SFOP 서류: Form 14653, FBAR, 제출 후

SFOP 제출 서류 체크리스트: 봉투에 무엇을 넣나요?

해외 거주자용 간소화 절차(SFOP) 제출 서류는 신고 기한(정당하게 연장된 기한 포함)이 지난 가장 최근 3개 과세연도와 6개 연도의 FBAR를 대상으로 합니다. FBAR를 제외한 모든 것은 하나의 종이 서류로 오스틴의 IRS에 보냅니다. IRS 안내가 각 항목을 나열합니다.

IRS는 항목이 하나라도 빠지거나 불완전하거나 부족한 Form 14653을 보내면 신고서가 간소화 조건 없이 일반 절차대로 처리된다고 밝힙니다. 가산세 구제는 제출 서류가 완전해야 받을 수 있습니다.

작업 순서는 다음과 같습니다.

1. 늦은 FBAR를 전자 제출합니다.
2. 신고서와 Form 14653을 작성하고 서명합니다.
3. 수표와 함께 서류 하나를 우편으로 보냅니다.

모든 신고서에는 유효한 납세자 식별번호도 필요합니다. 사회보장번호를 받을 자격이 있는데 아직 없는 미국 시민권자나 영주권자는 이 절차를 아직 쓸 수 없습니다. 유효한 번호가 없는 제출은 IRS가 일반 가산세를 적용해 처리합니다(FAQ 10).

배우자와 함께 제출하거나, 해외 연금, 해외 펀드, 해외 회사를 소유하거나, 자문가가 다른 말을 했다면 단순한 제출이 아닙니다. 시작하기 전에 모든 해외 계좌의 6년 치 명세서, 3년 치 소득 기록과 외국 세금 신고서, 이미 제출한 미국 신고서, 진술서에 쓸 사실(각 계좌의 돈이 어디서 왔는지, 왜 제출하지 않았는지)을 모으세요. 자격이 되는지와 어느 연도가 해당하는지는 누가 해외 거주자용 간소화 절차를 이용할 수 있는지에서 다룹니다.

연도마다 Form 1040 원본을 제출하나요, Form 1040-X를 제출하나요?

연도별로 정합니다. 한 번도 제출하지 않은 연도는 Form 1040 원본을, 이미 제출한 연도는 Form 1040-X를 보냅니다. 한 제출 서류에 둘이 함께 있을 수 있습니다. 각 신고서는 완전하고 정확해야 하며, 그 연도에 필요한 모든 정보 신고서를 첨부해야 합니다(IRS 안내).

Form 3520처럼 보통은 IRS의 다른 주소로 보내는 정보 신고서도 같은 연도의 신고서와 함께 제출 서류 안에 넣습니다. 각 서류에는 빨간색 "Streamlined Foreign Offshore" 문구를 쓰고 Form 14653 사본을 첨부합니다.

늦게 제출하는 신고서에서 해외 근로소득 제외를 주장하려면 해외 근로소득 제외 요건을 참고하세요. 배우자가 미국인이 아니라면 신고 유형 선택은 비거주자와 결혼한 경우에서 다룹니다.

Form 14653의 진술서에는 무엇을 써야 하나요?

진술서에는 모든 소득을 신고하지 않았고, 모든 세금을 내지 않았고, FBAR를 포함한 필요한 모든 정보 신고서를 제출하지 않은 구체적인 이유를 적어야 하며, 유리한 사실과 불리한 사실을 모두 담은 전체 경위를 밝혀야 합니다. 양식 자체는 사실관계 진술서가 없는 제출은 불완전하며 간소화 가산세 구제를 받을 수 없다고 안내합니다.

양식과 IRS FAQ 6은 다음을 다루라고 요구합니다.

