SFOP Dosyası: Form 14653, Beyannameler ve FBAR'lar

SFOP dosyası kontrol listesi: zarfın içine neler girer?

Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemi dosyası, beyan son tarihi (veya usulüne uygun uzatılmış son tarihi) geçmiş en son üç vergi yılını ve altı yıllık FBAR'ı kapsar. FBAR'lar dışındaki her şey, Austin'deki IRS'ye giden tek bir kâğıt dosyada gider. IRS talimatları her kalemi sıralar:

IRS, herhangi bir kalem eksikse veya Form 14653 eksik ya da kusurlu gönderilirse beyannamelerin basitleştirilmiş koşullar olmadan olağan akışta işleneceğini söyler. Ceza affı, dosyanın eksiksiz olmasına bağlıdır.

İşlerin sırası:

1. Geç FBAR'ları elektronik verin.
2. Beyannameleri ve Form 14653'ü hazırlayıp imzalayın.
3. Çekle birlikte tek bir dosya postalayın.

Her beyanname ayrıca geçerli bir vergi kimlik numarası gerektirir. Sosyal Güvenlik Numarası almaya hakkı olup henüz almamış bir ABD vatandaşı veya green card sahibi yöntemi henüz kullanamaz: IRS, geçerli numarası olmayan bir başvuruyu normal cezalarla işler (SSS 10).

Eşinizle birlikte beyan veriyorsanız, yabancı emeklilik planınız, yabancı fonlarınız veya yabancı bir şirketiniz varsa ya da bir danışman size farklı bir şey söylemişse dosya basit değildir. Başlamadan önce her yabancı hesap için altı yıllık hesap özetlerini, üç yıllık gelir kayıtlarını ve yabancı vergi beyannamelerini, verdiğiniz ABD beyannamelerini ve açıklamanız için olguları toplayın: her hesaptaki paranın nereden geldiği ve neden beyan vermediğiniz. Yöntemden yararlanıp yararlanamayacağınız ve hangi yılların sayıldığı Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemlerinden kimler yararlanabilir rehberinde anlatılıyor.

Her yıl için asıl Form 1040 mı, Form 1040-X mi vermeliyim?

Yıl yıl karar verin: hiç beyan vermediğiniz yıl için asıl Form 1040, daha önce beyan verdiğiniz yıl için Form 1040-X gönderin. Bir dosya ikisini de içerebilir. Her beyanname eksiksiz ve doğru olmalı, o yıl için gereken tüm bilgi beyannameleri eklenmelidir (IRS talimatları).

Normalde farklı bir IRS adresine gönderdiğiniz Form 3520 gibi bilgi beyannameleri, aynı yılın beyannamesiyle birlikte dosyanın içine girer. Her biri kırmızı “Streamlined Foreign Offshore” başlığını ve Form 14653 kopyasını taşır.

Geç bir beyannamede yabancı kazanç istisnası talep etmeyi düşünüyorsanız yabancı kazanç istisnası testleri rehberine bakın. Eşiniz ABD kişisi değilse beyan statüsü seçiminiz mukim olmayan biriyle evlilik rehberinde ele alınıyor.

Form 14653 açıklama metni ne söylemeli?

Açıklama, neden tüm geliri bildirmediğinize, tüm vergiyi ödemediğinize ve FBAR'lar dahil gerekli tüm bilgi beyannamelerini vermediğinize dair belirli nedenleri vermeli ve lehte ve aleyhte tüm hikâyeyi anlatmalıdır. Formun kendisi, olguları anlatan bir açıklaması olmayan başvurunun eksik olduğunu ve basitleştirilmiş ceza affına hak kazanmadığını söyler.

