חבילת SFOP: טופס 14653, דוחות, FBAR ומה קורה אחרי ההגשה

רשימת בדיקה לחבילת SFOP: מה נכנס למעטפה?

חבילת Streamlined Foreign Offshore כוללת את שלוש שנות המס האחרונות שמועד ההגשה שלהן (או מועד ההגשה המוארך כדין) חלף, ועוד FBAR לשש שנים. הכול חוץ מה-⁠FBAR נכנס לחבילה אחת על נייר שנשלחת ל-⁠IRS באוסטין. הוראות IRS מפרטות כל פריט:

IRS קובע שאם חסר פריט כלשהו, או אם נשלח טופס 14653 לא שלם או לקוי, הדוחות מעובדים כרגיל ללא תנאי streamlined. הקלה בקנסות תלויה בכך שהחבילה שלמה.

סדר העבודה:

1. הגישו אלקטרונית את ה-⁠FBAR שמגישים באיחור.
2. הכינו וחתמו על הדוחות ועל טופס 14653.
3. שלחו בדואר חבילה אחת עם הצ׳ק.

כל דוח צריך גם מספר זיהוי נישום תקף. אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד שזכאי ל-⁠SSN אבל אין לו עדיין אחד, אינו יכול להשתמש בהליכים בינתיים: IRS מעבד הגשה בלי מספר תקף עם הקנסות הרגילים (שאלה 10).

חבילה אינה פשוטה כשמגישים עם בן או בת זוג, כשיש לכם קצבה זרה, קרנות זרות או חברה זרה, או כשהיה לכם יועץ שאמר לכם משהו אחר. לפני שמתחילים, אספו דפי חשבון לשש שנים לכל חשבון זר, רישומי הכנסה ודוחות מס זרים לשלוש שנים, כל דוח אמריקאי שהגשתם, ואת העובדות להצהרה: מאיפה הגיע הכסף בכל חשבון ולמה לא הגשתם. האם אתם זכאים ואילו שנים נספרות מוסבר במי יכול להשתמש בהליכי Streamlined Foreign Offshore.

האם מגישים טופס 1040 מקורי או ⁦1040-X⁩ לכל שנה?

מחליטים שנה אחר שנה: שולחים טופס 1040 מקורי לשנה שמעולם לא הוגשה, וטופס ⁦1040-X⁩ לשנה שכבר הוגשה. חבילה יכולה לכלול את שניהם. כל דוח חייב להיות שלם ומדויק, עם כל דוחות המידע שהשנה דורשת (הוראות IRS).

דוחות מידע ששולחים בדרך כלל לכתובת אחרת של IRS, כמו טופס 3520, נכנסים לחבילה עם הדוח של אותה שנה. כל אחד נושא את הכותרת האדומה “Streamlined Foreign Offshore” ועותק של טופס 14653.

אם אתם מתכננים לתבוע את הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל בדוח שמוגש באיחור, ראו מבחני הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל. אם בן או בת הזוג אינם אדם אמריקאי, בחירת מעמד ההגשה מוסברת בנשואים לתושב חוץ.

מה צריכה לכלול ההצהרה הסיפורית בטופס 14653?

ההצהרה חייבת לתת סיבות מפורטות לכך שלא דיווחתם על כל ההכנסה, לא שילמתם את כל המס ולא הגשתם את כל דוחות המידע הנדרשים, כולל FBAR, והיא חייבת לספר את הסיפור המלא, לטובתכם ולרעתכם. הטופס עצמו קובע שהגשה בלי הצהרה סיפורית של עובדות אינה שלמה ואינה זכאית להקלה בקנסות של streamlined.

הטופס ושאלה 6 של IRS מבקשים שתכסו:

• הרקע האישי והפיננסי שלכם, וכל דבר אחר שמסביר את הכשל.
• מקור הכסף בכל חשבון או נכס זר: ירושה, חשבון שנפתח בזמן מגורים בחו״ל, או חשבון שנפתח מסיבה עסקית.
• הקשר שלכם לכל חשבון או נכס: הפקדות, משיכות והחלטות השקעה או ניהול.
• למה סימנתם “לא” ב-⁠Schedule B, שורה 7a, אם אתם או מכין הדוחות עשיתם זאת.
• כל חברה, נאמנות או שותפות זרה שהייתם הבעלים שלה או שלטתם בה, למה לא דווחה, והבנתכם לגבי חובות הדיווח שלכם ל-⁠IRS ולמדינה הזרה.
• כל יועץ מקצועי שנשענתם עליו: שם, כתובת, מספר טלפון, סיכום הייעוץ, איך הגעתם ליועץ וכמה פעמים היה קשר.
• בהצהרה משותפת, הסיבות של כל אחד מבני הזוג בנפרד אם הן שונות.

