Taxe de vente : artisanat, œuvres sur commande et salons

Dois-je facturer la taxe de vente sur les articles faits main?

Généralement, oui. Le fait main n'est pas une exemption en Californie, au Texas, au Minnesota ni à New York : chacun de ces États taxe une vente selon la nature de l'article et le lieu de vente, et non selon la personne qui l'a fabriqué. La Californie précise que le vendeur d'articles neufs ou faits main a besoin d'un permis, même pour une vente temporaire. Le Texas précise que son exemption pour vente occasionnelle ne s'applique pas aux artistes ni aux artisans qui fabriquent des articles destinés à la vente. Le Minnesota taxe la plupart des arts et de l'artisanat, y compris les peintures, la poterie et les bijoux, mais pas la plupart des vêtements. New York classe les articles d'artisanat parmi les articles taxables et précise que le vendeur d'articles taxables dans un salon d'artisanat, même une fois par an, doit s'inscrire. New York exempte de la taxe d'État les vêtements et les chaussures dont le prix est inférieur à 110 $ par article, mais la taxe locale s'applique quand même, sauf si le comté ou la ville les exempte aussi (TB-ST-122).

Vendre lors d'un événement dans un autre État exige généralement le permis de cet État, même pour une seule fin de semaine; voir la section sur les permis ci-dessous.

Le dossier n'est pas simple si vous avez déjà vendu lors d'événements sans permis, si un État vous a envoyé une lettre, si vous vendez dans plusieurs États, si vous acceptez des commandes, si vous expédiez à des acheteurs d'autres États, si vous vendez en ligne autant qu'en personne, si vous vendez par l'intermédiaire d'une société, ou si les relevés d'espèces, de cartes et de places de marché d'un événement ne concordent pas. Si vous avez déjà vendu sans permis ou si un État vous a écrit, lisez d'abord la section ci-dessous sur les ventes en salon sans permis. Chaque État décide quels articles sont taxables et ce qui constitue une présence sur son territoire. Les vêtements et les aliments peuvent suivre des règles distinctes.

À rassembler avant de décider :

• Pour chaque événement : les dates, l'adresse, la ville et le comté, et ce que vous avez vendu.
• Les ventes par événement, réparties entre ventes taxables, ventes exonérées et ventes de revente (ventes à un acheteur qui revendra l'article et vous remet un certificat de revente).
• Les commandes : la facture, l'adresse de livraison et le mode de livraison de l'œuvre.
• Les commandes en ligne par État de destination, et les relevés de places de marché qui indiquent la taxe perçue.
• Tout permis, toute lettre ou tout avis d'un État ou d'un organisateur d'événement.

Cette page traite de cinq États. Votre État d'origine et l'État de chaque événement fixent leurs propres règles sur les articles, les permis et les échéances. Vous les trouverez sur le site du ministère du Revenu de l'État; inscrivez-vous là où vous vendrez avant la première vente.

Un kiosque constitue-t-il une présence importante dans un autre État?

Oui en Californie et au Texas, les États traités dans cette page : chacun considère un lieu de vente temporaire comme une présence dans l'État, même si l'événement est très court. Le Texas retient un lieu temporaire comme un kiosque, un employé ou un représentant qui vend ou prend des commandes, et la livraison dans des véhicules que vous possédez ou louez. La Californie retient un bureau, une salle d'exposition ou tout autre établissement physique, permanent ou temporaire, et un représentant qui prend des commandes.

La Californie limite l'obligation continue lorsque la seule présence physique du vendeur dans l'État consiste en des activités de congrès et de salons professionnels au sens de la loi fiscale fédérale, d'une durée de 15 jours ou moins sur toute période de 12 mois, et que le revenu net qu'il en a tiré pendant l'année civile précédente est de 100 000 $ ou moins. Les ventes au salon et les commandes qui y sont prises restent taxables, et les ventes qui dépassent le seuil de la Californie comptent toujours (RTC 6203). Demandez à la CDTFA (l'agence fiscale de la Californie) si votre salon est visé.