• 본인의 개인적·재정적 배경과 미준수를 설명하는 그 밖의 모든 사정.
• 각 해외 계좌나 자산에 있는 돈의 출처. 상속받았는지, 해외에 사는 동안 개설했는지, 사업상 이유로 개설했는지.
• 각 계좌나 자산과의 관계. 입금, 출금, 투자 또는 관리 결정.
• 본인이나 신고 대행인이 Schedule B의 7a번 줄에 "No"라고 표시한 이유.
• 소유했거나 지배한 모든 해외 법인, 신탁, 파트너십, 신고하지 않은 이유, IRS와 해당 외국에 대한 본인의 신고 의무에 관한 이해.
• 의존한 모든 전문 자문가. 이름, 주소, 전화번호, 조언 요약, 자문가를 알게 된 경위, 연락 빈도.
• 부부 합산 증명이라면, 이유가 다를 때 부부 각자의 이유를 따로.

IRS는 길이를 정하지 않고, 구체적인 이유와 완전한 경위를 요구합니다. 본인에 대해 아무것도 모르는 독자가 계좌별로 돈이 어떻게 거기에 있게 되었고 왜 제출을 놓쳤는지 따라갈 수 있게 쓰세요. 쓸 만한 순서의 하나는 이렇습니다. 본인이 누구이고 어디서 살았는지, 각 계좌나 자산과 그 돈의 출처와 사용 방법, 제출하지 않은 이유와 의존한 조언, 의무를 알게 된 경위와 그 뒤에 한 일. 양식에 직접 쓰거나 서명한 첨부 서류에 쓸 수 있습니다.

캐나다 RRSP와 RRIF 보유자는 추가로 넣을 문구가 있으므로 캐나다에서 밀린 미국 세금 신고 정리를 참고하세요.

Form 14653은 그 밖에 무엇을 요구하나요?

Form 14653은 단순한 표지 편지가 아니라 위증 시 처벌을 받는다는 조건으로 하는 증명서입니다. irs.gov에서 최신 개정본을 쓰세요. 입력 가능한 양식이라 일부 브라우저에서는 표시되지 않을 수 있으므로 PDF 리더로 여세요.

이 양식이 정의하는 고의가 아니라는 것은 부주의, 간과, 실수, 또는 법에 대한 선의의 오해로 인한 행위를 뜻합니다. 본인의 경우가 그에 해당하지 않는다면 서명하기 전에 멈추세요. 증명은 위증 시 처벌을 받는다는 조건으로 하는 것입니다.

IRS의 자발적 신고 상담 전화(904-661-3350)는 양식에 관한 일반적인 질문에 답하지만, 개별 사안에 대한 조언은 하지 않습니다(FAQ 8).

Form 14653과 신고서에는 누가 서명하나요? 배우자가 서명하지 않으려 하면 어떻게 하나요?

본인이 Form 14653과 모든 신고서에 서명합니다. 부부 합산 증명에서는 부부 두 명이 서명하고, 두 명 모두 비거주 요건을 충족해야 하며, 양식에 "I"라고 되어 있어도 진술은 부부 모두를 위한 것입니다. 유료 신고 대행인도 서명할 수 있지만 납세자의 서명은 여전히 필요합니다. 상속재산이라면 집행자나 관리인이 수탁자로서 서명합니다(Form 14653).

대상 연도에 부부 합산 신고서를 제출했는데 배우자나 전 배우자가 부부 합산 수정 신고서나 부부 공동 Form 14653에 서명하지 않으려 한다면, FAQ 7은 다음 조건에서 본인 혼자 서명하게 해 줍니다.

1. 부부 합산 수정 신고서에서 세금이 순증가합니다. 세금이 줄거나 세액공제가 늘어나는 서명 한 명 신고서는 허용되지 않습니다.
2. 각 수정 신고서와 Form 14653의 배우자 서명란에 빨간색 잉크로 "SFO FAQ 7"이라고 씁니다.
3. 서명을 받지 못한 이유를 진술서에 설명합니다.

IRS는 나중에 다른 배우자의 서명을 통상적으로 요구합니다. 그래도 받을 수 없으면 FAQ 7을 인용해 답합니다. FAQ 7은 부부 합산 수정 신고서에만 적용됩니다. 한 번도 제출하지 않은 연도에는 IRS가 같은 규칙을 제시하지 않으므로, 신고 유형을 고르기 전에 비거주자와 결혼한 경우를 읽고 도움을 받으세요.

제출 서류를 보내기 전에 FBAR 6개를 먼저 제출해야 하나요? 늦은 제출 사유는 무엇을 고르나요?

