Form 5472 im ersten Jahr: Kurzjahr, Gründungsgebühren und Einzahlungen

Müssen Sie Form 5472 einreichen, wenn die LLC im Dezember gegründet wurde?

In der Regel ja. Das Jahr der Gründung einer Gesellschaft ist ein eigenes Steuerjahr, wie wenige Wochen es auch dauert, und Form 5472 ist für jedes Steuerjahr fällig, in dem die Gesellschaft ein meldepflichtiges Geschäft mit ihrem Eigentümer oder einer anderen nahestehenden Person hatte (Anleitung zu Form 5472). Bei einer LLC sind die Zahlung für ihre Gründung und die erste Einlage beide meldepflichtig, eine neue LLC hat im ersten Jahr daher meist etwas zu melden. Bei einer Kapitalgesellschaft ist ein Darlehen des Eigentümers meldepflichtig, ein Kauf neuer Aktien gegen Geld in der Regel nicht; die Kapitalgesellschaft reicht in beiden Fällen Form 1120 ein.

Die Regel erfasst zwei Arten von US-Gesellschaften:

• Eine LLC mit einem Mitglied, die vollständig einer ausländischen Person gehört (einer natürlichen Person oder einer Gesellschaft im Ausland). Sie wird für die Einkommensteuer ignoriert, doch eine Verordnung behandelt sie für Form 5472 als Kapitalgesellschaft. Der IRS nennt sie eine foreign-owned U.S. DE (Disregarded Entity, steuerlich nicht eigenständige Einheit). Ihr Steuerjahr ist das US-Steuerjahr ihres Eigentümers, wenn der Eigentümer eine US-Erklärung einreichen muss, sonst das Kalenderjahr (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). Eine LLC, die die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, ist keine DE und reicht als Kapitalgesellschaft ein (Anleitung zu Form 5472).
• Eine US-Kapitalgesellschaft, an der eine ausländische Person unmittelbar oder mittelbar mindestens 25 % der Stimmen oder des Werts zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr besitzt (Anleitung zu Form 5472). Eine Kapitalgesellschaft, die nur einen Teil eines Jahres besteht, reicht für diesen Teil eine Erklärung ein (26 CFR 1.6012-2(a)).

Ein erstes Jahr ist nicht mehr einfach, wenn die Frist nah ist oder schon verstrichen, der Eigentümer im Ausland ohne US-Berater lebt, Kosten von einem ausländischen Konto in einer anderen Währung gezahlt wurden, ein Gründungsdienst Gebühren zahlte und sie dem Eigentümer in Rechnung stellte, der Eigentümer Geld sowohl als Anteile als auch als Darlehen einlegte oder der Eigentümer möglicherweise in den USA steuerlich ansässig ist (Green Card, genügend Tage in den USA oder die Wahl einer gemeinsamen US-Erklärung mit einem Ehepartner) und damit überhaupt keine ausländische Person ist.

Halten Sie bereit, bevor jemand die Einreichung vorbereitet:

• Die Rechnung und den Beleg der Gründung, die zeigen, wer von welchem Konto an welchem Datum gezahlt hat
• Die Bestätigung der Einreichung beim Bundesstaat mit dem Gründungsdatum
• Das Bestätigungsschreiben zur EIN
• Den ersten Kontoauszug und die Bestätigung der Überweisung für die Eröffnungseinzahlung
• Vollständigen Namen, Adresse, Land der steuerlichen Ansässigkeit und ausländische Steuernummer des Eigentümers
• Den Wechselkurs für jede Zahlung in einer anderen Währung

Sind Gründungsgebühren einer LLC ein meldepflichtiges Geschäft für Form 5472?

