SFOP-Paket: Form 14653, Erklärungen, FBARs und danach

Checkliste für das SFOP-Paket: Was gehört in den Umschlag?

Ein Streamlined-Foreign-Offshore-Paket erfasst die jüngsten drei Steuerjahre, deren Fälligkeitstermin der Einreichung (oder deren ordnungsgemäß verlängerter Termin) verstrichen ist, plus sechs Jahre FBARs. Alles außer den FBARs geht in einem Papierpaket an den IRS in Austin. Die Anleitung des IRS listet jeden Bestandteil auf:

Der IRS sagt: Fehlt ein Bestandteil oder ist Form 14653 unvollständig oder mangelhaft, werden die Erklärungen im normalen Gang ohne die vereinfachten Bedingungen bearbeitet. Die Entlastung bei den Zuschlägen hängt davon ab, dass das Paket vollständig ist.

Die Reihenfolge der Arbeit:

1. Reichen Sie die verspäteten FBARs elektronisch ein.
2. Erstellen und unterschreiben Sie die Erklärungen und Form 14653.
3. Senden Sie ein Paket mit dem Scheck per Post.

Jede Erklärung braucht außerdem eine gültige Steueridentifikationsnummer. Ein US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber, der Anspruch auf eine Social Security Number hat, aber keine besitzt, kann die Verfahren noch nicht nutzen: Der IRS bearbeitet eine Einreichung ohne gültige Nummer mit den normalen Zuschlägen (FAQ 10).

Ein Paket ist nicht einfach, wenn Sie mit einem Ehepartner einreichen, eine ausländische Pension, ausländische Fonds oder eine ausländische Gesellschaft besitzen oder ein Berater Ihnen etwas anderes gesagt hat. Legen Sie vorab bereit: sechs Jahre Kontoauszüge für jedes ausländische Konto, drei Jahre Einkommensnachweise und ausländische Steuererklärungen, alle US-Erklärungen, die Sie eingereicht haben, und die Fakten für Ihre Darstellung: woher das Geld jedes Kontos stammt und warum Sie nicht eingereicht haben. Ob Sie die Voraussetzungen erfüllen und welche Jahre zählen, steht in wer die Streamlined Foreign Offshore Procedures nutzen kann.

Reiche ich für jedes Jahr eine ursprüngliche Form 1040 oder eine Form 1040-X ein?

Entscheiden Sie Jahr für Jahr: Senden Sie eine ursprüngliche Form 1040 für ein Jahr, für das Sie nie eingereicht haben, und eine Form 1040-X für ein Jahr, für das Sie bereits eingereicht haben. Ein Paket kann beides enthalten. Jede Erklärung muss vollständig und richtig sein, mit allen Informationserklärungen, die das Jahr verlangt (Anleitung des IRS).

Informationserklärungen, die Sie sonst an eine andere IRS-Adresse senden würden, etwa Form 3520, gehören mit der Erklärung desselben Jahres ins Paket. Jede trägt den roten Vermerk „Streamlined Foreign Offshore“ und eine Kopie von Form 14653.

Wollen Sie auf einer verspäteten Erklärung den Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte beanspruchen, lesen Sie Tests für den Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte. Ist Ihr Ehepartner keine US-Person, behandelt Verheiratet mit einem Nichtansässigen die Wahl des Veranlagungsstatus.

Was sollte die Darstellung auf Form 14653 enthalten?

Die Darstellung muss konkrete Gründe nennen, warum Sie nicht alle Einkünfte gemeldet, nicht alle Steuern gezahlt und nicht alle verlangten Informationserklärungen einschließlich FBARs eingereicht haben, und sie muss die ganze Geschichte erzählen, günstig wie ungünstig. Das Formular selbst sagt: Eine Einreichung ohne Darstellung der Tatsachen ist unvollständig und qualifiziert sich nicht für die vereinfachte Entlastung bei Zuschlägen.

Das Formular und IRS FAQ 6 verlangen, dass Sie behandeln:

• Ihren persönlichen und finanziellen Hintergrund und alles andere, was das Versäumnis erklärt.
• Die Herkunft des Geldes in jedem ausländischen Konto oder Wert: geerbt, im Ausland lebend eröffnet oder aus geschäftlichem Grund eröffnet.
• Ihren Kontakt zu jedem Konto oder Wert: Einzahlungen, Abhebungen und Anlage- oder Verwaltungsentscheidungen.
• Warum Sie auf Schedule B, Zeile 7a, „no“ angekreuzt haben, falls Sie oder Ihr Ersteller der Erklärung das getan haben.
• Jede ausländische Gesellschaft, jeden Trust oder jede Personengesellschaft, die Sie besaßen oder beherrschten, warum sie nicht gemeldet wurde und wie Sie Ihre Meldepflichten gegenüber dem IRS und dem ausländischen Staat verstanden.
• Jeden fachlichen Berater, auf den Sie sich verlassen haben: Name, Adresse, Telefonnummer, eine Zusammenfassung des Rats, wie Sie zu dem Berater kamen und wie oft Sie Kontakt hatten.
• Bei einer gemeinsamen Bestätigung die Gründe jedes Ehepartners getrennt, wenn sie sich unterscheiden.