FBAR를 먼저 제출하세요. Form 14653은 늦은 FBAR를 "have now electronically filed(이제 전자 제출했음)"라고 증명하므로, 서명하기 전에 제출해야 합니다(Form 14653).

IRS 안내는 다음과 같이 안내합니다.

• 늦은 FBAR는 각각 FinCEN BSA 전자 제출 시스템으로 전자 제출합니다. FBAR는 제출 서류와 함께 우편으로 보내지 않습니다.
• 표지 페이지에서 늦은 제출 사유로 "Other"를 선택하고, 나타나는 설명란에 "Streamlined Filing Compliance Procedures"라고 입력합니다.
• FBAR에는 Form 14653 사본을 첨부하지 않습니다.
• 전자 제출이 불가능하면 대안을 FinCEN에 문의하세요.

각 FBAR의 제출 확인서와 BSA 식별번호(제출 후 FinCEN이 보내는 추적 번호)를 보관하세요. 나중에 그 FBAR를 수정할 때 필요합니다(FinCEN 안내).

신고 대행인이나 배우자가 대신 전자 제출한다면 FinCEN Form 114a에 서명해 위임합니다. Form 114a는 본인이 보관하며, 요청이 없으면 FinCEN에 보내지 않습니다. 각 FBAR에 어떤 계좌를 넣는지, 각 최고 가치를 어떻게 찾는지는 FBAR에 들어가는 계좌에서 다룹니다.

신고서와 FBAR에는 어떤 환율을 쓰나요?

신고서와 FBAR는 규칙이 다릅니다. 각각의 규칙을 고르고 모든 연도에 같은 방식으로 적용하세요.

각 금액에 어떤 환율을 썼는지 메모해 두세요. 규칙이 다르므로 같은 계좌의 돈이라도 신고서와 FBAR에 서로 다른 달러 금액이 나올 수 있습니다.

세금과 이자는 어떻게 납부하나요? 이자 금액이 틀렸다면 어떻게 되나요?

3개 신고서에 나온 모든 세금과 각 연도의 늦은 납부에 대한 이자를 납부하며, 수표에 납세자 식별번호를 적습니다(IRS 안내). IRS 안내는 제출 서류 안의 수표를 설명하며, 간소화 제출에 대한 다른 납부 방법은 밝히지 않습니다.

이자는 각 연도의 원래 기한(역년 신고자는 4월 15일)부터 납부할 때까지 붙습니다. 해외 거주자에게 주어지는 2개월 자동 제출 연장은 이자를 멈추지 않습니다(Publication 54). IRS는 분기마다 정하는 이자율로 이자를 매일 복리 계산하므로(분기별 이자율), 직접 계산하면 틀리기 쉽습니다.

세금이나 이자가 틀리면 납부 요구 통지서나 환급이 올 수 있다고 IRS는 밝힙니다(IRS 안내). IRS는 이를 계산 착오의 결과로 설명하며, 그 때문에 제출 서류가 간소화 혜택을 잃는다고는 하지 않습니다. IRS가 찾아낸 추가 세금 부족분은 다릅니다. 그 추가 금액에 대해서는 가산세를 부과할 수 있습니다.

SFOP 제출 서류는 어디로 우편 발송하나요? 전자 제출도 되나요?

종이로 우편 발송하세요. IRS는 간소화 제출을 전자로 받지 않습니다. IRS 안내가 제시하는 주소는 다음과 같습니다.

우편 주소: Internal Revenue Service, 3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC, Attn: Streamlined Foreign Offshore, Austin, TX 78741

IRS는 이 주소가 이 절차로 제출하는 신고서 전용이라고 밝힙니다. 정정 서류는 같은 우편 정지 코드에 다른 수신 표시를 달아 보냅니다(아래 참조). 보내는 모든 서류의 전체 사본과 발송일 증빙을 보관하세요.

안내는 제출 서류를 어디에서 보내야 하는지 밝히지 않습니다. 중요한 것은 대상 연도에 비거주 요건을 충족하는 것입니다. 미국으로 돌아왔다면 누가 해외 거주자용 간소화 절차를 이용할 수 있는지를 참고하세요.

