El Yapımı Ürün, Sanat Siparişi ve Zanaat Fuarı Satış Vergisi

El yapımı ürünlerde satış vergisi almam gerekir mi?

Genellikle evet. California, Texas, Minnesota ve New York'ta el yapımı olmak muafiyet sağlamaz: her eyalet satışı, ürünü kimin yaptığına göre değil, ürünün ne olduğuna ve nerede satıldığına göre vergilendirir. California, yeni veya el yapımı ürün satan bir satıcının geçici olarak satış yapsa bile izin alması gerektiğini belirtir. Texas, ara sıra yapılan satış muafiyetinin satmak için ürün yapan sanatçıları ve zanaatkârları kapsamadığını söyler. Minnesota, resim, çanak çömlek ve takı dahil çoğu sanat ve zanaat ürününü vergilendirir, ancak çoğu giyim ürününü vergilendirmez. New York zanaat ürünlerini vergiye tabi olarak listeler ve vergiye tabi ürün satan bir satıcının yılda bir kez bile zanaat fuarında satış yapsa kayıt yaptırması gerektiğini belirtir. New York, ürün başına fiyatı $110 altındaki giyim ve ayakkabıyı eyalet vergisinden muaf tutar; ancak ilçe veya şehir de muaf tutmadıkça yerel vergi uygulanmaya devam eder (TB-ST-122).

Başka bir eyaletteki etkinlikte satış yapmak, tek bir hafta sonu için bile olsa, genellikle o eyaletin iznini gerektirir; aşağıdaki izin bölümüne bakın.

Durum basit değildir: daha önce etkinliklerde izinsiz satış yaptıysanız, bir eyalet size yazı gönderdiyse, birden fazla eyalette etkinliklere katılıyorsanız, sipariş üzerine çalışıyorsanız, başka eyaletlerdeki alıcılara gönderim yapıyorsanız, hem yüz yüze hem çevrimiçi satış yapıyorsanız, bir şirket üzerinden satış yapıyorsanız veya etkinlik nakit, kart ve pazaryeri raporları birbirini tutmuyorsa. Daha önce izinsiz satış yaptıysanız veya bir eyalet size yazı gönderdiyse, önce aşağıdaki izinsiz fuar satışları bölümünü okuyun. Hangi ürünlerin vergiye tabi olduğuna ve neyin o eyalette varlık sayıldığına her eyalet kendisi karar verir. Giyim ve gıda ayrı kurallara tabi olabilir.

Karar vermeden önce şunları toplayın:

• Her etkinlik için tarihler, adres, şehir ve ilçe ile neler sattığınız.
• Etkinlik başına satışlar; vergiye tabi, muaf ve yeniden satış satışları olarak ayrılmış (yeniden satış, ürünü tekrar satacak ve size yeniden satış belgesi veren bir alıcıya yapılan satıştır).
• Sipariş üzerine yapılan işler için fatura, teslimat adresi ve parçanın nasıl teslim edildiği.
• Gönderim yapılan eyalete göre çevrimiçi siparişler ve tahsil edilen vergiyi gösteren pazaryeri raporları.
• Bir eyaletten veya etkinlik organizatöründen gelen izin, yazı ya da bildirim.

Bu sayfa beş eyaleti ele alır. Kendi eyaletiniz ve her etkinliğin eyaleti; ürünler, izinler ve son tarihler için kendi kurallarını koyar. Bunları eyaletin gelir idaresinin sitesinde bulabilirsiniz; satış yapacağınız eyalette ilk satıştan önce kayıt yaptırın.

Tezgâh, başka bir eyalette önemli bir varlık sayılır mı?

California ve Texas'ta evet; bu sayfada bu iki eyalet incelenmiştir. Her ikisi de etkinlik ne kadar kısa olursa olsun geçici bir satış yerini eyalette varlık sayar. Texas; kiosk gibi geçici bir yeri, satış yapan veya sipariş alan bir çalışanı ya da temsilciyi ve size ait veya kiraladığınız araçlarla yapılan teslimatı varlık sayar. California ise kalıcı veya geçici bir ofisi, satış salonunu ya da başka bir fiziksel işyerini ve sipariş alan bir temsilciyi varlık sayar.

California, bir satıcının eyaletteki tek fiziksel varlığı federal vergi hukukunun tanımladığı kongre ve ticari fuar faaliyetiyse, 12 ay içinde 15 gün veya daha az sürüyorsa ve bu faaliyetten bir önceki takvim yılında elde edilen net gelir $100.000 veya daha azsa sürekli yükümlülüğü sınırlar. Fuardaki satışlar ve orada alınan siparişler vergiye tabi kalır; California'nın eşiğini aşan satışlar da sayılır (RTC 6203). Fuarınızın kapsama girip girmediğini CDTFA'ya sorun.

