מס מכירה על עבודות יד, יצירות בהזמנה וירידי יצירה

האם צריך לגבות מס מכירה על עבודות יד?

בדרך כלל כן. עבודת יד אינה פטורה ממס בקליפורניה, בטקסס, במינסוטה ובניו יורק: כל מדינה מחייבת מכירה לפי סוג הפריט ולפי המקום שבו הוא נמכר, ולא לפי זהות היוצר. קליפורניה קובעת שמוכר של פריטים חדשים או עבודות יד צריך היתר גם כשהוא מוכר זמנית. טקסס קובעת שפטור המכירה המזדמנת שלה אינו חל על אמנים ובעלי מלאכה שמייצרים פריטים למכירה. מינסוטה מחייבת במס את רוב פריטי האמנות והיצירה, כולל ציורים, קדרות ותכשיטים, אבל לא את רוב הביגוד. ניו יורק מגדירה פריטי יצירה כחייבים במס וקובעת שמוכר של פריטים חייבים ביריד יצירה פעם בשנה עדיין חייב להירשם. ניו יורק פוטרת ביגוד והנעלה שמחירם נמוך מ-⁠⁦$110⁩ לפריט ממס המדינה, אבל המס המקומי עדיין חל אלא אם המחוז או העיר פוטרים גם הם (⁦TB-ST-122⁩).

מכירה באירוע במדינה אחרת מחייבת בדרך כלל את ההיתר של אותה מדינה, גם לסוף שבוע אחד. ראו בהמשך את הפרק על היתרים.

המקרה אינו פשוט אם כבר מכרתם באירועים בלי היתר, אם מדינה שלחה לכם מכתב, אם אתם מוכרים באירועים בכמה מדינות, מקבלים הזמנות ליצירות, שולחים לקונים במדינות אחרות, מוכרים גם באינטרנט וגם פנים אל פנים, מוכרים דרך חברה, או אם דוחות המזומן, הכרטיסים והשווקים המקוונים של האירוע לא מתאימים זה לזה. אם כבר מכרתם בלי היתר או שמדינה כתבה לכם, קראו קודם בהמשך את הפרק על מכירה בירידים בלי היתר. כל מדינה קובעת אילו פריטים חייבים במס ומה נחשב נוכחות בתחומה. לביגוד ולמזון יכולים להיות כללים נפרדים.

אספו לפני שמחליטים:

• כל אירוע: תאריכים, כתובת, עיר ומחוז, ומה מכרתם.
• המכירות בכל אירוע, מחולקות למכירות חייבות, פטורות ומכירות חוזרות (מכירה לקונה שימכור את הפריט הלאה ונותן לכם תעודת מכירה חוזרת).
• יצירות בהזמנה: החשבונית, כתובת המסירה ודרך המסירה של היצירה.
• הזמנות מקוונות לפי מדינת היעד, ודוחות של שווקים מקוונים שמראים את המס שנגבה.
• כל היתר, מכתב או הודעה ממדינה או ממארגן אירוע.

העמוד הזה בוחן חמש מדינות. מדינת הבית שלכם והמדינה של כל אירוע קובעות כללים משלהן לגבי פריטים, היתרים ומועדים. מצאו אותם באתר משרד ההכנסות של המדינה, והירשמו במקום שבו תמכרו לפני המכירה הראשונה.

האם דוכן נחשב נוכחות משמעותית במדינה אחרת?

כן בקליפורניה ובטקסס, המדינות שהעמוד הזה בוחן: כל אחת רואה במקום מכירה זמני נוכחות במדינה, קצר ככל שיהיה האירוע. טקסס סופרת מקום זמני כמו קיוסק, עובד או נציג שמוכר או מקבל הזמנות, ומסירה ברכבים שבבעלותכם או בחכירתכם. קליפורניה סופרת משרד קבוע או זמני, חדר מכירות או מקום עסק פיזי אחר, ונציג שמקבל הזמנות.

קליפורניה מגבילה את החובה המתמשכת כשהנוכחות הפיזית היחידה של המוכר במדינה היא פעילות בכנסים ובתערוכות מסחר כפי שהחוק הפדרלי מגדיר אותה, שנמשכת 15 ימים או פחות בכל 12 חודשים, וההכנסה נטו ממנה בשנה הקלנדרית הקודמת היא ⁦$100,000⁩ או פחות. המכירות בתערוכה וההזמנות שנלקחות בה נשארות חייבות במס, ומכירות מעל הסף של קליפורניה עדיין נספרות (RTC 6203). שאלו את CDTFA אם התערוכה שלכם נכללת.