Autrement, une présence fait perdre la protection d'un seuil de ventes (le montant de ventes dans un État au-delà duquel un vendeur à distance doit y percevoir la taxe) : selon les directives des États membres du Streamlined Sales Tax, le vendeur qui a une présence physique doit s'inscrire, quel que soit le montant de ses ventes. Seuils : seuils de lien fiscal économique pour la taxe de vente, par État. Présence et places de marché : où vous devez percevoir la taxe de vente.

Ai-je besoin d'un permis dans un autre État pour une fin de semaine dans une foire ou un congrès?

Généralement oui, dans l'État où se tient l'événement. Un événement court ne crée pas à lui seul d'exception en Californie et au Texas, mais quelques États exemptent certains exposants de salons professionnels; consultez donc la page de l'État de l'événement.

Les commandes comptent. Le Texas et la Californie visent tous deux les commandes prises lors d'un événement, même si les biens sont expédiés plus tard. Les autres États fixent leurs propres formulaires, limites d'événement et échéances. Pour un État non mentionné, cherchez « special event » ou « temporary vendor » sur le site de son ministère du Revenu et demandez à l'organisateur ce que l'État exige des vendeurs.

Comment fonctionne un permis de vendeur temporaire : coût, lieu et date d'échéance?

Chaque État fixe ses propres règles : la Californie délivre un permis temporaire gratuit, le Texas utilise son permis ordinaire et Washington délivre un certificat pour chaque événement. En Californie, le permis de vendeur temporaire est gratuit et couvre un lieu de vente pendant 90 jours ou moins (CDTFA).

• Inscrivez-vous en ligne en indiquant une date de début et une date de fin pour chaque lieu, jusqu'à 90 jours avant la date de début.
• Un seul permis peut énumérer plusieurs lieux seulement s'ils se déroulent pendant la même période de 90 jours. Un lieu ne peut pas être ajouté plus tard.
• Le vendeur qui détient déjà un permis pour un établissement permanent inscrit plutôt un sous-permis pour chaque lieu temporaire (Publication 111).
• La déclaration est due au plus tard le dernier jour du mois qui suit celui où le lieu ferme. Pour un lieu qui ferme en janvier, la déclaration est due au plus tard à la fin de février.

La CDTFA indique que les permis temporaires sont délivrés aux particuliers sans établissement permanent; une société ou une société de personnes devrait donc demander à la CDTFA quelle inscription lui convient.

Le Texas fonctionne autrement. Son guide sur les foires ne décrit aucun permis temporaire distinct : le vendeur de l'extérieur qui exerce temporairement au Texas a besoin du permis ordinaire, qui n'exige aucuns frais de demande. Vous percevez la taxe d'État de 6,25 %, plus un maximum de 2 % de taxe locale, au taux du lieu de l'événement, et le reçu doit indiquer la taxe ou préciser qu'elle est incluse. Les déclarations sont dues au plus tard le 20 du mois qui suit la période de déclaration, et le titulaire d'un permis produit une déclaration même sans vente; une déclaration en retard entraîne une pénalité de 50 $ même si aucune taxe n'est due, et la taxe payée en retard entraîne une pénalité de 5 % (1 à 30 jours) ou de 10 % (plus de 30 jours), plus des intérêts (Comptroller). Quand vous avez terminé au Texas et ne prévoyez plus de ventes, vous pouvez fermer le permis; jusque-là, des déclarations continuent de devenir exigibles (Publication 96-211).

L'organisateur de la foire perçoit-il la taxe de vente, ou est-ce moi?

Généralement, c'est vous, avec votre propre permis. Le rôle de l'organisateur est de vérifier les permis ou, dans certains États, de percevoir la taxe sur les vendeurs qui n'en ont pas.

• Texas : un promoteur d'événement est aussi un vendeur. Il doit percevoir et verser la taxe sur les ventes taxables des vendeurs qui n'ont pas de permis actif; c'est pourquoi les promoteurs demandent un permis à chaque vendeur. Dans un marché doté d'une caisse centrale, le marché perçoit la taxe et chaque vendeur déclare ce que le marché a vendu pour lui comme ventes totales, et non comme ventes taxables (Publication 96-211).
• Californie et Minnesota : l'organisateur doit vérifier votre inscription avant de vous louer un emplacement; attendez-vous donc à montrer votre numéro de permis (Publication 111; Fact Sheet 148).