Form ve IRS SSS 6 şunları kapsamanızı ister:

• Kişisel ve mali geçmişiniz ve başarısızlığı açıklayan diğer her şey.
• Her yabancı hesaptaki veya varlıktaki paranın kaynağı: miras, yurt dışında yaşarken açılmış veya bir iş nedeniyle açılmış.
• Her hesapla veya varlıkla ilişkiniz: para yatırma, çekme ve yatırım veya yönetim kararları.
• Siz veya hazırlayıcınız Schedule B, 7a satırında “hayır”ı işaretlediyse nedeni.
• Sahip olduğunuz veya kontrol ettiğiniz yabancı şirket, trust veya ortaklık, neden bildirilmediği ve IRS'ye ve yabancı ülkeye karşı bildirim yükümlülüklerinizi nasıl anladığınız.
• Güvendiğiniz profesyonel danışman: adı, adresi, telefon numarası, tavsiyenin özeti, danışmana nasıl ulaştığınız ve ne sıklıkla görüştüğünüz.
• Müşterek onayda, nedenleri farklıysa her eşin nedenleri ayrı ayrı.

IRS uzunluk koymaz; belirli nedenler ve eksiksiz bir hikâye ister. Sizi tanımayan bir okuyucunun, hesap hesap paranın oraya nasıl geldiğini ve beyanların neden kaçırıldığını izleyebileceği biçimde yazın. Kullanışlı bir sıra: kim olduğunuz ve nerelerde yaşadığınız; her hesap veya varlık, parası nereden geldi ve onu nasıl kullandınız; neden beyan vermediniz (güvendiğiniz tavsiye dahil); yükümlülüğü nasıl öğrendiniz ve sonra ne yaptınız. Formun üzerine veya imzalı bir ekte yazabilirsiniz.

Kanada RRSP ve RRIF sahipleri için eklenecek ek ifadeler vardır; bkz. Kanada'dan eksik ABD beyannamelerini tamamlama.

Form 14653 başka neleri ister?

Form 14653, sadece bir kapak yazısı değil, yalan beyanın cezai sonuçları altında verilen bir onaydır. irs.gov adresindeki güncel sürümü kullanın; bazı tarayıcıların gösteremediği doldurulabilir bir formdur, bu yüzden bir PDF okuyucuda açın.

Formun tanımladığı şekliyle kasıtsız, ihmalden, dikkatsizlikten veya hatadan ya da yasanın iyi niyetle yanlış anlaşılmasından kaynaklanan davranış demektir. Bu durumunuzu anlatmıyorsa imzalamadan durun: onay, yalan beyanın cezai sonuçları altında verilir.

IRS'nin gönüllü bildirim hattı, form hakkındaki genel soruları 904-661-3350 numarasından yanıtlar, ancak duruma özgü tavsiye vermez (SSS 8).

Form 14653'ü ve beyannameleri kim imzalar, eşim imzalamazsa ne olur?

Form 14653'ü ve her beyannameyi siz imzalarsınız. Müşterek onayda iki eş de imzalar, ikisi de mukim olmama testini karşılamalıdır ve form “ben” dese de beyanlar ikisi adına verilir. Ücretli bir hazırlayıcı da imzalayabilir, ancak mükellefin imzası yine gereklidir. Terekede vasiyet yürütücüsü veya yönetici, fiduciary olarak imzalar (Form 14653).

Kapsanan bir yılda müşterek beyan verdiyseniz ve eşiniz veya eski eşiniz müşterek düzeltme beyannamelerini veya müşterek Form 14653'ü imzalamıyorsa, SSS 7 şu koşullarla tek başınıza imzalamanıza izin verir:

1. Müşterek düzeltme beyannamesi vergide net artış gösterir. Vergide azalma veya kredide artış gösteren tek imzalı beyanname kabul edilmez.
2. Her düzeltme beyannamesinde ve Form 14653'te eşin imza alanına kırmızı mürekkeple “SFO FAQ 7” yazın.
3. Açıklamada imzayı neden alamadığınızı belirtin.

IRS, diğer eşin imzasını daha sonra olağan olarak ister. Hâlâ alamıyorsanız SSS 7'ye atıf yaparak yanıt verin. SSS 7 yalnızca müşterek düzeltme beyannamelerini kapsar. IRS, hiç beyan vermediğiniz bir yıl için eşdeğer bir kural vermez; beyan statüsü seçmeden önce mukim olmayan biriyle evlilik rehberine bakın ve destek alın.

Dosyayı postalamadan önce altı FBAR'ı vermeli miyim ve hangi geç başvuru nedenini seçerim?