IRS אינו קובע אורך; הוא מבקש סיבות מפורטות וסיפור שלם. כתבו כך שקורא שלא יודע דבר עליכם יוכל לעקוב, חשבון אחר חשבון, איך הכסף הגיע לשם ולמה ההגשות הוחמצו. סדר אפשרי אחד: מי אתם ואיפה גרתם; כל חשבון או נכס, מאיפה הגיע הכסף שבו ואיך השתמשתם בו; למה לא הגשתם, כולל כל ייעוץ שנשענתם עליו; ואיך גיליתם את החובה ומה עשיתם אחר כך. אפשר לכתוב על הטופס או בנספח חתום.

למחזיקי RRSP ו-⁠RRIF קנדיים יש ניסוח נוסף שצריך לכלול; ראו השלמת דוחות אמריקאים שלא הוגשו, מקנדה.

מה עוד מבקש טופס 14653?

טופס 14653 הוא אישור תחת עונשי עדות שקר, לא רק מכתב נלווה. השתמשו בגרסה העדכנית מ-irs.gov; זה טופס הניתן למילוי שחלק מהדפדפנים לא מצליחים להציג, ולכן פתחו אותו בתוכנה לקריאת PDF.

שלא במכוון, כפי שהטופס מגדיר, פירושו התנהלות שנבעה מרשלנות, מחוסר תשומת לב או מטעות, או מאי-הבנה של החוק בתום לב. אם זה לא מתאר את המקרה שלכם, עצרו לפני החתימה: האישור ניתן תחת עונשי עדות שקר.

הקו החם של IRS לגילוי מרצון עונה על שאלות כלליות על הטופס בטלפון ⁦904-661-3350⁩, אבל אינו נותן ייעוץ למקרה ספציפי (שאלה 8).

מי חותם על טופס 14653 ועל הדוחות, ומה אם בן או בת הזוג מסרבים לחתום?

אתם חותמים על טופס 14653 ועל כל דוח. באישור משותף שני בני הזוג חותמים, שניהם חייבים לעמוד במבחן אי-התושבות, וההצהרות ניתנות עבור שניהם אף על פי שהטופס אומר “אני”. מכין דוחות בתשלום יכול גם הוא לחתום, אבל חתימת הנישום עדיין נדרשת. בעיזבון, מנהל העיזבון או האפוטרופוס חותם כנאמן (טופס 14653).

אם הגשתם דוחות משותפים בשנה נכללת, ובן או בת הזוג, או בן או בת זוג לשעבר, מסרבים לחתום על הדוחות המשותפים המתוקנים או על טופס 14653 המשותף, שאלה 7 מאפשרת לכם לחתום לבד, בתנאים האלה:

1. הדוח המשותף המתוקן מראה עלייה נטו במס. דוח עם חתימה אחת שמראה ירידה במס או עלייה בזיכוי אינו מותר.
2. כתבו בדיו אדומה “SFO FAQ 7” באזור החתימה של בן או בת הזוג בכל דוח מתוקן ובטופס 14653.
3. הסבירו בהצהרה למה לא הצלחתם להשיג את החתימה.

IRS יבקש בדרך כלל את חתימת בן או בת הזוג האחר מאוחר יותר. אם עדיין אי אפשר להשיג אותה, השיבו בהפניה לשאלה 7. שאלה 7 עוסקת בדוחות משותפים מתוקנים בלבד. IRS אינו נותן כלל שקול לשנה שמעולם לא הוגשה; ראו נשואים לתושב חוץ וקבלו עזרה לפני שבוחרים מעמד הגשה.

האם להגיש את שישה ה-⁠FBAR לפני שאני שולח את החבילה, ואיזו סיבת איחור לבחור?