Les frais d'emplacement de kiosque ne sont pas taxés au Texas (Publication 96-211) ni au Minnesota. Le Minnesota taxe cependant la location d'équipement, comme les présentoirs de kiosque (Fact Sheet 148). La vérification de l'organisateur ne remplace ni votre permis ni votre déclaration. Attendez-vous à ce qu'on vous demande votre numéro de permis, le nom et l'adresse de votre entreprise et une description de ce que vous vendez.

Une pièce sur mesure ou sur commande est-elle taxée comme un produit ou comme un service?

Cela dépend de l'État, et les États traités dans cette page taxent la pièce terminée. Le Texas range la production d'œuvres d'art parmi les travaux dont le résultat est un article taxable, et taxe les frais de fabrication d'un produit même quand le client fournit les matériaux (Publication 96-259). Le guide de la Californie pour les graphistes indique que les frais d'une œuvre d'art sont généralement taxables lorsqu'elle est livrée sous forme tangible, sauf l'art préliminaire prêté seulement pour examen et approbation, et que la main-d'œuvre pour créer l'œuvre finale est taxable même si le client fournit les matériaux (Publication 37). Ce guide vise les œuvres créées à des fins commerciales; confirmez donc auprès de la CDTFA comment il s'applique à une commande d'art plastique. Le Minnesota range les peintures, les sculptures et les caricatures parmi les arts et l'artisanat taxables (ministère du Revenu).

Dans les États traités dans cette page, la question est de savoir si l'acheteur reçoit une pièce tangible. Une pièce tangible y est taxée comme un produit, et la main-d'œuvre pour la fabriquer fait partie des frais taxables. La Californie fait exception pour l'art préliminaire prêté seulement pour examen et approbation. D'autres États peuvent traiter le travail sur mesure comme un service non taxable; lisez donc la règle de l'État de livraison avant d'établir votre prix.

Savoir si vous devez percevoir la taxe sur une commande livrée dans un État dépend des règles d'expédition ci-dessous. Si vous livrez vous-même la pièce, cela change : le Texas considère la livraison dans des véhicules que vous possédez ou louez comme l'exercice d'une activité commerciale au Texas (Publication 94-108). Quand le vendeur ne perçoit pas la taxe, l'acheteur peut devoir la taxe d'utilisation (la même taxe, due par l'acheteur lorsque le vendeur ne l'a pas facturée) : un acheteur du Texas doit la taxe d'utilisation sur les articles taxables achetés d'un vendeur qui ne facture pas la taxe du Texas.

Et les pièces que j'expédie à des acheteurs d'autres États, et les ventes par place de marché?

Les envois dépendent des seuils et de la durée de la présence liée à un événement; les ventes par place de marché dépendent de la personne qui perçoit la taxe. Un vendeur sans présence dans un État ne perçoit généralement la taxe qu'après avoir dépassé le seuil de lien fiscal économique de cet État, et chaque État fixe le sien. Une présence peut durer plus longtemps que l'événement : Washington retient la présence physique pendant l'année civile en cours ou la précédente (RCW 82.04.067); demandez donc à chaque État d'événement combien de temps dure son obligation. Voir seuils de lien fiscal économique pour la taxe de vente, par État, le Texas et la Californie.

Deux pièges guettent les vendeurs d'événements :

• Un seuil ne protège que les ventes à distance. Un kiosque dans l'État est une présence; des ventes en ligne sous le seuil n'annulent donc pas l'obligation d'obtenir un permis pour l'événement.
• Une place de marché ne perçoit la taxe que sur ses propres commandes. La Californie indique que le vendeur sur place de marché dont toutes les ventes au détail sont facilitées par un facilitateur de place de marché inscrit (le site qui gère le paiement et perçoit la taxe) n'a généralement pas à s'inscrire, mais que les ventes directes qu'aucune place de marché ne facilite peuvent exiger un permis (CDTFA). Les ventes à votre propre kiosque sont des ventes directes. De même, le Texas ne dispense le vendeur sur place de marché de percevoir la taxe que pour les ventes que le fournisseur de la place de marché a certifié percevoir (Comptroller).