FBAR'ları önce verin. Form 14653, geç FBAR'ları “artık elektronik olarak verdiğinizi” onaylar; bu yüzden formu imzalamadan önce verilmiş olmalıdırlar (Form 14653).

IRS talimatları şunu söyler:

• Her geç FBAR'ı FinCEN BSA E-Filing sistemi üzerinden elektronik olarak verin. FBAR'lar dosyayla birlikte postalanmaz.
• Kapak sayfasında geç başvuru nedeni olarak “Other”ı seçin, ardından görünen açıklama kutusuna “Streamlined Filing Compliance Procedures” yazın.
• FBAR'lara Form 14653 kopyası eklemeyin.
• Elektronik veremiyorsanız alternatifler için FinCEN ile iletişime geçin.

Her FBAR'ın onayını ve BSA kimliğini, yani FinCEN'in başvurudan sonra gönderdiği takip numarasını saklayın. O FBAR'ı daha sonra düzeltmek için buna ihtiyacınız olur (FinCEN talimatları).

Bir hazırlayıcı veya eşiniz sizin yerinize elektronik veriyorsa, yetki vermek için FinCEN Form 114a'yı imzalayın. Form 114a sizde kalır; istenmedikçe FinCEN'e göndermeyin. Her FBAR'a hangi hesapların gireceği ve her en yüksek değerin nasıl bulunacağı FBAR'da hangi hesaplar sayılır rehberinde anlatılıyor.

Beyannamelerde ve FBAR'larda hangi döviz kurlarını kullanırım?

Beyannameler ve FBAR'lar farklı kurallar kullanır. Her biri için kuralı seçin ve tüm yıllarda aynı şekilde uygulayın.

Her rakam için hangi kuru kullandığınızı not edin. Kurallar farklı olduğu için beyannameler ve FBAR'lar, aynı hesaptaki para için farklı dolar tutarları gösterebilir.

Vergiyi ve faizi nasıl öderim, faiz rakamım yanlışsa ne olur?

Üç beyannamede gösterilen tüm vergiyi, her yılın geç ödemesi için faizle birlikte, çekin üzerine vergi kimlik numaranızı yazarak gönderin (IRS talimatları). IRS talimatları dosyada bir çekten söz eder; basitleştirilmiş bir başvuru için başka bir ödeme yöntemi belirtmez.

Faiz, her yılın asıl son tarihinden (takvim yılı beyan sahipleri için 15 Nisan) siz ödeyene kadar işler. Yurt dışında yaşayanlar için otomatik iki aylık beyan uzatması faizi durdurmaz (Publication 54). IRS faizi her çeyrek belirlediği oranlarla günlük bileşik hesaplar (üç aylık faiz oranları); bu yüzden elle hesapta yanılmak kolaydır.

Vergi veya faiz yanlışsa IRS, ödenecek bakiye bildirimi veya iade alabileceğinizi söyler (IRS talimatları). IRS bu sonucu hesap hatası için tarif eder; dosyanın basitleştirilmiş işlemi kaybettiğini söylemez. IRS'nin bulduğu ek bir vergi açığı farklıdır: bu ek tutar üzerinden ceza tarh edebilir.

SFOP dosyasını nereye postalarım, elektronik verebilir miyim?

Kâğıt olarak postalayın; IRS elektronik basitleştirilmiş başvuruları kabul etmez. IRS talimatları şu adresi verir:

Adres: Internal Revenue Service, 3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC, Attn: Streamlined Foreign Offshore, Austin, TX 78741

IRS bu adresin yalnızca yöntemler kapsamında verilen beyannameler için olduğunu söyler. Düzeltmeler aynı posta durağına, farklı bir dikkat satırıyla gider (aşağıda). Gönderdiğiniz her şeyin tam bir kopyasını ve posta tarihinin kanıtını saklayın.

Talimatlar, dosyanın nereden postalanması gerektiğini söylemez. Önemli olan, kapsanan yıllar için mukim olmama testini karşılamanızdır; ABD'ye geri döndüyseniz Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemlerinden kimler yararlanabilir rehberine bakın.

Yabancı emeklilik planı, yabancı fonlar veya yabancı şirket dosyayı nasıl değiştirir?