Der IRS setzt keine Länge fest; er verlangt konkrete Gründe und eine vollständige Geschichte. Schreiben Sie so, dass ein Leser, der nichts über Sie weiß, Konto für Konto nachvollziehen kann, wie das Geld dorthin kam und warum die Einreichungen versäumt wurden. Eine brauchbare Reihenfolge: wer Sie sind und wo Sie gelebt haben; für jedes Konto oder jeden Wert, woher das Geld kam und wie Sie es genutzt haben; warum Sie nicht eingereicht haben, einschließlich eines Rats, auf den Sie sich verlassen haben; und wie Sie von der Pflicht erfuhren und was Sie danach taten. Sie können auf dem Formular oder auf einer unterschriebenen Anlage schreiben.

Inhaber eines kanadischen RRSP oder RRIF müssen zusätzliche Formulierungen aufnehmen; siehe Verpasste US-Erklärungen aus Kanada nachholen.

Was verlangt Form 14653 sonst noch?

Form 14653 ist eine Bestätigung unter Strafandrohung (Penalties of Perjury), nicht nur ein Begleitschreiben. Verwenden Sie die aktuelle Fassung von irs.gov; es ist ein ausfüllbares Formular, das manche Browser nicht anzeigen können, öffnen Sie es daher in einem PDF-Reader.

Nicht vorsätzlich heißt nach der Definition des Formulars ein Verhalten, das auf Fahrlässigkeit, Unachtsamkeit oder einem Irrtum oder auf einem Missverständnis des Rechts im guten Glauben beruht. Trifft das auf Ihren Fall nicht zu, hören Sie vor der Unterschrift auf: Die Bestätigung erfolgt unter Strafandrohung.

Die Hotline des IRS für freiwillige Offenlegung beantwortet allgemeine Fragen zum Formular unter 904-661-3350, gibt aber keine Auskunft zum Einzelfall (FAQ 8).

Wer unterschreibt Form 14653 und die Erklärungen, und was gilt, wenn mein Ehepartner nicht unterschreibt?

Sie unterschreiben Form 14653 und jede Erklärung. Bei einer gemeinsamen Bestätigung unterschreiben beide Ehepartner, beide müssen den Test der Nichtansässigkeit bestehen, und die Erklärungen gelten für beide, obwohl das Formular „I“ sagt. Auch ein bezahlter Ersteller der Erklärung kann unterschreiben, die Unterschrift des Steuerpflichtigen bleibt aber verlangt. Bei einem Nachlass unterschreibt der Testamentsvollstrecker oder Verwalter als Treuhänder (Fiduciary) (Form 14653).

Haben Sie in einem erfassten Jahr gemeinsam eingereicht und will Ihr Ehepartner oder früherer Ehepartner die geänderten gemeinsamen Erklärungen oder die gemeinsame Form 14653 nicht unterschreiben, erlaubt FAQ 7, allein zu unterschreiben, unter diesen Bedingungen:

1. Die gemeinsame geänderte Erklärung zeigt eine Nettoerhöhung der Steuer. Eine Erklärung mit nur einer Unterschrift, die eine Senkung der Steuer oder eine höhere Steuergutschrift zeigt, ist nicht erlaubt.
2. Schreiben Sie „SFO FAQ 7“ mit roter Tinte in den Unterschriftsbereich Ihres Ehepartners auf jeder geänderten Erklärung und auf Form 14653.
3. Erklären Sie in der Darstellung, warum Sie die Unterschrift nicht bekommen konnten.

Der IRS wird später routinemäßig um die Unterschrift des anderen Ehepartners bitten. Können Sie sie weiterhin nicht beschaffen, antworten Sie mit einem Verweis auf FAQ 7. FAQ 7 gilt nur für gemeinsame geänderte Erklärungen. Für ein Jahr, in dem Sie nie eingereicht haben, nennt der IRS keine gleichwertige Regel; lesen Sie Verheiratet mit einem Nichtansässigen und holen Sie sich Hilfe, bevor Sie einen Veranlagungsstatus wählen.