הגישו את ה-⁠FBAR קודם. טופס 14653 מאשר ש“הגשתם עכשיו אלקטרונית” כל FBAR באיחור, ולכן יש להגישם לפני שחותמים עליו (טופס 14653).

הוראות IRS קובעות:

• הגישו כל FBAR שמוגש באיחור אלקטרונית דרך מערכת BSA E-Filing של FinCEN. FBAR אינם נשלחים בדואר עם החבילה.
• בעמוד השער בחרו “Other” כסיבה להגשה באיחור, ואז הקלידו “Streamlined Filing Compliance Procedures” בתיבת ההסבר שמופיעה.
• אל תצרפו עותקים של טופס 14653 ל-⁠FBAR.
• אם אי אפשר להגיש אלקטרונית, פנו ל-⁠FinCEN לגבי חלופות.

שמרו את אישור ההגשה של כל FBAR ואת מזהה ה-⁠BSA שלו, מספר המעקב ש-⁠FinCEN שולח אחרי ההגשה. תצטרכו אותו כדי לתקן את אותו FBAR בהמשך (הוראות FinCEN).

אם מכין דוחות או בן או בת הזוג מגישים בשמכם אלקטרונית, חתמו על טופס 114a של FinCEN כדי לאשר זאת. טופס 114a נשאר אצלכם; אל תשלחו אותו ל-⁠FinCEN אלא אם ביקשו. אילו חשבונות נכנסים לכל FBAR, ואיך מוצאים כל שווי מרבי, מוסבר באילו חשבונות נספרים ב-⁠FBAR.

באילו שערי חליפין משתמשים בדוחות וב-⁠FBAR?

לדוחות ול-⁠FBAR יש כללים שונים. בחרו את הכלל של כל אחד והחילו אותו באותו אופן בכל השנים.

רשמו לעצמכם באיזה שער השתמשתם לכל נתון. מכיוון שהכללים שונים, הדוחות וה-⁠FBAR יכולים להציג סכומים שונים בדולרים עבור כסף באותו חשבון.

איך משלמים את המס והריבית, ומה אם סכום הריבית שגוי?

שלחו תשלום של כל המס שמופיע בשלושת הדוחות ועוד ריבית על התשלום המאוחר של כל שנה, עם מספר זיהוי הנישום שלכם על הצ׳ק (הוראות IRS). הוראות IRS מתארות צ׳ק בחבילה; הן אינן מציינות דרך תשלום אחרת להגשת streamlined.

הריבית נצברת ממועד ההגשה המקורי של כל שנה (15 באפריל למגישים לפי שנה קלנדרית) עד שאתם משלמים. ההארכה האוטומטית של חודשיים להגשה למי שגרים בחו״ל אינה עוצרת אותה (פרסום 54). IRS מחשב ריבית דריבית מדי יום לפי שיעורים שהוא קובע בכל רבעון (שיעורי ריבית רבעוניים), ולכן קל לטעות בחישוב ידני.

אם המס או הריבית שגויים, IRS קובע שייתכן שתקבלו הודעת חוב או החזר (הוראות IRS). IRS מתאר את התוצאה הזאת לטעות בחישוב; הוא אינו אומר שהחבילה מאבדת את יחס ה-⁠streamlined. חוסר מס נוסף ש-⁠IRS מוצא הוא עניין אחר: הוא רשאי לקבוע קנסות על הסכום הנוסף הזה.

לאן שולחים בדואר את חבילת SFOP, ואפשר להגיש אותה אלקטרונית?

שלחו אותה על נייר; IRS אינו מקבל הגשות streamlined אלקטרוניות. הוראות IRS נותנות את הכתובת הזאת:

הכתובת: Internal Revenue Service, 3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC, Attn: Streamlined Foreign Offshore, Austin, TX 78741

IRS קובע שהכתובת הזאת מיועדת רק לדוחות שמוגשים לפי ההליכים. תיקונים נשלחים לאותו Stop עם שורת Attn שונה (בהמשך). שמרו עותק מלא של כל מה ששלחתם והוכחה למועד המשלוח.

ההוראות אינן אומרות מאיפה חייבים לשלוח את החבילה. מה שחשוב הוא לעמוד במבחן אי-התושבות לשנים הנכללות; אם חזרתם לארה״ב, ראו מי יכול להשתמש בהליכי Streamlined Foreign Offshore.

