Paquete SFOP: Form 14653, declaraciones, FBAR y qué sigue

Lista de verificación del paquete SFOP: ¿qué va en el sobre?

Un paquete de los Procedimientos Simplificados para el Extranjero cubre los tres años fiscales más recientes cuya fecha de vencimiento de presentación (o su fecha de vencimiento debidamente prorrogada) ya pasó, más seis años de FBAR. Todo, salvo las FBAR, va en un solo paquete en papel al IRS en Austin. Las instrucciones del IRS enumeran cada elemento:

El IRS indica que si falta cualquier elemento, o si envía un Form 14653 incompleto o deficiente, las declaraciones se procesan de forma normal, sin los términos simplificados. El alivio de multas depende de que el paquete esté completo.

El orden del trabajo:

1. Presente por vía electrónica las FBAR tardías.
2. Prepare y firme las declaraciones y el Form 14653.
3. Envíe por correo un solo paquete con el cheque.

Cada declaración también necesita un número de identificación fiscal válido. Un ciudadano de EE. UU. o titular de green card que es elegible para un número de Seguro Social pero no lo tiene todavía no puede usar los procedimientos: el IRS procesa una solicitud sin un número válido con las multas normales (FAQ 10).

Un paquete no es sencillo cuando presenta con un cónyuge, tiene una pensión, fondos o una empresa extranjeros, o tuvo un asesor que le dijo algo distinto. Antes de empezar, reúna seis años de estados de cuenta de cada cuenta extranjera, tres años de registros de ingresos y declaraciones de impuestos extranjeras, las declaraciones de EE. UU. que sí presentó y los hechos para su relato: de dónde salió el dinero de cada cuenta y por qué no presentó. Si usted califica y qué años cuentan se explica en quiénes pueden usar los Procedimientos Simplificados para el Extranjero.

¿Presento Forms 1040 originales o Forms 1040-X por cada año?

Decida año por año: envíe un Form 1040 original por un año que nunca presentó y un Form 1040-X por un año que ya presentó. Un paquete puede incluir ambos. Cada declaración debe estar completa y ser exacta, con todas las declaraciones informativas que ese año requiere adjuntas (instrucciones del IRS).

Las declaraciones informativas que normalmente enviaría a otra dirección del IRS, como el Form 3520, van dentro del paquete con la declaración del mismo año. Cada una lleva el encabezado rojo "Streamlined Foreign Offshore" y una copia del Form 14653.

Si piensa reclamar la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero en una declaración tardía, vea las pruebas de la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero. Si su cónyuge no es persona de EE. UU., la elección del estado civil para efectos de la declaración se explica en casado con un no residente.

¿Qué debe decir el relato del Form 14653?

El relato debe dar razones específicas de por qué no declaró todos los ingresos, no pagó todo el impuesto y no presentó todas las declaraciones informativas requeridas, incluidas las FBAR, y debe contar toda la historia, la favorable y la desfavorable. El propio formulario indica que una solicitud sin una declaración narrativa de los hechos está incompleta y no califica para el alivio de multas de los procedimientos simplificados.

El formulario y la FAQ 6 del IRS piden que cubra:

• Sus antecedentes personales y financieros, y cualquier otra cosa que explique la omisión.
• El origen del dinero de cada cuenta o activo extranjero: heredado, abierto mientras vivía en el exterior o abierto por una razón de negocios.
• Su contacto con cada cuenta o activo: depósitos, retiros y decisiones de inversión o de administración.
• Por qué marcó "no" en el Schedule B, línea 7a, si usted o su preparador lo hizo.
• Cualquier corporación, fideicomiso o sociedad de personas extranjera que usted poseía o controlaba, por qué no se informó y lo que usted entendía de sus obligaciones de informar al IRS y al país extranjero.
• Cualquier asesor profesional en quien confió: nombre, dirección, número de teléfono, un resumen del consejo, cómo llegó al asesor y con qué frecuencia estuvieron en contacto.
• En una certificación conjunta, las razones de cada cónyuge por separado, si son distintas.

El IRS no fija una extensión; pide razones específicas y una historia completa. Escríbalo de modo que un lector que no sabe nada de usted pueda seguir, cuenta por cuenta, cómo llegó el dinero allí y por qué no se presentaron las declaraciones. Un orden que funciona: quién es usted y dónde ha vivido; cada cuenta o activo, de dónde salió su dinero y cómo lo usó; por qué no presentó, incluido cualquier consejo en el que confió; y cómo se enteró de la obligación y qué hizo después. Puede escribir en el formulario o en un anexo firmado.

