立懷俄明州 LLC。她當天用自己的信用卡支付了 $300 的設立費用，12 月再向 LLC 的帳戶存入 $1,000。她把兩者都記錄為出資，而不是貸款。

它的第一個稅務年度從 11 月 20 日到 12 月 31 日。它提交標明「Initial return」的簡化 1120 表和 5472 表：勾選第 1j、2 和 3 行，第 V 部分的聲明列出 $300 和 $1,000，第 1f 行填 $1,300。這套申報在 4 月 15 日到期，如果在 4 月 15 日前傳真或郵寄 7004 表，則延到 10 月 15 日。

12 月 10 日成立的公司，所有者在印度

一位住在印度的創辦人在 12 月 10 日成立德拉瓦州 C 公司，公司當天向她發行股份，所以它的第一個稅務年度是 12 月 10 日至 12 月 31 日。她用自己的信用卡支付了 $500 的設立費用；12 月 15 日，公司同意償還她。12 月 28 日，她匯出約定為股份支付的 $5,000。

如果公司不欠她那 $500，單純購買股份，一般那一年就沒有任何事項要放進 5472 表，但 1120 表仍須在 4 月 15 日到期。

12 月 30 日成立、直到 1 月才付款的 LLC

一家設立服務機構在 12 月 30 日提交一家 LLC 的文件，並向住在德國的所有者開出發票。他在 1 月 12 日支付 $400 的發票，並存入 $2,000。LLC 採用現金收付制帳簿。

由於服務機構在 12 月向州政府付了費用，資料沒有說明成立年度是否真的是空的。他保存發票、付款收據和顯示日期的銀行對帳單。

您的情況不同嗎？

• 您在年底前不久成立，第一個截止日期臨近或已過，而您住在海外、沒有美國顧問。 稅表或 7004 表須在常規截止日期前提交；請帶著上面的準備清單，取得公司稅務協助。
• 您已經漏交了第一年，或收到罰款通知。 請見遺漏的外國所有者申報和罰款，並取得公司稅務協助。
• 您的 LLC 已過了第一年。 請見外資單一成員 LLC 要提交什麼。
• 您不確定哪些轉帳算數，或如何記錄。 請見外資 LLC 的交易記錄。
• 您公司的第一份 1120 表沒有收入。 請見尚無收入的第一份公司稅表。
• 您正在為公司注資，必須在股份和貸款之間選擇。 請見從海外向您的美國公司注資。
• 設立服務機構為您成立了公司，您不確定還有什麼要由您處理。 請見線上設立服務之後的稅務。
• 所有者是美國公民或美國稅務居民。 5472 表可能不適用；請見新公司的第一個稅務年度。
• 擁有者是海外的公司，而不是個人。 請見外國公司的美國子公司。
• LLC 有第二位所有者。 它一般是合夥企業，申報事項不同；請見有外國共同所有者的公司。
• 有人問您關於實益擁有人報告的事。 請見哪些公司仍須提交 BOI 報告。