해외 연금, 해외 펀드, 해외 회사가 있으면 제출 서류가 어떻게 달라지나요?

각각 제출 서류 안에 서류가 더해지고, 각각 진술서에 경위를 써야 합니다. 표는 무엇이 달라지는지 보여 주며, 링크된 가이드는 각 양식 작성 방법을 다룹니다.

가산세 구제가 유지되려면 각 양식이 완전해야 하며, 회사가 있으면 대상 연도가 늘어날 수 있습니다.

제출 서류를 보낸 뒤에는 어떻게 되나요? 접수 확인, 납세 기록, CP11

IRS는 접수 확인을 하지 않고 종결 합의서에도 서명하지 않습니다. 간소화 신고서는 다른 신고서와 똑같이 처리됩니다(IRS 간소화 절차).

예상할 수 있는 일은 다음과 같습니다.

• 납세 기록. 계정 기록(account transcript)이나 IRS 온라인 계정에 처리된 신고서가 표시될 수 있으며, 나타나기까지 시간이 걸릴 수 있습니다(납세 기록 확인서 받기). 나타나지 않는 신고서는 IRS 기록에서 사라진 제출 신고서를, Form 1040-X는 수정 신고서 진행 상황을 참고하세요.
• CP11 또는 납부 요구 통지서. CP11은 IRS가 하나 이상의 오류를 고쳐서 내야 할 금액이 바뀌었다는 뜻입니다. 동의하면 통지서의 날짜까지 납부하세요. 동의하지 않으면 그 날짜까지 IRS에 연락하세요. 그 후에는 변경을 되돌릴 정식 권리와 Tax Court에 불복할 권리를 잃습니다.
• 배우자 서명 요청. FAQ 7을 이용한 경우입니다.
• 세무조사. 신고서가 자동으로 세무조사 대상이 되지는 않지만, 다른 신고서와 마찬가지로 선정될 수 있고 은행, 금융 자문가 등의 자료와 대조될 수 있습니다.

자격을 갖춘 신고자가 모든 안내를 따르면, 조사에서 원래의 미준수가 사기였거나 FBAR 위반이 고의였다고 드러나지 않는 한 지연 제출 가산세, 납부 지연 가산세, 정확성 관련 가산세, 정보 신고서 가산세, FBAR 가산세는 적용되지 않는다고 IRS는 밝힙니다. IRS가 찾아낸 추가 세금 부족분에는 여전히 가산세를 부과할 수 있고, 그 연도에 이미 부과된 가산세는 없애 주지 않습니다(IRS 안내). 간소화 연도에 가산세 통지서가 오면 납부하거나 답하기 전에 이 조건에 비춰 검토할 가치가 있습니다.

제출 후 실수를 발견했습니다. 간소화 제출을 어떻게 정정하나요?

간소화 신고서가 조사 중이 아니라면 수정 신고서, 수정한 Form 14653, 또는 둘 다를 보냅니다(FAQ 9).

1. 새 Form 14653 맨 위에 빨간색 잉크로 "amended"라고 씁니다.
2. 정정한 각 신고서 첫 페이지 맨 위에 빨간색 잉크로 "Amended Streamlined Foreign Offshore"라고 씁니다.
3. 오류에 관한 모든 사실을 원래 진술서에 필요했던 것과 같은 수준으로 자세히 설명합니다.
4. 추가되는 세금과 이자를 납부합니다.
5. FBAR가 틀렸다면 수정 FBAR를 전자 제출합니다. Amend 칸을 표시하고 이전 보고서의 BSA 식별번호를 적으며, 모르면 영을 14개 적습니다(FinCEN 안내).

IRS 자체의 예시에서 수정 신고서 없이 수정한 Form 14653을 단독으로 보내는 경우는, 자산의 소득은 모두 신고했지만 그 자산을 진술서에서만 빠뜨린 신고자입니다. 그 자산의 소득이 하나라도 빠졌다면 수정 신고서를 수정한 양식과 함께 보냅니다. 정정 서류는 이 주소로 우편 발송하며, 원래 제출과 같은 우편 정지 코드에 수신 표시만 다릅니다.