בכל מקרה אחר, נוכחות מבטלת את ההגנה של סף מכירות (היקף המכירות למדינה שמעליו מוכר מרחוק חייב לגבות בה מס): ההנחיות של מדינות Streamlined Sales Tax קובעות שמוכר עם נוכחות פיזית חייב להירשם בלי קשר להיקף המכירות. הספים: ספי נקסוס כלכלי למס מכירה לפי מדינה. נוכחות ושווקים מקוונים: איפה חייבים לגבות מס מכירה.

האם צריך היתר במדינה אחרת לסוף שבוע אחד בירידי יצירה או בכנס?

בדרך כלל כן, במדינה שבה האירוע מתקיים. אירוע קצר אינו יוצר בפני עצמו חריג בקליפורניה ובטקסס, אבל כמה מדינות פוטרות סוגים מסוימים של מציגים בתערוכות מסחר, ולכן קראו את העמוד של מדינת האירוע.

גם קבלת הזמנות נחשבת. טקסס וקליפורניה שתיהן מחילות את הכללים על הזמנות שנלקחות באירוע, גם אם הסחורה נשלחת מאוחר יותר. מדינות אחרות קובעות טפסים, מגבלות אירוע ומועדים משלהן. למדינה שאינה ברשימה, חפשו באתר משרד ההכנסות שלה “special event” או “temporary vendor”, ושאלו את המארגן מה המדינה דורשת ממוכרים.

איך עובד היתר מוכר זמני: עלות, מיקום ומועד הגשה?

כל מדינה קובעת כללים משלה: קליפורניה מנפיקה היתר זמני בחינם, טקסס משתמשת בהיתר הרגיל שלה, ווושינגטון מנפיקה תעודה לכל אירוע. בקליפורניה היתר מוכר זמני הוא בחינם וחל על מקום מכירה אחד לתקופה של עד 90 ימים (CDTFA).

• נרשמים באינטרנט עם תאריך התחלה ותאריך סיום לכל מקום, עד 90 ימים לפני תאריך ההתחלה.
• היתר אחד יכול לכלול כמה מקומות רק אם כולם פועלים באותה תקופה של 90 ימים. אי אפשר להוסיף מקום מאוחר יותר.
• מוכר שכבר מחזיק בהיתר למקום עסק קבוע רושם במקום זאת תת-היתר לכל מקום זמני (Publication 111).
• הדוח מוגש עד היום האחרון בחודש שאחרי החודש שבו המקום נסגר. מקום שנסגר בינואר מחייב דוח עד סוף פברואר.

CDTFA מתארת היתרים זמניים כמי שניתנים ליחידים בלי מקום עסק קבוע, ולכן חברה או שותפות צריכות לשאול את CDTFA איזה רישום מתאים להן.

בטקסס זה עובד אחרת. המדריך שלה לירידים אינו מתאר היתר זמני נפרד: מוכר מחוץ למדינה שפועל שם זמנית צריך את ההיתר הרגיל, שאין עליו אגרת בקשה. גובים מס מדינה של ⁦6.25%⁩ ועוד מס מקומי של עד ⁦2%⁩ לפי השיעור במיקום האירוע, והקבלה צריכה להראות את המס או לציין שהוא כלול. הדוחות מוגשים עד ה-⁠20 בחודש שאחרי תקופת הדיווח, ובעל היתר מגיש גם בלי מכירות; דוח שמוגש באיחור מוסיף ⁦$50⁩ גם כשאין מס לשלם, ומס שמשולם באיחור מוסיף קנס של ⁦5%⁩ (1 עד 30 ימים) או ⁦10%⁩ (מעל 30 ימים), ועוד ריבית (Comptroller). כשסיימתם בטקסס ואין לכם מכירות נוספות שם, אפשר לסגור את ההיתר; עד אז הדוחות ממשיכים להגיע למועד ההגשה (Publication 96-211).

האם מארגן היריד גובה מס מכירה, או שאני?

בדרך כלל אתם, תחת ההיתר שלכם. תפקיד המארגן הוא לבדוק היתרים או, בכמה מדינות, לגבות מס ממוכרים שאין להם היתר.

• טקסס: גם מקדם אירועים הוא מוכר. מקדם חייב לגבות ולהעביר מס על מכירות חייבות של מוכרים בלי היתר פעיל, ולכן מקדמים מבקשים היתר מכל מוכר. בשוק עם קופה מרכזית, השוק גובה את המס וכל מוכר מדווח על מה שהשוק מכר בשמו כסך מכירות, לא כמכירות חייבות (Publication 96-211).
• קליפורניה ומינסוטה: המארגן חייב לוודא את הרישום שלכם לפני שהוא משכיר לכם מקום, ולכן צפו להציג את מספר ההיתר (Publication 111; Fact Sheet 148).