Soll ich die sechs FBARs einreichen, bevor ich das Paket versende, und welchen Grund für die Verspätung wähle ich?

Reichen Sie die FBARs zuerst ein. Form 14653 bestätigt, dass Sie verspätete FBARs „have now electronically filed“, also sollten sie eingereicht sein, bevor Sie unterschreiben (Form 14653).

Die Anleitung des IRS sagt:

• Reichen Sie jede verspätete FBAR elektronisch über das BSA E-Filing System von FinCEN ein. FBARs werden nicht mit dem Paket versandt.
• Wählen Sie auf der Deckseite „Other“ als Grund für die verspätete Einreichung und tippen Sie dann „Streamlined Filing Compliance Procedures“ in das Erklärungsfeld, das erscheint.
• Fügen Sie den FBARs keine Kopien von Form 14653 bei.
• Können Sie nicht elektronisch einreichen, wenden Sie sich wegen Alternativen an FinCEN.

Speichern Sie die Bestätigung jeder FBAR und ihre BSA-Kennung, die Tracking-Nummer, die FinCEN nach der Einreichung schickt. Sie brauchen sie, um diese FBAR später zu ändern (Anleitung von FinCEN).

Reicht ein Ersteller der Erklärung oder Ihr Ehepartner elektronisch für Sie ein, unterschreiben Sie zur Ermächtigung Form 114a von FinCEN. Sie behalten Form 114a; senden Sie sie nur auf Anforderung an FinCEN. Welche Konten in welche FBAR gehören und wie Sie jeden Höchstwert finden, steht in welche Konten in der FBAR zählen.

Welche Wechselkurse verwende ich für die Erklärungen und für die FBARs?

Erklärungen und FBARs folgen verschiedenen Regeln. Wählen Sie für jede die Regel und wenden Sie sie in allen Jahren gleich an.

Notieren Sie, welchen Kurs Sie für welchen Betrag verwendet haben. Weil die Regeln abweichen, können Erklärungen und FBARs für das Geld auf demselben Konto unterschiedliche Dollarbeträge zeigen.

Wie zahle ich Steuer und Zinsen, und was gilt, wenn mein Zinsbetrag falsch ist?

Senden Sie die Zahlung der gesamten in den drei Erklärungen ausgewiesenen Steuer plus Zinsen auf die verspätete Zahlung jedes Jahres, mit Ihrer Steueridentifikationsnummer auf dem Scheck (Anleitung des IRS). Die Anleitung des IRS beschreibt einen Scheck im Paket; eine andere Zahlungsart für eine vereinfachte Einreichung nennt sie nicht.

Zinsen laufen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin jedes Jahres (15. April bei Kalenderjahreinreichern), bis Sie zahlen. Die automatische Fristverlängerung von zwei Monaten für Menschen im Ausland stoppt sie nicht (Publication 54). Der IRS verzinst täglich mit Sätzen, die er jedes Quartal festlegt (quartalsweise Zinssätze); eine Berechnung von Hand geht daher leicht schief.

Sind Steuer oder Zinsen falsch, sagt der IRS, dass Sie einen Bescheid über einen Restbetrag oder eine Erstattung erhalten können (Anleitung des IRS). Der IRS beschreibt dieses Ergebnis für eine Fehlberechnung; er sagt nicht, dass das Paket die vereinfachte Behandlung verliert. Anders ist es bei einer zusätzlichen Steuernachforderung, die der IRS feststellt: Auf diesen Mehrbetrag kann er Zuschläge festsetzen.

Wohin sende ich das SFOP-Paket, und kann ich es elektronisch einreichen?

Senden Sie es auf Papier; der IRS nimmt keine elektronischen vereinfachten Einreichungen an. Die Anleitung des IRS nennt diese Adresse:

Anschrift: Internal Revenue Service, 3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC, Attn: Streamlined Foreign Offshore, Austin, TX 78741

Der IRS sagt, diese Adresse gilt nur für Erklärungen nach diesen Verfahren. Korrekturen gehen an denselben Mail Stop mit einer anderen Zeile „Attn“ (siehe unten). Bewahren Sie eine vollständige Kopie von allem, was Sie senden, und einen Nachweis des Versanddatums auf.

Die Anleitung sagt nicht, von wo das Paket versandt werden muss. Entscheidend ist, dass Sie für die erfassten Jahre den Test der Nichtansässigkeit bestehen; sind Sie in die USA zurückgekehrt, lesen Sie wer die Streamlined Foreign Offshore Procedures nutzen kann.

