حزمة SFOP: النموذج 14653 والإقرارات وFBAR وما بعد التقديم

قائمة تحقق حزمة SFOP: ماذا يوضع في المظروف؟

تشمل حزمة الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة أحدث ثلاث سنوات ضريبية انقضى موعد تقديمها (أو موعدها الممدَّد بصورة صحيحة)، إضافة إلى تقارير FBAR لست سنوات. يوضع كل شيء عدا تقارير FBAR في حزمة ورقية واحدة تُرسل إلى IRS في أوستن. وتسرد تعليمات IRS كل بند:

تقول IRS إن غياب أي بند، أو إرسال النموذج 14653 ناقصًا أو معيبًا، يعني أن الإقرارات تُعالج بالطريقة العادية دون شروط الإجراءات المبسطة. فالإعفاء من الغرامة يتوقف على اكتمال الحزمة.

ترتيب العمل:

1. قدّم تقارير FBAR المتأخرة إلكترونيًا.
2. أعدّ الإقرارات والنموذج 14653 ووقّعها.
3. أرسل حزمة واحدة مع الشيك.

ويحتاج كل إقرار أيضًا إلى رقم تعريف ضريبي صالح. ولا يستطيع المواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء المؤهل لرقم ضمان اجتماعي ولا يملكه أن يستخدم الإجراءات بعد: فتعالج IRS الملف الذي لا يحمل رقمًا صالحًا بالغرامات العادية (السؤال 10).

لا تكون الحزمة بسيطة إذا قدّمت مع زوج أو زوجة، أو تملك معاشًا أجنبيًا أو صناديق أجنبية أو شركة أجنبية، أو كان لك مستشار قال لك غير ذلك. قبل أن تبدأ، اجمع كشوف ست سنوات لكل حساب أجنبي، وسجلات الدخل والإقرارات الضريبية الأجنبية لثلاث سنوات، وأي إقرارات أمريكية قدّمتها، ووقائع السرد: من أين جاءت أموال كل حساب ولماذا لم تقدّم إقراراتك. وهل تستوفي الشروط وأي السنوات تُحتسب مشروح في من يحق له استخدام الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة.

هل أقدّم النموذج 1040 الأصلي أم ⁦1040-X⁩ لكل سنة؟

قرّر سنة بسنة: أرسل النموذج 1040 الأصلي عن سنة لم تقدّم عنها إقرارًا قط، والنموذج ⁦1040-X⁩ عن سنة قدّمت عنها. ويمكن أن تضم الحزمة النوعين. ويجب أن يكون كل إقرار كاملًا ودقيقًا، مع كل الإقرارات المعلوماتية التي تتطلبها تلك السنة (تعليمات IRS).

الإقرارات المعلوماتية التي ترسلها عادةً إلى عنوان آخر في IRS، مثل النموذج 3520، توضع داخل الحزمة مع إقرار السنة نفسها. ويحمل كل منها العنوان الأحمر "Streamlined Foreign Offshore" ونسخة من النموذج 14653.

إذا كنت تنوي المطالبة باستثناء الدخل المكتسب من الخارج في إقرار متأخر، فراجع اختبارات استثناء الدخل المكتسب من الخارج. وإذا كان زوجك أو زوجتك ليس شخصًا أمريكيًا، فاختيار وضع التقديم موضح في الزواج من غير مقيم.

ماذا يجب أن يقول السرد في النموذج 14653؟

يجب أن يذكر السرد أسبابًا محددة لعدم الإبلاغ عن كل الدخل ودفع كل الضريبة وتقديم كل الإقرارات المعلوماتية المطلوبة، ومنها FBAR، وأن يروي القصة كاملة بوقائعها المؤيدة وغير المؤيدة. ويقول النموذج نفسه إن الملف الخالي من سرد للوقائع ناقص ولا يستحق الإعفاء المبسط من الغرامة.