Quand une vente cesse-t-elle d'être occasionnelle?

Dans les États ci-dessous, les règles sur les ventes occasionnelles sont rédigées pour les personnes qui se départissent d'articles personnels, et les lignes de la Californie et du Texas précisent qu'elles s'appliquent rarement ou jamais à quelqu'un qui fabrique des biens pour les vendre.

Que dois-je consigner à chaque événement?

La taxe de vente que vous percevez n'est pas votre revenu; elle est due à l'État. Inscrivez-la comme un passif, séparément des ventes, pour chaque événement. Si les prix de votre kiosque incluent la taxe, mettez d'abord de côté les ventes exonérées, puis divisez les recettes taxables de chaque taux par 1 plus ce taux pour obtenir les ventes; le reste est la taxe.

Traitez chaque événement comme un ensemble de chiffres distinct, car le permis, le lieu et le taux de taxe dépendent de l'événement. Pour chacun, consignez :

• Le nom de l'événement, les dates, l'adresse, la ville et le comté ou le district. Les taux varient selon le lieu; utilisez donc l'outil de recherche de taux de l'État pour le site.
• Le numéro de permis ou de sous-permis, et les renseignements écrits sur le vendeur remis à l'organisateur (en Californie, le formulaire CDTFA-410-D).
• Les ventes brutes, réparties entre ventes taxables, exonérées et de revente, avec la taxe perçue et le taux utilisé.
• Les commandes prises pour livraison ultérieure, avec l'État de livraison.
• Les relevés du lecteur de cartes et des applications de paiement pour l'événement, rapprochés du décompte des espèces.
• Californie : si le lieu est un terrain d'exposition désigné par l'État. Ces ventes vont sur une ligne distincte de la déclaration; aucune taxe supplémentaire n'est due (CDTFA).

Conservez les factures de commandes avec l'adresse et le mode de livraison, ainsi que les relevés de places de marché qui montrent la taxe perçue par État. Le vendeur sur place de marché de la Californie qui est inscrit déclare quand même ses ventes totales et peut déduire celles qui sont facilitées (CDTFA). Le Texas exige que les registres de taxe de vente et d'utilisation soient conservés pendant au moins 4 ans (Comptroller).

La taxe que vous percevez appartient à l'État. Au Texas, elle est détenue en fiducie, et le propriétaire, le dirigeant ou le gestionnaire qui contrôle le versement de la taxe et omet délibérément de la verser est personnellement responsable (Tax Code 111.016). La Californie fait de même lorsqu'une entreprise ferme avec de la taxe impayée (RTC 6829).

J'ai déjà vendu dans des foires sans permis : que faire maintenant?

La taxe impayée sur les ventes taxables d'événements est généralement toujours due, et le Texas indique que le vendeur qui exerce sans permis peut s'exposer à une pénalité. Ces faits déterminent comment traiter les ventes passées :

1. Chaque événement, avec ses dates, ses ventes, son État et son comté.
2. Si l'organisateur a perçu la taxe sur vos ventes, ce qu'un promoteur du Texas doit faire pour un vendeur sans permis.
3. Si un État vous a déjà contacté.

Les programmes de divulgation de certains États ne sont ouverts qu'au vendeur que l'État n'a pas encore contacté; ce que vous faites en premier peut donc changer ce que vous devez. L'admissibilité, les périodes de rétrospection et l'ordre des étapes sont expliqués dans rattraper la taxe de vente non perçue. Les ventes faites à un kiosque en Californie sont soumises à la taxe de vente de la Californie, que le programme de divulgation de la Californie pour la taxe d'utilisation hors État exclut (CDTFA).

Un seul État et quelques événements peuvent se régler à partir de votre liste. Plusieurs États, des événements sans registres ou une lettre déjà reçue exigent souvent un professionnel, car l'ordre des étapes peut décider si un programme de divulgation est encore ouvert.