Ja, wenn der Eigentümer sie gezahlt hat. Part V der Form 5472 erfasst jedes Geschäft zwischen einer LLC in ausländischem Besitz und ihrem Eigentümer, das nicht schon in Part IV gemeldet ist (wo ein Darlehen hingehört), einschließlich Beträgen, die im Zusammenhang mit der Gründung der LLC gezahlt oder erhalten werden, und Einlagen in sie (Anleitung zu Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)). Ein Geschäft ist jede Übertragung von Geld oder Vermögen, wie auch immer erfolgt und ob schriftlich festgehalten oder nicht (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

Weder die Anleitung noch die Verordnung sagen, zu welchem Jahr eine Gebühr gehört, die gezahlt wurde, bevor der Bundesstaat die LLC gründete. Das eigene Beispiel der Verordnung meldet die Gründung einer LLC und die Einlage von Vermögen in sie im ersten Jahr der LLC (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1), und eine solche Gebühr in der Erklärung des ersten Jahres aufzuführen folgt diesem Beispiel.

Part V gilt nur für eine LLC in ausländischem Besitz. Bei einer Kapitalgesellschaft sind vom Eigentümer gezahlte Gründungskosten in der Regel ein Darlehen, wenn die Kapitalgesellschaft sie zurückschuldet, in Part IV als geliehener Betrag gemeldet; als Kapital dokumentiert werden sie in der Form 5472 der Kapitalgesellschaft in der Regel nicht gemeldet. Siehe Geld aus dem Ausland in Ihre US-Kapitalgesellschaft einlegen.

Kommen Einlagen wie die erste Einzahlung in Form 5472?

Bei einer LLC ja, wie auch immer dokumentiert. Geld, das der Eigentümer einlegt, auch die erste Einzahlung, kommt mit Datum und Betrag als Einlage in die Erklärung zu Part V oder, wenn die LLC es zurückschuldet, in Part IV Zeile 17 als geliehener Betrag, mit seinem Saldo zu Beginn und Ende des Jahres (Anleitung zu Form 5472). Was es ist, hängt von den Unterlagen ab; siehe Geschäftsunterlagen für eine LLC in ausländischem Besitz. Melden Sie jeden Betrag in US-Dollar und fügen Sie die verwendeten Wechselkurse bei (26 CFR 1.6038A-2(c)).

Bei einer Kapitalgesellschaft kommt es darauf an, wofür das Geld diente. Bargeld für neu ausgegebene Aktien gehört in der Regel nicht zu den Geschäftsarten, die die Verordnung für eine reguläre Kapitalgesellschaft aufführt. Geliehene oder verliehene Beträge und Zinsen darauf werden aufgeführt (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)). Was es ist, hängt davon ab, wie die Finanzierung dokumentiert wird; siehe Geld aus dem Ausland in Ihre US-Kapitalgesellschaft einlegen.

Form 5472 ohne Geschäfte: Ist trotzdem eine Einreichung fällig?

Bei einer LLC nein. Eine LLC in ausländischem Besitz ohne meldepflichtiges Geschäft in Part IV, V oder VI für das Jahr reicht keine Form 5472 ein (Anleitung zu Form 5472). Die Pro-forma-Form 1120 gibt es nur, um Form 5472 zu tragen; für dieses Jahr wird also nichts eingereicht.

Wenige neue LLCs haben im ersten Jahr kein meldepflichtiges Geschäft. Jemand zahlt für die Gründung der LLC, und das Konto wird mit dem Geld des Eigentümers eröffnet. Nur wenn beides nach Jahresende geschieht, etwa wenn der Eigentümer die Gründungsrechnung zahlt und die erste Einzahlung im Januar leistet, fallen die ersten Geschäfte ins zweite Jahr. Bewahren Sie den Nachweis dieser Daten auf. Hat ein Gründungsdienst die Gebühr des Bundesstaates vor Jahresende gezahlt und der Eigentümer seine Rechnung danach, sagen die Quellen nicht, zu welchem Jahr diese Gebühr gehört; die Einreichung auch für das Gründungsjahr lässt kein Jahr aus. Eine LLC, die ihre Bücher nach der Accrual-Methode führt, meldet aufgelaufene Beträge; ein am Jahresende vom Eigentümer geschuldeter oder ihm geschuldeter Betrag kann also schon vor der Zahlung zählen (Anleitung zu Form 5472).