דמי שכירות של שטח דוכן אינם חייבים במס בטקסס (Publication 96-211) או במינסוטה. מינסוטה כן מחייבת במס שכירות של ציוד כמו דוכני תצוגה (Fact Sheet 148). בדיקה של המארגן אינה מחליפה את ההיתר או את הדוח שלכם. צפו שיבקשו את מספר ההיתר, את שם העסק והכתובת שלו ותיאור של מה שאתם מוכרים.

האם יצירה בהזמנה או בהתאמה אישית חייבת במס כמו מוצר או כמו שירות?

זה תלוי במדינה, והמדינות שהעמוד הזה בוחן מחייבות במס את היצירה המוגמרת. טקסס מונה יצירת אמנות בין העבודות שמניבות פריט חייב במס, ומחייבת במס גם תשלום על ייצור מוצר גם כשהלקוח מספק את החומרים (Publication 96-259). המדריך של קליפורניה למעצבים גרפיים קובע שתשלום על יצירה חייב בדרך כלל במס כשהיא נמסרת בצורה מוחשית, חוץ מיצירה ראשונית שמושאלת רק לבדיקה ואישור, ושעבודה ליצירת אמנות מוגמרת חייבת במס גם כשהלקוח מספק את החומרים (Publication 37). המדריך הזה עוסק ביצירות שנעשות למטרות מסחריות, ולכן ודאו מול CDTFA איך הוא חל על יצירה בהזמנה בתחום האמנות היפה. מינסוטה מונה ציורים, פסלים וקריקטורות בין פריטי האמנות והיצירה החייבים במס (Department of Revenue).

במדינות שהעמוד הזה בוחן, השאלה היא אם הקונה מקבל יצירה מוחשית. יצירה מוחשית חייבת שם במס כמו מוצר, והעבודה ביצירתה היא חלק מהסכום החייב. קליפורניה פוטרת יצירה ראשונית שמושאלת רק לבדיקה ואישור. מדינות אחרות עשויות לראות בעבודה בהזמנה שירות שאינו חייב במס, ולכן קראו את הכלל של מדינת המסירה לפני שאתם מציעים מחיר.

אם עליכם לגבות על יצירה שנמסרת למדינה מסוימת, זה נקבע לפי כללי המשלוח בהמשך. מסירה אישית משנה זאת: טקסס רואה במסירה ברכבים שבבעלותכם או בחכירתכם עיסוק בעסק בטקסס (Publication 94-108). כשהמוכר אינו גובה, ייתכן שהקונה חייב במס שימוש (אותו מס, שהקונה חייב בו כשהמוכר לא גבה אותו): קונה בטקסס חייב במס שימוש על פריטים חייבים שקנה ממוכר שאינו גובה מס של טקסס.

ומה לגבי יצירות ששולחים לקונים במדינות אחרות, ומכירות דרך שוק מקוון?

משלוחים תלויים בספים ובמשך הזמן של הנוכחות באירוע; מכירות דרך שוק מקוון תלויות במי שגובה. מוכר בלי נוכחות במדינה גובה בה בדרך כלל רק אחרי שעבר את סף הנקסוס הכלכלי של המדינה, וכל מדינה קובעת סף משלה. נוכחות יכולה להימשך אחרי האירוע: וושינגטון סופרת נוכחות פיזית בשנה הקלנדרית הנוכחית או בשנה שקדמה לה (RCW 82.04.067), ולכן שאלו כל מדינת אירוע כמה זמן החובה שלה נמשכת. ראו ספי נקסוס כלכלי למס מכירה לפי מדינה, טקסס וקליפורניה.

שתי מלכודות תופסות מוכרים באירועים:

• סף מגן רק על מכירות מרחוק. דוכן במדינה הוא נוכחות, ולכן מכירות מקוונות מתחת לסף אינן מבטלות את החובה להיתר בגלל האירוע.
• שוק מקוון גובה רק על ההזמנות שלו. קליפורניה קובעת שמוכר בשוק מקוון שכל מכירות הקמעונאות שלו מתבצעות דרך מפעיל שוק מקוון רשום (האתר שמפעיל את התשלום וגובה את המס) אינו חייב בדרך כלל להירשם, אבל מכירות ישירות שאף שוק מקוון אינו מטפל בהן עשויות לחייב היתר (CDTFA). מכירות בדוכן שלכם הן מכירות ישירות. גם טקסס פוטרת מוכר בשוק מקוון מגבייה רק על מכירות שספק השוק אישר שהוא גובה עליהן (Comptroller).