Los titulares de un RRSP o RRIF canadiense deben incluir un texto adicional; vea cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. atrasadas desde Canadá.

¿Qué más pide el Form 14653?

El Form 14653 es una certificación bajo pena de perjurio, no solo una carta de presentación. Use la revisión vigente de irs.gov; es un formulario rellenable que algunos navegadores no pueden mostrar, así que ábralo en un lector de PDF.

No deliberada, como la define el formulario, significa una conducta debida a negligencia, descuido o error, o a una mala interpretación de buena fe de la ley. Si eso no describe su caso, deténgase antes de firmar: la certificación se hace bajo pena de perjurio.

La línea directa de divulgación voluntaria del IRS responde preguntas generales sobre el formulario en el 904-661-3350, pero no da asesoría para casos específicos (FAQ 8).

¿Quién firma el Form 14653 y las declaraciones, y qué hago si mi cónyuge no quiere firmar?

Usted firma el Form 14653 y cada declaración. En una certificación conjunta firman ambos cónyuges, ambos deben cumplir la prueba de no residencia y las declaraciones se hacen por los dos aunque el formulario diga "I". Un preparador pagado también puede firmar, pero la firma del contribuyente sigue siendo obligatoria. En una sucesión, el albacea o administrador firma como fiduciario (Form 14653).

Si presentó declaraciones conjuntas en un año cubierto y su cónyuge o ex cónyuge no quiere firmar las declaraciones conjuntas enmendadas ni el Form 14653 conjunto, la FAQ 7 le permite firmar solo, con estas condiciones:

1. La declaración conjunta enmendada muestra un aumento neto del impuesto. No se permite una declaración con una sola firma que muestre una disminución del impuesto o un aumento de un crédito.
2. Escriba "SFO FAQ 7" con tinta roja en el área de la firma de su cónyuge en cada declaración enmendada y en el Form 14653.
3. Explique en el relato por qué no pudo obtener la firma.

El IRS pedirá de forma rutinaria la firma del otro cónyuge más adelante. Si aún no puede obtenerla, responda remitiéndose a la FAQ 7. La FAQ 7 cubre solo las declaraciones conjuntas enmendadas. El IRS no da una regla equivalente para un año que nunca presentó; vea casado con un no residente y obtenga ayuda antes de elegir un estado civil para efectos de la declaración.

¿Debo presentar las seis FBAR antes de enviar el paquete y qué motivo de presentación tardía elijo?

Presente primero las FBAR. El Form 14653 certifica que usted "have now electronically filed" las FBAR tardías, por lo que deben presentarse antes de firmarlo (Form 14653).

Las instrucciones del IRS indican:

• Presente cada FBAR tardía por vía electrónica a través del sistema BSA E-Filing de FinCEN. Las FBAR no se envían por correo con el paquete.
• En la página de portada, elija "Other" como motivo de la presentación tardía y luego escriba "Streamlined Filing Compliance Procedures" en el cuadro de explicación que aparece.
• No adjunte copias del Form 14653 a las FBAR.
• Si no puede presentar por vía electrónica, comuníquese con FinCEN para conocer las alternativas.

Guarde la confirmación de cada FBAR y su identificador BSA, el número de seguimiento que FinCEN envía después de presentar. Lo necesita para enmendar esa FBAR más adelante (instrucciones de FinCEN).

Si un preparador o su cónyuge presenta por vía electrónica en su nombre, firme el Form 114a de FinCEN para autorizarlo. Usted conserva el Form 114a; no lo envíe a FinCEN salvo que se lo pidan. Qué cuentas van en cada FBAR y cómo encontrar cada valor máximo se explica en qué cuentas cuentan en la FBAR.

¿Qué tipos de cambio uso en las declaraciones y en las FBAR?

Las declaraciones y las FBAR usan reglas distintas. Elija la regla de cada una y aplíquela de la misma forma en todos los años.

Anote qué tipo de cambio usó para cada cifra. Como las reglas son distintas, las declaraciones y las FBAR pueden mostrar montos en dólares diferentes para el dinero de la misma cuenta.

¿Cómo pago el impuesto y los intereses, y qué pasa si mi cifra de intereses es incorrecta?