Wie verändern eine ausländische Pension, ausländische Fonds oder eine ausländische Gesellschaft das Paket?

Jede fügt dem Paket Formulare hinzu, und jede braucht ihre Geschichte in der Darstellung. Die Tabelle zeigt, was sich ändert; die verlinkten Ratgeber erklären, wie jedes Formular auszufüllen ist.

Jedes Formular muss vollständig sein, damit die Entlastung bei Zuschlägen hält, und eine Gesellschaft kann Jahre hinzufügen.

Was passiert nach dem Versand des Pakets: Bestätigung, Transkripte und eine CP11?

Der IRS bestätigt den Eingang nicht und unterzeichnet keine Abschlussvereinbarung (Closing Agreement); vereinfachte Erklärungen werden wie jede andere Erklärung bearbeitet (vereinfachte Verfahren des IRS).

Was Sie erwarten können:

• Transkripte. Ein Kontotranskript oder Ihr Online-Konto beim IRS kann eine bearbeitete Erklärung zeigen; das kann dauern (Transkript anfordern). Erscheint eine Erklärung nicht, lesen Sie eingereichte Erklärung fehlt in den IRS-Unterlagen; bei einer Form 1040-X lesen Sie Status einer geänderten Erklärung.
• Eine CP11 oder ein Bescheid über einen Restbetrag. Eine CP11 bedeutet, dass der IRS einen oder mehrere Fehler korrigiert hat und sich der Betrag, den Sie schulden, geändert hat. Sind Sie einverstanden, zahlen Sie bis zu dem Datum im Schreiben. Sind Sie nicht einverstanden, wenden Sie sich bis zu diesem Datum an den IRS; danach verlieren Sie das förmliche Recht, die Änderung rückgängig machen zu lassen und vor dem Tax Court Einspruch zu erheben.
• Eine Bitte um die Unterschrift des Ehepartners, wenn Sie FAQ 7 genutzt haben.
• Prüfung. Erklärungen werden nicht automatisch geprüft, können aber wie jede Erklärung ausgewählt und mit Daten von Banken, Finanzberatern und anderen Quellen abgeglichen werden.

Für eine berechtigte Person, die jede Anweisung befolgt, gelten laut IRS die Zuschläge für verspätete Einreichung, verspätete Zahlung, Richtigkeit, Informationserklärungen und FBAR nicht, es sei denn, eine Prüfung stellt fest, dass die ursprüngliche Nichteinhaltung betrügerisch oder der FBAR-Verstoß vorsätzlich war. Der IRS kann dennoch Zuschläge auf eine zusätzliche Steuernachforderung festsetzen, die er feststellt, und er hebt bereits für diese Jahre festgesetzte Zuschläge nicht auf (Anleitung des IRS). Einen Zuschlagsbescheid für ein vereinfachtes Jahr sollten Sie anhand dieser Bedingungen prüfen, bevor Sie zahlen oder antworten.

Ich habe nach dem Versand einen Fehler gefunden: Wie korrigiere ich eine vereinfachte Einreichung?

Werden Ihre vereinfachten Erklärungen nicht geprüft, senden Sie geänderte Erklärungen, eine geänderte Form 14653 oder beides (FAQ 9):

1. Schreiben Sie „amended“ mit roter Tinte oben auf die neue Form 14653.
2. Schreiben Sie „Amended Streamlined Foreign Offshore“ mit roter Tinte oben auf die erste Seite jeder korrigierten Erklärung.
3. Erklären Sie alle Tatsachen zum Fehler mit demselben Detailgrad, den die ursprüngliche Darstellung brauchte.
4. Zahlen Sie jede zusätzliche Steuer und Zinsen.
5. War eine FBAR falsch, reichen Sie eine geänderte FBAR elektronisch ein: Kreuzen Sie das Feld „Amend“ an und geben Sie die BSA-Kennung des früheren Berichts an, oder 14 Nullen, wenn Sie sie nicht kennen (Anleitung von FinCEN).

Das eigene Beispiel des IRS für eine geänderte Form 14653 ohne geänderte Erklärungen ist ein Einreichender, der alle Einkünfte aus einem Wert gemeldet und den Wert nur in der Darstellung weggelassen hat. Fehlten Einkünfte daraus, gehören geänderte Erklärungen zum geänderten Formular. Senden Sie Korrekturen an diese Adresse; es ist derselbe Mail Stop wie beim Original, mit anderer Zeile „Attn“:

Anschrift für Korrekturen: IRS, 3651 S. IH 35, MS 6063 AUSC, Attn.: Streamlined Procedures, Austin, TX 78741

Wohin geht meine Erklärung für das laufende Jahr, und welche Einreichungen bleiben außerhalb des Pakets?