우편 주소: IRS, 3651 S. IH 35, MS 6063 AUSC, Attn.: Streamlined Procedures, Austin, TX 78741

올해 신고서는 어디로 보내나요? 제출 서류 밖에 남는 제출은 무엇인가요?

대상 3개 연도만 간소화 주소로 갑니다. 제출 후에는 IRS가 그 이후 모든 연도를 일반 제출 절차로 제출하기를 기대하므로(IRS 간소화 절차), 3개 연도 밖의 연도 신고서는 일반 방식으로 따로 제출합니다.

예시

아래 예시는 설명용이며, 모든 금액 단위는 미국 달러입니다.

한 번도 제출하지 않은 호주의 독신 신고자

호주에 사는 미국 시민권자가 미국 신고서를 한 번도 제출한 적이 없습니다. 그녀는 먼저 FBAR 6개를 전자 제출하며 "Other"를 선택하고 "Streamlined Filing Compliance Procedures"를 입력합니다. 그다음 Form 1040 3개를 우편으로 보내고, 외국납부세액공제를 받으므로 각각에 Form 1116을 붙이며, 각각 맨 위에 빨간색으로 "Streamlined Foreign Offshore"라고 표시합니다. 서명한 Form 14653 원본, 각 신고서에 붙일 사본, 그리고 사회보장번호를 적은 세금과 이자 $1,200 수표 하나를 넣습니다. 그녀의 퇴직연금(superannuation)은 해외 연금 가이드의 설명대로 처리합니다.

별거 중인 부부와 서명 한 명

부부가 3개 연도 중 2개 연도에 부부 합산 신고서를 제출했고 지금은 별거 중입니다. 한 명이 부부 합산 수정 신고서에 서명하려 하지 않습니다. 다른 한 명은 수정 신고서에서 세금이 순증가하므로 혼자 서명하고, 각 수정 신고서와 Form 14653의 배우자 서명란에 빨간색으로 "SFO FAQ 7"이라고 쓰고, 별거 사정을 진술서에 설명합니다. 나중에 IRS가 두 번째 서명을 요구하면 신고자는 FAQ 7을 인용해 답합니다.

우편 발송 후 발견한 잊은 계좌

우편 발송 두 달 후, 신고자는 3개 연도 내내 해마다 이자 $300가 나온 저축 계좌를 발견합니다. 그는 "Amended Streamlined Foreign Offshore"라고 표시한 수정 신고서 3개, 계좌를 놓친 경위를 설명하는 "amended" 표시된 Form 14653, 추가 세금과 이자 수표를 정정용 주소로 보냅니다. 그리고 그 계좌가 나타났어야 하는 연도의 수정 FBAR를 전자 제출합니다.

상황이 다르다면?

• 자격이 되는지 확실하지 않거나 미국으로 돌아온 경우: 누가 해외 거주자용 간소화 절차를 이용할 수 있는지부터 보세요.
• 놓친 제출이 고의가 아니었는지 확실하지 않거나 IRS가 신고서 조사를 시작한 경우: 이 절차는 IRS 조사를 받는 사람에게는 닫혀 있고, Form 14653은 위증 시 처벌을 받는다는 조건으로 서명합니다. 서명하기 전에 간소화 절차와 다른 경로를 읽고 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 해외 연금, 해외 펀드, 해외 회사가 있는 경우: 추가 양식과 연도에는 판단이 필요합니다. 해외 연금, PFIC, 해외 회사 가이드를 보고 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• RRSP, RRIF, TFSA가 있는 채로 캐나다에 사는 경우: 캐나다에서 밀린 미국 세금 신고 정리를 참고하세요.
• 배우자가 미국인이 아니거나 서명하지 않으려는 경우: 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요.
• FBAR만 정리하면 되는 경우: FBAR에 들어가는 계좌와 FBAR 제출 지원을 참고하세요.
• 간소화 연도에 CP11, 납부 요구 통지서, 가산세 통지서를 받은 경우: 통지서의 기한 전에 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 제출 도중에 신고 대행인을 고르거나 바꾸는 경우: 미국 해외 거주자 세금 신고 대행인 고르기를 참고하세요.