Bei einer Kapitalgesellschaft ist Form 1120 weiterhin fällig. Jede Kapitalgesellschaft, die in einem Teil eines Jahres bestand, reicht für diesen Teil eine Erklärung ein, ob mit oder ohne Einkünfte. Eine, die ihre Gründungsurkunde erhielt, aber ihre Organisation nie abschloss, kein Geschäft betrieb und keine Einkünfte hatte, kann erst nach Darlegung dieser Tatsachen gegenüber dem IRS von der Einreichung befreit werden (26 CFR 1.6012-2(a)). Form 5472 wird nur für eine nahestehende Person mit meldepflichtigem Geschäft beigefügt, doch Schedule K Frage 7 fragt weiterhin, ob eine ausländische Person unmittelbar oder mittelbar mindestens 25 % besaß (Anleitung zu Form 1120).

Was reicht eine LLC in ausländischem Besitz für ihr Gründungsjahr ein?

Eine Pro-forma-Form 1120 mit beigefügter Form 5472. Füllen Sie in Form 1120 nur Name und Adresse der LLC, Punkt B (EIN) und Punkt E aus und schreiben Sie „Foreign-owned U.S. DE“ oben quer (Anleitung zu Form 5472). Kreuzen Sie in Punkt E „Initial return“ an (Anleitung zu Form 1120). Die LLC braucht für diese Einreichung ihre eigene EIN: Die Anleitung zu Form SS-4 nennt Form 5472 als Grund, aus dem eine LLC in ausländischem Besitz eine beantragt (Anleitung zu Form SS-4). Die Anleitung zu Form 1120 erlaubt „Applied For“, wenn eine EIN bis zum Fälligkeitstermin nicht eingetroffen ist, doch die Anleitung zu Form 5472 sagt nicht, dass dieses Paket es nutzen kann; beantragen Sie sie daher, sobald der Bundesstaat die LLC gründet.

In der Form 5472 lauten die Eintragungen für das erste Jahr:

Senden Sie das Paket per Fax (mit mindestens 300 DPI) an 855-887-7737 oder per Post an Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. Nutzen Sie nicht die Adressen der Form 1120 und reichen Sie nicht elektronisch ein: Die Anleitung sagt, dass eine foreign-owned U.S. DE Form 5472 nicht elektronisch einreichen kann (Anleitung zu Form 5472). Spätere Jahre folgen was eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz einreicht.

Was reicht eine Kapitalgesellschaft in ausländischem Besitz für ihr erstes Jahr ein?

Eine vollständige Form 1120 für ihr erstes Steuerjahr, mit beigefügter Form 5472 für jede nahestehende Person, mit der sie ein meldepflichtiges Geschäft hatte (Anleitung zu Form 5472). Dieses Jahr beginnt an dem Tag, an dem die Kapitalgesellschaft erstmals Aktionäre hat, Vermögen besitzt oder den Geschäftsbetrieb aufnimmt, oft am Gründungsdatum (Anleitung zu Form 1128). Tragen Sie die Daten des kurzen Jahres oben in das Feld für das Steuerjahr ein und kreuzen Sie in Punkt E „Initial return“ an (Anleitung zu Form 1120).

Die Kapitalgesellschaft reicht so ein, wie die Anleitung zu Form 1120 es vorgibt, nicht über die Faxstelle für LLCs. Schedule K Frage 7 zum ausländischen Eigentümer und der Rest einer ersten Erklärung ohne Verkäufe stehen unter erste Erklärung einer Kapitalgesellschaft ohne Umsatz.

Wann ist die erste Erklärung fällig, und wie verlängern Sie sie?

Am 15. April, wenn das kurze erste Jahr am 31. Dezember endet: der 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende (Anleitung zu Form 1120). Eine bis dahin eingereichte Form 7004 verlängert den Einreichungstermin um sechs Monate, bei einem Kalenderjahr bis zum 15. Oktober, aber nicht die Zeit zur Zahlung einer Steuer (Anleitung zu Form 7004). Ein Fälligkeitstermin an einem Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag verschiebt sich auf den nächsten Werktag.