ويطلب النموذج والسؤال 6 من أسئلة IRS الشائعة أن تغطي ما يلي:

• خلفيتك الشخصية والمالية، وأي أمر آخر يفسر التقصير.
• مصدر الأموال في كل حساب أو أصل أجنبي: ميراث، أو فُتح أثناء العيش في الخارج، أو فُتح لغرض تجاري.
• صلتك بكل حساب أو أصل: الإيداعات والسحوبات وقرارات الاستثمار أو الإدارة.
• لماذا أجبت "لا" في Schedule B السطر 7a، إن فعلت أنت أو معدّ إقرارك ذلك.
• أي شركة أو صندوق استئماني أو شراكة أجنبية امتلكتها أو سيطرت عليها، ولماذا لم يُبلَّغ عنها، وفهمك لواجباتك في الإبلاغ أمام IRS وأمام الدولة الأجنبية.
• أي مستشار مهني اعتمدت عليه: اسمه وعنوانه ورقم هاتفه، وملخص نصيحته، وكيف وصلت إليه، وكم مرة تواصلتما.
• في المصادقة المشتركة، سبب كل من الزوجين على حدة إذا اختلفت الأسباب.

لا تضع IRS حدًا للطول؛ بل تطلب أسبابًا محددة وقصة كاملة. اكتبه بحيث يستطيع قارئ لا يعرف عنك شيئًا أن يتتبع، حسابًا بحساب، كيف وصلت الأموال إلى هناك ولماذا فاتتك التقديمات. ترتيب عملي: من أنت وأين عشت؛ كل حساب أو أصل، ومن أين جاءت أمواله وكيف استخدمته؛ لماذا لم تقدّم، بما في ذلك أي نصيحة اعتمدت عليها؛ وكيف علمت بالواجب وماذا فعلت بعد ذلك. ويمكنك الكتابة على النموذج أو في ورقة موقّعة مرفقة.

على حاملي RRSP وRRIF الكنديتين إضافة صياغة خاصة؛ راجع تدارك الإقرارات الأمريكية الفائتة من كندا.

ماذا يطلب النموذج 14653 أيضًا؟

النموذج 14653 مصادقة تحت طائلة عقوبة شهادة الزور، وليس مجرد خطاب مرافق. استخدم المراجعة الحالية من irs.gov؛ وهو نموذج قابل للتعبئة قد لا تعرضه بعض المتصفحات، فافتحه في قارئ PDF.

غير المتعمد، بحسب تعريف النموذج، هو سلوك ناتج عن إهمال أو غفلة أو خطأ، أو سوء فهم للقانون بحسن نية. وإذا كان هذا لا يصف حالتك، فتوقف قبل أن توقّع: فالمصادقة تُقدَّم تحت طائلة عقوبة شهادة الزور.

يجيب الخط الساخن للإفصاح الطوعي لدى IRS عن الأسئلة العامة بشأن النموذج على الرقم ⁦904-661-3350⁩، لكنه لا يقدّم نصيحة خاصة بالحالات (السؤال 8).

من يوقّع النموذج 14653 والإقرارات، وماذا لو رفض زوجي أو زوجتي التوقيع؟

أنت توقّع النموذج 14653 وكل إقرار. وفي المصادقة المشتركة يوقّع الزوجان، ويجب أن يستوفي كل منهما اختبار عدم الإقامة، وتُقدَّم الإفادات عنهما معًا مع أن النموذج يقول "I". وقد يوقّع معدّ إقرار مأجور أيضًا، لكن توقيع دافع الضريبة يبقى مطلوبًا. وفي التركة يوقّع المنفّذ أو المدير بصفته أمينًا (النموذج 14653).

إذا قدّمت إقرارات مشتركة في سنة مشمولة ورفض زوجك أو زوجتك، أو الزوج السابق، توقيع الإقرارات المشتركة المعدّلة أو النموذج 14653 المشترك، فإن السؤال 7 يتيح لك التوقيع منفردًا بهذه الشروط:

1. يُظهر الإقرار المشترك المعدّل زيادة صافية في الضريبة. ولا يُسمح بإقرار بتوقيع واحد يُظهر انخفاضًا في الضريبة أو زيادة في الائتمان.
2. اكتب "SFO FAQ 7" بالحبر الأحمر في خانة توقيع الزوج أو الزوجة على كل إقرار معدّل وعلى النموذج 14653.
3. اشرح في السرد لماذا تعذّر عليك الحصول على التوقيع.

ستطلب IRS عادةً التوقيع الآخر لاحقًا. وإذا ظل تعذّر الحصول عليه، فأجب بالإحالة إلى السؤال 7. ويغطي السؤال 7 الإقرارات المشتركة المعدّلة فقط. ولا تقدّم IRS قاعدة مماثلة لسنة لم تقدّم عنها إقرارًا قط؛ راجع الزواج من غير مقيم واطلب المساعدة قبل اختيار وضع التقديم.