Bunun dışında bir varlık, satış eşiğinin sağladığı korumayı ortadan kaldırır (eşik, uzaktan satış yapan bir satıcının bir eyalete yaptığı ve aşıldığında orada vergi tahsil etmek zorunda kaldığı satış tutarıdır): Streamlined Sales Tax eyaletlerinin rehberi, fiziksel varlığı olan bir satıcının satış tutarı ne olursa olsun kayıt yaptırması gerektiğini söyler. Eşikler için: eyaletlere göre satış vergisi ekonomik nexus eşikleri. Varlık ve pazaryerleri için: satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerekir.

Başka bir eyalette tek hafta sonu süren bir fuar veya kongre için izin gerekir mi?

Genellikle evet; etkinliğin yapıldığı eyalette. California ve Texas'ta kısa bir etkinlik tek başına istisna oluşturmaz, ancak birkaç eyalet bazı ticari fuar katılımcılarını muaf tutar; bu yüzden etkinliğin yapıldığı eyaletin sayfasını okuyun.

Sipariş almak da sayılır. Texas ve California, mallar daha sonra gönderilse bile etkinlikte alınan siparişleri kapsar. Diğer eyaletler kendi formlarını, etkinlik sınırlarını ve son tarihlerini belirler. Listede olmayan bir eyalet için gelir idaresinin sitesinde “special event” veya “temporary vendor” araması yapın ve organizatöre eyaletin satıcılardan ne istediğini sorun.

Geçici satıcı izni nasıl işler: maliyeti, yeri ve son tarihi nedir?

Her eyalet kendi kurallarını koyar: California ücretsiz geçici izin verir, Texas olağan iznini kullanır, Washington ise her etkinlik için bir belge verir. California'da geçici satıcı izni ücretsizdir ve 90 gün veya daha kısa süren tek bir satış yerini kapsar (CDTFA).

• Her yer için başlangıç ve bitiş tarihini belirterek, başlangıç tarihinden en fazla 90 gün önce çevrimiçi kayıt yaptırın.
• Bir izinde birden fazla yer ancak aynı 90 günlük dönemde faaliyet gösteriyorlarsa listelenebilir. Sonradan yer eklenemez.
• Kalıcı bir işyeri için zaten izni olan bir satıcı bunun yerine her geçici yer için bir alt izin (sub-permit) kaydeder (Publication 111).
• Beyanname, yerin kapandığı ayı izleyen ayın son gününe kadar verilir. Ocak ayında kapanan bir yer için beyanname Şubat sonuna kadar verilmelidir.

CDTFA, geçici izinlerin kalıcı işyeri olmayan bireylere verildiğini belirtir; bu nedenle bir şirket veya ortaklık hangi kaydın uygun olduğunu CDTFA'ya sormalıdır.

Texas farklı işler. Fuarlar rehberi ayrı bir geçici izinden söz etmez: Texas'ta geçici olarak faaliyet gösteren eyalet dışı bir satıcının olağan izne ihtiyacı vardır ve bunun başvuru ücreti yoktur. %6,25 eyalet vergisi ile etkinlik yerinin oranına göre en fazla %2 yerel vergi tahsil edersiniz; makbuzda vergi gösterilmeli veya verginin dahil olduğu belirtilmelidir. Beyannameler raporlama döneminden sonraki ayın 20'sine kadar verilir ve izin sahibi hiç satış yapmasa bile beyanname verir; geç verilen beyanname vergi borcu olmasa bile $50 ek ücret getirir, geç ödenen vergiye ise %5 (1–30 gün) veya %10 (30 günden fazla) ceza ve faiz eklenir (Comptroller). Texas'ta işiniz bittiğinde ve orada başka satış planlamıyorsanız izni kapatabilirsiniz; o zamana kadar beyanname süreleri gelmeye devam eder (Publication 96-211).

Satış vergisini fuar organizatörü mü tahsil eder, yoksa ben mi?

Genellikle siz, kendi izniniz kapsamında tahsil edersiniz. Organizatörün işi izinleri kontrol etmek veya bazı eyaletlerde izni olmayan satıcıların satışları için vergi tahsil etmektir.