Her biri dosyanın içine form ekler ve her birinin hikâyesi açıklamada yer almalıdır. Tablo neyin değiştiğini gösterir; bağlantılı rehberler her formun nasıl doldurulacağını anlatır.

Ceza affının geçerli kalması için her form eksiksiz olmalıdır ve bir şirket yıl ekleyebilir.

Dosyayı postaladıktan sonra ne olur: onay, transkript ve CP11?

IRS alındığını onaylamaz ve kapanış sözleşmesi imzalamaz; basitleştirilmiş beyannameler diğer beyannameler gibi işlenir (IRS basitleştirilmiş yöntemler).

Neler beklenmeli:

• Transkriptler. Hesap transkripti veya IRS çevrimiçi hesabınız işlenmiş bir beyannameyi gösterebilir; görünmesi zaman alabilir (transkript alma). Görünmeyen bir beyanname için IRS kayıtlarında görünmeyen verilmiş beyanname rehberine; Form 1040-X için düzeltme beyannamesi durumu rehberine bakın.
• CP11 veya ödenecek bakiye bildirimi. CP11, IRS'nin bir veya daha fazla hatayı düzelttiği ve borcunuzun değiştiği anlamına gelir. Katılıyorsanız bildirimdeki tarihe kadar ödeyin. Katılmıyorsanız o tarihe kadar IRS ile iletişime geçin; sonrasında değişikliğin geri alınmasını isteme ve Tax Court'a itiraz etme resmî hakkını kaybedersiniz.
• Eşin imzası talebi, SSS 7'yi kullandıysanız.
• Denetim. Beyannameler otomatik denetlenmez, ancak diğer beyannameler gibi seçilebilir ve bankalardan, mali danışmanlardan ve diğer kaynaklardan gelen verilerle karşılaştırılabilir.

Uygun bir beyan sahibi her talimata uyarsa IRS, bir inceleme asıl uyumsuzluğun sahtekârlık olduğunu veya FBAR ihlalinin kasıtlı olduğunu bulmadıkça, geç beyan, geç ödeme, doğruluğa bağlı, bilgi beyannamesi ve FBAR cezalarının uygulanmayacağını söyler. Yine de bulduğu ek vergi açığı üzerinden ceza tarh edebilir ve o yıllar için önceden tarh edilmiş cezaları kaldırmaz (IRS talimatları). Basitleştirilmiş bir yıl için ceza bildirimini, ödemeden veya yanıt vermeden önce bu koşullara göre gözden geçirmeye değer.

Postaladıktan sonra bir hata buldum: basitleştirilmiş başvuruyu nasıl düzeltirim?

Basitleştirilmiş beyannameleriniz incelemede değilse düzeltme beyannameleri, düzeltilmiş bir Form 14653 veya ikisini birden gönderin (SSS 9):

1. Yeni Form 14653'ün en üstüne kırmızı mürekkeple “amended” yazın.
2. Düzeltilen her beyannamenin ilk sayfasının en üstüne kırmızı mürekkeple “Amended Streamlined Foreign Offshore” yazın.
3. Hatayla ilgili tüm olguları, asıl açıklamanın gerektirdiği ayrıntıyla anlatın.
4. Eklenen vergi ve faizi ödeyin.
5. Bir FBAR yanlışsa düzeltilmiş FBAR'ı elektronik verin: Amend kutusunu işaretleyin ve önceki raporun BSA kimliğini yazın; bilmiyorsanız 14 sıfır yazın (FinCEN talimatları).

IRS'nin düzeltme beyannamesi olmadan düzeltilmiş Form 14653 için verdiği örnek, bir varlığın tüm gelirini bildirmiş ama varlığı yalnızca açıklamanın dışında bırakmış bir beyan sahibidir. Ondan herhangi bir gelir kaçırıldıysa düzeltilmiş formla birlikte düzeltme beyannameleri de gider. Düzeltmeleri bu adrese postalayın; asıl dosyayla aynı posta durağıdır, yalnızca dikkat satırı farklıdır:

Adres: IRS, 3651 S. IH 35, MS 6063 AUSC, Attn.: Streamlined Procedures, Austin, TX 78741

Cari yıl beyannamem nereye gider ve hangi beyanlar dosyanın dışında kalır?