هل أقدّم تقارير FBAR الستة قبل إرسال الحزمة، وأي سبب للتأخير أختار؟

قدّم تقارير FBAR أولًا. فالنموذج 14653 يصادق على أنك "قدمت الآن إلكترونيًا" أي تقارير FBAR متأخرة، لذا ينبغي تقديمها قبل أن توقّعه (النموذج 14653).

وتقول تعليمات IRS:

• قدّم كل تقرير FBAR متأخر إلكترونيًا عبر نظام FinCEN للتقديم الإلكتروني BSA. ولا تُرسل تقارير FBAR بالبريد مع الحزمة.
• في صفحة الغلاف، اختر "Other" سببًا للتأخر في التقديم، ثم اكتب "Streamlined Filing Compliance Procedures" في خانة الشرح التي تظهر.
• لا ترفق نسخًا من النموذج 14653 بتقارير FBAR.
• إذا تعذّر عليك التقديم إلكترونيًا، فاتصل بـ FinCEN لمعرفة البدائل.

احفظ تأكيد كل تقرير FBAR ومعرّف BSA الخاص به، وهو رقم التتبع الذي ترسله FinCEN بعد التقديم. ستحتاجه لتعديل ذلك التقرير لاحقًا (تعليمات FinCEN).

إذا كان معدّ إقرارك أو زوجك أو زوجتك يقدّم إلكترونيًا نيابةً عنك، فوقّع النموذج 114a من FinCEN لتفويضه. احتفظ بالنموذج 114a ولا ترسله إلى FinCEN ما لم تُطلب منك. وأي الحسابات تدخل في كل تقرير FBAR وكيف تجد أعلى قيمة لكل منها مشروح في أي الحسابات تُحتسب في FBAR.

أي أسعار صرف أستخدم في الإقرارات وفي تقارير FBAR؟

للإقرارات وتقارير FBAR قواعد مختلفة. اختر قاعدة كل منهما وطبّقها بالطريقة نفسها في كل السنوات.

دوّن السعر الذي استخدمته لكل رقم. ولأن القواعد مختلفة، قد تُظهر الإقرارات وتقارير FBAR مبالغ مختلفة بالدولار للمال الموجود في الحساب نفسه.

كيف أدفع الضريبة والفائدة، وماذا لو كان رقم الفائدة خاطئًا؟

أرسل دفعة بكل الضريبة الظاهرة في الإقرارات الثلاثة مع الفائدة على الدفع المتأخر لكل سنة، ورقم التعريف الضريبي مكتوب على الشيك (تعليمات IRS). وتصف تعليمات IRS شيكًا في الحزمة؛ ولا تذكر وسيلة دفع أخرى للملف المبسط.

تسري الفائدة من الموعد الأصلي لكل سنة (15 أبريل لمن يقدّم عن سنة تقويمية) حتى تدفع. ولا يوقفها التمديد التلقائي لمدة شهرين لمن يعيشون في الخارج (المنشور 54). وتحتسب IRS الفائدة مركّبة يوميًا بأسعار تحددها كل ربع سنة (أسعار الفائدة ربع السنوية)، فيسهل الخطأ في الحساب اليدوي.

إذا كانت الضريبة أو الفائدة خاطئة، تقول IRS إنك قد تتلقى إشعارًا برصيد مستحق أو استردادًا (تعليمات IRS). وتصف IRS هذه النتيجة في حالة الخطأ الحسابي؛ ولا تقول إن الحزمة تفقد المعاملة المبسطة. أما عجز ضريبي إضافي تجده IRS فمختلف: فقد تفرض غرامات على المبلغ المضاف.

أين أرسل حزمة SFOP، وهل أستطيع تقديمها إلكترونيًا؟

أرسلها ورقيًا؛ فـ IRS لا تقبل ملفات الإجراءات المبسطة إلكترونيًا. وتحدد تعليمات IRS هذا العنوان:

العنوان البريدي: Internal Revenue Service, 3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC, Attn: Streamlined Foreign Offshore, Austin, TX 78741

تقول IRS إن هذا العنوان للإقرارات المقدَّمة بموجب الإجراءات فقط. وتذهب التصحيحات إلى محطة البريد نفسها بسطر انتباه مختلف (أدناه). احتفظ بنسخة كاملة من كل ما ترسله وبإثبات تاريخ الإرسال.

لا تذكر التعليمات من أين يجب إرسال الحزمة. المهم أن تستوفي اختبار عدم الإقامة للسنوات المشمولة؛ وإذا عدت إلى الولايات المتحدة، فراجع من يحق له استخدام الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة.