Bei einem ersten Jahr von weniger als 12 Monaten fragt Form 7004 in Zeile 5b nach dem Grund; „Initial return“ ist eines der Kästchen (Form 7004). Die Regeln der LLC zur Form 7004 stammen aus der Anleitung zu Form 5472.

Welcher Zuschlag droht, wenn das Gründungsjahr ausgelassen wird?

$25.000, festgesetzt gegen die Gesellschaft, die einreichen musste (bei einer LLC in ausländischem Besitz die LLC selbst), für jedes Steuerjahr, in dem eine erforderliche Form 5472 nicht rechtzeitig und in der verlangten Weise eingereicht wird oder die erforderlichen Unterlagen nicht geführt werden. Er wird für diese Versäumnisse einmal je nahestehender Person und Jahr erhoben, und ein wesentlich unvollständiges Formular gilt als nicht eingereicht (Anleitung zu Form 5472; 26 USC 6038A(d); 26 CFR 1.6038A-4(a)). Dauert das Versäumnis mehr als 90 Tage nach Versand einer Mitteilung des IRS an, gilt für jede nahestehende Person und für jeden angefangenen Zeitraum von 30-Tage-Zeitraum ein weiterer Zuschlag von $25.000. Ein kurzes Jahr oder kleine Beträge mindern ihn nicht.

Das erste Jahr wird leicht übersehen:

• Die Frist kommt schnell. Eine LLC, die Ende November gegründet wurde, hat eine Erklärung, die in weniger als fünf Monaten fällig ist.
• Die Gesellschaft hat keine Einkünfte, und das liest sich wie nichts einzureichen. Form 5472 hängt von Geschäften ab, nicht von Einkünften.
• Ein Gründungspaket kann mit der Einreichung beim Bundesstaat und der EIN enden. Siehe Steuern nach einem Online-Gründungsdienst.
• Eine LLC hat keine eigene Einkommensteuererklärung, die zur Einreichung anregt.

Der IRS kann den Zuschlag erlassen, wenn die Gesellschaft in einer unter Strafandrohung der Falschaussage unterschriebenen Erklärung triftigen Grund und guten Glauben zeigt, und der IRS entscheidet, ob dieser Nachweis genügt (26 CFR 1.6038A-4(b)). Ein versäumtes erstes Jahr behandelt versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge.

Welche Unterlagen sollten Sie von Anfang an aufbewahren?

Dauerhafte Bücher, die die richtige US-steuerliche Behandlung jedes Geschäfts mit dem Eigentümer und anderen nahestehenden Personen zeigen, mit den Belegen hinter jeder Buchung (26 CFR 1.6038A-3(a)). Eine LLC in ausländischem Besitz erhält keine der Ausnahmen für kleine Gesellschaften bei diesen Regeln zu Unterlagen. Eine Kapitalgesellschaft mit weniger als $10.000.000 an Bruttoeinnahmen in den USA ist davon verschont, führt aber nach der allgemeinen Regel zu Unterlagen weiterhin ordentliche Bücher (26 CFR 1.6038A-1(h) und (i)). Das Nichtführen erforderlicher Unterlagen zieht denselben Zuschlag von $25.000 nach sich wie die Nichteinreichung (Anleitung zu Form 5472).

Bewahren Sie für das Gründungsjahr die Unterlagen aus der Liste oben auf, dazu den Anteilsnachweis oder Schuldschein für jeden Betrag, den der Eigentümer einer Kapitalgesellschaft einlegte. Was jede Buchung enthalten sollte und welche späteren Übertragungen zählen, steht unter Geschäftsunterlagen für eine LLC in ausländischem Besitz.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; Beträge in US-Dollar. Jede Gesellschaft nutzt das Kalenderjahr.

LLC am 20. November gegründet, Eigentümerin in Brasilien

Eine Gründerin mit Wohnsitz in Brasilien gründet am 20. November eine LLC in Wyoming. Sie zahlt an diesem Tag $300 Gründungskosten mit ihrer eigenen Karte und zahlt im Dezember $1.000 auf das Konto der LLC ein. Beides erfasst sie als Einlagen, nicht als Darlehen.