Envíe el pago de todo el impuesto que muestran las tres declaraciones más los intereses del pago tardío de cada año, con su número de identificación fiscal en el cheque (instrucciones del IRS). Las instrucciones del IRS describen un cheque dentro del paquete; no mencionan otro método de pago para una solicitud simplificada.

Los intereses corren desde la fecha de vencimiento original de cada año (el 15 de abril para quienes presentan por año calendario) hasta que usted paga. La prórroga automática de dos meses para presentar que tienen las personas que viven en el exterior no los detiene (Publication 54). El IRS capitaliza los intereses a diario con tasas que fija cada trimestre (tasas de interés trimestrales), por lo que un cálculo a mano es fácil de equivocar.

Si el impuesto o los intereses son incorrectos, el IRS indica que puede recibir un aviso de saldo a pagar o un reembolso (instrucciones del IRS). El IRS describe ese resultado para un error de cálculo; no dice que el paquete pierda el trato simplificado. Una deficiencia de impuesto adicional que el IRS encuentre es distinto: puede imponer multas sobre ese monto adicional.

¿Adónde envío por correo el paquete SFOP y puedo presentarlo por vía electrónica?

Envíelo por correo en papel; el IRS no acepta solicitudes simplificadas por vía electrónica. Las instrucciones del IRS dan esta dirección:

Dirección: Internal Revenue Service, 3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC, Attn: Streamlined Foreign Offshore, Austin, TX 78741

El IRS indica que esta dirección es solo para las declaraciones presentadas bajo los procedimientos. Las correcciones van al mismo apartado postal con otra línea de atención (vea más abajo). Conserve una copia completa de todo lo que envíe y la prueba de la fecha de envío.

Las instrucciones no dicen desde dónde debe enviarse el paquete. Lo que importa es cumplir la prueba de no residencia de los años cubiertos; si volvió a vivir en EE. UU., vea quiénes pueden usar los Procedimientos Simplificados para el Extranjero.

¿Cómo cambian el paquete una pensión extranjera, fondos extranjeros o una empresa extranjera?

Cada uno agrega formularios dentro del paquete, y cada uno necesita su historia en el relato. La tabla muestra qué cambia; las guías enlazadas explican cómo completar cada formulario.

Cada formulario debe estar completo para que el alivio de multas se mantenga, y una empresa puede agregar años.

¿Qué pasa después de enviar el paquete: acuse de recibo, transcripciones y un CP11?

El IRS no acusa recibo ni firma un acuerdo de cierre; las declaraciones simplificadas se procesan como cualquier otra declaración (procedimientos simplificados del IRS).

Qué esperar:

• Transcripciones. Una transcripción de cuenta o su cuenta en línea del IRS puede mostrar una declaración procesada; puede tardar en aparecer (obtener una transcripción). Si una declaración no aparece, vea declaración presentada que falta en los registros del IRS; para un Form 1040-X, vea estado de una declaración enmendada.
• Un aviso CP11 o de saldo a pagar. Un CP11 significa que el IRS corrigió uno o más errores y el monto que usted debe cambió. Si está de acuerdo, pague a más tardar en la fecha del aviso. Si no está de acuerdo, comuníquese con el IRS a más tardar en esa fecha; después, pierde el derecho formal a que se revierta el cambio y a apelar ante el Tax Court.
• Una solicitud de la firma de un cónyuge, si usó la FAQ 7.
• Auditoría. Las declaraciones no se auditan de forma automática, pero pueden seleccionarse como cualquier declaración y compararse con datos de bancos, asesores financieros y otras fuentes.

Para un contribuyente elegible que sigue todas las instrucciones, el IRS indica que no se aplicarán las multas por no presentar, por no pagar, por inexactitud, por declaraciones informativas ni por FBAR, salvo que un examen encuentre que el incumplimiento original fue fraudulento o que la infracción de la FBAR fue deliberada. Aun así puede imponer multas sobre cualquier deficiencia de impuesto adicional que encuentre, y no elimina las multas ya determinadas por esos años (instrucciones del IRS). Vale la pena revisar un aviso de multa de un año simplificado frente a esos términos antes de pagar o responder.

Encontré un error después de enviar el paquete: ¿cómo corrijo una solicitud simplificada?