كيف يغيّر المعاش الأجنبي أو الصناديق الأجنبية أو الشركة الأجنبية محتوى الحزمة؟

كل منها يضيف نماذج داخل الحزمة، ويحتاج كل منها إلى قصته في السرد. يبيّن الجدول ما يتغير؛ وتشرح الأدلة المرتبطة كيف تعبّئ كل نموذج.

يجب أن يكون كل نموذج كاملًا حتى يثبت الإعفاء من الغرامة، وقد تضيف الشركة سنوات.

ماذا يحدث بعد إرسال الحزمة: الإقرار بالاستلام وكشوف الحساب وإشعار ⁦CP11⁩؟

لا تقر IRS بالاستلام ولا توقّع اتفاقية إغلاق؛ وتُعالج الإقرارات المبسطة كأي إقرار آخر (IRS: الإجراءات المبسطة).

ما يمكن توقعه:

• كشوف الحساب. قد يُظهر كشف الحساب أو حسابك الإلكتروني لدى IRS إقرارًا تمت معالجته؛ وقد يستغرق ظهوره وقتًا (الحصول على كشف الحساب). وللإقرار الذي لا يظهر، راجع إقرار مقدَّم غير موجود في سجلات IRS؛ وللنموذج ⁦1040-X⁩، راجع حالة الإقرار المعدّل.
• إشعار ⁦CP11⁩ أو رصيد مستحق. يعني ⁦CP11⁩ أن IRS صححت خطأً أو أكثر وتغيّر المبلغ المستحق عليك. إذا وافقت، فادفع بحلول التاريخ المذكور في الإشعار. وإذا لم توافق، فاتصل بـ IRS بحلول ذلك التاريخ؛ فبعده تفقد الحق الرسمي في إلغاء التغيير والاستئناف أمام محكمة الضرائب.
• طلب توقيع الزوج أو الزوجة، إذا استخدمت السؤال 7.
• التدقيق. لا تُدقَّق الإقرارات تلقائيًا، لكن يمكن اختيارها كأي إقرار وفحصها مقابل بيانات من البنوك والمستشارين الماليين ومصادر أخرى.

للمقدِّم المؤهل الذي يتبع كل التعليمات، تقول IRS إن غرامات عدم التقديم وعدم الدفع وعدم الدقة والإقرارات المعلوماتية وFBAR لن تنطبق، إلا إذا وجد فحص أن عدم الامتثال الأصلي كان احتياليًا أو أن مخالفة FBAR كانت متعمدة. وقد تفرض مع ذلك غرامات على أي عجز ضريبي إضافي تجده، ولا تزيل الغرامات المفروضة فعلًا عن تلك السنوات (تعليمات IRS). وإشعار الغرامة عن سنة مبسطة يستحق المراجعة وفق هذه الشروط قبل أن تدفع أو ترد.

اكتشفت خطأً بعد الإرسال: كيف أصحح ملفًا مبسطًا؟

إذا لم تكن إقراراتك المبسطة قيد الفحص، فأرسل إقرارات معدّلة، أو النموذج 14653 معدّلًا، أو كليهما (السؤال 9):

1. اكتب "amended" بالحبر الأحمر أعلى النموذج 14653 الجديد.
2. اكتب "Amended Streamlined Foreign Offshore" بالحبر الأحمر أعلى الصفحة الأولى من كل إقرار مصحح.
3. اشرح كل وقائع الخطأ، بالتفصيل نفسه الذي احتاجه السرد الأصلي.
4. ادفع أي ضريبة وفائدة إضافية.
5. وإذا كان أحد تقارير FBAR خاطئًا، فقدّم تقريرًا معدّلًا إلكترونيًا: ضع علامة في خانة Amend وأدخل معرّف BSA للتقرير السابق، أو 14 صفرًا إذا كنت لا تعرفه (تعليمات FinCEN).