מתי מכירה מפסיקה להיות מזדמנת?

במדינות שבהמשך, כללי המכירה המזדמנת נכתבו לאנשים שמפנים חפצים אישיים, והשורות של קליפורניה ושל טקסס מציינות שהם לעיתים רחוקות או אף פעם אינם חלים על מי שמייצר סחורה למכירה.

מה לרשום בכל אירוע?

מס מכירה שגביתם אינו ההכנסה שלכם; הוא חייב למדינה. רשמו אותו כהתחייבות, בנפרד מהמכירות, לכל אירוע. אם המחירים בדוכן כוללים מס, הפרידו קודם את המכירות הפטורות, ואז חלקו את הקבלות החייבות בכל שיעור ב-⁠1 ועוד אותו שיעור כדי לקבל את המכירות; השאר הוא המס.

התייחסו לכל אירוע כאל סט נתונים נפרד, כי ההיתר, המיקום ושיעור המס נקבעים לפי האירוע. לכל אחד רשמו:

• את שם האירוע, התאריכים, הכתובת, והעיר והמחוז. השיעורים משתנים לפי מיקום, ולכן השתמשו בחיפוש השיעורים של המדינה לפי כתובת המקום.
• את מספר ההיתר או תת-ההיתר, ואת פרטי המוכר בכתב שמסרתם למארגן (בקליפורניה, טופס ⁦CDTFA-410-D⁩).
• את המכירות ברוטו, מחולקות למכירות חייבות, פטורות ומכירות חוזרות, עם המס שנגבה והשיעור שבו השתמשתם.
• את ההזמנות שנלקחו למסירה מאוחרת, עם מדינת המסירה.
• את דוחות קורא הכרטיסים ואפליקציית התשלום של האירוע, מותאמים לספירת המזומן.
• קליפורניה: אם המקום הוא מתחם יריד שהמדינה הגדירה. מכירות כאלה נרשמות בשורה נפרדת בדוח; לא נוסף מס (CDTFA).

שמרו חשבוניות של יצירות בהזמנה עם כתובת המסירה ודרך המסירה, ודוחות של שווקים מקוונים שמראים את המס שנגבה לפי מדינה. מוכר רשום בשוק מקוון בקליפורניה עדיין מדווח על סך המכירות ויכול לנכות את המכירות שהשוק טיפל בהן (CDTFA). טקסס דורשת לשמור רישומי מס מכירה ומס שימוש לפחות 4 שנים (Comptroller).

מס שגביתם שייך למדינה. בטקסס הוא מוחזק בנאמנות, ובעלים, נושא משרה או מנהל ששולט בהעברתו ובכוונה לא מעביר אותו אחראי באופן אישי (Tax Code 111.016). קליפורניה קובעת כך כשעסק נסגר כשהמס לא שולם (RTC 6829).

כבר מכרתי בירידים בלי היתר: מה עושים עכשיו?

מס שלא שולם על מכירות חייבות באירועים חייב בדרך כלל עדיין, וטקסס קובעת שמוכר שפועל בלי היתר עלול לקבל קנס. העובדות האלה קובעות איך מטפלים במכירות עבר באירועים:

1. כל אירוע, עם התאריכים, המכירות, המדינה והמחוז שלו.
2. אם המארגן גבה מס על המכירות שלכם, כפי שמקדם אירועים בטקסס חייב לעשות עבור מוכר בלי היתר.
3. אם מדינה כבר פנתה אליכם.

תוכניות גילוי של כמה מדינות פתוחות רק למוכר שהמדינה עדיין לא יצרה איתו קשר, ולכן מה שתעשו קודם יכול לשנות את מה שאתם חייבים. הזכאות, תקופות הבדיקה לאחור וסדר הצעדים מפורטים בהשלמת מס מכירה שלא נגבה. מכירות בדוכן בקליפורניה חייבות במס מכירה של קליפורניה, ותוכנית הגילוי של קליפורניה למס שימוש ממוכרים מחוץ למדינה אינה כוללת אותן (CDTFA).

מדינה אחת ומעט אירועים אפשר לסדר לפי הרשימה שלכם. כמה מדינות, אירועים בלי רישומים, או מכתב שכבר התקבל מחייבים לעיתים קרובות איש מקצוע, כי סדר הצעדים יכול להכריע אם תוכנית גילוי עדיין פתוחה.

דוגמה

הסכומים בדולרים אמריקאיים ומשמשים להמחשה.