• Texas: etkinlik organizatörü de satıcı sayılır. Organizatör, geçerli izni olmayan satıcıların vergiye tabi satışları için vergiyi tahsil edip aktarmak zorundadır; bu yüzden her satıcıdan izin ister. Merkezi kasası olan bir pazarda vergiyi pazar tahsil eder ve her satıcı pazarın kendi adına yaptığı satışları vergiye tabi satış olarak değil, toplam satış olarak bildirir (Publication 96-211).
• California ve Minnesota: organizatör size yer kiralamadan önce kaydınızı doğrulamak zorundadır; bu yüzden izin numaranızı göstermeniz beklenir (Publication 111; Fact Sheet 148).

Tezgâh yeri ücretleri Texas'ta (Publication 96-211) ve Minnesota'da vergilendirilmez. Minnesota ise sergi tezgâhı gibi ekipman kiralamalarını vergilendirir (Fact Sheet 148). Organizatörün kontrolü sizin izninizin veya beyannamenizin yerini tutmaz. Sizden izin numaranızı, işletme adınızı ve adresinizi, bir de sattığınız ürünlerin tanımını vermeniz istenir.

Sipariş üzerine yapılan veya özel yapım bir parça, ürün gibi mi yoksa hizmet gibi mi vergilendirilir?

Eyalete göre değişir; bu sayfada incelenen eyaletler bitmiş parçayı vergilendirir. Texas, sanat eseri üretmeyi vergiye tabi bir ürünle sonuçlanan emekler arasında sayar ve malzemeyi müşteri sağlasa bile bir ürünün yapımı için alınan ücretleri vergilendirir (Publication 96-259). California'nın grafik sanatçılar için hazırladığı rehber, sanat eseri için alınan ücretlerin somut biçimde teslim edildiğinde genellikle vergiye tabi olduğunu, yalnızca inceleme ve onay için ödünç verilen ön çalışmaların bunun dışında kaldığını ve nihai sanat eserini yaratmak için harcanan emeğin malzemeyi müşteri sağlasa bile vergiye tabi olduğunu söyler (Publication 37). Bu rehber ticari amaçla yapılan sanat eserlerini kapsar; bir güzel sanat siparişine nasıl uygulandığını CDTFA ile teyit edin. Minnesota, resimleri, heykelleri ve karikatürleri vergiye tabi sanat ve zanaat ürünleri arasında sayar (Department of Revenue).

Bu sayfada incelenen eyaletlerde ölçü, alıcının somut bir parça alıp almadığıdır. Somut bir parça orada ürün olarak vergilendirilir ve onu yapmanın emeği de vergiye tabi bedelin parçasıdır. California, yalnızca inceleme ve onay için ödünç verilen ön çalışmaları vergiden ayırır. Diğer eyaletler özel işi vergiye tabi olmayan bir hizmet sayabilir; bu yüzden fiyat vermeden önce teslimat eyaletinin kuralını okuyun.

Bir eyalete teslim edilen siparişte tahsilat yapıp yapmayacağınız aşağıdaki gönderim kurallarına bağlıdır. Parçayı kendiniz teslim etmek bunu değiştirir: Texas, size ait veya kiraladığınız araçlarla teslimatı orada ticari faaliyette bulunmak sayar (Publication 94-108). Satıcının tahsil etmediği yerde alıcı kullanım vergisi (use tax) ödeyebilir; bu, satıcı vergiyi tahsil etmediğinde alıcının borçlandığı aynı vergidir: Texas'taki bir alıcı, Texas vergisi tahsil etmeyen bir satıcıdan aldığı vergiye tabi ürünler için kullanım vergisi öder.

Başka eyaletlerdeki alıcılara gönderdiğim parçalar ve pazaryeri satışları ne olacak?

Gönderimler eşiklere ve etkinlikteki varlığın ne kadar sürdüğüne, pazaryeri satışları ise vergiyi kimin tahsil ettiğine bağlıdır. Bir eyalette varlığı olmayan satıcı genellikle yalnızca o eyaletin ekonomik nexus eşiğini aştıktan sonra tahsilat yapar ve eşiği her eyalet kendisi belirler. Varlık etkinlikten sonra da sürebilir: Washington, mevcut veya hemen önceki takvim yılındaki fiziksel varlığı sayar (RCW 82.04.067); bu yüzden her etkinlik eyaletine yükümlülüğün ne kadar sürdüğünü sorun. Bkz. eyaletlere göre satış vergisi ekonomik nexus eşikleri, Texas ve California.