مثال IRS نفسها على نموذج 14653 معدّل دون إقرارات معدّلة هو مقدِّم أبلغ عن كل دخل أصل ما وأغفل الأصل في السرد فقط. فإذا فات أي دخل منه، فتُرفق الإقرارات المعدّلة بالنموذج المعدّل. أرسل التصحيحات إلى هذا العنوان؛ وهو محطة البريد نفسها للملف الأصلي، بسطر انتباه مختلف:

العنوان البريدي للتصحيحات: IRS, ⁦3651 S. IH 35⁩, MS 6063 AUSC, Attn.: Streamlined Procedures, Austin, TX 78741

أين يذهب إقرار السنة الحالية، وأي التقديمات تبقى خارج الحزمة؟

السنوات الثلاث المشمولة وحدها تذهب إلى العنوان المبسط. وبعد الملف، تتوقع IRS أن تقدّم كل سنة لاحقة بإجراءات التقديم العادية (IRS: الإجراءات المبسطة)، فيُقدَّم إقرار سنة خارج السنوات الثلاث بالطريقة العادية، على حدة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي.

مقدِّمة إقرار منفرد في أستراليا لم تقدّم قط

مواطنة أمريكية في أستراليا لم تقدّم إقرارًا أمريكيًا قط. تقدّم أولًا ستة تقارير FBAR إلكترونيًا، وتختار "Other" وتكتب "Streamlined Filing Compliance Procedures". ثم ترسل بالبريد ثلاثة نماذج 1040، مع النموذج 1116 في كل منها لأنها تطالب بالائتمان الضريبي الأجنبي، وعلى كل منها عبارة "Streamlined Foreign Offshore" بالأحمر. وتضم النموذج 14653 الأصلي موقّعًا، ونسخة على كل إقرار، وشيكًا واحدًا بمبلغ 1,200 دولار من الضريبة مع الفائدة، ورقم ضمانها الاجتماعي عليه. أما معاشها التقاعدي الأسترالي (superannuation) فيُعالج كما يصف دليل المعاشات الأجنبية.

زوجان منفصلان وتوقيع واحد

قدّم زوجان إقرارات مشتركة عن سنتين من السنوات الثلاث، وهما الآن منفصلان. يرفض أحدهما توقيع الإقرارات المشتركة المعدّلة. فيوقّع الآخر منفردًا لأن الإقرارات المعدّلة تُظهر زيادة صافية في الضريبة، ويكتب "SFO FAQ 7" بالأحمر في خانة توقيع الزوج أو الزوجة على كل إقرار معدّل وعلى النموذج 14653، ويشرح الانفصال في السرد. وحين تطلب IRS لاحقًا التوقيع الثاني، يرد المقدِّم بالاستشهاد بالسؤال 7.

حساب منسي اكتُشف بعد الإرسال

بعد شهرين من الإرسال، يكتشف مقدِّم حساب ادخار دفع فائدة قدرها 300 دولار في كل سنة من السنوات الثلاث. فيرسل إلى عنوان التصحيحات ثلاثة إقرارات معدّلة تحمل عبارة "Amended Streamlined Foreign Offshore"، والنموذج 14653 وعليه "amended" مع شرح كيف فات الحساب، وشيكًا بالضريبة والفائدة الإضافيتين. ويقدّم إلكترونيًا تقارير FBAR معدّلة عن السنوات التي كان ينبغي أن يظهر فيها الحساب.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا من استيفائك الشروط، أو عدت إلى الولايات المتحدة: ابدأ بـ من يحق له استخدام الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة.
• لست متأكدًا أن تقصيرك كان غير متعمد، أو فتحت IRS فحصًا لإقراراتك: الإجراءات مغلقة أمام من يخضع لفحص IRS، والنموذج 14653 يُوقَّع تحت طائلة عقوبة شهادة الزور. اقرأ الإجراءات المبسطة أم مسار آخر واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل أن توقّع.
• لديك معاش أجنبي أو صناديق أجنبية أو شركة أجنبية: النماذج والسنوات الإضافية تحتاج إلى تقدير؛ راجع أدلة المعاشات الأجنبية وPFIC والشركة الأجنبية، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تعيش في كندا ولديك RRSP أو RRIF أو TFSA: راجع تدارك الإقرارات الأمريكية الفائتة من كندا.
• زوجك أو زوجتك ليس شخصًا أمريكيًا أو يرفض التوقيع: راجع الزواج من غير مقيم.
• تحتاج فقط إلى ترتيب تقارير FBAR: راجع أي الحسابات تُحتسب في FBAR ومساعدة في تقديم FBAR.
• تلقيت إشعار ⁦CP11⁩ أو إشعار رصيد مستحق أو إشعار غرامة عن سنة مبسطة: احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل الموعد النهائي في الإشعار.
• تختار معدّ إقرارات أو تبدّله أثناء التقديم: راجع اختيار معدّ إقرارات لأمريكيين مغتربين.