איך קצבה זרה, קרנות זרות או חברה זרה משנות את החבילה?

כל אחד מהם מוסיף טפסים לחבילה, וכל אחד צריך את הסיפור שלו בהצהרה. הטבלה מראה מה משתנה; המדריכים המקושרים מסבירים איך ממלאים כל טופס.

כל טופס חייב להיות שלם כדי שההקלה בקנסות תחזיק, וחברה יכולה להוסיף שנים.

מה קורה אחרי שאני שולח את החבילה: אישור קבלה, תדפיסים ו-⁠⁦CP11⁩?

IRS אינו מאשר קבלה ואינו חותם על הסכם סגירה; דוחות streamlined מעובדים כמו כל דוח אחר (הליכי streamlined של IRS).

למה לצפות:

• תדפיסים. תדפיס חשבון או החשבון המקוון שלכם ב-⁠IRS עשויים להראות דוח שעובד; ייתכן שייקח זמן עד שיופיע (קבלת תדפיס). לדוח שאינו מופיע, ראו דוח שהוגש חסר ברישומי IRS; לטופס ⁦1040-X⁩, ראו סטטוס דוח מתוקן.
• הודעת ⁦CP11⁩ או הודעת חוב. ⁦CP11⁩ פירושה ש-⁠IRS תיקן טעות אחת או יותר והסכום שאתם חייבים השתנה. אם אתם מסכימים, שלמו עד התאריך שבהודעה. אם אתם חולקים, פנו ל-⁠IRS עד התאריך הזה; אחריו אתם מאבדים את הזכות הפורמלית לבטל את השינוי ולערער לבית המשפט למסים.
• בקשה לחתימה של בן או בת הזוג, אם השתמשתם בשאלה 7.
• ביקורת. דוחות אינם נבדקים אוטומטית, אבל אפשר לבחור אותם כמו כל דוח ולבדוק אותם מול נתונים מבנקים, מיועצים פיננסיים ומקורות אחרים.

למגיש זכאי שפועל לפי כל ההוראות, IRS קובע שקנסות בגין אי-הגשה, אי-תשלום, אי-דיוק, דוחות מידע ו-⁠FBAR לא יחולו, אלא אם בדיקה מוצאת שאי-העמידה המקורית בחובות הייתה הונאה או שהפרת ה-⁠FBAR הייתה מכוונת. הוא עדיין רשאי לקבוע קנסות על כל חוסר מס נוסף שימצא, והוא אינו מבטל קנסות שכבר נקבעו לאותן שנים (הוראות IRS). כדאי לבדוק הודעת קנס על שנת streamlined מול התנאים האלה לפני שמשלמים או משיבים.

גיליתי טעות אחרי ששלחתי: איך מתקנים הגשת streamlined?

אם דוחות ה-⁠streamlined שלכם אינם בביקורת, שלחו דוחות מתוקנים, טופס 14653 מתוקן, או את שניהם (שאלה 9):

1. כתבו בדיו אדומה “amended” בראש טופס 14653 החדש.
2. כתבו בדיו אדומה “Amended Streamlined Foreign Offshore” בראש העמוד הראשון של כל דוח מתוקן.
3. הסבירו את כל העובדות על הטעות, באותה רמת פירוט שההצהרה המקורית דרשה.
4. שלמו כל מס וריבית נוספים.
5. אם FBAR היה שגוי, הגישו FBAR מתוקן אלקטרונית: סמנו את תיבת Amend ורשמו את מזהה ה-⁠BSA של הדוח הקודם, או 14 אפסים אם אינכם יודעים אותו (הוראות FinCEN).

הדוגמה של IRS עצמו לטופס 14653 מתוקן בלי דוחות מתוקנים היא מגיש שדיווח על כל ההכנסה מנכס והשמיט את הנכס רק מההצהרה. אם הוחמצה הכנסה כלשהי ממנו, דוחות מתוקנים נשלחים עם הטופס המתוקן. שלחו תיקונים לכתובת הזאת; זה אותו Stop של החבילה המקורית, עם שורת Attn שונה:

הכתובת: IRS, ⁦3651 S. IH 35⁩, MS 6063 AUSC, Attn.: Streamlined Procedures, Austin, TX 78741

לאן הולך הדוח של השנה הנוכחית, ואילו הגשות נשארות מחוץ לחבילה?