Ihr erstes Steuerjahr läuft vom 20. November bis 31. Dezember. Sie reicht eine Pro-forma-Form 1120 mit der Kennzeichnung „Initial return“ mit Form 5472 ein: Zeilen 1j, 2 und 3 angekreuzt, eine Erklärung zu Part V, die die $300 und die $1.000 aufführt, und $1.300 in Zeile 1f. Das Paket ist am 15. April fällig, oder am 15. Oktober, wenn Form 7004 bis zum 15. April gefaxt oder gesendet wird.

Kapitalgesellschaft am 10. Dezember gegründet, Eigentümerin in Indien

Eine Gründerin mit Wohnsitz in Indien gründet am 10. Dezember eine C Corporation in Delaware, die ihr an diesem Tag Anteile ausgibt; ihr erstes Steuerjahr läuft also vom 10. Dezember bis 31. Dezember. Die Gründungskosten von $500 zahlte sie mit ihrer eigenen Karte; am 15. Dezember sagt die Kapitalgesellschaft zu, sie ihr zu erstatten. Am 28. Dezember überweist sie die $5.000, die sie für die Anteile zu zahlen zugesagt hat.

Wären ihr die $500 nicht geschuldet worden, ließe der Aktienkauf allein in der Regel nichts für Form 5472 in diesem Jahr übrig, doch Form 1120 wäre weiterhin am 15. April fällig.

LLC am 30. Dezember gegründet, bis Januar nichts gezahlt

Ein Gründungsdienst reicht die Unterlagen einer LLC am 30. Dezember ein und stellt dem Eigentümer, der in Deutschland lebt, eine Rechnung. Er zahlt die Rechnung über $400 und leistet am 12. Januar eine Einzahlung von $2.000. Die LLC führt Bücher nach der Cash-Methode.

Weil der Dienst die Gebühr des Bundesstaates im Dezember zahlte, klären die Quellen nicht, ob das Gründungsjahr wirklich leer ist. Er bewahrt die Rechnung, seinen Zahlungsbeleg und den Kontoauszug auf, die die Daten zeigen.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben spät im Jahr gegründet, die erste Frist ist nah oder verstrichen, und Sie leben im Ausland ohne US-Berater. Die Erklärung oder Form 7004 ist bis zum regulären Fälligkeitstermin fällig; holen Sie sich mit der Liste oben Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie haben das erste Jahr bereits versäumt oder eine Zuschlagsmitteilung erhalten. Siehe versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Ihre LLC ist über das erste Jahr hinaus. Siehe was eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz einreicht.
• Sie sind unsicher, welche Übertragungen zählen oder wie man sie festhält. Siehe Geschäftsunterlagen für eine LLC in ausländischem Besitz.
• Die erste Form 1120 Ihrer Kapitalgesellschaft zeigt keinen Umsatz. Siehe erste Erklärung einer Kapitalgesellschaft ohne Umsatz.
• Sie finanzieren Ihre Kapitalgesellschaft und müssen zwischen Anteilen und Darlehen wählen. Siehe Geld aus dem Ausland in Ihre US-Kapitalgesellschaft einlegen.
• Ein Gründungsdienst hat die Gesellschaft eingerichtet, und Sie sind unsicher, was Ihnen bleibt. Siehe Steuern nach einem Online-Gründungsdienst.
• Die Eigentümer sind US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich ansässig. Form 5472 gilt möglicherweise nicht; siehe das erste Steuerjahr einer neuen Gesellschaft.
• Eine Gesellschaft im Ausland, nicht eine Person, besitzt sie. Siehe eine US-Tochtergesellschaft eines ausländischen Unternehmens.
• Die LLC hat einen zweiten Eigentümer. Sie ist in der Regel eine Personengesellschaft mit anderen Einreichungen; siehe eine Gesellschaft mit einem ausländischen Miteigentümer.
• Man hat Sie nach einem Bericht über wirtschaftlich Berechtigte gefragt. Siehe wer noch einen BOI-Bericht einreicht.