Nur die drei erfassten Jahre gehen an die Adresse für vereinfachte Verfahren. Nach der Einreichung erwartet der IRS, dass Sie jedes spätere Jahr nach dem regulären Verfahren einreichen (vereinfachte Verfahren des IRS); eine Erklärung für ein Jahr außerhalb der drei wird also normal und für sich eingereicht.

Beispiel

Diese Beispiele sind zur Veranschaulichung gedacht; alle Beträge sind in US-Dollar.

Eine Alleinstehende in Australien, die nie eingereicht hat

Eine US-Staatsbürgerin in Australien hat nie eine US-Erklärung eingereicht. Sie reicht zuerst sechs FBARs elektronisch ein, wählt „Other“ und tippt „Streamlined Filing Compliance Procedures“. Danach sendet sie drei Forms 1040 per Post, jede mit einer Form 1116, weil sie die Anrechnung ausländischer Steuern beansprucht, und jede in Rot mit „Streamlined Foreign Offshore“ gekennzeichnet. Sie legt eine unterschriebene Original-Form 14653 bei, eine Kopie an jeder Erklärung und einen Scheck über $1.200 Steuer plus Zinsen mit ihrer SSN darauf. Ihre Superannuation behandelt sie so, wie der Ratgeber zu ausländischen Pensionen es beschreibt.

Ein getrenntes Ehepaar und eine Unterschrift

Ein Ehepaar hat für zwei der drei Jahre gemeinsam eingereicht und lebt nun getrennt. Ein Ehepartner will die geänderten gemeinsamen Erklärungen nicht unterschreiben. Der andere unterschreibt allein, weil die geänderten Erklärungen eine Nettoerhöhung der Steuer zeigen, schreibt „SFO FAQ 7“ in Rot in den Unterschriftsbereich des Ehepartners auf jeder geänderten Erklärung und auf Form 14653 und erklärt die Trennung in der Darstellung. Bittet der IRS später um die zweite Unterschrift, antwortet der Einreichende mit einem Verweis auf FAQ 7.

Ein vergessenes Konto, nach dem Versand entdeckt

Zwei Monate nach dem Versand entdeckt ein Einreichender ein Sparkonto, das in jedem der drei Jahre $300 Zinsen im Jahr brachte. Er sendet drei geänderte Erklärungen mit dem Vermerk „Amended Streamlined Foreign Offshore“, eine Form 14653 mit dem Vermerk „amended“, die erklärt, wie das Konto übersehen wurde, und einen Scheck über die zusätzliche Steuer und Zinsen an die Adresse für Korrekturen. Er reicht geänderte FBARs für die Jahre elektronisch ein, in denen das Konto hätte erscheinen müssen.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind nicht sicher, ob Sie die Voraussetzungen erfüllen, oder sind in die USA zurückgezogen: Beginnen Sie mit wer die Streamlined Foreign Offshore Procedures nutzen kann.
• Sie sind nicht sicher, ob Ihre versäumten Einreichungen nicht vorsätzlich waren, oder der IRS hat eine Prüfung Ihrer Erklärungen eröffnet: Die Verfahren sind jedem verschlossen, der einer Prüfung des IRS unterliegt, und Form 14653 wird unter Strafandrohung unterschrieben. Lesen Sie vereinfachte Verfahren oder ein anderer Weg und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie unterschreiben.
• Sie haben eine ausländische Pension, ausländische Fonds oder eine ausländische Gesellschaft: Die zusätzlichen Formulare und Jahre verlangen Urteilsvermögen; lesen Sie die Ratgeber zu ausländischen Pensionen, PFIC und ausländischen Gesellschaften und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie leben in Kanada mit einem RRSP, RRIF oder TFSA: Lesen Sie Verpasste US-Erklärungen aus Kanada nachholen.
• Ihr Ehepartner ist keine US-Person oder unterschreibt nicht: Lesen Sie Verheiratet mit einem Nichtansässigen.
• Sie müssen nur die FBARs ordnen: Lesen Sie welche Konten in der FBAR zählen und Hilfe bei der FBAR-Einreichung.
• Sie haben eine CP11, einen Bescheid über einen Restbetrag oder einen Zuschlagsbescheid für ein vereinfachtes Jahr erhalten: Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor die Frist im Schreiben abläuft.
• Sie wählen mitten in der Einreichung einen Ersteller der Erklärung oder wechseln ihn: Lesen Sie Einen Ersteller von US-Expat-Steuererklärungen wählen.