רק שלוש השנים הנכללות הולכות לכתובת של streamlined. אחרי ההגשה, IRS מצפה שתגישו כל שנה מאוחרת יותר בהליכי הגשה רגילים (הליכי streamlined של IRS), ולכן דוח לשנה מחוץ לשלוש מוגש בדרך הרגילה, בנפרד.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.

מגישה יחידה באוסטרליה שמעולם לא הגישה

אזרחית אמריקאית באוסטרליה מעולם לא הגישה דוח אמריקאי. היא מגישה אלקטרונית קודם שישה FBAR, בוחרת “Other” ומקלידה “Streamlined Filing Compliance Procedures”. אחר כך היא שולחת בדואר שלושה טפסי 1040, כל אחד עם טופס 1116 כי היא תובעת זיכוי מס זר, וכל אחד מסומן באדום “Streamlined Foreign Offshore”. היא מצרפת טופס 14653 מקורי חתום, עותק בכל דוח, וצ׳ק אחד על ⁦$1,200⁩ של מס ועוד ריבית עם ה-⁠SSN שלה עליו. הפנסיה האוסטרלית שלה (superannuation) מטופלת כפי שהמדריך על קצבאות זרות מתאר.

זוג בפרידה וחתימה אחת

זוג הגיש דוחות משותפים בשתיים משלוש השנים ועכשיו הם בפרידה. אחד מבני הזוג מסרב לחתום על הדוחות המשותפים המתוקנים. השני חותם לבד כי הדוחות המתוקנים מראים עלייה נטו במס, כותב באדום “SFO FAQ 7” באזור החתימה של בן או בת הזוג בכל דוח מתוקן ובטופס 14653, ומסביר את הפרידה בהצהרה. כש-⁠IRS מבקש אחר כך את החתימה השנייה, המגיש משיב בהפניה לשאלה 7.

חשבון שנשכח ונמצא אחרי השליחה

חודשיים אחרי השליחה, מגיש מוצא חשבון חיסכון ששילם ריבית של ⁦$300⁩ בשנה בכל אחת משלוש השנים. הוא שולח לכתובת התיקונים שלושה דוחות מתוקנים שמסומנים “Amended Streamlined Foreign Offshore”, טופס 14653 שמסומן “amended” ומסביר איך החשבון הוחמץ, וצ׳ק על המס והריבית הנוספים. הוא מגיש אלקטרונית FBAR מתוקנים לשנים שבהן החשבון היה צריך להופיע.

המצב שלכם שונה?

• אתם לא בטוחים שאתם זכאים, או שחזרתם לארה״ב: התחילו במי יכול להשתמש בהליכי Streamlined Foreign Offshore.
• אתם לא בטוחים שההגשות שהוחמצו היו שלא במכוון, או ש-⁠IRS פתח ביקורת בדוחות שלכם: ההליכים סגורים בפני מי שנמצא בביקורת של IRS, וטופס 14653 נחתם תחת עונשי עדות שקר. קראו streamlined או מסלול אחר וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני שאתם חותמים.
• יש לכם קצבה זרה, קרנות זרות או חברה זרה: הטפסים והשנים הנוספים דורשים שיקול דעת; ראו את המדריכים על קצבאות זרות, PFIC וחברה זרה, וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם גרים בקנדה עם RRSP, RRIF או TFSA: ראו השלמת דוחות אמריקאים שלא הוגשו, מקנדה.
• בן או בת הזוג אינם אדם אמריקאי או מסרבים לחתום: ראו נשואים לתושב חוץ.
• אתם צריכים רק לסדר את ה-⁠FBAR: ראו אילו חשבונות נספרים ב-⁠FBAR ועזרה בהגשת FBAR.
• קיבלתם ⁦CP11⁩, הודעת חוב או הודעת קנס על שנת streamlined: קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני התאריך שבהודעה.
• אתם בוחרים או מחליפים מכין דוחות באמצע ההגשה: ראו בחירת מכין דוחות לאמריקאים בחו״ל.