Basitleştirilmiş adrese yalnızca kapsanan üç yıl gider. Başvurudan sonra IRS, sonraki her yılı olağan beyan usulüne göre vermenizi bekler (IRS basitleştirilmiş yöntemler); bu yüzden üç yılın dışındaki bir yılın beyannamesi normal yoldan, ayrı olarak verilir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Hiç beyan vermemiş, Avustralya'da yaşayan bekâr beyan sahibi

Avustralya'da yaşayan bir ABD vatandaşı hiç ABD beyannamesi vermemiştir. Önce altı FBAR'ı elektronik verir; “Other”ı seçer ve “Streamlined Filing Compliance Procedures” yazar. Ardından yabancı vergi kredisi talep ettiği için her biri Form 1116'lı ve kırmızıyla “Streamlined Foreign Offshore” yazılı üç Form 1040 postalar. İmzalı asıl Form 14653'ü, her beyannamede bir kopyasını ve üzerinde SSN'si olan, 1.200 $ vergi artı faizi kapsayan tek bir çeki ekler. Superannuation hesabı, yabancı emeklilik planı rehberinin anlattığı gibi ele alınır.

Ayrı yaşayan bir çift ve tek imza

Bir çift üç yılın ikisinde müşterek beyan vermiştir ve şimdi ayrı yaşamaktadır. Eşlerden biri müşterek düzeltme beyannamelerini imzalamaz. Diğeri, düzeltme beyannameleri vergide net artış gösterdiği için tek başına imzalar, her düzeltme beyannamesinde ve Form 14653'te eşin imza alanına kırmızıyla “SFO FAQ 7” yazar ve ayrılığı açıklamada anlatır. IRS daha sonra ikinci imzayı istediğinde beyan sahibi SSS 7'ye atıf yaparak yanıt verir.

Postalandıktan sonra bulunan unutulmuş bir hesap

Postalamadan iki ay sonra bir beyan sahibi, üç yılın her birinde yılda 300 $ faiz ödeyen bir tasarruf hesabı bulur. “Amended Streamlined Foreign Offshore” yazılı üç düzeltme beyannamesini, hesabın nasıl atlandığını açıklayan ve “amended” yazılı bir Form 14653'ü ve ek vergi ile faiz için bir çeki düzeltme adresine gönderir. Hesabın görünmesi gereken yıllar için düzeltilmiş FBAR'ları elektronik verir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hak kazanıp kazanmadığınızdan emin değilsiniz veya ABD'ye geri döndünüz: Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemlerinden kimler yararlanabilir rehberiyle başlayın.
• Kaçırdığınız beyanların kasıtsız olduğundan emin değilsiniz veya IRS beyannamelerinizi incelemeye aldı: yöntemler IRS incelemesi altındaki herkese kapalıdır ve Form 14653 yalan beyanın cezai sonuçları altında imzalanır. İmzalamadan önce basitleştirilmiş yöntem mi başka yol mu rehberini okuyun ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yabancı emeklilik planınız, yabancı fonlarınız veya yabancı bir şirketiniz var: ek formlar ve yıllar muhakeme gerektirir; yabancı emeklilik planı, PFIC ve yabancı şirket rehberlerine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da yaşıyor ve RRSP, RRIF veya TFSA hesabınız var: Kanada'dan eksik ABD beyannamelerini tamamlama rehberine bakın.
• Eşiniz ABD kişisi değil veya imzalamıyor: mukim olmayan biriyle evlilik rehberine bakın.
• Yalnızca FBAR'larınızı düzenlemeniz gerekiyor: FBAR'da hangi hesaplar sayılır ve FBAR başvuru desteği sayfalarına bakın.
• Basitleştirilmiş bir yıl için CP11, ödenecek bakiye bildirimi veya ceza bildirimi aldınız: bildirimdeki son tarihten önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Beyan sürecinin ortasında hazırlayıcı seçiyor veya değiştiriyorsunuz: ABD'li yurt dışı mükellef için hazırlayıcı seçimi rehberine bakın.