Etkinlik satıcılarını iki tuzak yakalar:

• Eşik yalnızca uzaktan satışları korur. Eyalette bir tezgâhınız varsa varlığınız vardır; bu yüzden eşiğin altında kalan çevrimiçi satışlar etkinlik için izin alma yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.
• Pazaryeri yalnızca kendi siparişlerinde tahsilat yapar. California, tüm perakende satışları kayıtlı bir pazaryeri aracısı (ödeme sayfasını işleten ve vergiyi tahsil eden site) üzerinden yapılan bir pazaryeri satıcısının genellikle kayıt yaptırmasının gerekmediğini, ancak hiçbir pazaryerinin aracılık etmediği doğrudan satışlar için izin gerekebileceğini söyler (CDTFA). Kendi tezgâhınızdaki satışlar doğrudan satıştır. Texas da pazaryeri satıcısını yalnızca pazaryeri sağlayıcısının tahsil ettiğini onayladığı satışlarda tahsilat yükümlülüğünden kurtarır (Comptroller).

Satış ne zaman arada bir yapılan satış olmaktan çıkar?

Aşağıdaki eyaletlerde ara sıra yapılan satış kuralları kişisel eşyalarını elden çıkaran kişiler için yazılmıştır; California ve Texas satırları, bu kuralların ürün yapıp satan birini nadiren veya hiç kapsamadığını söyler.

Her etkinlikte neyi kaydetmeliyim?

Tahsil ettiğiniz satış vergisi sizin geliriniz değildir; eyalete borçlusunuz. Her etkinlik için bunu satışlardan ayrı bir borç olarak kaydedin. Tezgâh fiyatlarınız vergiyi içeriyorsa önce muaf satışları ayırın, sonra her orandaki vergiye tabi tahsilatı 1 artı o oran ile bölerek satışı bulun; geri kalan vergidir.

Her etkinliği kendi rakamlarıyla ayrı tutun; çünkü izin, yer ve vergi oranı etkinliğe göre değişir. Her biri için şunları kaydedin:

• Etkinliğin adı, tarihleri, adresi ile şehir ve ilçe veya bölge. Oranlar yere göre değişir; bu yüzden mekân için eyaletin oran arama aracını kullanın.
• İzin veya alt izin numarası ile organizatöre verdiğiniz yazılı satıcı bilgileri (California'da CDTFA-410-D formu).
• Vergiye tabi, muaf ve yeniden satış olarak ayrılmış brüt satışlar; tahsil edilen vergi ve kullanılan oran.
• Sonradan teslim edilmek üzere alınan siparişler ve teslimat eyaleti.
• Etkinlik için kart okuyucu ve ödeme uygulaması raporları; nakit sayımıyla eşleştirilmiş olarak.
• California: mekânın eyalet tarafından belirlenmiş bir fuar alanı olup olmadığı. Bu satışlar beyannamede ayrı bir satıra yazılır; ek vergi doğmaz (CDTFA).

Sipariş faturalarını teslimat adresi ve yöntemiyle birlikte, ayrıca eyaletlere göre tahsil edilen vergiyi gösteren pazaryeri raporlarını saklayın. Kayıtlı bir California pazaryeri satıcısı yine de toplam satışları bildirir ve aracılık edilen satışları düşebilir (CDTFA). Texas, satış ve kullanım vergisi kayıtlarının en az 4 yıl saklanmasını şart koşar (Comptroller).

Tahsil ettiğiniz vergi eyalete aittir. Texas'ta bu vergi emanet olarak tutulur; ödemeyi kontrol eden bir sahip, yönetici veya müdür bunu kasıtlı olarak ödemezse şahsen sorumludur (Tax Code 111.016). California, vergi ödenmeden bir işletme kapandığında aynı şekilde davranır (RTC 6829).

Fuarlarda izinsiz satış yaptım: şimdi ne olacak?

Etkinlik satışlarında ödenmemiş vergi genellikle hâlâ borçtur; Texas da izinsiz faaliyet gösteren bir satıcının ceza alabileceğini söyler. Geçmiş etkinlik satışlarının nasıl ele alınacağını şu bilgiler belirler:

1. Her etkinlik; tarihleri, satışları, eyaleti ve ilçesiyle.
2. Organizatörün satışlarınız için vergi tahsil edip etmediği; izni olmayan satıcı için Texas'ta organizatör bunu yapmak zorundadır.
3. Bir eyaletin sizinle daha önce iletişime geçip geçmediği.

Bazı eyaletlerin gönüllü bildirim programları yalnızca eyaletin henüz iletişime geçmediği satıcılara açıktır; bu yüzden ilk yaptığınız şey borcunuzu değiştirebilir. Uygunluk koşulları, geriye dönük dönemler ve adımların sırası tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme rehberindedir. California tezgâhında yapılan satışlar California satış vergisine tabidir ve California'nın eyalet dışı kullanım vergisi bildirim programı bunları kapsam dışında bırakır (CDTFA).