כלי חרס ביריד בן שלושה ימים באוסטין

יוצר כלי חרס מאורגון מוכר כלי חרס ב-⁠⁦$8,000⁩ ביריד יצירה בן שלושה ימים באוסטין. באורגון אין מס מכירה, אבל זה אינו קובע לגבי המכירה הזאת. הדוכן הוא מקום זמני בטקסס, ולכן היוצר צריך היתר של טקסס, שאין עליו אגרת בקשה, וגובה לפי השיעור במקום האירוע, שבדוגמה מניחים שהוא 8.25 אחוזים: ⁦$8,000 × 8.25% = $660⁩. היוצר מגיש את הדוח של טקסס לתקופה וסוגר את ההיתר אחרי המכירה האחרונה בטקסס.

יצירה בהזמנה שנמסרת לטקסס

צייר מקולורדו מקבל הזמנה ליצירה ב-⁠⁦$2,400⁩ מקונה בטקסס. טקסס מונה יצירת אמנות בין העבודות החייבות במס, ולכן המכירה חייבת: כ-⁠⁦$198⁩ לפי שיעור משוער של 8.25 אחוזים. אם הצייר שולח את היצירה, אין לו נוכחות בטקסס והוא מתחת לרף ההגנה (safe harbor) של טקסס למוכרים מרחוק, הוא אינו גובה בדרך כלל, והקונה חייב בדרך כלל את ה-⁠⁦$198⁩ כמס שימוש. אם הצייר מוסר אותה ברכב אישי או מוכר ביריד בטקסס, טקסס רואה בו עוסק בעסק שם, ולכן הוא צריך היתר וגובה.

יריד בן ארבעה ימים בקליפורניה

צורף מפלורידה, שמכירותיו לקליפורניה נשארות מתחת לספים, מוכר ב-⁠⁦$6,000⁩ במשך ארבעה ימים ביריד בקליפורניה. קליפורניה מחייבת היתר ליצירות שנמכרות אפילו לזמן קצר. הצורף רושם היתר מוכר זמני בחינם עם תאריכי ההתחלה והסיום של היריד וגובה לפי השיעור המקומי: שיעור הבסיס של 7.25 אחוזים נותן ⁦$435⁩, ועוד מס מחוזי אם יש. אם היריד נסגר במרץ, הדוח מוגש עד 30 באפריל.

המצב שלכם שונה?

• מכרתם באירועים בלי היתר, שלחתם לקונים בהרבה מדינות, או שהתקבל מכתב ממדינה: כל מדינה קובעת היתר, דוח וכללי בדיקה לאחור משלה, ותוכנית גילוי עשויה להיסגר אחרי שמדינה יצרה קשר. אילו מדינות אתם חייבים, אילו היתרים להוציא, איך לדווח על מכירות עבר באירועים ואיך לעקוב אחרי המס בכל אירוע מכאן והלאה תלוי ברישומים שלכם. התחילו בהשלמת מס מכירה שלא נגבה; רישומים לפי אירוע ולפי מדינה הם עבודת הנהלת חשבונות.
• אתם מוכרים באירועים בכמה מדינות מדי שנה, או שהמכירות באירועים, בכרטיסים ובשווקים מקוונים לא מתאימות זו לזו: שיעורי המס, ההיתרים והדוחות נקבעים לפי כל אירוע, ולכן גם הרישומים צריכים להיות כאלה. ראו הנהלת חשבונות לרישומי אירועים ומס מכירה.
• אתם מוכרים דרך חברה או LLC: היתר במדינה יכול להביא איתו גם שאלות של מס הכנסה או מס זיכיון באותה מדינה. ראו נקסוס של מס מכירה לעומת נקסוס של מס הכנסה ולגבי טקסס, מס מכירה בטקסס למוכרים מחוץ למדינה ומס זיכיון בטקסס.
• אתם נמצאים מחוץ לארה״ב: ראו מוכרים זרים ומס מכירה.
• אתם שולחים מהקופה של החנות שלכם או מחנות בשוק מקוון: ראו איפה חייבים לגבות מס מכירה והנהלת חשבונות לחנות בשוק מקוון.
• אתם צריכים את צד מס ההכנסה של המכירות שלכם: מדינה יכולה להגיע גם להכנסה של מוכר מחוץ למדינה. ראו מס הכנסה למוכרים מקוונים.
• אתם צריכים את עלות מה שאתם מייצרים: ראו עלות המכר של מוצרי עבודת יד ולגבי חומרי גלם פטורים ממס למכירה חוזרת, תעודות מכירה חוזרת.