Si sus declaraciones simplificadas no están bajo examen, envíe declaraciones enmendadas, un Form 14653 enmendado, o ambos (FAQ 9):

1. Escriba "amended" con tinta roja en la parte superior del nuevo Form 14653.
2. Escriba "Amended Streamlined Foreign Offshore" con tinta roja en la parte superior de la primera página de cada declaración corregida.
3. Explique todos los hechos del error, con el mismo detalle que exigió el relato original.
4. Pague cualquier impuesto e intereses adicionales.
5. Si una FBAR era incorrecta, presente por vía electrónica una FBAR enmendada: marque la casilla Amend e indique el identificador BSA del informe anterior, o 14 ceros si no lo conoce (instrucciones de FinCEN).

El ejemplo del propio IRS de un Form 14653 enmendado sin declaraciones enmendadas es el de un contribuyente que informó todos los ingresos de un activo y dejó el activo fuera solo del relato. Si se omitió algún ingreso de ese activo, las declaraciones enmendadas van con el formulario enmendado. Envíe las correcciones a esta dirección; es el mismo apartado postal que el original, con otra línea de atención:

Dirección: IRS, 3651 S. IH 35, MS 6063 AUSC, Attn.: Streamlined Procedures, Austin, TX 78741

¿Adónde va la declaración del año en curso y qué presentaciones quedan fuera del paquete?

Solo los tres años cubiertos van a la dirección de los procedimientos simplificados. Después de la solicitud, el IRS espera que usted presente cada año posterior por los procedimientos de presentación normales (procedimientos simplificados del IRS), por lo que la declaración de un año fuera de los tres se presenta de la forma normal, por separado.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares estadounidenses.

Una contribuyente soltera en Australia que nunca presentó

Una ciudadana de EE. UU. en Australia nunca presentó una declaración de EE. UU. Primero presenta por vía electrónica seis FBAR, elige "Other" y escribe "Streamlined Filing Compliance Procedures". Luego envía por correo tres Forms 1040, cada uno con un Form 1116 porque reclama un crédito por impuestos extranjeros, y cada uno marcado "Streamlined Foreign Offshore" en rojo. Incluye un Form 14653 original firmado, una copia en cada declaración y un cheque por $1,200 de impuesto más intereses con su SSN. Su superannuation se trata como describe la guía de pensiones extranjeras.

Una pareja separada y una sola firma

Una pareja presentó declaraciones conjuntas en dos de los tres años y ahora está separada. Uno de los cónyuges no quiere firmar las declaraciones conjuntas enmendadas. El otro firma solo porque las declaraciones enmendadas muestran un aumento neto del impuesto, escribe "SFO FAQ 7" en rojo en el área de la firma del cónyuge en cada declaración enmendada y en el Form 14653, y explica la separación en el relato. Cuando el IRS pide después la segunda firma, el contribuyente responde citando la FAQ 7.

Una cuenta olvidada que aparece después de enviar el paquete

Dos meses después de enviar el paquete, un contribuyente encuentra una cuenta de ahorros que pagó $300 de intereses al año en cada uno de los tres años. Envía a la dirección de correcciones tres declaraciones enmendadas marcadas "Amended Streamlined Foreign Offshore", un Form 14653 marcado "amended" que explica cómo se omitió la cuenta, y un cheque por el impuesto y los intereses adicionales. Presenta por vía electrónica FBAR enmendadas de los años en que la cuenta debió aparecer.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de calificar, o volvió a vivir en EE. UU.: empiece con quiénes pueden usar los Procedimientos Simplificados para el Extranjero.
• No está seguro de que sus omisiones fueran no deliberadas, o el IRS abrió un examen de sus declaraciones: los procedimientos están cerrados para quien está bajo examen del IRS, y el Form 14653 se firma bajo pena de perjurio. Lea procedimientos simplificados u otra vía y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos antes de firmar.
• Tiene una pensión, fondos o una empresa extranjeros: los formularios y años adicionales requieren criterio; vea las guías de pensiones extranjeras, PFIC y empresas extranjeras, y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Vive en Canadá con un RRSP, RRIF o TFSA: vea cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. atrasadas desde Canadá.
• Su cónyuge no es persona de EE. UU. o no quiere firmar: vea casado con un no residente.
• Solo necesita ordenar las FBAR: vea qué cuentas cuentan en la FBAR y ayuda para presentar la FBAR.
• Recibió un aviso CP11, de saldo a pagar o de multa por un año simplificado: obtenga ayuda con impuestos transfronterizos antes de la fecha límite del aviso.
• Está eligiendo o cambiando de preparador a mitad de la presentación: vea cómo elegir un preparador de impuestos para estadounidenses en el exterior.