Tek bir eyalet ve birkaç etkinlik, elinizdeki listeyle çözülebilir. Birden fazla eyalet, kaydı olmayan etkinlikler veya zaten gelmiş bir yazı çoğu zaman bir uzman gerektirir; çünkü adımların sırası, bir bildirim programının hâlâ açık olup olmadığını belirleyebilir.

Örnek

Rakamlar ABD dolarıdır ve açıklayıcıdır.

Austin'deki üç günlük fuarda çanak çömlek

Oregon'lu bir çömlekçi Austin'deki üç günlük bir zanaat fuarında $8.000 değerinde çanak çömlek satar. Oregon'da satış vergisi yoktur, ancak bu satışı bu belirlemez. Tezgâh Texas'ta geçici bir yerdir; bu yüzden çömlekçinin başvuru ücreti olmayan bir Texas iznine ihtiyacı vardır ve mekânın oranından tahsilat yapar. Oran burada %8,25 varsayılmıştır: $8.000 × %8,25 = $660. Çömlekçi dönem için Texas beyannamesini verir ve Texas'taki son satıştan sonra izni kapatır.

Texas'a teslim edilen bir sipariş

Colorado'lu bir ressam, Texas'taki bir alıcı için $2.400'lık bir sipariş alır. Texas sanat eseri üretmeyi vergiye tabi emek olarak listeler; bu yüzden satış vergiye tabidir: varsayılan %8,25 ile yaklaşık $198. Ressam parçayı gönderirse, Texas'ta varlığı yoksa ve Texas'ın uzaktan satıcı güvenli limanının altındaysa genellikle tahsilat yapmaz; alıcı genellikle $198'i kullanım vergisi olarak öder. Ressam parçayı şahsi aracıyla teslim ederse veya bir Texas fuarında satış yaparsa Texas onu ticari faaliyette bulunan olarak görür; bu durumda izin alması ve tahsilat yapması gerekir.

California'da dört günlük bir fuar

California'ya satışları eşiklerinin altında kalan Florida'lı bir kuyumcu, California'daki bir fuarda dört günde $6.000 satış yapar. California, kısa süreliğine bile satılsa zanaat ürünleri için izin ister. Kuyumcu, fuarın başlangıç ve bitiş tarihleriyle ücretsiz bir geçici satıcı izni alır ve yerel oranla tahsilat yapar: %7,25'lik temel oran $435 eder; buna varsa bölge vergisi eklenir. Fuar Mart ayında kapanırsa beyanname 30 Nisan'a kadar verilmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Etkinliklerde izinsiz satış yaptınız, birçok eyalete gönderim yaptınız veya bir eyaletten yazı geldi: her eyalet kendi izin, beyanname ve geriye dönük dönem kurallarını koyar ve bir eyalet iletişime geçtikten sonra bildirim programı kapanabilir. Hangi eyaletlere borcunuz olduğu, hangi izinleri alacağınız, geçmiş etkinlik satışlarını nasıl bildireceğiniz ve bundan sonra her etkinlikte vergiyi nasıl takip edeceğiniz kayıtlarınıza bağlıdır. Tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme rehberiyle başlayın; etkinlik ve eyalet bazında kayıtlar muhasebe kayıtları işidir.
• Her yıl birkaç eyalette etkinliklerde satış yapıyorsunuz veya etkinlik, kart ve pazaryeri satışları birbirini tutmuyor: vergi oranları, izinler ve beyannameler etkinliğe göre değişir; kayıtlar da öyle olmalıdır. Bkz. etkinlik ve satış vergisi kayıtları için muhasebe.
• Bir şirket veya LLC üzerinden satış yapıyorsunuz: bir eyalette izin almak o eyaletin gelir veya franchise vergisi sorularını da gündeme getirebilir. Bkz. satış vergisi nexus'u ve gelir vergisi nexus'u ve Texas için eyalet dışı satıcılar için Texas satış vergisi ile Texas franchise vergisi.
• ABD dışında yaşıyorsunuz: bkz. yabancı satıcılar ve satış vergisi.
• Kendi ödeme sayfanızdan veya bir pazaryeri mağazasından gönderim yapıyorsunuz: bkz. satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerekir ve çevrimiçi mağaza muhasebe kayıtları.
• Satışlarınızın gelir vergisi tarafına ihtiyacınız var: bir eyalet, eyalet dışı bir satıcının gelirine de ulaşabilir. Bkz. online satıcı gelir vergisi.
• Ürettiğiniz ürünlerin maliyetini bilmeniz gerekiyor: bkz. el yapımı ürünlerde satılan malın maliyeti ve yeniden satış için vergisiz malzeme alımı hakkında yeniden satış belgeleri ve satış vergisi iadeleri.