Exemple

Les montants sont en dollars américains et illustratifs.

De la poterie lors d'une foire de trois jours à Austin

Un potier de l'Oregon vend pour 8 000 $ de poterie lors d'une foire d'artisanat de trois jours à Austin. L'Oregon n'a pas de taxe de vente, mais cela ne décide pas de cette vente. Le kiosque est un lieu temporaire au Texas; le potier a donc besoin d'un permis du Texas, sans frais de demande, et perçoit la taxe au taux du lieu, supposé ici à 8,25 % : 8 000 $ × 8,25 % = 660 $. Le potier produit la déclaration du Texas pour la période et ferme le permis après la dernière vente au Texas.

Une commande livrée au Texas

Un peintre du Colorado accepte une commande de 2 400 $ pour un acheteur au Texas. Le Texas range la production d'œuvres d'art parmi les travaux taxables, de sorte que la vente est taxable : environ 198 $ à un taux supposé de 8,25 %. Si le peintre expédie l'œuvre, n'a pas de présence au Texas et se situe sous la règle refuge du Texas pour les vendeurs à distance, il ne perçoit généralement pas la taxe, et l'acheteur doit généralement les 198 $ au titre de la taxe d'utilisation. Si le peintre livre l'œuvre dans un véhicule personnel ou vend dans une foire du Texas, le Texas le considère comme exerçant une activité commerciale; il a alors besoin d'un permis et perçoit la taxe.

Une foire de quatre jours en Californie

Un bijoutier de la Floride, dont les ventes en Californie restent sous ses seuils, vend pour 6 000 $ sur quatre jours lors d'une foire en Californie. La Californie exige un permis pour l'artisanat vendu même brièvement. Le bijoutier obtient en ligne un permis de vendeur temporaire gratuit, avec les dates de début et de fin de la foire, et perçoit la taxe au taux local : le taux de base de 7,25 % donne 435 $, plus toute taxe de district. Si la foire se termine en mars, la déclaration est due au plus tard le 30 avril.

Votre situation est différente?

• Vous avez vendu lors d'événements sans permis, expédié dans de nombreux États, ou reçu une lettre d'un État : chaque État fixe ses propres règles sur les permis, les déclarations et la période de rétrospection, et un programme de divulgation peut se fermer dès qu'un État a pris contact. Les États où vous devez de la taxe, les permis à obtenir, la façon de déclarer les ventes passées et la façon de suivre la taxe à chaque événement à partir de maintenant dépendent de vos registres. Commencez par rattraper la taxe de vente non perçue; les registres par événement et par État relèvent de la tenue de livres.
• Vous vendez dans plusieurs États chaque année, ou les ventes d'événements, par carte et par place de marché ne concordent pas : les taux de taxe, les permis et les déclarations suivent chaque événement, et les registres doivent donc faire de même. Voir tenue de livres pour les registres d'événements et de taxe de vente.
• Vous vendez par l'intermédiaire d'une société ou d'une LLC : un permis dans un État peut aussi soulever des questions d'impôt sur le revenu ou de taxe de franchise de cet État. Voir lien fiscal pour la taxe de vente ou pour l'impôt sur le revenu et, pour le Texas, taxe de vente du Texas pour les vendeurs de l'extérieur de l'État et taxe de franchise du Texas.
• Vous êtes établi hors des États-Unis : voir vendeurs étrangers et taxe de vente.
• Vous expédiez depuis votre propre caisse en ligne ou une boutique sur place de marché : voir où vous devez percevoir la taxe de vente et tenue de livres pour une boutique sur place de marché.
• Vous avez besoin du volet impôt sur le revenu de vos ventes : un État peut aussi atteindre le revenu d'un vendeur de l'extérieur de l'État. Voir impôt sur le revenu d'un vendeur en ligne.
• Vous avez besoin du coût de ce que vous fabriquez : voir coût des marchandises vendues pour les produits faits main et, pour acheter des fournitures en franchise de taxe pour la revente, certificats de revente.